会计经济业务练习

一 投入资本业务核算的会计处理 2010 年 12 月份三 A 公司发生下列经济业务 科目余额表如下图所示 账户期初余额表单位 元 账户名称借方余额账户名称贷方余额 库存现金 53 000 短期借款 270 000 银行存款 112 000 应付账款 330 000 应收账款 155 000 长期借款 150 000 原材料 730 800 应交税费 60 000 库存商品 210 000 实收资本 4 000 000 固定资产 5 200 000 资本公积 700 000 周转材料 24 000 盈余公积 500 000 生产成本 35 200 利润分配 200 000 累计折旧 310 000 合计 6 520 000 合计 6 520 000 1 12 月 2 日企业收到国家 1 000 000 元的货币资金投资 款项已存入银行 借 银行存款 1 000 000 贷 实收资本 1 000 000 2 12 月 3 日企业收到某单位一台全新的设备 其价值 150 000 元 作为向该 企业投资 借 固定资产 某设备 150 000 贷 实收资本 150 000 3 12 月 4 日企业收到甲公司一项专有技术投资 经评估确认其价值为 50 000 元 借 无形资产 50 000 贷 实收资本 50 000 4 12 月 5 日甲企业与某外商合资经营 合同约定注册资本金 1000 万元 甲 企业与某外商各占 50 外商以机器形式向甲企业投入资金 企业收到外商 投入机器设备 3 台 每台设备确认价为 170 万元 借 固定资产 某设备 5 100 000 贷 实收资本 5 000 000 资本公积 100 000 5 12 月 6 日企业融资租入一台全新的设备 账面价值为 60 000 元 评估确 认其公允价值也为 60 000 元 款项未付 借 固定资产 某设备 60 000 贷 长期应付款 60 000 负债业务核算的会计处理负债业务核算的会计处理 6 12 月 2 日企业取得为其 6 个月的银行借款 300 000 元 所得款项已存入银 行 借 银行存款 300 000 贷 短期借款 300 000 7 12 月 5 日企业向银行申请 经银行同意取得长期借款 100 000 元 用于固 定资产改扩建工程 借 银行存款 100 000 贷 长期借款 100 000 8 12 月 6 日企业按面值发行为期两年 年利率为 10 的债券 100 000 份 每 张票面价值 20 元 债券本息到期一次偿还 不计复利 按年计算应付利息 借 银行存款 2 000 000 贷 应付债券 面值 2 000 000 9 12 月 13 日企业于年末计提本年度长期借款利息为 12 000 元 借 财务费用 12 000 贷 应付利息 12 000 10 12 月 22 日企业开出转账支票归还短期借款本金 200 000 元 利息 6 000 元 共计 206 000 元 借 短期借款 200 000 财务费用 6 000 贷 银行存款 206 000 补充补充 设备购置业务的核算设备购置业务的核算 11 12 月 10 日企业购入 1 台不需要安装的机器设备 买价 180 000 元 增值 税 30 600 元 运输及保险费 7 500 元 包装费 1 500 元 全部款项已用银行 存款支付 借 固定资产 189 000 应交税费 应交增值税 进项税额 30 600 贷 银行存款 219 600 12 12 月 11 日企业购入 1 台需要安装的机器设备 买价 86 000 元 增值税 14 620 元 包装费和运杂费 2 400 元 全部款项以银行存款支付 安装过程 中耗用材料 4 500 元 耗用人工费 2 100 元 借 在建工程 95 000 应交税费 应交增值税 进项税额 14 620 贷 银行存款 103 020 原材料 4 500 应付职工薪酬 2 100 13 12 月 12 日企业所购设备安装工作完毕 经验收合格交付使用 结转安装 工程成本 借 固定资产 95 000 贷 在建工程 95 000 二 材料采购业务的会计处理二 材料采购业务的会计处理 14 12 月 13 日企业向北湖工厂购买甲材料 2 000 千克 收到北湖工厂开 来的专用发票 单价 2 40 元 价款 4 800 元 增值税额为 816 元 款项用银 行存款支付 借 采购材料 甲材料 4 800 应交税费 应交增值税 进项税额 816 贷 银行存款 5616 15 12 月 14 日企业根据合同规定 以银行存款 7 020 元预付南丰工厂购 买乙材料款 借 预付账款 7 020 贷 银行存款 7 020 16 12 月 15 日 12 月 14 日向南丰工厂购入的乙材料已到 供应单位专 用发票载明乙材料 6 000 千克 每千克 1 00 元 价款 6 000 元 增值税款 1 020 元 验收入库 共计 7 020 元 借 原材料 乙材料 6 000 应交税费 应交增值税 进项税额 1 020 贷 预付账款 南丰工厂 7 020 17 12 月 16 日企业向华兴工厂购买乙材料 发票账单已到 数量 3 000 千克 单价 1 00 元 运杂费 180 元 增值税额 510 元 但货款尚未支付 借 材料采购 乙材料 3 180 应交税费 应交增值税 进项税额 510 贷 应付账款 华兴工厂 3 690 18 12 月 17 日企业开出商业汇票抵付前欠华兴工厂材料款 3 690 元 借 应付账款 华兴工厂 3 690 贷 应付票据 3 690 19 12 月 18 日 本月 13 日及 16 日购入甲 乙两种材料已验收入库 结 转其实际采购成本 1 乙两种材料实际采购成本确定后 应从 材料采购 账户的贷方转入 原材料 账户的借方 会计分录如下 借 原材料 甲材料 4 800 乙材料 3 180 贷 材料采购 7 980 三 生产过程的经济业务的核算方法三 生产过程的经济业务的核算方法 20 12 月 31 日 企业根据当月领料凭证 编制领料凭证汇总表如下 领料汇总表领料汇总表 单位 元 甲材料乙材料 用途 数量单价金额数量单价金额 金额合 计 产品生产耗用 A 产品 10003 00 30003000 B 产品 40001 50 60006000 生产部门一般耗 用 6001 50 900900 合计 10003 00 300046001 50 69009900 借 生产成本 A 产品 3 000 B 产品 6 000 制造费用 900 贷 原材料 甲材料 3 000 乙材料 6 900 21 12 月 31 日 根据工资结算汇总表 企业本月应付职工工资如下 生产工人工资 17 000 其中 制造 A 产品工人工资 7 000 制造 B 产品工人工资 10 000 生产部门管理人员工资 3 000 厂部管理人员工资 8 000 借 生产成本 A 产品 7 000 B 产品 10 000 制造费用 3 000 管理费用 8 000 贷 应付职工薪酬 工资 28 000 22 12 月 31 日 根据规定 企业按工资总额的 14 计提职工福利费 分析 生产工人职工福利费 17 000 14 2 380 其中 制造 A 产品工人职工福利费 7 000 14 980 制造 B 产品工人职工福利费 10 000 14 1 400 生产部门管理人员职工福利费 3 000 14 420 厂部管理人员职工福利费 8 000 14 1 120 合计 3 920 借 生产成本 A 产品 980 B 产品 1 400 制造费用 420 管理费用 1 120 贷 应付职工薪酬 工资 3 920 23 12 月 31 日 以现金支付本月生产车间办公用品费用 1 180 元 借 制造费用 1 180 贷 库存现金 1 180 24 12 月 31 号 计提本月生产车间固定资产折旧费 20 000 元 借 制造费用 20 000 贷 累计折旧 20 000 25 12 月 31 号 结转本月归集的制造费用共计 25 500 元 月末按一定的方法 分配计算 其中 A 产品应负担的制造费用为 10 500 元 B 产品应负担的制造费 用为 15 000 元 借 生产成本 A 产品 10 500 B 产品 15 000 贷 制造费用 25 500 26 12 月 31 日 本月 A 产品 500 件 完工产品成本为 27 080 元 B 产品 1000 件 完工产品成本为 62 000 请结转已完工产品成本 借 库存商品 A 产品 27 080 B 产品 62 000 贷 生产成本 A 产品 27 080 B 产品 62 000 四 销售过程主营业务的核算四 销售过程主营业务的核算 27 12 月 3 日 企业销售 A 产品 200 件 开出增值税专用发票上的售价为 100 元 件 增值税额为 3 400 元 已收到款项存入银行 借 银行存款 23 400 贷 主营业务收入 20 000 应缴税费 应交增值税 销项税额 3 400 28 12 月 4 日 企业采用托收承付结算方式向思达公司销售 B 产品 400 件 每件售价 150 元 按规定计算应交增值税 10 200 元 商品已发出 代垫运费 600 元以银行存款支付 企业根据发票 账单等凭证 已向银行办妥托收手续 但款项尚未收到 借 应收账款 思达公司 70 800 贷 主营业务收入 60 000 应交税费 应交增值税 销项税额 10 200 银行存款 600 29 12 月 5 日 企业采用商业汇票结算方式向明华公司销售 A 产品 80 件 开 出增值税专用发票上的售价为 110 件 增值税额为 1 496 元 商品已经发出并 受到购货单位开出的 60 天期商业汇票一张 金额为 10 296 元 借 应收票据 明华公司 10 296 贷 主营业务收入 8 800 应交税费 应交增值税 销项税额 1 496 30 12 月 6 日 根据合同规定 预收购货单位雅迪公司购买产品税款 15 000 元存入银行 借 银行存款 15 000 贷 预收账款 雅迪公司 15 000 31 12 月 11 日 企业根据合同规定 向上项预付货款的购买单位发出 B 产品 100 件 每件售价 150 元 按规定计算应交增值税 2 550 元 冲销原预收货款后 尚有 2 550 元应收货款 借 预收账款 雅迪公司 15 000 应收账款 雅迪公司 2 550 贷 主营业务收入 15 000 应交税费 应交增值税 销项税额 2 550 32 12 月 12 日 企业收到银行通知 采用托收承付结算方式向思达公司销售 的 400 件 B 产品的价税款和代垫运费已收妥入账 借 银行存款 70 800 贷 应收账款 思达公司 70 800 33 12 月 15 日 企业已银行存款支付销售产品的广告费 6 300 元 借 销售费用 6 300 贷 银行存款 6 300 34 12 月 16 日 假设该企业销售的 A B 两种商品属于消费税征收范围 按 规定计算应交消费税 税率 30 为 20 000 60 000 8 800 15 000 30 31 140 借 营业税金及附加 31 140 贷 应交税费 应交消费税 31 140 35 12 月 31 日 月末计算并结转已售商品的销售成本 其中 A B 产品的平 均单位成本分别为 54 16 元 62 元 则 A B 产品的销售成本为 分析 A 产品的销售成本 280 54 16 15 164 08 B 产品的销售成本 500 62 31 000 会计分录如下 借 主营业务成本 46 164 80 贷 库存商品 A 产品 15 164 08 B 产品 31 000 其他业务收支的会计处理其他业务收支的会计处理 36 12 月 11 日 企业售出甲材料 10 吨 价款 50 000 元 增值税 8 500 元 款项已存入银行 借 银行存款 58 500 贷 其他业务收入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税额 8 500 37 同日 结转出售甲材料的成本 30 000 元 借 其他业务成本 30 000 贷 原材料 甲材料 30 000 38 12 月 12 日 企业出售商品领用单独计价的包装物 收到包装物销售收入 20 000 元 增值税 3 400 元 款项存入银行 借 银行存款 23 400 贷 其他业务收入 20 000 应交税费 应交增值税 销项税额 3 400 39 12 月 13 日 结转上述售出包装物的成本 12 000 元 借 其他业务成本 12 000 贷 周转材料 包装物 12 000 五 五 利润形成核算的会计处理利润形成核算的会计处理 40 12 月 15 日 企业从其他单位分的投资利润 45 000 元 存入银行 借 银行存款 45 000 贷 投资收益 45 000 41 12 月 16 日 企业完成政府下达的技能培训任务 收到财政补助资金 39 000 元 借 银行存款 39 000 贷 营业外收入 39 000 42 12 月 17 日 在财产清查中发现 企业因火宅原因造成盘亏一批甲材料 实际成本 2 200 元 借 待处理资产损益 待处理流动资产损益 2 200 贷 原材料 2 200 43 12 月 23 日 经批准将 12 月 17 日盘亏的原材料记入管理费用 借 管理费用 2 200 贷 待处理资产损益 待处理流动资产损益 2 200 44 12 月 31 日 企业按税法规定的 25 的税率计算应纳所得税额 且税前会 计利润为 100 000 元 借 应纳所得税费用 25 000 贷 应缴税费 应交所得税 25 000 45 12 月 31 日 将 主营业务收入 账户贷方余额 103 800 元 其他业务 收入 账户贷方余额 70 000 元 营业外收入 账户贷方余额 39 000 元 投资 收益 账户贷方余额 30 000 元 转入 本年利润 账户的贷方 会计分录如下 借 主营业务收入 103 800 其他业务收入 70 000 营业外收入 39 000 投资收益 45 000 贷 本年利润 257 800 46 12 月 31 日 将 主营业务成本 账户借方余额 46 164 80 元 销售费用 账户借方余额 6 300 元 营业税金及附加 账户借方余额 31 140 元 管理费 用 账户借方余额 11 320 元 财务费用 账户借方余额 3 000 元 其他业务 支出 账户借方余额为 42 000 元 所得税