第七章账务处理程序(甘肃会计从业-会计基础教程)

第七章 账务处理程序 本章主要内容简介 本章主要介绍了四部分内容 1 账务处理程序的概念 意义和种类 2 记账凭证账务处理程序的程序 优缺点和适用范围 3 汇总记账凭证 账务处理程序的程序 优缺点和适用范围 4 科目汇总表账务处理程序的程 序 优缺点和适用范围 第一项内容简单了解即可 后三项内容是要求必须掌 握的 一 账务处理程序的概念 意义和种类 简单了解 一 概念 账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式 是 指会计凭证 会计账簿 会计报表相结合的方式 包括会计凭证和账簿的种类 格式 会计凭证与账簿之间的联系方法 由原始凭证到编制记账凭证 登记明 细分类账和总分类账 编制会计报表的工作程序和方法等 二 科学 合理地选择适用于本单位的账务处理程序具有以下重要意义 1 有利于会计工作程序的规范化 确定合理的凭证 账簿与报表之间的 联系方式 保证会计信息加工过程的严密性 提高会计信息的质量 2 有利于保证会计记录的完整性 正确性 通过凭证 账簿及报表之间 的牵制作用 增强会计信息的可靠性 3 有利于减少不必要的会计核算环节 通过井然有序的账务处理程序 提高会计工作效率 保证会计信息的及时性 三 种类 易考多选题 1 记账凭证账务处理程序 2 汇总记账凭证账务处理程序 3 科目汇总表账务处理程序 又称记账凭证汇总表账务处理程序 二 账务处理程序的基本内容 一 相关内容的比较 1 项 目 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 2 特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 它是最基本的账务处理程序 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 再 根据汇总记账凭证登记总分类账 编制科目汇总表并据以登记总分类账 3 凭证设置 可以是通用记账凭证 也可以分设收款凭证 付款凭证和转账凭证 除设置收款凭证 付款凭证和转账凭证之外 还应该设置汇总收款凭证 汇总 付款凭证和汇总转账凭证 与记账凭证账务处理程序基本相同 4 账簿设置 需要设置现金日记账 银行存款日记账 明细账和总分类账 与记账凭证账务处理程序基本相同 与记账凭证账务处理程序基本相同 5 优点 简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 1 减轻了登记总分类账的工作量 2 便于了解账户之间的对应关系 可以减轻登记总分类账的工作量 并可以做到试算平衡 简明易懂 方便易学 6 缺点 登记总分类账的工作量较大 不利于会计核算的日常分工 并且当转账凭证较多时 编制汇总记账凭证的工 作量较大 不能反映账户对应关系 不便于查对账目 7 适用范围 规模较小 经济业务量较少的单位 规模较大 经济业务较多的单位 经济业务较多的单位 例 1 在不同的账务处理程序中 登记总账的依据不同 答案 例 2 汇总记账凭证账务处理程序便于了解账户之间的对应关系 并可 以做到试算平衡 答案 解析 科目汇总表账务处理程序可以做到试算平衡 例 3 科目汇总表账务处理程序中 科目汇总表不能反映各科目的对应 关系 不便于查对账目 汇总记账凭证账务处理程序可以克服科目汇总表账务 处理程序的这个缺点 答案 例 4 记账凭证账务处理程序适用于经济业务量较多的单位 答案 解析 记账凭证账务处理程序适用于规模较小 经济业务量较少的单位 例 5 在我国 常用的账务处理程序主要包括 A 记账凭证账务处理程序 B 汇总记账凭证账务处理程序 C 科目汇总表账务处理程序 D 记账凭证汇总表账务处理程序 答案 ABCD 解析 在我国 常用的账务处理程序主要有三种 1 记账凭证账务处理程 序 2 汇总记账凭证账务处理程序 3 科目汇总表账务处理程序 其中 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序 二 各种账务处理程序的一般程序 1 记账凭证账务处理程序的一般程序 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 注意 不能将不同内容和类别的原始凭证汇总到一起 例如 不能把赊销 和现销的原始凭证汇总到一起 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 注意 在日常会计核算中 明细分类账主要是根据记账凭证登记 只有个 别明细分类账 例如原材料明细账 根据原始凭证或原始凭证汇总表登记 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额要同有关总 分类账的余额核对保证相符 7 期末 根据结账以后的总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 2 另外两种账务处理程序的一般程序 其内容与记账凭证账务处理程序基本相同 惟一的区别是登记总分类账的 依据不同 在记账凭证账务处理程序中根据记账凭证登记总分类账 而在汇总 记账凭证账务处理程序中需要编制有关汇总记账凭证 然后根据各种汇总记账 凭证登记总分类账 在科目汇总表账务处理程序中需要编制科目汇总表 然后 根据各种科目汇总表登记总分类账 说明 根据经济业务数量的多少 科目汇 总表可以全月编制一次 也可分上中下旬分别编制 编制方法是 根据记账 凭证登记丁字账 结出各丁字账的本期借方 贷方合计数 根据各丁字账 的本期借方 贷方合计数编制科目汇总表 下面是一张编好的科目汇总表以及 根据科目汇总表登记的银行存款总账 例 6 下列关于三种账务处理程序的说法正确的是 A 都是根据原始凭证编制汇总原始凭证 B 都是根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 C 都是根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 D 期末 都是把现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关 总分类账的余额核对相符 答案 ABCD 本章内容总结 本章介绍的是账务处理程序的相关内容 要求掌握三种账务处理程序 记 账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 的程序 优缺点和适用范围 大致总结如下 在记账凭证账务处理程序中根据记账凭证逐笔登记总分类账 它是最基本 的账务处理程序 其优点是 简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的 发生情况 其缺点是 登记总分类账的工作量较大 该账务处理程序适用于规模较小 经济业务量较少的单位 在汇总记账凭证账务处理程序中根据汇总记账凭证登记总分类账 其优点是 1 减轻了登记总分类账的工作量 2 便于了解账户之间 的对应关系 其缺点是 不利于会计核算的日常分工 并且当转账凭证较多时 编制汇 总转账凭证的工作量较大 该账务处