小规模纳税人与一般纳税人的账务处理.doc

.小规模纳税人： 一、进货时 借：原材料（库存商品） 贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 三、销售时 1、销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金-增值税 2、结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、 税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税5、 年终的结转1、 如果盈利借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2、如果亏损借：利润分配-未分配利润贷：本年利润一般纳税人：（1）购进货物时借：原材料（或库存商品） 应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）销售货物时借：银行存款（或应收帐款）贷：主营业务收入（或商品销售收入）应交税金-应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本借：主营业务成本（或商品销售成本）贷：库存商品（4） 计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5）实际交纳税款时借：应交税金-应交增值税（已交税）贷：银行存款（或现金）（6） 如果有销售退回时：收到货物时：借：库存商品贷：商品销售成本（或主营业务成本）收到红字发票时： 借：应交税金-应交增值税（销项税额） 主营业务收入（或商品销售收入）贷：银行存款（或应收帐款）（7） 如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等贷：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出）小规模纳税人与一般纳税人的区别问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别一、帐务处理上区别（1） 在销售商品时，采用的税率不同。1、小规模纳税人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税2、一般纳税人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）（二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金应交增值税（进项税额） 贷银行存款等2、 小规模纳税人为借库存商品等 贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。二、认定条件不同：1)主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。3)工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额征收率。四、税率与征收率不同：1）一般纳税人：基本税率17，税法还列举了5类适应13低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。2）小规模：商业小规模按4征收率；工业以为小规模按6附：不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是：1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记