第六章账务处理程序

第六章第六章 账务处理程序账务处理程序 概概 述 述 账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总 表账务处理程序两种 科目汇总表也称为记账凭证汇总表 各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同 判断 第一节第一节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 定义 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项 都要根据原始凭证或汇总 原始凭证编制记账凭证 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 判断 地位 会计核算最基本 最基础的账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序的一般步骤一 记账凭证账务处理程序的一般步骤 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对相符 7 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 二 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围二 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的 发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大 单选 适用范围 该账务处理程序适用于规模较小 经济业务量较少的单位 判断 例题 单选题 记账凭证账务处理程序适用于 的单位 A 规模较小 业务量较少 B 规模较小 业务量较多 C 规模较大 业务量较少 D 规模较大 业务量较多 正确答案 A 第二节第二节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 定期根据 记账凭证分类编制汇总记账凭证 再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 一 汇总记账凭证的编制方法一 汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 一 汇总收款凭证 1 概念 汇总收款凭证系根据库存现金收款凭证 银行存款收款凭证定期汇总编制的 汇总记账凭证 2 编制方法 借方分别设置 分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类 汇总填 一次 借 银行存款 100 贷 应收账款 100 借 银行存款 200 贷 应收账款 200 借 银行存款 300 贷 主营业务收入 300 借 银行存款 400 贷 主营业务收入 400 汇总 借 银行存款 100 200 300 400 贷 应收账款 100 200 主营业务收入 300 400 3 登账方法 登记总分类账时 应根据汇总收款凭证上的合计数 记入 库存现金 或 银行存款 总 分类账户的借方 根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷 方 二 汇总付款凭证 贷方分别设置 借方科目加以归类 汇总 三 汇总转账凭证 贷方分别设置 借方科目加以归类 汇总 由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的 因此 为了便于编制汇总转账凭证 要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几 个借方科目的对应关系来填制 不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证 二 汇总记账凭证账务处理程序的步骤二 汇总记账凭证账务处理程序的步骤 5 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 6 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 三 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围三 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围 汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类 汇总编制的 在总 分类账中也注明了对方科目 因而在汇总记账凭证和总分类账中 可以清晰地反映科目之 间的对应关系 更便于核对和分析账目 根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账 可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分 类账的工作量 缺点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证 不利于会计核算的日常分工 并且当转账 凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大 这一账务处理程序适用于规模较大 经济业务较多的单位 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据以登记总分类账 的一种账务处理程序 一 科目汇总表的编制方法一 科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证 按相同的会计科目进行归类 分借 贷方定期 如 5 天或 10 天 汇总每一会计科目的本期发生额 填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发 生额栏内 并分别相加 以反映全部会计科目在一定期间的借 贷方发生额 科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额 不反映各个会 计科目的对应关系 二 科目汇总表账务处理程序的一般步骤二 科目汇总表账务处理程序的一般步骤 5 根据各种记账凭证编制科目汇总表 6 根据科目汇总表登记总分类账 三 科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围三 科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围 优点 判断 减少登记总分类账的工作量 可以起到试算平衡的作用 从而保证总账登记的正确性 缺点 判断 在科目汇总表和总账中 不反映各账户的对应关系 因而不便于根据账簿记录进行检 查和分析经济业务的来龙去脉 不便于核对账目 这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位 没有规模大 例题 多选题 科目汇总表账务处理程序的优点是 A 总账详细反映经济业务的发生情况 B 可以做到试算平衡 C 便于了解账户之间的对应关系 D 减轻登记总账的工作量 正确答案 BD 例题 判断题 采用科目汇总表账务处理程序 既可以减轻登记总分类账的工作量 也可以做到试算平衡 正确答案 例题 判断题 各种账务处理