当前税务稽查存在的问题及解决的对策

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 内容简介 税务稽查工作是整个税收工作的 重中之 重 对维护税收秩序 提高征管质量 打击涉税犯罪及促 进依法治税起到举足轻重的作用 但是由于一些内 外部 原因 税务稽查工作并没完全发挥出其应有的效果 特别 是基层税务稽查工作更是存在不少缺陷 还须进一步规范 和完善 本篇简要的阐述了基层税务稽查工作当中存在的 一些突出问题 并提出一些相应的整改建议 关键词 税务稽查问题对策 税务稽查是税收管理工作的重要组成部分 是保障税 收法律 法规正常运行的重要环节 充分发挥税收稽查职 能是维护税法刚性 协调经济发展 保证税收秩序的有效 途径 同时也是打击涉税违法行为的有效武器 由于这几 年国税稽查部门把 以查促收 以查促管 规范执法 作 为重心工作来开展 因此为营造 公开 公平 公正 的 税收环境 发挥了应有的职能作用 特别在以下方面起着 不可替代的作用 一是税务稽查作为特定的公共职能 有 效打击涉税违法行为 在维护税法尊严 营造良好税收环 境中发挥了其它征管手段无法替代的作用 二是通过科学 选择稽查对象 合理使用稽查人力物力 集中力量抓好重 点对象的稽查工作 有效地发挥了稽查打击和震慑的作用 营造健康 协调 可持续发展的税收环境 三是通过对纳 税人进行纳税检查 对税收征管其它环节的行为起到监督 作用 但由于种种原因 当前在基层乃至全国税务稽查工 作还存在一些问题和困难 使税务稽查应有的作用相应减 弱 本文就目前基层税务稽查工作存在的困难和问题进行 简要分析 并提出一些相应的整改建议 一 当前税务稽查工作存在的问题 一 调查取证越来越难 随着涉税违法分子偷税手 段的多样化 税务稽查的调查取证也越来越难 例如 一 是利用不建账 不用票手段偷税 小型个体企业和个体工 商业户普遍存在不按规定建账 记账的现象 购进货物不 索票 销售货物不开票 使税务人员无账可查 无证可取 二是利用两套账或做假账手段偷税 少数纳税人对必须开 票的设一套账 对不需要开具发票的 以现金收取货款 账外循环 账外经营 另设一套账 隐瞒销售收入不申报 纳税 对内用真账核算收入和分配 对外用假账申报纳税 应付税务检查 使税务人员没法得到真凭实据 三是利用 修改或灭失证据手段偷税 在电子商务和财务处理电算化 的纳税人中 不法分子利用网络加密 改造电子数据等高 技术手段 修改会计信息做假账或在税务检查前删除电子 数据信息 通过修改或灭失证据的手段偷税 四是利用不 办证或流动贩运手段偷税 有的固定业户长期经营不办理 税务登记进行偷税逃税 有的中间批发商 代理销售商长 年贩运 贩买贩卖 送货上门 现金交易 不办证 不用 票偷税漏税 虽然以上偷税手段很简单 但税务稽查调查 取证却特别困难 对税务稽查人员的业务素质 办案能力 和办案经验提出了新的挑战 二 稽查人员不足 队伍素质参差不齐 当前我区 各级税务稽查局稽查人员占征管人员的比重不高 距离总 局要求 40 的比例差距较大 由于稽查人员少 纳税户多 稽查力量更显薄弱 难以适应当前税务稽查工作的需要 从而影响了税务稽查的质量 同时 总局为了进一步规范 税务稽查工作 明确稽查工作的职责 权限及稽查程序 提出了稽查选案 检查 审理 执行四环节分离 但目前 我区各地市稽查局人员很少 有些地区稽查人员甚至少到 两三个人 根本无法真正实现四分离 也无法保证税务稽 查的广度和深度 除了在人员数量上存在不足之外 税务稽查人员本身的业 务水平参差不齐也是一项很突出的问题 稽查人员应全面 掌握和了解企业会计知识 会计电算化 税收政策以及办 案应具备的法律知识等等 灵活运用现代的手段开展工作 如 电子计算机查案的技术 参与稽查调研等 但目前我 区的税务稽查队伍中同时具备这些条件的人员少之又少 这直接局限了稽查工作开展的深度与最终成效 三 配合意识淡薄 管理部门和稽查部门在日常工 作中 相互之间缺少工作焦点上的共同探讨 缺少信息上 的彼此相互反馈 造成双方信息传递不对称 管理部门没 有及时提供纳税人偷税信息资料 稽查部门没有将整改意 见及时反馈给征管部门 形成了一种各行其事 各自为阵 的不良局面 相互制约监督的机制没有充分发挥 四 涉税案件的处罚率和曝光率普遍偏低 影响了 对涉税案件的打击和震慑作用 中华人民共和国税收征收 征管法 第六十三 六十四条明确规定 纳税人有偷税 不进行纳税申报 不缴或少缴应纳税款 扣缴义务人应扣 未扣 应收而不收税款的行为 税务机关责令补缴税款 加收滞纳金 并处以不缴或少缴应纳税款百分之五十以上 五倍以下的罚款 但实际操作中各地在执行上述法律条款 上不统一 处罚标准不一样 另外 由于纳税人 扣缴义 务人的承受能力等原因 全国范围内对涉税案件的处罚率 和曝光率普遍偏低 20 xx 年全国税务稽查平均处罚率仅有 16 远远达不到税法规定的罚款底线 50 这大大降低了税 务稽查的打击和震慑作用 五 税收规范性文件繁多 稳定性差 目前在我区 乃至全国范围内每年根据实际需要不断的出台或更改税收 政策 并通过通知 办法 解释等各种形式下发执行 由 于这些规范性文件繁多 既影响政策的掌握 又影响政策 的严肃性 也对稽查部门的政策运用和执行带来诸多不便 例如 藏国税发 20 xx 98 号 藏国税函 20 xx 5 号 藏国 税函 20 xx 82 号三个文件都属关于保险企业营销员取得的 收入计征个人所得税时允许税前扣除的营销费用比例的通 知 三个文件分别规定保险企业营销员取得的收入计征个 人所得税时允许税前扣除的营销费用比例 15 25 50 从 20 xx 至 20 xx 三年内每年进行了调整 虽然这种调整符合我 区实际情况 但这种调整方法 在一定程度上造成了外界 误导认为税务机关执法随意性大 同时 无法体现税收政 策的严肃性 另外 目前在我区这些税收政策法规文件仍 用汇编成册的办法进行使用 很多已修改和作废的内容无 法从文件汇编中更改或删除 导致政策依据查找和使用上 的不便 六 稽查与征管之间在政策理解 把握上存在差异 影响了稽查效能的发挥 在具体执行过程中 由于对政策 的理解和把握不一致 存在偏差 执行的尺度也不一致 另外 征管部门做出的一些纳税认定 稽查部门在检查的 过程中发现纳税人的真实情况却和认定的内容不一致 稽 查部门很难改变 比如 一些企业符合认定一般纳税人的 条件 根据 中华人民共和国税收征管法 的规定 就应 该认定为一般纳税人 但如果征管部门未予以认定 或继 续按小规模纳税人征税的话 那么稽查部门就无法对此定 性 七 目前我区税务稽查人员还不能完全适应会计电 算化 会计电算化快速发展 一方面推进了企业的会计核 算管理 另一方面给税务稽查工作带来了很多难度和挑战 1 稽查线索更为隐蔽 在手工会计核算中 稽查线索 包括会计凭证 账簿 报表等都以书面形式反映 稽查人 员可以通过这些会计资料可见的线索检查证 账 表之间 所反映的数据的真实性 合法性和准确性 但是 在会计 电算化中 各类会计凭证和报表的生成方式 会计信息的 储存方式和储存媒介也发生了很大的变化 计算机的使用 改变了原来书面形式反映的原始凭证 记账凭证 汇总表 等会计信息存储在磁性介质上或计算机内部 难以直观地 看到其处理过程和修改 删除等痕迹 传统人工会计处理 的可稽查特征及线索在这里难以发现 2 对稽查技术提出更高的要求 在手工会计条件下 稽查可根据具体情况进行顺查 逆查或抽查 审查一般采 用审阅 核对 分析 比较 调查和证实等方法 在会计 电算化环境下 由于稽查内容扩大到电算化系统的程序 系统设计与开发 数据文件与内部控制等方面 为了提高 稽查速度 降低稽查成本 确保充分的稽查面 在稽查过 程中 需要运用计算机技术辅助进行统计抽样 运用专门 稽核软件进行系统的测试 需要运用计算机辅助稽查技术 去对付单机 网络 多用户等各种工作平台下的会计软件 进行税务稽查工作管理 因此对稽查技术和电脑知识和技 能提出更高的要求 二 整改对策与建议 随着征管改革的逐步深入 税务稽查在税收征管中的 地位显得越来越重要 如何加快税务稽查管理现代化步伐 进一步强化税务稽查工作 促进税收征管改革的深化 把 税务稽查提高到一个新水平 现提出以下整改建议 一 充实稽查人员 提高队伍素质 随着稽查工作 的日趋完善 各级税务机关的稽查机构也需相应规范 稽 查局内设机构也应建立健全 按照 税务稽查工作规程 和国家税务总局的要求 最少设置举报中心 选案 检查 审理 执行等独立部门 配备业务精通又善于发现问题的 查账能手和懂电子计算机的专业人员 进一步充实税务稽 查力量 使税务稽查人员的比例不低于征管人员总数的 40 与此同时 把提高税务稽查队伍素质作为一件大事 来抓 切实搞好队伍建设 通过进行岗位培训 能手选拔 等级考试 职级评定等各种形式来提高税务稽查队伍素质 使税务稽查人员真正做到一专多能 以提高稽查队伍的整 体素质 充分适应新形势对税务稽查的要求 二 强化稽查执法刚性 提高打击和震慑作用 为 了进一步提高税务稽查的打击和震慑作用 一是查前要精 心组织 对检查实施要做好准备工作 二是要结合现有的 稽查力量 精心配备检查人员 要加强对重大案件查处工 作的力度 三是要排除阻力 加大处罚力度 四是及时进 行案件公告 曝光 特别是对大案 要案的曝光 总之 通过各种手段 让涉税违法分子对涉税犯罪行为付出昂贵 代价 来震慑其他有偷 逃 骗税意图的纳税人 同时树 立稽查威性 不断提高稽查效率和稽查质量 增强稽查震 慑力 三 进一步规范税收政策文件 提高税收政策稳定 性 为了更好的体现税收政策严肃性 提高税收政策稳定 性 制定税收政策时开展科学 完整的调研工作的同时 邀请各界人士组织以研讨会 听证会等多种形式来研究将 来不确定的因素对此次制定的税收政策的影响 尽可能的 多考虑将来有可能发生的改变政策的各种因素 使得所出 台的税收政策不仅可操作性好 也具有更久的保鲜期 另 外 应开发一个功能齐全 操作简单 并且能够通过系统 自动升级及时更改或删除已修改或作废的内容的文件搜索 系统来替代税收政策法规文件用汇编成册的办法 这样不 仅查找文件方便 也容易使广大税务稽查人员及时了解和 掌握税收政策 四 重塑税务稽查人员的知识结构 提高稽查水平 随着会计电算化的广泛应用和普及 为了更好的开展会计 电算化环境下的稽查工作 有必要对税务稽查人员的知识 结构进行更新 一是需要加强对在职人员 尤其是稽查一 线人员的计算机操作和应用能力的培训 使广大稽查人员 掌握计算机 会计软件和稽查软件的基本操作技能 能够 调用被查单位的电子账册进行稽查 能够对稽查软件进行 基本参数设置和日常维护 二是引进一些较高层次的计算 机软件人才 并对引进的计算机专业人才进行会计 税收 稽查等综合知识培训 使他们担负起计算机稽查软件开发 和维护的任务 五 建立 征 管 查 信息传递制度 税务稽查 的目的是 外查内促 即针对检查中发现的问题 及时建 议征管部门改进工作中的薄弱环节 提高征管质量 相互 之间应该及时建立一套规范的信息联系制度 形成相互配 合 相互协调 相互指导 相互制约的格局 设置统一的 信息传递制度 使纳税申报资料 税收管理资料 税收稽 查资料在部门之间相互传递 真正搞好税务稽查与