纳税评估指标体系

纳税评估指标体系纳税评估指标体系 一 一 指标类别评估指标计算公式指标功能 收入类评估 分析指标 主营业务收入 变动率 本期主营业务收入 基期主营业务 收入 基期主营业务收入 100 主营业务收入变动率超出预警值范围 可能存在少 计收入问题和多列成本等问题 运用其他 指标进 一步分析 单位产成品原 材料耗用率 本期投入原材料 本期产成品成本 100 分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品 成本比率 判断纳税人是否存在帐外销售问题 是 否错误使用存货计价方法 是否人为调整产成品成 本或应纳所得额等问题 成本类评估 分析指标 主营业务成本 变动率 本期主营业务成本 基期主营业务 成本 基期主营业务成本 100 其中 主营业务成本率 主营业务成 本 主营业务收入 主营业务成本变动率超出预警值范围 可能存在销 售未计收入 多列成本费用 扩大税前扣除范围等 问题 主营业务费用 变动率 本期主营业务费用 基期主营业务 费用 基期主营业务费用 100 其中 主营业务费用率 主营业 务费用 主营业务收入 100 与预警值相比 如相差较大 可能存在多列费用问 题 营业 管理 财务 费用变 动率 本期营业 管理 财务 费用 基 期营业 管理 财务 费用 基期营 业 管理 财务 费用 100 如果营业 管理 财务 费用变动率与前期相差较 大 可能存在税前多列支营业 管理 财务 费用 问题 成本费用率 本期营业费用 本期管理费用 本 期财务费用 本期主营业务成本 100 分析纳税人期间费用与销售成本之间关系 与预警 值相比较 如相差较大 企业可能存在多列期间费 用问题 成本费用利润 率 利润总额 成本费用总额 100 其中 成本费用总额 主营业务成本 总额 费用总额 与预警值比较 如果企业本期成本费用利润率异常 可能存在多列成本 费用等问题 主营业务利润 变动率 本期主营业务利润 基期主营业务 利润 基期主营业务利润 100 该指标若与预警值相比相差较大 可能存在多结转 成本或不计 少计收入问题 利润类评估 分析指标 其他业务利润 变动率 本期其他业务利润 基期其他业务 利润 基期其他业务利润 100 该指标若与预警值相比相差较大 可能存在多结转 成本或不计 少计收入问题 净资产收益率净利润 平均净资产 100 分析纳税人资产综合利用情况 如指标与预警值相 差较大 可能存在隐瞒收入 或闲置未用资产计提 折旧问题 总资产周转率 利润总额 利息支出 平均总资 产 100 分析总资产和存货周转情况 推测销售能力 如总 资产周转率或存货周转率加快 而应纳税税额减少 可能存在隐瞒收入 虚增成本的问题 存货周转率 主营业务成本 期初存货成本 期末存货成本 2 100 分析总资产和存货周转情况 推测销售能力 如总 资产周转率或存货周转率加快 而应纳税税额减少 可能存在隐瞒收入 虚增成本的问题 应收 付 账 款变动率 期末应收 付 账款 期初应收 付 账款 期初应收 付 账款 100 分析纳税人应收 付 账款增减变动情况 判断其 销售实现和可能发生坏账情况 如应收 付 账款 增长率增高 而销售收入减少 可能存在隐瞒收入 虚增成本的问题 固定资产综合 折旧率 基期固定资产折旧总额 基期固定资 产原值总额 100 固定资产综合折旧率高于与基期标准值 可能存在 税前多列支固定资产折旧额问题 要求企业提供各 类固定资产的折旧计算情况 分析固定资产综合折 旧率变化的原因 资产负债率 负债总额 资产总额 100 其中 负债总额 流动负债 长期负债 资 产总额是扣除累计折旧后的净额 分析纳税人经营活力 判断其偿债能力 如果资产 负债率与预警值相差较大 则企业偿债能力有问题 要考虑由此对税收收入产生的影响 所得税税收 负 担率 应纳所得税额 利润总额 100 与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比 低于标准值可能存在不计或少计销售 营业 收入 多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 运用其 它相关指标深入评估分析 主营业务利润 税收负担率 本期应纳税额 本期主营业务利润 100 上述指标设定预警值并与预警值对照 与当地同行 业同期和本企业基期所得税负担率相比 如果低于 预定值 企业可能存在销售未计收入 多列成本费 用 扩大税前扣除范围等问题 应作进一步分析 特定分析指标 分析指标 应纳税所得额 变动率 评估期累计应纳税所得额 基期累 计应纳税所得额 基期累计应纳税 所得额 100 关注企业处于税收优惠期前后 该指标如果发生较 大变化 可能存在少计收入 多列成本 人为调节 利润问题 也可能存在费用配比不合理等问题 纳税评估指标体系纳税评估指标体系 二 二 税种税收负担率数值说 明 营业税 营业税税收负担率 分行 业设 置 该指标 本期应纳税额 本期应税主营业务收入 100 将该指标与企业上期 当地同行业 营业税负担率进行比较 如果偏低说明企业可能存在不如实申报纳税的问题 在计算该指标时应 考虑当年享受税收优惠的情况 所得税贡献率 应纳所得税额 主营业务收入 100 将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比 低于标准值视为异常 可能存在不计或少计销售 营业 收入 多列成本费用 扩大税前扣除范围 等问题 应运用所得税变动率等相关指标作进一步 评估分析 所得税贡献 变 动率 评估期所得税贡献率 基期所得税 贡献率 基期所得税贡献率 100 与企业基期指标和当地同行业同期指标相比 低于 标准值可能存在不计或少计销售 营业 收入 多 列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 所得税负担 变 动率 评估期所得税负担率 基期所得税 负担率 基期所得税负担率 100 与企业基期和当地同行业同期指标相比 低于标准 值可能存在不计或少计销售 营业 收入 多列成 本费用 营业税税收负担率 变动率 分行 业设 置 该指标 本期营业税税收负担率 上期营业税税收负担率 本期营业税税收负担率 100 将 该指标与主营业务收入变动率配合进行分析 正常情况下这两个指标的变动应是同向 等值的 如果差异较大 说明企业存在不如实反映收入或不如实申报纳税的问题 应纳税额变动率1 该指标 本期营业税额 上期营业税额 本期营业税额 100 在企业经营情况变化不大 税 收政策变化不大的情况下 该指标值应接近于 1 如果变化差异较大 应进一步查清变化的合理 性 看企业是否存在少申报纳税的问题 资源税税负变动系 数 1 该指标 本期资源税税收负担率 上年同期资源税税收负担率 其中 资源税税收负担率 应 纳税额 主营业务收入 100 本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比 分析 一般在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近 1 当比值小于 1 可能存在未足额 申报资源税问题 进入下一工作环节处理 当比值大于 1 无问题 资源税 资源税同步增长系 数 1 该指标 应纳税额增长率 主营业务收入增长率 应纳税额增长率 本期累计应纳税额 上年 同期累计应纳税额 上年同期累计应纳税额 100 本指标是应纳税额增长率与主营业务收 入增长率的对比分析 正常情况下二者应基本同步增长 在产品销售单价没有较大波动的情况下 比值应接近 1 当比值小于 1 可能存在未足额申报资源税问题 所得税税收负担率 分行 业设 置 该指标 应纳所得税额 利润总额 100 与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比 如果偏低则可能存在不计或少计销售 营业 收入 多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 应进一步分析 企业所得税 主营业务利润税收 负担率 分行 业设 置 该指标 本期应纳税额 本期主营业务利润 100 与当地同行业同期和本企业基期所得税 负担率相比 如果偏低企业可能存在销售未计收入 多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 应作进一步分析 应纳税所得额变动 率 0 该指标 评估期累计应纳税所得额 基期累计应纳税所得额 基期累计应纳税所得额 100 该指标如果发生较大变化 可能存在少计收入 多列成本 人为调节利润问题 也可 能存在费用配比不合理等问题 在计算该指标时应考虑税收优惠的影响 所得税贡献率 分行 业设 置 该指标 应纳所得税额 主营业务收入 100 将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相 比 如果偏低视为异常 可能存在不计或少计销售 营业 收入 多列成本费用 扩大税前扣除 范围等问题 应进一步评估分析 所得税贡献变动率 分行 业设 置 该指标 评估期所得税贡献率 基期所得税贡献率 基期所得税贡献率 100 与企业基期 指标和当地同行业同期指标相比 低于标准值可能存在不计或少计销售 营业 收入 多列成本 费用 扩大税前扣除范围等问题 运用其它相关指标深入详细评估 并结合上述指标评估结果 进一步分析企业销售 营业 收入 成本 费用的变化和异常情况及其原因 所得税负担变动率 分行 业设 置 该指标 评估期所得税负担率 基期所得税负担率 基期所得税负担率 100 与企业基期 和当地同行业同期指标相比 低于标准值可能存在不计或少计销售 营业 收入 多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 运用其它相关指标深入详细评估 并结合上述指标评估结果 进一步 分析企业销售 营业 收入 成本 费用的变化和异常情况及其原因 印花税 印花税税负变动系 数 1 该指标 本期印花税负担率 上年同期印花税负担率 其中 印花税负担率 应纳税额 计税收 入 100 本指标用于分析可比口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况 本期印花税 负担率与上年同期对比 正常情况下二者的比值应接近 1 当比值小于 1 可能存在未足额申报印 花税问题 进入下一工作环节处理 下同 印花税同步增长系 数 1 该指标 应纳税额增长率 主营业务收入增长率 其中 应纳税