学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例 例 1 1 月 1 日 学校新购饭卡 1000 张 每张成本 5 元 食堂记账员根据领导签字的购 饭卡发票作如下会计分录 借 应收及暂付款 饭卡工本费 5000 贷 现金 5000 注 售饭卡工本费一般情况下先购买注 售饭卡工本费一般情况下先购买 预付押金 卖出时再收回预付款 预付押金 卖出时再收回预付款 例 2 1 月 4 日 元旦开学某校为学生发行饭卡 预计用餐人数 700 人 学生购买饭 卡 600 张 每张饭卡成本 5 元 共计 3000 元 学生同时每张卡充入 100 200 元不等的现 金 累计充入 80000 元 食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联 作如下会计分录 借 现金 3000 贷 应收及暂付款 饭卡工本费 3000 借 现金 80000 贷 应付及暂存款 预收伙食费 80000 也可作如下分录 借 现金 83000 贷 应收及暂付款 饭卡工本费 3000 贷 应付及暂存款 预收伙食费 80000 注 此项出纳负责收取现金 并开出收据 刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的注 此项出纳负责收取现金 并开出收据 刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的 充值 充值 因为我们是和学生个人打交道 实地收取的是现金 要先收现金 不要直接收银行存款 因为我们是和学生个人打交道 实地收取的是现金 要先收现金 不要直接收银行存款 例 3 1 月 4 日下午 出纳将收入的现金 82000 元送存银行 食堂记账员根据银行回单 作如下会计分录 借 银行存款 82000 贷 现金 82000 例 4 1 月 4 日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费 200 元 共 500 个 学生 合计收取元 食堂记账员根据收据记账联 作如下会计分录 借 现金 100 000 贷 应付及暂存款 预收伙食费 注注 现金送存银行的分录同现金送存银行的分录同 例例 3 3 例 5 采购员借现金 1000 元 作为周转金用于采购食品 食堂记账员作如下会计分录 借 应收及暂付款 王 1000 贷 现金 1000 例 6 1 月 5 日 某校食堂采购伙食材料 去银行取款 6000 元 采购大米 3 000 公斤 4 800 元 面粉 100 公斤 200 元 现货款已付 材料已验收入库 记账员根据学校支取款 项申请单 采购凭证和入库单作如下会计分录 去银行取款的分录如下 借 现金 6 000 贷 银行存款 6 000 购伙食材料的分录如下 借 伙食材料 粮食 大米 4 800 面粉 200 贷 现金 5 000 注 存折和密码要由会计 出纳分别保管 存折开户名字写出纳的 密码由出纳注 存折和密码要由会计 出纳分别保管 存折开户名字写出纳的 密码由出纳 保管 存折由会计保管 提款时要同时去银行共同取款 因为现在一般取款就数额比较大 保管 存折由会计保管 提款时要同时去银行共同取款 因为现在一般取款就数额比较大 必须两人以上 超过万元的 要带车取款 超过必须两人以上 超过万元的 要带车取款 超过 5 5 万元的 可申请万元的 可申请 110110 免费护送 免费护送 例 7 1 月 5 日 某校食堂需采购伙食材料一批 如百盛商场送货上门 现货款未付 材料已验收入库 记账员根据发货清单 牛肉 100 公斤 1 500 元 色拉油 100 公斤 1 000 元 和入库单作如下会计分录 借 伙食材料 油类 色拉油 1 000 荤菜 牛肉 1 500 贷 应付及暂存款 百盛商场 2 500 例 8 1 月 8 日 某校食堂以现金支付方式承付百盛商场材料款 食堂记账员根据支 取款项申请单和购货发票作如下会计分录 借 应付及暂存款 百盛商场 2 500 贷 现金 2 500 例 9 1 月 8 日 某校食堂采购生活用煤 8000 公斤 单价 1 5 元 计 12000 元 现货款 已付 材料已验收入库 记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录 借 伙食材料 燃料 煤 12000 贷 现金 12000 注注 例例 6 6 例例 7 7 例例 9 9 中 粮食 油类 荤菜 燃料等科目是会计用以中 粮食 油类 荤菜 燃料等科目是会计用以 登记库存材料帐的依据 大米 面粉 色拉油 牛肉 煤是仓库保管员用以登记库存材料登记库存材料帐的依据 大米 面粉 色拉油 牛肉 煤是仓库保管员用以登记库存材料 明细帐的依据 明细帐的依据 购进食品等材料后 首先经仓库保管员验收入库 并填写入库单 可以随时进货随购进食品等材料后 首先经仓库保管员验收入库 并填写入库单 可以随时进货随 时填写入库单 也可以汇总填写入库单 但不能间隔时间太长 每张入库单要将以上七类时填写入库单 也可以汇总填写入库单 但不能间隔时间太长 每张入库单要将以上七类 分类汇总填写 出库同样像入库一样每张入库单分七类填写 以便于编制记账凭证 也可分类汇总填写 出库同样像入库一样每张入库单分七类填写 以便于编制记账凭证 也可 间隔一段时间出库 也可随时出库 间隔一段时间出库 也可随时出库 例 10 月末 某校食堂根据当月用煤情况 经有关人员估计 本月已使用煤约 5000 公 斤 单价 1 5 元 合计 7500 元 记账员根据库房出库单汇总表 作如下会计分录 借 伙食支出 伙食原辅材料支出 7500 贷 伙食材料 燃料 煤 7500 注 注 1 1 月月 8 8 日购买的日购买的 80008000 公斤煤 本月已用公斤煤 本月已用 50005000 公斤 剩余的公斤 剩余的 30003000 公斤未用 本月也未公斤未用 本月也未 出库 可在下月继续使用 并在下月出库 出库 可在下月继续使用 并在下月出库 例 11 1 月 12 日星期一 某校食堂根据微机记录 打印出上周学生消费刷卡明细表 学生消费合计 40 000 元 食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后 作如下会计分录 借 应付及暂存款 预收伙食费 40000 贷 伙食收入 师生伙食费收入 40 000 例 12 某校食堂炊事员交伙食费 400 元 食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下 会计分录 借 现金 400 贷 伙食其他收入 其他 400 例 13 某校食堂购入一次性炊具 从报账员处支取现金 300 元 食堂记账员根据购货发 票作如下会计分录 借 伙食支出 日常公用支出 300 贷 现金 300 例 13 某校食堂支付聘用的炊事人员工资 600 元 食堂记账员根据工资发放表作如 下会计分录 借 伙食支出 人员工资 600 贷 现金 600 例 14 某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套 3 000 元 转账支付 食堂记账员 根据支取款项申请单 购货发票及固定资产验收单 作如下会计分录 借 伙食其他支出 修缮更新支出 3 000 贷 银行存款 3 000 或 用托管费列支 借 其他支出 托管其他支出 3 000 贷 银行存款 3 000 同时登记固定资产 借 固定资产 抽排油烟机 3 000 贷 固定基金 3 000 同时报学校财务处作如下会计分录 借 固定资产 3 000 贷 固定基金 3 000 例 15 1 月 25 日 某校食堂同学校一个总表 电力公司只向学校收取电费 因学校未及 时将食堂用电费从食堂收回 无法直接列支伙房成本 经查电表当月约需电费 4000 元 记 账员根据以上情况和编制的库房出库单 作如下会计分录 借 伙食支出 日常公用支出 4000 贷 应付及暂存款 学校电费 4000 若电主要用于蒸笼 烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库 作如下会计分录 借 伙食材料 燃料 电费 贷 应付及暂存款 学校电费 同时出库列入伙食成本 分录如下 借 伙食支出 伙食原辅材料支出 4000 贷 伙食材料 燃料 电费 4000 注 若作为燃料计入成本 必须走入库 出库 并同时对应在伙食支出的注 若作为燃料计入成本 必须走入库 出库 并同时对应在伙食支出的 原辅材原辅材 料支出中计入成本 料支出中计入成本 例 16 月末 某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况 统计出全部吃满一个月的学生 200 人 每人每天 5 元 在校共 20 天 合计用餐经费 20000 元 未吃满一个月的 10 人 累计少吃 30 天 合计用餐费用 850 元 应退给学生就餐费用 150 元 记账员根据以上情况 作如下会计分录 借 应付及暂存款 预收伙食费 20850 贷 伙食收入 师生伙食费收入 20850 借 应付及暂存款 预收伙食费 150 贷 现金 150 注 退给学生的注 退给学生的 150150 元 要有每个学生签名的发放退款明细表 并经领导等有关人员元 要有每个学生签名的发放退款明细表 并经领导等有关人员 签字 此表作为原始凭证为记账依据 签字 此表作为原始凭证为记账依据 例 17 月末 某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表 作如下会计分录 借 伙食支出 伙食原辅材料支出 7500 贷 伙食材料 油类 色拉油 1 000 荤菜 牛肉 1 500 粮食 大米 4 800 面粉 200 注 食堂要一周或注 食堂要一周或 1010 天出库一次 根据伙房大小确定 天出库一次 根据伙房大小确定 例 18 1 月末 某校食堂结转伙食收入 伙食成本 盘存当月盈亏 食堂记账员作如下 会计分录 借 伙食收入 49600 伙食其他收入 400 贷 伙食结余 50000 借 伙食结余 49500 贷 伙食支出 45000 伙食其他支出 4500 注 月末结转盈亏时 只结转总账科目即可 从上例可看出伙食结余贷方余额为注 月末结转盈亏时 只结转总账科目即可 从上例可看出伙食结余贷方余额为 500500 元 即说明本月盘盈元 即说明本月盘盈 500500 元 若为借方余额 说明本月亏损 元 若为借方余额 说明本月亏损 托管收入月末可不结转 年底一次性结转或上缴学校 托管收入月末可不结转 年底一次性结转或上缴学校 例 19 2 月 25 日 某校食堂将上月剩余煤全部用完 用煤 3000 公斤 单价 1 5 元 合 计 4500 元 记账员根据库房出库单汇总表 作如下会计分录 借 伙食支出 伙食原辅材料支出 4500 贷 伙食材料 燃料 煤 4500 例 20 2 月 25 日 某校食堂学校将 1 2 月份电费从食堂收回 经查电表共用电费 8536 元 款由学校报账员现金收回 记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存 出库单 作如下会计分录 借 伙食支出 日常公用支出 4536 应付及暂存款 学校电费 4000 贷 现金 8536 注 若电主要用于蒸笼 烤箱等使用 分录同 例 15 通过伙食材料核算 例 21 教育局在某校召开会议 会期 2 天 食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票 共计 15000 元 会议结束食堂将所发饭票如数收回 食堂记账员作如下会计分录 发放时 借 现金 15000 贷 应付及暂存款 发行校内钱票 15000 收回时 借 应付及暂存款 发行校内钱票 15000 贷 伙食收入 代办伙食收入 15000 例 22 12 月末 某校食堂结转伙食收入 伙食成本 食堂记账员作如下会计分录 借 伙食收入 师生伙食收入 90 400 代办伙食收入 10000 贷 伙食结余 100 400 借 伙食结余 93 900 贷 伙食支出 原辅材料支出 60 000 日常公用支出 20000 略 10000 伙食其他支出 3 900 注 年终结转后 收入 支出科目余额全部为 年终结转后 收入 支出科目余额全部为 0 0 只有现金 银行存款 往来款项 基 只有现金 银行存款 往来款项 基 金等科目有余额 金等科目有余额 例 23 12 月末 某校食堂结转托管收入 托管支出 食堂记账员作如下会计分录 借 其他收入 托管收入 30000 贷 托管结余 30000 借 托管结余 30000 贷 其他支出 托管日常支出 20 000 上缴学