基础会计综合实训

1 第一章第一章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 第一节第一节原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 原始凭证 亦称单据 是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证 是记录和证明经 济业务发生或完成情况的原始依据 是会计核算的重要原始资料 一 原始凭证的填制要求一 原始凭证的填制要求 一 原始凭证填制的基本要求 1 真实可靠 2 内容完整 3 填制及时 4 书写清楚 5 顺序使用 二 原始凭证填制的附加要求 1 从外单位取得的原始凭证 必须盖有填制单位的公章 从个人取得的原始凭证 必 须有填制人员的签名或者盖章 自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签 名或者盖章 对外开出的原始凭证 必须加盖本单位的公章 2 凡填有大写和小写金额的原始凭证 大写与小写金额必须相符 3 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 以明确经济责任 4 支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明 不能仅以支付款项的有 关凭证如银行汇款凭证等代替 以防止舞弊行为的发生 5 多联原始凭证 应当注明各联的用途 只能以一联作为报销凭证 6 发生退货及退货款时 必须同时有退货发票 退货验收证明 收款收据 7 职工出差借款借据 经有关领导批准 报销时收回借款余款 另开收据 不得退还 原借据 8 原始凭证如有错误 应退回重开或按规定进行更正 并加盖印章 二 常用原始凭证的填制示例二 常用原始凭证的填制示例 一 收料单 一 收料单 收料单通常是一料一单 一式三联 一联留仓库 据以登记材料卡片和材料明细账 一联送财务部门 一联交采购人员留存 采购业务的收料单见表 表 3 1 收收 料料 单单 供货单位 公司 凭证编号 发票编号 2005 年 6 月 10 日 收料仓库 号仓库 数量金额 元 材料 类 型 材料 编 号 材料 名称 材料 规格 计量 单位应收实收单价买价运费合计 圆钢 40 55 吨 50005000500250000018002501800 备注 主管 会计 审核 记账 收料 二 领料单 二 领料单 领料单一般是一料一单 一种用途填写一张 领料单分为一次填制的和多次填制的限 额领料单两种 1 一次填制的领料单 该领料单由领料经办人填写 经该单位主管领导批准后到仓库 领料 仓库保管人员审核其用途后发料 并在领料单上签章 领料单一式三联 一联留领 料部门备查 一联交仓库 据以登记材料卡片和材料明细账 一联转送财务部门或月末经 汇总后转送财务部门登记总分类账 领料单的填制见表所示 2 领领 料料 单单 领料部门 一车间 2005 年 6 月 10 日 凭证编号 日期 月日 材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 610 A 材料 10002020000 生产甲产品 合 计 100020000 财务部门 记账 仓库 领料 2 限额领料单 限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按 各种材料分别开出的 一式两联 一联交仓库据以发料 一联交领料部门据以领料 表 3 3 限额领料单 领料部门 一车间 用途 生产 A 产品 2005 年 6 月 No 23696 全月实领 材料类别材料名称规格计量单位单价领用限额 数量金额 原料A 材料 10mm 公斤100 元 3 000 2 800 280 000 请领实发 日期 数量 领料单位负 责人签章 领料人签 章 数量发料人签章 限额结余 6 月 2 日 1 000 王红刘东 1 000 陈洋 2 000 6 月 10 日 800 王红刘东 800 陈洋 1 200 6 月 15 日 1 000 王红刘东 600 陈洋 600 6 月 25 日 400 王红刘东 400 陈洋 200 合计 3 2002 800 三 增值税专用发票 三 增值税专用发票 增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票 一式四联 销货单位和 购货单位各两联 交购货单位的两联 一联作购货单位结算凭证 一联作税款抵扣凭证 增值税专用发票在填写时 按照下列规定开具 1 项目填写齐全 用双面复写纸一次套写 各联的内容和余额一致 2 字迹清楚 不得涂改 3 发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章 用红色印泥盖在专用发票的左下角 或右下角的 开票单位 栏 4 用蓝色印泥在 销货单位 栏加盖销售单位戳记 不得用手工填写 5 在 金额 税额 栏合计 小写 数前用 符号封顶 在 价税合计 大写 栏合计数前用 符号封顶 6 购销双方单位名称必须填写全称 可在 名称 栏分上下两行填写 必要时可出该 栏的上下横线 增值税专用发票的填写见表 3 4 表 3 4 3 购货名称 单位地址 计量税率 单位万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 吨5130065000017110500 650000110500 销货名称 单位地址 海口市南沙路开户银行及账号工行南沙分理处 收款人 王期 开票单位 税价合计 大写 柒仟陆佰零伍元整 7 605 00 南沙钢铁厂纳税人登记号45327890 40 圆钢 合 计 海口市新华南路开户银行及账号工行新华分理处345267 商品或应税 数量单价 金 额税 额 劳务名称 增值税专用发票联 开发票日期 年6月16日 新华公司纳税人登记号87659054 四 借款单 四 借款单 职工因公借款必须填写正式的借款单 例 3 1 2005 年 6 月 10 日 供应科采购员李立到上海采购材料借差旅费 6000 元 其借款单如表所示 表 3 5 五 收据 五 收据 收到外单位和职工的各种赔款 罚款 预付款 包装物押金和职工归还借款等款项 应填写正式的收据 例 3 2 2005 年 6 月 15 日 供应科采购员李利回公司后共报销差旅费 5580 元 余 款退回 出差前借款 6000 元 表 3 6 六 差旅费报销单 六 差旅费报销单 借借 款款 单单 2005 年 6 月 10 日 借款人李利部门供应科职务采购员 借款事由到上海采购原材料 借款金额人民币 大写 陆仟元整 6000 00 出纳 经手 收收 据据 2005 年 6 月 15 日 今收到 李利 交来 出差报销退回余款 人民币 大写 肆佰贰拾元整 420 00 收款单位 收款人 公章 签字 4 差旅费报销单的格式不统一 应根据本单位经济业务的需要自行设计 主要内容有 报销日期 报销单位 报销人姓名 职务 出差事由 出差天数 往返日期及时间 起程 及到达地名 交通费金额 住宿费金额 借款金额 报销金额 退款或补款数额 其他费 用等项目 参考格式如下表 表 3 7 差旅费报销单差旅费报销单 2005 年 6 月 25 日 单位名称供应科姓名李利职别采购员 出差事由采购材料 到达地点上海 出差 日期 自 2005 年 6 月 8 日 至 2005 年 6 月 17 日共 10 天 交通工具其他旅馆费伙食补助 火车汽车飞机轮船出租车旅馆费 在途 天 住勤 天项 目 3200 00 580 00 第 等房 间共 9 天 总计金额人民币 大写 伍仟伍佰捌拾元整 5580 00 月日顺序号 明细科目编号或名 称主 管 领款人 李利 主管 出纳员 七 工资费用分配表 七 工资费用分配表 生产工人只生产一种产品 其工资费用直接计入该产品的生产成本 生产工人生产多 种产品 其工资费用则按生产工时比例分配计入各种产品生产成本 其他部门人员工资直 接计入有关费用账户 例 3 3 2005 年 6 月 某公司全月应付工资 78492 98 元 其中 生产一车间工人工 资 21491 23 元 车间管理人员工资 3000 元 生产二车间生产工人工资 30701 75 元 车间 管理人员工资 3500 元 修理车间人员工资 5000 元 行政管理人员工资 8000 元 销售部门 人员工资 6800 元 工资费用分配情况如下 表 3 8 工资及福利费汇总表工资及福利费汇总表 2005 年 6 月 30 日 单位 元 部门应付工资代扣款项实发工资职工福利费合计 工人 21491 2329021201 233008 7724500 管理 300032126794203420 一 车 间合计 24491 2361123880 233428 7727920 工人 30701 7531030391 754298 2535000 管理 350043330674903900 二 车 间合计 34201 7574333458 754788 2538990 修理部门 5000585 264414 747005700 管理部门 8000956704411209120 销售部门 6800597 726202 289527752 合计 78492 983492 987500010989 0289482 5 八 制造费用分配表 八 制造费用分配表 月末 财务人员应将本月的制造费用总额 按照一定的方法分配计入各种产品的生产 成本 编制制造费用分配表 参考格式如下 表 3 9 制造费用分配表制造费用分配表 2005 年 5 月 定额生产工时 项 目 产量定额定额工时 分配率 元 工时 金额 元 A130 12 工时 件 36014557 25 B120 20 工时 件 40016174 70 铸造 车间 合计50 件 760 工时 40 436830731 95 A230 12 工时 台 36014627 02 B225 15 工时 台 37515236 49 装备 车间 合计55 台 735 工时 40 630629863 51 会计主管 审核 制表 九 支票 九 支票 支票是付款人签发 委托银行将款项支付给收款人或持票人的一种票据 支票填制的 参考格式见表 例 3 4 从银行提取现金 5000 元 备用 中国工商银行 现金支票 03335689 出票日期 大写 贰零零伍年零伍月零陆日 开户行名称 收款人 新华公司 签发人账号 用途 备 用 金 科目 借 上列款项请从 对方科目 贷 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 签发人盖章 出纳 记账 复核 中国工商银行 转账支票 03335689 出票日期 大写 贰零零伍年伍月零陆日 开户行名称 收款人 大同公司 签发人账号 中国工商银行 现金支票存根 03335689 科 目 现 金 对方科目银 行 存 款 签发日期 2005 年 5 月 6 日 收款人新华公司 金 额 5000 00 用 途备用金 备注 单位主管 会计张丽 本支票付款期十天 人民币千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 大写 伍仟元整 5 0 0 0 0 0 中国工商银行 转账支票存根 03335689 科 目 对方科目 签发日期 2005 年 5 月 6 日 收款人大同公司 金 额 60000 00 用 途货 款 备注 单位主管 会计张丽 本支票付款期十天 人民币 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 大写 陆万元整 6 0 0 0 0 0 0 6 用途 货 款 科目 借 上列款项请从 对方科目 贷 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 签发人盖章 出纳 记账 复核 十 进账单 十 进账单 进账单是存款人向开户银行存入从外单位取得的转账支票等需委托银行收款时填制的 单证 一般一式三联 填好后连同转账支票正本送银行受理或收款后在回单或收款通知联 上盖 已受理 或 转讫 转账收讫 章 退给单位 企业根据收账通知联 作已收款记 账依据 参考格式如下 2005 年 5 月 06 日 第 号号 全 称收全 称 账 号款账 号 开户银行人开户银行 千百 十 万 千 百 十 元 角 分 600 00 0 收款人开户行盖章 中国工商银行进账单 第180 付海南省海达公司海南新华公司 款8165216383556676 人中国工商银行海口市支行中国工商银行新华办事处 票据张数 张 单位主管 会计 复核 记账 人民币 陆万元整 大写 票据种类转账支票 中国工商银行 海口市新华办 事处2005 5 6 付 四 原始凭证的审核四 原始凭证的审核 为了正确地反映和监督各项经济业务 保证核算资料的真实性 正确性和合法性 会 计部门和经办业务的有关部门 必须对原始凭证进行严格认真地审核 审核原始凭证 应 从原始凭证的形式和内容实质两方面进行 一 从内容实质上审核原始凭证 二 形式的审核 主要检查项目填写是否完整 计算是否准确 手续是否完备 1 支票 主要审核支票种类是否正确 是否用碳素墨水书写 支票内容 开户行名称 签发人账号 收款人是否正确 用途是否合理 大小写金额是否一致 存根与正本是否相 符 签章是否齐全 不准更改的内容是否更改了 允许更改的内容更改后是否加盖了印鉴 等 2 借款单 主要审核审批人是否签名 大小写金额是否一致 借款人是否签名等 3 收据 主要审核交款人 款项内容是否正确 大小写金额是否一致 现金收讫章是 否加盖等 4 发票 主要审核是否印有税务局监制章 购货单位 商品或劳务名称 金额计算是 否正确 大小写金额是否一致 供应单位发票专用章是否加盖等 5 收料单 主要审核验收是否及时 收料单内容是否与发票一致 发票数量与实收数 量是否一致 验收人是否签名等 6 领料单 主要审核金额计算是否正确 签名是否齐全等 7 现金存款单 主要审核收款人 账号及开户行名称是否正确 大小写金额是否一致 7 等 8 转账进账单 主要审核收付款人 账号及开户行名称是否正确 进账单上的金额是 否与支票一致 大小写金额是否一致等 第二节第二节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核 记账凭证上会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证 应用复式记账法和 会计科目 按照经济业务的内容加以分类 并据以确定会计分录而填制的 作为登记账簿 依据的凭证 在实际工作中 编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的 因此 正确填 制记账凭证 对于保证账簿记录的正确性有重要意义 一 记账凭证的填制要求一 记账凭证的填制要求 一 记账凭证填制的基本要求 1 审核无误 2 内容完整 3 分类正确 4 连续编号 二 填制记账凭证的具体要求 1 记账凭证必须附有原始凭证并注明张数 结账更正错误除外 原始凭证的张数一般 以自然张数为准 差旅费等零散票券 可贴在一张纸上 作为一张原始凭证 一张原始凭 证涉及几张记账凭证的 可将原始凭证附在一张主要记账凭证后面 在其他记账凭证上注 明主要记账凭证的编号 2 一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时 由保存该原始凭证的单位 开出原始凭证分割单 交另一单位做凭证 3 记账凭证的编号 无论采用哪种编号方法 都应该按月顺序编号 即每月都从 1 号 编起 顺序编至月末 一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号 如 11 3 12 3 13 3 4 记账凭证发生错误 应当重新填制 如已登记入账 可以用红字注销法进行更正 5 记账凭证填制完毕如有空行 应当划线注销 6 会计分录应保证借贷平衡 7 摘要应与原始凭证内容一致 表述要简短精练 8 实行会计电算化的单位 其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求 二 记账凭证填制示例二 记账凭证填制示例 一 专用记账凭证的填制 1 1 收款凭证的填制收款凭证的填制 收款凭证是根据现金 银行存款增加的经济业务填制的 填制收款凭证的要求是 l 由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制 必须是先收款 后填凭证 2 在凭证左上方的 借方科目 处填写 现金 或 银行存款 3 填写日期 实际收款的日期 和凭证编号 4 在凭证内填写经济业务的摘要 5 在凭证内 贷方科目 栏填写与 现金 或 银行存款 对应的贷方科目 6 在 金额 栏填写金额 7 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数 8 在凭证的下方由相关责任人签字 盖章 例 3 5 2005 年 10 月 2 日 收到金达公司上月所欠货款 30000 万元 已存入银行 8 借方科目 银行存款 借 或 贷 千百 十万千百十元角 分 收到金达公司前欠货款应收账款金达公司3 0 0 0 0 0 0附 单 据 1 张 合 计 3 0 0 0 0 0 0 收款凭证 2005年 10 月 02 日 银收字第 1号 摘要贷方总账科目明细科目 金 额 财务主管 记账 出纳 审核 制单 2 2 付款凭证的填制付款凭证的填制 付款凭证是根据现金 银行存款减少的经济业务填制的 填制付款凭证的要求是 1 由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制 程序是先付款 后填凭证 2 在凭证左上方的 贷方科目 处填写 现金 或 银行存款 3 填写日期 实际付款的日期 和凭证编号 4 在凭证内填写经济业务的摘要 5 在凭证内 借方科目 栏填写与 现金 或 银行存款 对应的借方科目 6 在 金额 栏填写金额 7 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数 8 在凭证的下方由相关责任人签字 盖章 例 3 6 10 月 15 日 应发本月工资 39600 元 其中 生产工人工资 35000 元 车间管 理人员工资 2600 元 企业管理人员工资 2000 元 开出现金支票 从银行提取现金 当即 发放 贷方科目 银行存款 借 或 贷 千百十 万千百十 元 角 分 提取现金备工资现金3 9 6 0 0 0 0附 单 据 1 张 合 计 3 9 6 0 0 0 0 付 款 凭 证 2005 年 10月 15日 银付字第01 号 摘要借方总账科目明细科目 金 额 财务主管 记账 出纳 审核 制单 9 贷方科目 现金 借 或 贷 千百十 万千百十 元 角 分 发放工资应付工资3 9 6 0 0 0 0附 单 据 1 张 合 计 3 9 6 0 0 0 0 付 款 凭 证 2005 年 10月 15日 现付字第01 号 摘要借方总账科目明细科目 金 额 财务主管 记账 出纳 审核 制单 3 3 转账凭证的填制转账凭证的填制 转账凭证是根据与现金 银行存款无关的经济业务填制的 填制转账凭证的要求是 1 由会计人员根据审核无误的原始凭证填制 2 填写日期 一般情况下按收到原始凭证的日期填写 如果某类原始凭证有几份 涉及到不同日期 可以按填制转账凭证的日期填写 和凭证编号 3 在凭证内填写经济业务的摘要 4 在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目 顺序是先借后贷 5 在 金额 栏填写金额 6 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数 7 在凭证的下方由相关责任人签字 盖章 例 3 7 10 月 30 日 摊销待摊费用 本月份生产车间应分摊报刊费 200 元 企业管理 部门应分摊报刊费 320 元 2005年10日30日 千百十万千百十元角分 千 百 十万千百十元角分 附 摊销待摊费用制造费用报刊费2 0 0 0 0单 管理费用报刊费3 2 0 0 0据 待摊费用报刊费5 2 0 0 0 1 张 合 计 5 2 0 0 0 5 2 0 0 0 转账凭证 转字第 1 号 摘要总账科目明细科目 借方金额 贷方金额 财务主管 记账 出纳 审核 制单 二 通用记账凭证的填制 二 通用记账凭证的填制 通用记账凭证的名称为 记账凭证 它集收款 付款和转账凭证于一身 通用于收款 付款和转账等各种类型的经济业务 其填制方法与转账凭证相同 例 3 8 10 月 30 日 分配本月工资总额 对生产工人工资按实用工时分配 甲产品实用 工时 20000 小时 乙产品实用工时 30000 小时 10 第二联 发票联 购货方记账 2005 记记 账账 千百十 万千百十元角分 千百十万千百 十元角分 分配工资生产成本甲商品1 4 0 0 0 0 0附 乙商品2 1 0 0 0 0 0单 制造费用2 6 0 0 0 0据 管理费用2 0 0 0 0 04 应付工资3 9 60 0 0 0张 结算方式合计金额 3 9 6 0 0 0 0 3 9 60 0 0 0 记 账 凭 证 年 10 月 30 日记字第 4 号 摘要总账科目明细科目 借方金额贷方金额 财务主管 记账 出纳 审核 制单 三 记账凭证填制实训三 记账凭证填制实训 新华公司 2005 年 5 月 1 31 日发生的部分经济业务及有关的原始凭证如下 练习练习 3 93 9 5 5 月月 1 1 日 从银行提取现金日 从银行提取现金 20002000 元 以备零星开支 元 以备零星开支 练习练习 3 103 10 5 5 月月 8 8 日 从南沙钢铁厂购入日 从南沙钢铁厂购入 40 40 圆钢一批 价款圆钢一批 价款 260000260000 元 增值税元 增值税 额额 4420044200 元 圆钢已验收入库 元 圆钢已验收入库 海南省增值税专用发票海南省增值税专用发票 开票日期 2005 年 5 月 8 日 No 003625 名 称 公司纳税人登记号 56247896001 购货 单位 地址 电话 新华南 36 号开户银行及账号 工商银行新华办事处 265489111 金 额税 额 商品或劳务名称 计量 单位数量单价千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税率 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 40 圆钢 200 13002 6 0 0 0 0 0 0174 4 2 0 0 0 0 合 计 2 6 0 0 0 0 0 0 4 4 2 0 0 0 0 价税合计 大写 仟 佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分 名 称南沙钢铁厂纳税登记号 25669856002 销 货 单 位 地址 电话 长堤路 23 号 开户银行及账号 工商银行长堤路办事处 236987444 11 第三联 购货方作抵扣税款凭证 收款人 许海 开票单位 结算方式 转账 海南省增值税专用发票海南省增值税专用发票 开票日期 2005 年 5 月 8 日 No 003625 名 称 公司纳税人登记号 56247896001 购货 单位 地址 电话 新华南 36 号开户银行及账号 工商银行新华办事处 265489111 金 额税 额 商品或劳务名称 计量 单位数量单价千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税率 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 40 圆钢吨 200 13002 6 0 0 0 0 0 0174 4 2 0 0 0 0 合 计 2 6 0 0 0 0 0 0 4 4 2 0 0 0 0 价税合计 大写 仟 佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分 304 200 00 名 称南沙钢铁厂纳税登记号 25669856002 销 货 单 位 地址 电话 长堤路 23 号 开户银行及账号 工商银行长堤路办事处 236987444 收款人 许海 开票单位 结算方式 转 账 材料收料单材料收料单 公司 2005 年 5 月 8 日 单位 元 材料名称规格单位数量单价金额发货单位 圆钢 40 吨 2001 300 260 000 00 金沙钢铁厂 合同号 450 财务主管 张洁 供应科长 陈建 验收 王宁 采购员 李 立 练习练习 3 113 11 5 5 月月 1010 日 以现金购买办公用品 日 以现金购买办公用品 金江市商业零售企业统一发票金江市商业零售企业统一发票 购货单位 新华公司 2005 年 5 月 10 日 No 236548 金 额 品 名规格单位数量单价 十 万 千 百 十 元 角 分 印纸箱 23006 0 0 0 0 第二联 发票联 12 合计金额 大写 人民币陆佰元整 6 0 0 0 0 单位盖章 收款人 刘艳 制票人 王欣 练习练习 3 123 12 5 5 月月 1515 日 购入机床一台 已交付使用 日 购入机床一台 已交付使用 13 第二联 发票联 购货方记账第三联 购货方作低扣税款凭证 练习练习 3 133 13 5 5 月月 1616 日购入材料一批 日购入材料一批 海南省增值税专用发票海南省增值税专用发票 开票日期 2005 年 5 月 16 日 No 003625 名 称 新华公司纳税人登记号 56247896001 购货 单位 地址 电话 新华南 36 号开户银行及账号 工商银行新华办事处 265489111 金 额税 额 商品或劳务名称 计量 单位数量单价千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税率 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 8mm 线材吨 205 0001 0 0 0 0 0 0 0171 7 0 0 0 0 0 合 计 1 0 0 0 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 0 价税合计 大写 仟 佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分 117 000 00 名 称大发钢铁厂纳税登记号 67894563200 销 货 单 位 地址 电话 望江路 32 号 开户银行及账号 工商银行望江路办事处 236986543 收款人 开票单位 结算方式 暂 欠 海南省增值税专用发票海南省增值税专用发票 开票日期 2005 年 5 月 16 日 名 称 新华公司纳税人登记号 56247896001 购货 单位 地址 电话 新华南 36 号开户银行及账号 工商银行新华办事处 265489111 金 额税 额 商品或劳务名称 计量 单位数量单价千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税率 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 8mm 线材吨 205 0001 0 0 0 0 0 0 0171 7 0 0 0 0 0 合 计 1 0 0 0 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 0 价税合计 大写 仟 佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分 117 000 00 销名 称大发钢铁厂纳税登记号 67894563200 14 第四联 销货方记账 货 单 位 地址 电话 望江路 32 号 开户银行及账号 工商银行望江路办事处 236986543 收款人 开票单位 结算方式 暂欠 收收 料料 单单 新华公司 2005 年 5 月 16 日 单位 元 材料名称规格单位数量单价金额发货单位 线材 8mm 吨 20 5 000 100 000 00 大发钢铁厂 合同号 552 财务主管 张洁 供应科长 陈建 验收 王宁 采购员 李立 练习练习 3 143 14 5 5 月月 1818 日 开出支票支付广告费 日 开出支票支付广告费 金江市广告业专用发票金江市广告业专用发票 客户名称 新华公司 2005 年 5 月 18 日 金 额 项目单位数量单价 万 千 百 十 元 角 分 产品广告次 20200400000 合计金额 大写 肆仟零佰零拾零元零角零分 400000 单位盖章 收款人 张辉 制票人 扬星 中国工商银行转账支票存根中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 营业费用 出票日期 2005 年 5 月 18 日 收款人 创新广告公司 金 额 4 000 00 用 途 产品广告费 备 注 单位主管 会计 张义 练习练习 3 153 15 5 5 月月 2020 日 销售甲产品一批 日 销售甲产品一批 海南省增值税专用发票海南省增值税专用发票 开票日期 2005 年 5 月 20 日 名 称 光明工厂纳税人登记号 26968354441 购货 单位地址 电话光明路 10 号开户银行及账号工商银行大河支行 698541233 金 额税 额 商品或劳务名称 计量 单位数量单价千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税率 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 甲产品台 200 2 0004 0 0 0 0 0 0 0176 8 0 0 0 0 0 第二联 报销凭证 15 合 计 4 0 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 价税合计 大写 仟 佰肆拾陆万捌仟零佰零拾零元零角零分 468 000 00 名 称新华公司纳税登记号 56247896001 销 货 单 位 地址 电话 新华街 36 号 开户银行及账号 建设银行大河办事处 265489111 收款人 李华 开票单位 结算方式 转账 中国工商银行进账单 收账通知中国工商银行进账单 收账通知 2005 年 5 月 20 日 第 12 号 全 称 新华公司全 称 光明工厂 账 号 265489111 账 号698541233 收 款 人 开户银行 工商银行新华办事 处 付 款 人 开户银行 工商银行大河支行 千百十万千百十元角分 人民币 大写 肆拾陆万捌仟元整 4 6 8 0 0 0 0 0 票据种类转账支票 票据张数1 张 单位主管 会计 复核 记账 收款人开户银行盖章 练习练习 3 163 16 5 5 月月 2121 日 销售部推销员王倩到上海参加商品展览会借差旅费出日 销售部推销员王倩到上海参加商品展览会借差旅费出 30003000 元 元 练习练习 3 173 17 5 5 月月 2626 日 签发转账支票支付车间机器设备的修理费日 签发转账支票支付车间机器设备的修理费 900900 元 元 金江市工业企业销售统一发票金江市工业企业销售统一发票 购货单位 新华公司 2005 年 5 月 26 日 No 5698723 金 额 产品或劳务名称规格单位数量单价 十 万 千 百 十 元 角 分 修理费工时 3030 009 0 0 0 0 合计金额 大写 人民币玖佰元整 9 0 0 0 0 单位盖章 收款人 李梅 制票人 王齐 中国工商银行转账支票存根 支票号码 3026587 此联是银行交给收款人的回单 借 款 单 2005 年 5 月 21 日 借款人王倩部门销售职务推销员 借款事由开商品展览会 借款金额人民币 大写 叁仟元整 3000 00 出纳 经手 第二联 报销凭证 16 第四联 销货方记账第二联 报销凭证 科 目 银行存款 对方科目 制造费用 出票日期 2005 年 5 月 26 日 收款人 宏大修理厂 金 额 900 00 用 途 机床修理费 备 注 单位主管 会计 张义 练习练习 3 183 18 5 5 月月 2626 日 销售乙产品一批 价款日 销售乙产品一批 价款 300000300000 元 增值税额元 增值税额 5100051000 元 本公司为元 本公司为 成都金福公司代垫运杂费成都金福公司代垫运杂费 23002300 元 并办好托收手续 元 并办好托收手续 海南省增值税专用发票海南省增值税专用发票 开票日期 2005 年 5 月 26 日 No 003625 名 称 成都金福公司 纳税人登记号 32566488921 购货 单位地址 电话金福街 10 号开户银行及账号工商银行金福支行 236589441 金 额税 额 商品或劳务名称 计量 单位数量单价千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税率 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 乙产品台 120 2 5003 0 0 0 0 0 0 0175 1 0 0 0 0 0 合 计 3 0 0 0 0 0 0 0 5 1 0 0 0 0 0 价税合计 大写 X 仟 X 佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分 351 000 00 名 称新华公司纳税登记号 56247896001 销 货 单 位 地址 电话 新华南 36 号 开户银行及账号 工商银行新华办事处 265489111 收款人 李华 开票单位 结算方式 托收 铁路局运杂费专用发票 发站海南到站成都车种车号货物自重 集装箱型运到期限保价金额运价里程 全称成都金福公司全称新华公司现付费用收货 人地址金福街 10 号 发货人 地址新华南 36 号项目金额 货物名称 件数货物重量计费重量运价号运价率 附 记 运费 2000 00 B 产品5 件2 000 公斤保险费 300 00 发货人声明事项 铁路声明事项合计 2 300 00 中国工商银行转账支票存 科 目 银行存款 对方科目 应收账款 17 出票日期 2005 年 5 月 26 日 收款人 金江火车站 金 额 2 300 00 用 途 代垫运费 备 注 单位主管 会计 张义 托收承付凭证 回单 托收承付凭证 回单 委托日期 2005 年 5 月 26 日 No 264321 全 称新华公司全 称成都金福公司 账 号 265489111 账 号 236589441 收 款 人开户银行工商银行新华办事处 付 款 人 开户银行工商银行金福支行 百 十 万 千 百 十 元 角 分委托收 款金额 人民币 大写 叁拾伍万叁仟叁佰元整 35330000 附寄单据 4 商品发运情况合同号码 32564 备注 款项收托日期 年 月 日 开户银行盖章 20053 年 5 月 26 日 练习练习 3 193 19 5 5 月月 2727 日 签发转账支票支付下半年轿车的保险费日 签发转账支票支付下半年轿车的保险费 30003000 元 元 中国工商银行转账支票存根中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 待摊费用 出票日期 2005 年 5 月 27 日 收款人 中保海南省分公司 金 额 3 000 00 用 途 保险费 备 注 单位主管 会计 张义 中国人民保险公司中国人民保险公司 收款收据收款收据 收款日期 2005 年 5 月 27 日 No 23408 今收到 新华公司 交 来 轿车下半年的保险费 2005 年 7 月到 12 月 人民币 大写 叁仟元整 3 000 00 备注 海南分公司 盖章 收款人 陈冬 经办人 高慧 练习 练习 3 203 20 5 5 月月 2828 日 由于生产经营的需要 从银行取得借款日 由于生产经营的需要 从银行取得借款 500000500000 元 元 借款借据 入账通知 借款借据 入账通知 单位编号 3658 日期 2005 年 5 月 28 日 No 654789 名 称新华公司名 称工商银行新华办事处收款 单位往来账号 265489111 付款 单位往来账号 698425661 此联是银行给收款人的回单 此联由银行退借款单位作入账通知 18 开户银行工商银行新华办事处开户银行工商银行新华办事处 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借款金额人民币 大写 伍拾万元整 50000000 借款原因及用途 购材料利率 10 借 款 期 限 期限计划还款日期计划还款金额 半年2005 年 11 月 28 日 你单位上列借款 已转入你单位结 算户内 借款到期时由我行按期自你单 位结算账户转还 此致 银行盖章 2005 年 5 月 28 日 练习练习 3 213 21 5 5 月月 2929 日 收到宏大公司转账支票一张 金额为日 收到宏大公司转账支票一张 金额为 5600056000 元 用以支付上月的欠元 用以支付上月的欠 款 当即存入银行 款 当即存入银行 中国工商银行进账单 收账通知 中国工商银行进账单 收账通知 2005 年 5 月 29 日 第 14 号 全 称 新华公司全 称 宏大公司 账 号 265489111 账 号698745121 收 款 人 开户银行 工商银行新华办事 处 付 款 人 开户银 行 工商银行大河支行 千百十万千百十元角分 人民币 大写 伍万陆仟元整 5 6 0 0 0 0 0 票据种类转账支票 票据张数1 张 单位主管 会计 复核 记 账 收款人开户银行盖章 练习练习 3 223 22 5 5 月月 3030 日 收到金福公司支付货款日 收到金福公司支付货款 353300353300 元 元 托收承付凭证 收账通知 托收承付凭证 收账通知 委托日期 2005 年 5 月 29 日 No 264321 全 称新华公司全 称成都金福公司 账 号 265489111 账 号 236589441 收 款 人开户银行工商银行新华办事处 付 款 人 开户银行工商银行金福支行 百 十 万 千 百 十 元 角 分委托收 款金额 人民币 大写 叁拾伍万叁仟叁佰元整 35330000 附寄单据 4 商品发运情况合同号码 32564 备注款项收托日期 2005 年 5 月 29 日 开户银行盖章 2005 年 5 月 26 日 练习练习 3 233 23 5 5 月月 3030 日 偿还上月购料款日 偿还上月购料款 7000070000 元 元 中国工商银行电汇凭证 回单中国工商银行电汇凭证 回单 2005 年 5 月 30 日 全称 新华公司全称 大发钢铁厂付 款 人 账号265489111 收 款 人 账号67894563200 此联是银行交给收款人的回单 此联是银行给收款人的入账通知 此联是银行交给收款人的回单 19 汇出 地点 海南海 口市 汇出行 名称 工商银行新 华办事处 汇入 地点 海南琼海 市 汇入行 名称 建设银行望江 办事处 千百十万千百十元角分汇入 金额 人民币 大写 柒万元整 7 0 0 0 0 0 0 汇款用途 前欠货款汇出银行盖章 2005 年 5 月 29 日 练习练习 3 243 24 5 5 月月 3030 日职工林红交来现金偿还借款日职工林红交来现金偿还借款 10001000 元 元 练习练习 3 253 25 5 5 月月 3030 日 销售废料 线材 一批 日 销售废料 线材 一批 金江市工业企业统一发票金江市工业企业统一发票 No 236548 购货单位 兴业收购站 2005 年 5 月 30 日 金 额 品 名规格单位数量单价 十 万 千 百 十 元 角 分 线材 8MM 公斤 10088 0 0 0 0 合计金额 大写 人民币捌佰元整 8 0 0 0 0 单位盖章 收款人 崔玲 制票人 杜文 练习练习 3 263 26 5 5 月月 3030 日 分配结转本月工资费用日 分配结转本月工资费用 7800078000 元 其中 甲产品工人工资元 其中 甲产品工人工资 4000040000 元 元 乙产品工人工资乙产品工人工资 2000020000 元 车间管理人员工资元 车间管理人员工资 1000010000 元 厂部管理人员工资元 厂部管理人员工资 50005000 元 专设元 专设 销售机构人员工资销售机构人员工资 30003000 元 工资分配表如下 元 工资分配表如下 工资费用汇总分配表工资费用汇总分配表 2005 年 5 月 30 日 单位 元 车间 部门应分配金额 甲产品工人 40 000 00 乙产品工人 20 000 00 车间生产人员工资 车间生产人员工资合计 60 000 00 车间管理人员 10 000 00 厂部管理人员 5 000 00 专设销售机构人员 3 000 00 合计 78 000 00 练习 练习 3 273 27 计提职工福利费 计提职工福利费 收 据 2005 年 5 月 30 日 今收到 林红 交 来 出院借款 人民币 大写 壹仟元整 1000 00 收款单位 收款人 黄华 公章 签字 第二联 发票联 20 职工福利费计提表职工福利费计提表 2005 年 5 月 30 日 单位 元 车间 部门工资总额 计提比例 计提金额 甲产品工人 40 000 00145 600 00 乙产品工人 20 000 00142 800 00 车间生产人员工 资 小计 60 000 00148 400 00 车间管理人员 10 000 00141 400 00 厂部管理人员 5 000 0014700 00 专设销售机构人员 3 000 0014420 00 合计 78 000 0010 920 00 主管 审核 陈红 制单 李轻 练习练习 3 283 28 5 5 月月 3131 日 编制日 编制 发出材料汇总表发出材料汇总表 中列示 生产甲产品耗用圆钢中列示 生产甲产品耗用圆钢 9090 吨 单吨 单 价价 13001300 元 耗用元 耗用 8MM8MM 线材线材 5 65 6 吨 单价吨 单价 50005000 元 生产乙产品耗用圆钢元 生产乙产品耗用圆钢 6565 吨 耗用吨 耗用 8MM8MM 线线 材材 5 15 1 吨 车间耗用吨 车间耗用 8MM8MM 线材线材 0 60 6 吨 管理部门耗用吨 管理部门耗用 8MM8MM 线材线材 0 10 1 吨 其他业务支出领用吨 其他业务支出领用 8MM8MM 线材线材 0 10 1 吨 圆钢及吨 圆钢及 8MM8MM 线材的单价分别为线材的单价分别为 13001300 元 元 50005000 元 分配并结转发出材料成元 分配并结转发出材料成 本 本 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2005 年 5 月 31 日 单位 元 原 材 料 40 圆 钢8MM 线 材 应贷科目 应借科目数量单价金额数量单价金额 合 计 甲产品 9013001170005 6500028000145000 生 产 成 本 乙产品 651300845005 1500025500110000 制造费用 0 6500030003000 管理费用 0其他业务支出 0合计557500259000 练习练习 3 293 29 5 5 月月 3131 日 按规定预提本月短期借款利息 日 按规定预提本月短期借款利息 预提费用计算表预提费用计算表 2005 年 5 月 31 日 单位 元 项目 车间 部门 银行借款利息合计 厂部管理部门 200 00200 00 合计 200 00 主管 审核 制单 刘义 练习练习 3 303 30 5 5 月月 3131 日 摊销应由本月负担的财产保险费 报刊杂志费 日 摊销应由本月负担的财产保险费 报刊杂志费 待摊费用分配表待摊费用分配表 2005 年 5 月 31 日 单位 元 项目 财产保险费报刊杂志费合计 21 车间 部门 生产车间 600 00100 00700 00 厂部管理部门 200 00300 00500 00 合计 800 00800 001200 00 主管 审核 制单 刘义 练习练习 3 313 31 5 5 月月 3131 日 计提本月固定资产折旧 日 计提本月固定资产折旧 固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表 2005 年 5 月 31 日 应借科目使用部门月初固定资产原值月折旧率 月折旧额 制造费用车间 155 850 005 7 792 50 管理费用厂部 103 900 003 3 117 00 合计 109 09 50 主管 审核 制单 刘义 练习练习 3 323 32 5 5 月月 3131 日 财产清查中 发现材料盘亏 原因待查 日 财产清查中 发现材料盘亏 原因待查 财产清查报告单财产清查报告单 2005 年 5 月 31 日 盘盈盘亏 财产名称单位单价账面数量实存数量数 量 金额数量金额 盘亏原因 C 材料公斤 400100982800 待查 合 计 100982800 审批部门清查小组使用保管部门 处理意见 主管 保管使用 制单 陈小海 审批 练习练习 3 333 33 5 5 月月 3131 分配并结转本月制造费用 分配并结转本月制造费用 制造费用分配表制造费用分配表 2005 年 5 月 31 日 分配对象 分配标准 生产工人资 分配率分配金额 甲产品 40 00071528 00 乙产品 20 00035764 50 60 0001 7882107 292 5 主管 审核 制表 刘义 练习练习 3 343 34 5 5 月月 3131 日 结转完工入库产品实际成本 日 结转完工入库产品实际成本 完工产品成本计算单完工产品成本计算单 2005 年 5 月 31 日 单位 元 甲产品 200 台 乙产品 100 台 成本项目 总 成 本单 位 成