2017年初级职称《初级经济法》第四章增值税-消费税习题及解析

2017 年初级职称 初级经济法 第四章增值税 消费税习题及解析 一 单项选择题 1 根据增值税法律制度的规定 有关增值税纳税人的下列表述中 正确的是 教育 A 年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的 一律不得申请认定为一般纳税人 B 从事货物生产的纳税人 年应征增值税销售额超过 30 万元的 应当申请认定为一般纳 税人 C 除个体经营者以外的其他个人 不得办理一般纳税人资格认定 D 不经常发生应税行为的企业 不得办理一般纳税人资格认定 答案 C 解析 1 选项 A 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人 会计核算健全 能够提供准确税务资料的 可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人 2 选项 B 从 事货物生产或者提供应税劳务的纳税人 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主 并 兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额 超过 50 万元 的 可以向主管税务机关 申请一般纳税人资格认定 3 选项非企业性单位 不经常发生应税行为的企业 不经常 提供应税服务的企业和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税 2 某商场是增值税一般纳税人 2016 年 10 月采取以旧换新方式销售电视机 10 台 新电 视机每台的不含税销售额为 8 000 元 旧电视机作价 400 元 台 已知增值税税率为 17 该笔业务的增值税销项税额为 教育 元 A 11 043B 12 920C 13 019D 13 600 答案 D 解析 1 纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的 应按 新货物 的同期销售价格确定销售额 不得扣减旧货物的收购价格 2 该笔业务的增值税销项税 额 8 000 10 17 13 600 元 3 某金店是增值税一般纳税人 本月采取 以旧换新 方式向消费者销售金项链 100 条 每条新项链的不含税销售额 4 000 元 旧项链作价 1 170 元 条 已知增值税税税率为 17 则该金店上述业务的增值税销项税额为 教育 元 A 19 890B 48 110C 51 000D 68 000 答案 C 解析 1 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰 应按销售方 实际收取 的不含增 值税的全部价款征收增值税 2 由于旧项链是从消费者手中购入 其作价应为含增值税 价 除非题目特别交待为不含税价 3 该金店应计算的增值税销项税额 4 000 1 170 1 17 l00 l7 51 000 元 4 甲商场为增值税一般纳税人 本月售出 A 产品 100 套 合计含税售价为 11 115 元 为 回馈老客户 当月又无偿赠送 B 产品 80 套 B 产品在甲商场正常的零售单价为 58 5 元 已知增值税税率为 17 有关甲商场上述业务的销项税额 下列计算正确的是 教育 A 11 115 17 1 889 55 元 B 11 115 1 17 l7 1 615 元 C 11 115 58 5 80 17 2 685 15 元 D 11 115 58 5 80 1 17 17 2 295 元 答案 D 解析 1 以购进的货物用于赠送 应视同销售货物 甲商场赠送的 80 套 B 产品亦应 作销售处理 2 零售价属于含增值税价 应当换算为不含增值税价 5 甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工 该批食用油账面成本为 20 万元 成本 利润率为 10 按当月甲厂同类食用油的平均售价计算 该批食用油的不含税售价为 45 万 元 按其他纳税人同类食用油的平均售价计算 该批食用油的不含税售价为 42 万元 甲厂 发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为 教育 A 20 万元 B 22 万元 C 42 万元 D 45 万元 答案 D 解析 视同销售货物行为 无销售额时 应当按下列顺序核定销售额 1 按纳税人最 近时期同类货物的平均销售价格 45 万元 确定 2 按其他纳税人最近时期同类货物 的平均销售价格 42 万元 确定 3 按组成计税价格 20 l 1 22 万元 确定 6 增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经认证 其中 不得抵扣进项税额的是 教育 A 销售原材料支付的运费 B 外购生产设备支付的运费 C 外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费 D 购买免税农产品支付的运费 答案 C 解析 1 选项 A 购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件的 可以依法抵扣进 项税额 2 选项 B 外购设备的进项税额可以抵扣 其运输费用也可以抵扣 3 选 项 C 外购用于非增值税应税项目的货物不能抵扣进项税额 其运输费用也不能抵扣 4 选项 D 购进免税农产品的进项税额可以抵扣 其运输费用也可以抵扣 7 甲汽车租赁公司是增值税一般纳税人 2014 年 10 月份发生下列购进业务 其中不得抵 扣进项税额的是 教育 A 购进 10 辆大货车 用于提供货车租赁服务 B 购进 1 辆小汽车 供销售人员外出办理 业务使用 C 购进笔记本电脑 6 台 供管理人员办公使用 D 购进墙纸 30 卷 用于汽车展 厅装修 答案 D 解析 1 选项 B 自 2013 年 8 月 1 日起 纳税人自用的应征消费税的摩托车 汽车 游艇 其进项税额 准予 从销项税额中抵扣 2 选项 D 用于非增值税应税项目的购 进货物 不得抵扣进项税额 8 某食品加工厂是增值税一般纳税人 2014 年 10 月从农民手中收购大豆一批用于加工糕 点 农产品收购发票上注明买价 20 万元 该批大豆在运回库房途中发生了 1 的损失 经 查验该损失属于合理损耗 该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为 教育 万元 A 2 574B 3 366C 2 6D 3 4 答案 C 解析 1 1 的途中合理损耗并非因管理不善造成的损失 其对应的进项税额可以抵扣 2 购进农产品 应按农产品收购发票上注明的买价和 13 的扣除率计算进项税额 因此 该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税 20 13 2 6 万元 9 甲公司是专门从事认证服务的增值税一般纳税人 2016 年 10 月份取得认证服务收入 开具防伪税控增值税专用发票 价税合计为 106 万元 购进一台经营用设备 取得防伪税 控增值税专用发票 注明金额 20 万元 税额 3 4 万元 接受其他单位提供的设计服务 取 得防伪税控增值税专用发票 注明金额 5 万元 税额 0 3 万元 已知增值税税率为 6 有 关甲公司本月应缴纳的增值税 下列计算正确的是 教育 A 106 1 6 6 3 4 0 3B 106 6 3 4 0 3 C 106 1 6 6 3 4D 106 6 3 4 答案 A 解析 1 营改增纳税人销项税额 含税销售额 1 税率 税率 2 纳税人购进 经营用设备 接受应税服务 取得增值税专用发票 可以抵扣进项税额 10 某企业为增值税一般纳税人 2016 年 10 月份购进原材料取得的增值税专用发票上注 明的增值税税额为 8 5 万元 当月销售货物取得不含税销售额 40 万元 11 月份购进原材料 取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3 4 万元 当月销售货物取得不含税销售额 70 万元 已知增值税税率为 17 该企业 11 月份应缴纳的增值税为 教育 万元 A 10 2B 6 8C 8 5D 1 7 答案 B 解析 1 10 月份增值税销项税额 40 17 6 8 万元 可以抵扣的进项税额为 8 5 万 元 当期销项税额小于当期进项税额 不足抵扣的部分 可以结转下期继续抵扣 即 10 月 份留抵税额 8 5 6 8 1 7 万元 2 11 月份应纳增值税 70 17 3 4 1 7 6 8 万元 11 甲企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人 其销售水泥混凝土选择按照简易办法 纳税 2015 年 10 月 甲企业销售水泥混凝土取得含税收入 636 万元 当月认证的全部增 值税专用发票进项税额为 48 万元 甲企业本月应缴纳的增值税为 教育 万元 A 636 1 6 6 B 636 1 6 6 48 C 636 1 3 3 D 636 1 3 3 48 答案 C 解析 1 增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土 仅限于以水泥为原料生产的水泥 混凝土 可以选择按简易办法依照 3 的征收率计算缴纳增值税 2 按照简易办法征收 增值税的一般纳税人购进的货物所支付的进项税额 不得从销项税额中抵扣 12 甲企业为增值税一般纳税人 2015 年 10 月对外转让其使用过的 2008 年 1 月购进作为 固定资产核算的机床一台 含税转让价格为 80 000 元 有关甲企业该笔业务应缴纳的增值 税 下列计算正确的是 教育 A 80 000 1 4 4 2 1 538 46 元 B 80 000 1 17 17 11 623 93 元 C 80 000 1 3 3 2 330 10 元 D 80 000 1 3 2 1 553 40 元 答案 D 解析 增值税一般纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进 当时按照规 定不得抵扣且未抵扣过进项税额 的固定资产 采用简易办法按照 3 征收率减按 2 征收 增值税 13 某企业为增值税小规模纳税人 本月销售一批货物 取得含增值税销售额 206 000 元 已知 该企业当月没有其他业务 征收率为 3 该企业当月应缴纳的增值税税额为 教 育 元 A 6 000B 7 923 08C 11 660 38D 29 931 62 答案 A 解析 该企业当月应缴纳的增值税税额 206 000 1 3 3 6 000 元 14 某企业是增值税小规模纳税人 本月销售旧货 取得含税收入 10 3 万元 销售货物取 得不含税收入 20 万元 当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为 5 万元 该企业当月 应缴纳的增值税为 教育 万元 A 0 8B 0 9C 1 2D 0 7 答案 A 解析 1 增值税小规模纳税人销售旧货的 应纳增值税税额 含税销售额 1 3 2 10 3 1 3 2 0 2 万元 2 销售货物应纳增值税税额 20 3 0 6 万元 3 当月应缴纳的增值税 0 2 0 6 0 8 万元 15 某修理店是增值税小规模纳税人 2015 年 10 月份取得含税修理收入 20 600 元 当月 出售一台自己使用过的旧设备 收取价税合计金额 123 600 元 有关该电器修理店本月应 缴纳的增值税 下列计算正确的是 教育 A 20 600 3 123 600 2 B 20 600 1 3 3 123 600 2 C 20 600 1 3 3 123 600 1 3 2 D 20 600 1 3 3 123 600 1 2 2 答案 C 解析 通常情况下 小规模纳税人应纳增值税 含税销售额 1 3 3 但小规模 纳税人销售自己使用过的固定资产或者销售旧货 应纳增值税 售价 1 3 2 16 商业企业一般纳税人零售下列货物 可以开具增值税专用发票的是 教育 A 烟酒 B 食品 C 化妆品 D 劳保专用鞋帽 答案 D 解析 商业企业一般纳税人零售的烟 酒 食品 服装 鞋帽 不包括劳保专用部分 化妆品等消费品不得开具增值税专用发票 17 下列各项中 不属于消费税征税范围的是 教育 A 高尔夫球杆 B 普通护肤护发品 C 实木地板 D 啤酒 答案 B 解析 普通护肤护发品不属于消费税的征税范围 18 下列各项中 属于消费税征税范围的是 教育 A 调味料酒 B 电动汽车 C 木制一次性筷子 D 沙滩车 答案 C 解析 1 选项 A 调味料酒不征收消费税 2 选项 B 电动汽车不属于 小汽车 税目征收范围 不征收消费税 3 选项 C 木制 一次性筷子征收消费税 4 选 项 D 沙滩车 雪地车 卡丁车 高尔夫车不属于消费税征收范围 不征收消费税 19 下列应税消费品中 适用定额税率征收消费税的是 教育 A 化妆品 B 金银首饰 C 高尔夫球 D 啤酒 答案 D 解析 啤酒 黄酒 成品油的消费税实行从量定额征收 适用定额税率 20 甲企业是增值税一般纳税人 2016 年 11 月向乙摩托车厂订购摩托车 10 辆 每辆含增 值税售价为 10 000 元 另支付改装费共计 30 000 元 已知 增值税税率为 17 消费税税 率为 10 有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税 下列计算正确的是 教育 A 10 000 10 10 10 000 元 B 10 000 10 1 17 10 8 547 01 元 C 10 000 10 30 000 10 13 000 元 D 10 000 10 30 000 1 17 10 11 111 11 元 答案 D 解析 1 消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用 改装费应 作为价外费用对待 2 摩托车本身的价款 10 000 元 辆已经明确为含税价款 改装费 亦属于含税收入 均应换算成不含增值税销售额 21 某酒厂为增值税一般纳税人 2015 年 10 月份生产销售粮食白酒 100 吨 取得不含税 销售额 480 万元 同时收取包装费 15 万元 包装物押金 5 万元 已知 粮食白酒消费税比 例税率为 20 定额税率为 0 5 元 500 克 该酒厂当月应缴纳的消费税为 教育 万元 A 100B 110C 105 47D 109 42 答案 D 解析 该酒厂当月应缴纳的消费税 480 15 5 1 17 20 100 2 000 0 5 10 000 109 42 万元 22 某实木地板厂为增值税一般纳税人 2016 年 8 月销售一批自产实木地板 取得含增值 税的销售额为 72 54 万元 另向购买者收取了包装费 8 19 万元 已知实木地板适用的消费 税税率为 5 实木地板厂该业务应计算缴纳的消费税为 教育 万元 A 3 10B 3 45C 3 63D 4 04 答案 B 解析 实木地板厂该业务应缴纳的消费税 72 54 8 19 1 17 5 3 45 万元 23 某日化厂为增值税一般纳税人 2015 年 10 月将自产的 200 万件化妆品无偿赠送给关 联企业 每件化妆品的生产成本为 50 元 已知 消费税税率为 30 成本利润率为 5 没有同类化妆品的销售价格 该日化厂当月应缴纳的消费税为 教育 万元 A 2 423 08B 3 150C 4 285 71D 4 500 答案 D 解析 该日化厂当月应缴纳的消费税 50 200 1 5 1 30 30 4 500 万 元 24 某商业企业从国外进口一批应税消费品 已知 关税完税价格为 90 万元 消费税税率 为 10 关税税率为 20 进口该批应税消费品应缴纳的消费税为 教育 万元 A 10 8B 12C 21 6D 24 答案 B 解析 应缴纳的消费税 90 1 20 1 10 10 12 万元 25 甲化妆品厂期初库存香水精 40 000 元 本期外购香水精取得增值税专用发票上注明价 款 100 000 元 本期期末库存香水精 30 000 元 甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生 产高档化妆品对外销售 取得不含增值税销售额 150 000 元 已知 消费税税率为 30 购进香水精均取得了增值税专用发票 甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额为 教育 元 A 12 000B 15 000A 36 000D 45 000 答案 A 解析 1 甲化妆品厂本期生产领用香水精的价值 40 000 100 000 30 000 110 000 元 2 外购已税化妆品原料生产的化妆品 可以按生产领用的数量扣除已纳的消费税 3 甲化妆品厂本期应缴纳的消费税 150 000 30 110 000 30 12 000 元 26 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的 其消费税纳税义务发生时间为 教 育 A 签订销售合同的当天 B 收到预收货款的当天 C 发出应税消费品的当天 D 书面合同 约定支付预付款的当天 答案 C 解析 纳税人销售应税消费品 采取预收货款结算方式的 消费税纳税义务发生时间为 发出应税消费品的当天 二多项选择题 1 下列选项中 属于增值税征税范围的有 教育 A 销售热力 B 销售房屋 C 转让土地使用权 D 销售机器设备 答案 ABCD 解析 1 2016 年 5 月号后营改增全部纳入 2 下列各项中 属于增值税征税范围的有 教育 A 电力公司销售电力 B 银行销售金银 C 邮政储蓄银行办理邮政储蓄业务 D 典当行的 死当物品销售业务 答案 ABcD 解析 营改增 3 下列各项中 属于增值税征税范围的有 教育 A 美容美发 B 鉴证咨询 C 电影放映 D 工程勘探 答案 ABCD 解析 营改增 4 下列各项中 属于增值税征税范围的有 教育 A 船舶的融资租赁业务 B 设备的经营租赁业务 C 商品房的经营租赁业务 D 土地使用权的经营租赁业务 答案 ABCD 解析 营改增 5 企业发生的下列行为中 应当视同销售货物缴纳增值税的有 教育 A 将本企业生产的商品用于集体福利 B 将委托加工收回的商品分配给投资者 C 将外购的货物用于扩建本企业的办公楼 D 将外购的货物投资给其他单位 答案 ABD 解析 选项 C 外购的货物用于非增值税应税项目 如扩建本企业的办公楼 不视同销 售货物 6 甲企业发生的下列业务中 应当计算缴纳增值税的有 教育 A 将自己的厂房出租给 A 企业 B 为 B 企业提供信息系统服务 C 为 C 企业提供技术转让服务 D 为 D 企业提供设计服务 答案 ABCD 解析 属于增值税征税范围 7 下列各项中 属于增值税混合销售行为的有 教育 A 电视机专卖店销售电视机的同时负责安装 B 纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 C 建材商店销售建材的同时提供装修劳务 D 歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 答案 ABC 解析 选项 D 8 下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中 正确的有 教育 A 直销企业销售货物 一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额 B 直销企业销售货物 一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额 C 直销企业先将货物销售给直销员 直销员再将货物销售给消费者的 直销企业的销售额 为其向直销员收取的全部价款和价外费用 D 直销企业通过直销员向消费者销售货物 直接向消费者收取货款 直销企业的销售额 为其向消费者收取的全部价款和价外费用 答案 CD 解析 直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式 1 通过直销员向消费者销 售货物 直接向消费者收款 的 销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用 2 直销企业先将货物销售给直销员 直销员再将货物卖给消费者 的 销售额为向直销员 收取的全部价款和价外费用 9 下列各项中 可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有 教育 A 从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B 从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C 从农业生产者购进的农产品开具的注明买价的农产品收购发票 D 接受境外单位或者个人提供的应税服务 从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款 的中华人民共和国税收缴款凭证 答案 ABCD 解析 增值税扣税凭证 包括增值税专用发票 含货物运输业增值税专用发票 税控机 动车销售统一发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票和农产品销售发票以及 税收缴款凭证 即接受境外单位或者个人提供的应税服务 从税务机关或者境内代理人取 得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证 10 根据增值税法律制度的规定 增值税一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额 中抵扣的有 教育 A 不动产在建工程使用的外购物资 B 为生产应税产品购入的原材料 C 因管理不善变质的库存购进商品 D 因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料 答案 ACD 解析 1 选项 A 属于将外购的货物用于非增值税应税项目 不得抵扣进项税额 2 选项 CD 属于因管理不善丢失 被盗 霉烂变质产生的损失 其对应的进项税额不 得抵扣 11 根据 增值税暂行条例 及其实施细则的规定 下列各项中 属于增值税免税项目的 有 教育 A 农业生产者销售自产农产品 B 古旧图书 C 外国企业无偿援助的进口物资和设备 D 直接用于科学研究的进口仪器和设备 答案 ABD 解析 选项 C 外国政府 国际组织 无偿援助的进口物资和设备 免征增值税 12 根据增值税法律制度的规定 下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中 正确的有 教育 A 纳税人采取托收承付方式销售货物的 为发出货物并办妥托收手续的当天 B 纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的 为货物发出的当天 C 纳税人采取预收货款方式销售货物的 为收到预收款的当天 D 纳税人发生视同销售货物行为 委托他人代销 销售代销货物除外 为货物移送的当 天 答案 AD 解析 1 选项 B 采取赊销和分期收款方式销售货物 增值税纳税义务发生时间为书 面合同约定的收款日期当天 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的 为货物发 出的当天 2 选项 C 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 但生产销售生 产工期超过 12 个月的大型机械设备 船舶 飞机等货物 为收到预收款或书面合同约定的 收款日期的当天 13 根据增值税法律制度的规定 纳税人销售货物出现的下列情况中 不得自行开具增值 税专用发票的有 教育 A 销售免税药品 B 销售电脑给消费者个人 C 商店零售化妆品 D 小规模纳税人提供应 税劳务 答案 ABCD 解析 选项 D 小规模纳税人不能 自行 开具增值税专用发票 但可以向主管税务机 关申请代开 14 按现行消费税法律制度的规定 下列各项中 属于应征消费税的应税消费品的有 教 育 A 酒精 B 电池 C 汽车轮胎 D 涂料 答案 BD 解析 1 电池 涂料应征消费税 2 酒精 含铅汽油 小排量摩托车 气缸容量小 于 250 毫升 汽车轮胎的消费税已经取消 15 下列各项中 不需要计算缴纳消费税的有 教育 A 汽车销售公司销售小汽车 B 烟草专卖店零售卷烟 C 木材公司销售自产的实木地板 D 商场销售黄金项链 答案 AB 解析 1 选项 AC 小汽车 实木地板在生产销售环节征收消费税 2 选项 B 卷 烟一般在生产销售 委托加工 进口环节征收消费税 批发环节加收一道消费税 但零售 环节不对卷烟征收消费税 3 选项 D 金银铂钻 在零售环节征收消费税 16 甲汽车制造厂生产的小汽车用于下列各项用途 其中应当缴纳消费税的有 教育 A 赠送贫困地区 B 奖励本厂职工 C 生产改装高档小汽车 D 本厂广告推广 答案 ABD 解析 纳税人自产自用的应税消费品 用于连续生产应税消费品的 不纳税 凡用于其 他方面 生产非应税消费品 在建工程 管理部门 非生产机构 提供劳务 馈赠 赞助 集资 广告 样品 职工福利 奖励等 的 于移送使用时纳税 17 纳税人自产的应税消费品发生的下列情形中 应以纳税人同类应税消费品的最高销售 价格作为消费税计税依据的有 教育 A 用于抵债的应税消费品 B 用于馈赠的应税消费品 C 用于换取生产资料的应税消费品 D 对外投资入股的应税消费品 答案 ACD 解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税 18 某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人 其生产的高尔夫球不含增值税的平均销售 价格为 25 000 元 箱 最高销售价格为 26 000 元 箱 该企业 3 月份将 5 箱自产高尔夫球用 于换取一批生产材料 已知 增值税税率为 17 消费税税率为 10 有关该企业上述业 务应缴纳的增值税和消费税 下列计算正确的有 教育 A 应纳增值税 25 000 5 17 21 250 元 B 应纳增值税 26 000 5 17 22 100 元 C 应纳消费税 25 000 5 10 12 500 元 D 应纳消费税 26 000 5 10 13 000 元 答案 AD 解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料 投资入股 抵偿债务的应税消费品 按照 纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税 但是要按照平均销售价格计算增值税 在本题中 1 应缴纳的增值税 25 000 5 17 21 250 元 2 应缴纳的消费税 26 000 5 10 13 000 元 19 根据消费税法律制度的规定 下列应税消费品中 采用复合计税方法计征消费税的有 教育 A 卷烟 B 白酒 C 化妆品 D 金银首饰 答案 AB 解析 采用从量计税和从价计税方法相结合的符合计税方法计征消费税的应税消费品只 有 卷烟和白酒 20 下列各项中 既征收消费税 又征收增值税的有 教育 A 批发卷烟 B 生产销售金银首饰 C 零售小汽车 D 生产销售化妆品 答案 AD 解析 1 选项 A 批发属于销售 批发卷烟应征增值税 卷烟发环节加征一道消费税 2 选项 B 金银首饰出厂销售应征增值税 但 金银铂钻 应在零售环节征收消费税 3 选项 C 零售小汽车应征增值税 但小汽车零售环节不缴纳消费税 21 根据消费税法律制度的规定 下列有关卷烟批发环节消费税的表述中 正确的有 教 育 A 卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征 B 烟草批发企业将卷烟销售其他烟草批发企业的 不缴纳消费税 C 批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款 D 烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务 但未分别核算批发和零售环节的销售额 销 售数量的 按全部销售额 销售数量计征批发环节消费税 答案 ABD 解析 选项 C 卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后 批发企业在计算应纳税 额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款 22 根据消费税法律制度的规定 有关金银首饰的消费税处理 下列表述不正确的有 教 育 A 纳税人销售金银首饰 消费税的计税依据为含增值税的销售额 B 金银首饰连同包装物销售 消费税的计税依据为含包装物金额但不含增值税的销售额 C 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的 应按销售额全额征收消费税 D 以旧换新销售金银首饰 消费税的计税依据为新金银首饰的销售额 答案 AD 解析 1 选项 A 消费税的计税销售额均为不含增值税的销售额 2 选项 D 以旧 换新 含翻新改制 方式销售的金银首饰 应按 实际收取 的不含增值税的全部价款确 定计税依据征收消费税 23 有关应税消费品销售数量的确定 下列表述正确的有 教育 A 销售应税消费品的 为应税消费品的销售数量 B 自产自用应税消费品的 为应税消费品的移送使用数量 C 委托加工应税消费品的 为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量 D 进口的应税消费品 为海关核定的应税消费品进口征税数量 答案 ABD 解析 选项 C 委托加工应税消费品的 为纳税人收回的应税消费品数量 24 下列各项中 外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有 教育 A 为生产化妆品而领用的外购已税香水精 B 为生产锒金吊坠而领用的外购已税珍珠 C 为生产卷烟而领用的外购已税烟丝 D 外购已税润滑油为原料生产的润滑油 答案 ACD 解析 选项 B 纳税人用外购已税珠宝 玉石连续生产的改在零售环节缴纳消费税的金 银首饰 在计税时一律不得扣除外购珠宝 玉石的已纳消费税税款 25 下列有关消费税纳税地点的表述中 正确的有 教育 A 纳税人销售的应税消费品 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 应当向纳税人 机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B 纳税人委托外县 市 代销自产的应税消费品 于应税消费品销售后 向机构所在地或 者居住地主管税务机关申报纳税 C 委托个人加工的应税消费品 由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消 费税税款 D 进口的应税消费品 由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 答案 ABD 解析 选项 C 委托个人加工的应税消费品 由委托方向其机构所在地或居住地主管税 务机关申报纳税 三判断题 1 卫星电视信号落地转接服务 不征收增值税 教育 答案 解析 卫星电视信号落地转接服务 按照增值电信服务计算缴纳增值税 2 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工 修理修配劳务 不征收增 值税 教育 答案 解析 本题表述正确 3 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送至其他机构用于销 售的 视同销售货物 但相关机构设在同一县 市 的除外 教育 答案 解析 本题表述正确 4 增值税一般纳税人资格实行登记制 登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理 教育 答案 解析 本题表述正确 5 出口货物适用零税率 是指在货物出口环节不征收增值税 但在国内已经缴纳的增值税 不进行退还 其实际效果相当于免税 教育 答案 解析 出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税 而零税率是指对出口货物除了在出 口环节不征增值税外 还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税 6 电力公司销售电力应当缴纳增值税 电力公司向发电企业收取的过网费 征收营业税 教育 答案 解析 1 货物 指有形动产 包括电力 热力 气体在内 销售电力应当缴纳增值税 2 电力公司向发电企业收取的过网费 征收增值税 7 增值税一般纳税人销售货物 幵具增值税专用发票后 因发生销售货物退回而退还给购 买方的增值税额 未按规定开具红字增值税专用发票的 准予从发生销售货物退回当期的 销项税额中扣减 教育 答案 解析 增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务 开具增值税专用发票后 发生销售退 回或折让 开票有误等情形 应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票 未按规 定开具红字增值税专用发票的 增值税额不得从销项税额中扣减 8 纳税人销售货物 提供应税劳务或者提供应税服务适用免税规定的 可以放弃免税 依 照有关规定缴纳增值税 纳税人放弃免税后 36 个月内不得再申请免税 教育 答案 解析 本题表述正确 9 增值税小规模纳税人 月销售额不超过 5 万元的 免征增值税 答案 解析 1 增值税小规模纳税人 月销售额不超过 3 万元的 含 3 万元 下同 免征增 值税 其中 以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人 季度销售额不超过 9 万元的 免征增值税 10 增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的 自期满之日起 30 日内申报纳税 教育 答案 解析 增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的 自期满之日起 15 日内 申报纳税 11 增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票 需要开具增值税专用发票的 可 向当地主管税务机关申请代开 教育 答案 解析 本题表述正确 12 我国的消费税在生产销售 委托加工和进口环节课征 并实行单一环节征税 批发 零售环节一律不征收消费税 教育 答案 解析 1 卷烟在批发环节加征一道消费税 2 金银铂钻 在零售环节征收消费税 13 委托加工的应税消费品收回后出售的 不论售价高低 均不再缴纳消费税 教育 答案 解析 委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的 不属于直接出售 需按照规定申报缴纳消费税 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税 14 自 2015 年 5 月 10 日起 将卷烟批发环节从价税税率由 5 提高至 11 并按 0 005 元 支加征从量税 教育 答案 解析 本题表述正确 15 纳税人将自产的香水精连续生产高档化妆品 移送时应当缴纳消费税 教育 答案 解析 纳税人将自产的应税消费品连续生产应税消费品的 移送环节不缴纳消费税 16 某汽车厂为增值税一般纳税人 下设一非独立核算门市部 2015 年 10 月份将其生产 的一批成本价为 150 万元的小汽车移送门市部 门市部将其中的 90 销售 取得含增值税 销售额为 234 万元 已知 消费税税率为 9 成本利润率为 8 该项业务汽车厂应缴纳 的消费税 150 1 8 1 9 90 9 14 42 万元 教育 答案 解析 该业务汽车厂应缴纳的消费税 234 1 17 9 18 万元 17 金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的 应将金银首饰与其他产品的销售额分摊 并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税 教育 答案 解析 金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的 应按销售额全额征收消费税 18 纳税人销售的应税消费品 如因质量等原因由购买者退回时 经机构所在地或居住地 主管税务机关审核批准后 可退还已缴纳的消费税税款 教育 答案 解析 本题表述正确 19 单位和个人在旅游景区经营索道 旅游游船 观光电梯 观光电车 景区环保客运车 等取得的收入按 服务业 旅游业 税目征收营业税 教育 答案 x 解析 增值税 20 纳税人提供的矿山爆破 穿孔 表面附着物 包括岩层 土层 沙层等 剥离和清理 劳务 以及矿井 巷道构筑劳务 属于部分现代服务业服务 应当缴纳增值税 教育 答案 解析 纳税人提供的矿山爆破 穿孔 表面附着物 包括岩层 土层 沙层等 剥离和 清理劳务 以及矿井 巷道构筑劳务 属于应税劳务 应当缴纳增值税 21 保险企业开展无赔偿奖励业务的 以向投保人实际收取的保费为营业额 教育 答案 解析 本题表述正确 22 纳税人提供建筑业劳务的 应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税 教 育 答案 解析 纳税人提供建筑业劳务的 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳增值 税 四不定项选择题 1 某手机生产企业是增值税一般纳税人 2015 年 10 月生产销售 A 型手机 出厂不含增值 税单价为 2 800 元 台 具体购销情况如下 1 向某商场销售 1 000 台 A 型手机 支付运杂费 4 500 元 收到一般纳税人开具的货物 运输业增值税专用发票上注明运费 3 000 元 由于商场采购量大 该企业给予其 10 的折 扣 并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明 2 销售本企业 2005 年购进的自用生产设备一台 取得含增值税收入 120 000 元 3 销售手机发出包装物收取押金 20 000 元 另没收逾期未收回的包装物押金 17 550 元 4 购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额 120 000 元 增值税税额 20 400 元 5 从小规模纳税人处购进原材料 支付价税合计金额 90 000 元 取得税务机关代开的 增值税专用发票 6 从消费者个人手中收购废旧手机 支付收购金额 30 000 元 已知 手机适用的增值税税率为 17 交通运输业适用的税率为 11 纳税人取得的发票 均已通过认证并允许在当月抵扣 2015 年 9 月留抵的增值税税额为 3 000 元 要求 根据上述资料 分别回答下列小题 1 针对业务 1 下列处理正确的是 教育 A 该企业就业务 1 应计算的增值税销项税额 2 800 1 000 17 476 000 元 B 该企业就业务 1 应计算的增值税销项税额 2 800 1 000 1 10 17 428 400 元 C 该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额 4 500 11 495 元 D 该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额 3 000 11 330 元 答案 BD 解析 1 选项 AB 纳税人采取折扣方式销售货物 如果销售额和折扣额在同一张发票 上分别注明 可以按折扣后的销售额征收增值税 如果将折扣额另开发票 不论其在财务 上如何处理 均不得从销售额中减除折扣额 2 选项 CD 纳税人支付销售运费 应按从 运输服务提供方取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额 2 有关业务 2 该企业应缴纳的增值税 下列计算正确的是 教育 A 该企业就业务 2 应缴纳的增值税 120 000 1 17 17 17 435 9 元 B 该企业就业务 2 应缴纳的增值税 120 000 1 4 4 2 2 307 69 元 C 该企业就业务 2 应缴纳的增值税 120 000 1 3 3 3 495 15 元 D 该企业就业务 2 应缴纳的增值税 120 000 1 3 2 2 330 1 元 答案 D 解析 增值税一般纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固 定资产 依照简易办法按 3 征收率减按 2 征收增值税 3 有关业务 3 该企业应计算的销项税额 下列处理正确的是 教育 A 该企业就业务 3 应计算的销项税额 20 000 17 550 l7 6 383 5 元 B 该企业就业务 3 应计算的销项税额 20 000 17 550 1 17 17 5 455 98 元 C 该企业就业务 3 应计算的销项税额 20 000 1 17 17 2 905 98 元 D 该企业就业务 3 应计算的销项税额 17 550 1 17 l7 2 550 元 答案 D 解析 1 包装物押金属于价外费用 是含增值税收入 在并入销售额征税时 需要先 将该押金换算为不含税收入 再计算应纳增值税款 排除选项 A 2 纳税人为销售非酒 类产品而出租 出借包装物收取的押金 单独记账核算 且时间在 1 年以内又未过期的 不并入销售额征税 即在本题中 当期收取的手机包装物押金 20 000 元不需要并入销售额 征税 排除选项 BC 3 因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金 应按所包 装货物的适用税率计算增值税税款 选项 D 正确 4 有关该企业 2015 年 10 月可以抵扣的进项税额 下列计算正确的是 教育 A 4 500 11 20 400 90 000 1 3 3 B 3 000 11 20 400 90 000 1 3 3 3 000 C 4 500 11 20 400 90 000 1 3 3 30 000 1 17 17 D 3 000 11 20 400 90 000 1 3 3 30 000 1 17 17 3 000 答案 B 解析 1 2015 年 9 月留抵的增值税税额 3 000 元 在 2015 年 10 月可以继续抵扣 排 除选项 AC 2 从消费者个人手中收购手机 无法取得增值税专用发票 不能抵扣进项 税额 排除选项 CD 2 某企业为增值税一般纳税人 2015 年 10 月份发生以下业务 1 从农业生产者手中收购玉米 40 吨 每吨收购价 3 000 元 共计支付收购价款 120 000 元 开具了农产品收购发票 派本企业车辆将收购的玉米运回 途中因管理不善毁损了 20 2 购进一批 A 货物取得增值税专用发票 注明价款 450 000 元 增值税额 76 500 元 支付给运输单位 增值税一般纳税人 购货运费 取得增值税专用发票上注明运输费 22 500 元 本月将已验收入库的该批 A 货物中的 80 零售 取得含税销售额 585 000 元 20 用于本企业集体福利 3 本月生产新产品 450 件 每件成本价 380 元 无同类产品市场价格 全部作为本企 业职工福利发放 4 处理一批下脚料 取得含税销售额 35 100 元 5 当月收取 B 货物 非酒类 包装物押金 25 740 元 罚没 B 货物包装物逾期押金 12 870 元 已知 农产品计算抵扣进项税额扣除率为 13 交通运输业服务适用的增值税税率为 11 A 货物和 B 货物适用的增值税税率均为 17 生产的新产品不属于应税消费品 成 本利润率为 10 适用的增值税税率为 17 要求 根据上述资料 分析回答下列小题 1 针对业务 1 该企业所作的下列进项税额计算中 正确的是 教育 A 120 000 13 15 600 元 B 120 000 13 80 12 480 元 C 120 000 1 13 13 13 805 31 元 D 120 000 1 13 13 80 11 044 25 元 答案 B 解析 1 农产品计算抵扣的进项税额 买价 扣除率 排除选项 CD 2 非正常损失 的购进货物 不得抵扣进项税额 排除选项 A 2 针对业务 2 该企业所作的下列计算中 正确的是 教育 A 可以抵扣的进项税额 76 500 22 500 11 78 975 元 B 可以抵扣的进项税额 76 500 22 500 11 80 63 180 元 C 销项税额 585 000 17 99 450 元 D 销项税额 585 000 1 17 17 85 000 元 答案 BD 解析 1 选项 AB 外购货物用于非增值税应税项目 集体福利或个人消费的 不得抵 扣进项税额 2 选项 CD 销售货物取得含税销售额的 应当价税分离后再计算销项税 额 3 针对业务 3 该企业所作的下列计算中 正确的是 教育 A 无须计算销项税额 B 销项税额 380 450 17 29 070 元 C 销项税额 380 450 1 10 17 31 977 元 D 销项税额 380 450 1 10 1 17 17 27 330 77 元 答案 C 解析 1 将自产的产品用于职工福利 应当作视同销售处理 2 新制产品无同类产 品市场价格 视同销售处理时 应组成计税价格进行计算 由于该产品不属于应税消费品 销项税额 组成计税价格 17 成本 1 成本利润率 17 4 针对业务 4 诙企业的下列计算正确的是 教育 A 应纳增值税 35 100 17 5 967 元 B 应纳增值税 35 100 1 3 2 681 55 元 C 应纳增值税 35 100 1 4 4 2 675 元 D 应纳增值税 35 100 1 17 17 5 100 元 答案 D 解析 一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品 应当按照适用税率征收增值 税 即应纳增值税 含税售价 1 适用税率 适用税率 5 针对业务 5 该企业的下列计算正确的是 教育 A 25 740 1 17 17 3 740 元 B 12 870 1 17 17 1 870 元 C 25 740 12 870 1 17 17 5 610 元 D 25 740 12 870 1 17 17 1 870 元 答案 B 解析 在计算增值税时 非酒类产品 啤酒 黄酒的包装物押金 在收取时不作销售处 理 逾期时要计算缴纳增值税 3 甲日用化妆品公司 简称甲公司 为增值税一般纳税人 2015 年 10 月份发生下列业务 1 委托乙公司 增值税一般纳税人 加工香水精 5 吨 甲公司提供的自产原材料不含税 价格为 40 万元 乙公司收取不含税加工费 8 万元并开具增值税专用发票 乙公司加工完毕 后 甲公司委托丙运输公司将香水精运回甲公司 取得的货物运输企业增值税专用发票上 注明运输费 2 万元 2 外购生产用机器设备一台 从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注 明增值税税额为 3 万元 货款已付并投入生产使用 3 领用委托乙公司加工收回的香水精 2 吨 用于生产洗发水 生产的洗发水于当月全部 销售 取得不含税销售额 110 万元 支付不含税运费 8 万元 并取得货物运输业增值税专 用发票 4 领用委托乙公司加工收回的香水精 3 吨 用于生产高档化妆品 生产的高档化妆品于 当月销售 80 取得含税收入 550 万元 另收取包装费 20 万元 已知 甲公司月初有上期留抵的增值税 22 万元 取得的增值税专用发票于当月通过税务机 关认证并申报抵扣 化妆品适用消费税税率为 30 运输公司适用的增值税税率为 11 取得的运输业专用发票均从增值税一般纳税人处取得 要求 根据上述资料 分析回答