税收制度及其实施的调查报告

1 / 44税收制度及其实施的调查报告关于税收制度及其实施的调查方案一、调查对象：福建省国家税务局局长张金水二、调查时间：2016 年 4 月 27 日4 月 29 日。三、调查目的：通过对中国税收制度的调查，有助于了解在税收实施过程中产生的问题，为促进税制改革提供参考依据。四、调查内容：1、关于税收制度及其实施的调查2、转变观念，以科学发展观作为完善税收制度的指导思想。加强税收法制建设，抑制主观人为因素。建立严格的责任追究制度，维护税收法制的严肃性。2 / 44五、调查方法：访谈法。关于税收制度及其实施的调查报告姓名 学号前言: 税收制度是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。税收是国家财政收入的主要来源，也是中国政府对国民经济有效地进行宏观调控的主要手段之一，社会主义税收取之于民、用之于民，对中国经济社会发展具有十分重要的作用。 1994 年税制改革，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。XX 年审计调查发现的主要问题有：税务部门受税收计划和地方财政预算刚性等因素影响，人为调节税收进度；企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失；地方政府干预税收政策执行情况仍然存在；税务部门征管不力，造成税收大量流失。这些问题的暴露，表面上看是税务机关工作不力，少数地方的税务机关和工作人员滥用职权，违法征税，造成国家3 / 44税收的流失，而实质上反映了我国税收体制存在的不足和缺陷，必须引起高度重视，尽快完善税收法规，健全税收体制。 税收流失的表面现象掩盖下的是制度的缺陷，必须加强制度建设，转变观念，以科学发展观作为完善税收制度的指导思想，加强税收法制建设，抑制主观人为因素，建立严格的责任追究制度，维护税收法制的严肃性。政府间财政关系是否得当，将体现宏观经济管理水平的高低及效果的优劣。因此，建立健全与事权相匹配的财税体制，进一步规范政府间财政关系，是下一步财税体制改革的重点，也是难点。党的十六届三中全会审议通过的中共中心关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定中对税制改革作了全面规划，并提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则和分步实施税制改革的要求。一、调查对象与方法福建省国家税务局局长张金水使用访谈法进行调查4 / 44二、调查结果与分析调查结果我国现行税制存在的主要问题是：税收收入虽然连年大幅度增长，但是税收收入占国内生产总值的比重仍然偏低；税制结构还不够理想(如税种的设置、直接税与间接税的比例、地方税的地位等)；各税种特别是主要税种需要进一步完善；税制的宏观调控功能需要继续加强；税收的征收管理必须大力强化。从根本上说，就是要进一步解决好依法治税的问题。通过改革建立了适应社会主义市场经济体制需要的税制框架，税收收入连年大幅度增长，国家宏观调控能力和综合国力不断增强，1994 年的改革是很成功的。 我国税制在许多方面同变化了的形势不相适应，具体说主要存在以下问题： 税费负担重。税负不公。税制结构不合理、税制比较复杂。5 / 44上述问题的存在，难以使税收适应当前国际环境和全面建设小康社会的新形势。三中全会提出“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则和分步实施税制改革的要求是十分正确的。访谈结果福建省国家税务局局长张金水告诉我：结合认真学习贯彻国务院支持福建省加快建设海峡西岸经济区的若干意见 ，福建省国税局深入开展前瞻性政策调研，以专题报告形式积极建言先行先试相关税收优惠政策，并专程向总局领导汇报，得到总局和省委省政府的支持和肯定。他说，福建省国税系统强化征管破难题，税收管理质量效率有效提升。福建省国税局对重点税源进行深入分析、加强管征，对重点企业建立专员管理、定期跟踪制度。认真贯彻执行加强税收征管工作系列文件，省、市、县三级积极开展纳税评估，推进专业化管理堵漏增收。6 / 44张金水局长最后说，今年的经济形势依然严峻，税收任务艰巨，工作压力很大。他号召全省国税干部在税务总局和福建省委、省政府的领导下，把握机遇、乘势而上，坚定信心、开拓进取，团结拼搏、务求实效，圆满完成各项税收工作任务，推动福建国税事业实现新的跨越，为保持我省经济平稳较快发展做出新的更大的贡献。三、建议为了适应已经发生重大变化的经济体制、社会经济环境和国际经济形势，促进我国经济的可持续发展和社会政治稳定，税制改革的必要性和迫切性已经凸现，我们必须与时俱进，主动顺应这一历史潮流。转变观念，以科学发展观作为完善税收制度的指导思想。1、以“五个统筹”为依据，整体推进税制改革。在中央与地方之间，国家、集体和个人之间，社会再生产各个环节之间合理配置资源，使经济利益在各地区、各部门、各行业、各经济个体间的再分配以法律的形式固定下来，全盘考虑，统筹规划，建立一套适合我国经济、社会发展的良好税制，促进经济的发展、社会的稳定和国家政权的维护。7 / 442、贯彻“以人为本”的科学发展观，建立和健全适应社会主义市场经济发展需要的纳税服务制度“以人为本”的科学发展观，要求税务的一切工作要以人民群众的切身利益为思考问题、解决问题的出发点、着力点与归宿点，增强纳税服务意识，建立纳税服务制度。加强税收法制建设，抑制主观人为因素。建立严格的责任追究制度，维护税收法制的严肃性。1、严格纳税人的责任追究制度。纳税主体的违法行为，包括违反税务管理制度的行为，以及偷税、抗税、骗税、欠税等行为。2、建立税务机关及税务人员的责任追究制度：一是各系统间缺乏数据与数据的交换，不能达到资源共享；二是业务量大、人员少；三是人员思维与工作的发展不匹配。因此，我们建议：首先，要打破以往工作模式的束缚，加8 / 44强税务人员的业务培训，不断提高税务人员的业务能力和综合素质，以适应工作发展的要求。其次，要实现税收征管系统与税收管理员平台信息共享，保证数据交换的顺利进行，使税收管理员能够及时提供完整、正确的基础数据，有利于提高工作效率。最后，要大力宣传税收管理员制度的优势及做法，使纳税人尽快了解政策、掌握政策，以促进该制度的顺利执行。结尾：基于我国现实的社会经济状况，地区性、外资性、行业性税收政策优惠都还有存在的必要，不可能在短期内完全清除。总之，税制改革是涉及制度变迁的庞大系统工程，需要一系列配套措施。因此，在总体目标明确的前提下，我们应根据当前具备的条件和税制改革的轻重缓急程度,稳步地分步实施税收制度的改革 ，各项政策可以陆续推出，逐步到位。关于我国税收制度实施现状的调查全国人大常委会会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，修改了个人所得税的起征点。这是9 / 44中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定颁布以来，国家为完善宏观调控体系，进一步健全财税体制的一项重大举措。此次个税改革也预示了运行多年的保险税制即将开始破冰之旅。一、近年保险业基本情况近年来，保险业的发展突飞猛进，但尚处于成长期，国家在政策上也给予了大力的扶持，与保险业相关的税收法律实施已 10 年，在这 10 年中，国内、国际的宏观经济环境都发生了巨大的变化，我国现行的保险税制已明显滞后于社会经济大环境的变化以及保险业的现状。与保险税制比较发达的国家相比，中国现行的保险税制仍存在着一定的问题。在今年的两会上，保险界的代表也对税收问题表现出了特别的关注。由此看来，国家相关部门在积极推进税制改革的同时，应尽快建立健全保险税制，为保险业的快速发展打造一个良好的市场环境。二、我国保险业的税制现状及存在问题税收既是国家财政收入的主要渠道，也是一国政府实施财政宏观调控的一个重要手段。税收政策是国家财政为实现10 / 44财政收入，调节经济而制定的税收行为规范。其对保险业的影响体现在国家对保险业制定的税收政策上。保险税收政策是指国家对保险业的税率、税种以及税收分配等设定行为规范，以实现税收的征收和合理分配。因此，保险税制与保险业的发展紧密相关。税收负担偏重保险业税收负担过重主要表现为税率过高。保险业在营业税的 9 个税目中算是税率较高的行业。目前，保险公司的营业税税率为 5%，这还是从 2001 年至 XX 年，保险业营业税税率由原来的 8%，每年下调 1 个百分点的结果，但这与其他某些行业相比还是较高，如交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率只有 3%.此外，保险业营业税的计税依据是保费收入，保费收人中会有相当一部分最终是以赔款或给付的形式存在，而且作为计税依据的保费收人中还包括应收保费这一特殊项目，对许多寿险公司来说其数额巨大，因此将其列为计税项目势必会加重保险公司的税负。再说企业所得税，现行的保险企业所得税税率为 33%，但由于企业实行计税工资后，实发工资超过计税工资标准的部分在纳税时还需进行调整，这样就造成了11 / 44实际税率一般都远远高于 33%，而且除上缴所得税后，税后利润通过调节税还要再抽走一部分。长期承受这么高的税收负担，必然会严重影响到保险公司的抗风险能力及偿付能力，最终阻滞保险业的快速发展。此外，根据现行的税法，保险营销员每月也要缴纳营业税。营业税以营销员的全部收入作为计税依据，包括城建税、教育费附加及地方教育费，税率达%；在征收营业税金及附加后扣除 25%的营业费用，对其余部分按劳务报酬再缴纳个人所得税。他们所缴纳的个人所得税适用的是“劳务报酬所得” ，税率为 20%，高于“工资、薪金所得”适用的税率全月应纳税所得额在 5002000 元之间，税率为 10%，全月应纳税所得额在 20005000 元之间，税率为 15%，也就是说，按保险营销员的平均收入水平来说，由于现行税制的不合理规定，使得他们需要多承担 510%的税负。有人曾经在北京地区做过一个统计，与同样收入的普通劳动者相比，寿险营销员的税负是前者的倍，可支配收入也少 8%.将营销员等同于个体户一样课税是极其不合理的。税收待遇不公平12 / 44中资保险公司面临不公平的税收待遇是相对外资保险公司而言。主要体现在税率和税基两个方面。在税率上，中资保险公司的所得税税率遵循企业所得税法定税率 33%的标准，而且这只是名义税率，实际税率还要高。而外资保险公司的企业所得税税率正常值为 30%，但由于国家对外资保险公司税收政策的优惠，实际税率远远低于 30%，在部分经济特区及沿海经济开发区，外资保险公司企业所得税的实际税率甚至可以低至 15%.在税基上，中、外资保险公司也有所不同，即税法对计算中、外资保险公司所得额的规定有所不同。中、外资保险公司在计税工资上缴纳的所得税就有所不同。所谓计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。现行的保险税制中，中资保险公司的计税工资可以在税前扣除，但有人均扣除最高限额为 800 元的规定，而对外资保险公司却给予了可以将工资从成本中列支的优惠政策。此外，外资保险公司还享受着“两免三减”的优厚税收待遇。在我们大力倡导保险市场需要公平竞争的同时，所得税政策上的不公平，严重破坏了保险市场秩序的重要基础。我国的保险业刚刚起步，尚有许多不成熟之处，而进人中国保险市场的外资保险公司，无论在管理上，还是在经营13 / 44上，都远胜于中资保险公司。因此，面对同一个市场，中资保险公司与外资保险公司在税收政策上享受如此不公平的待遇，无疑会大大销蚀中资保险公司的竞争力。税制结构不合理保险税制结构是指保险税制中各个税种之间所形成的一种相互协调、相互补充的税收关系。简单地说，保险税制结构也就是保险税收体系的布局问题，它决定税收作用的范围和深度。只有税制结构合理了，才能从总体上做到税制的合理，才能充分发挥税收的作用。保险税制结构上的不合理，主要体现在保险税源的选择上。各险种所带来的利润就是保险的税源。我国现行的保险税制，除对寿险、农险及一些附加险实施免税外，对其它险种统一按 5%的比例税率征收营业税。这样不分险种、实行统一的营业税税率，不利于完善保险产业发展政策。由于不同的保险险种具有不同的保险性质，因此，统一营业税税率，难以体现国家对各险种的政策导向，使保险业的发展政策难以配合国家经济发展计划和适应国家经济发展方向的需要。三、我国保险业税制改革的建议14 / 44随着财政与保险的关系逐步理顺，应逐步建立和完善保险税收制度，保险税收政策也相应逐渐宽松。但总的来讲，目前的保险税收制度严重制约了保险政策的实施以及政策目标的实现。为充分发挥保险税收政策对保险业的促进作用，国家财政应对现行的保险税收制度进行适当的改革与调整，尽快出台一些新的保险税收政策。作为税收政策的重要组成部分，我国保险税收政策的完善和调整，一方面要立足于整个税收制度，在保持税收制度总体稳定的基础上适应我国税收政策的总体取向，另一方面也要考虑保险行业自身的特性和发展需要，兼顾总体税收政策取向和保险业发展的客观要求。我国的保险政策。税收政策是要以国家产业政策为导向的，国家对其鼓励发展的行业，在税收上实行轻徭薄赋的原则，而保险业就属于国家鼓励发展的行业。税制改革建议1营业税。 国际上保险业的税负水平大多普遍较低，美15 / 44国联邦各州适应的营业税税率虽然有所不同，但一般都在 2%左右。而欧洲一些国家如英国、西班牙等对保险业更是免征营业税。在亚洲，像泰国这样的东南亚国家保险业的营业税税率也只有%.因此，毫无疑问，在经济全球化的进程中，我国保险业营业税的下调不但有空间，而且势在必行。与国外 2%至 3%的营业税税率水平相比，我国保险企业的税负仍然偏重。根据保险市场竞争状况与市场结构的变化以及保费的市场化程度，应适时适度下调营业税税率，以及调整和优化营业税税基。如：将保险业营业税的税率降低至 3%左右，保持与邮电通信业等行业同等的税收待遇。由于我国保险业的营业税是以总保费收入计税，而保费收人中又有一部分并不是保险公司的收入，而是对投保人的负债，如此过宽的营业税税基无形中又加重了保险企业的税负。因此，如果仍保持 5%的营业税率，对营业税的计税依据应进行合理化的改革。以实收保费作为保险公司营业税的计征依据。考虑到保险公司应收保费以及分保保费的因素，建议按保费收人的确定原则将现行营业税的计税依据改成按扣除应收保费和分保保费后的实收保费来计算营业税。应收保费应当从保费收人中单独列支，实行延税政策；对在延长期限内仍无法收缴的应收保费应实行免税政策。16 / 44将计税依据改为现期保费收入减去各种责任准备金的贴现价值后的余额。 以保险公司取得的全部保费收入扣除已决赔款部分作为营业税应税保费；当发生储金返还和退费时，则由保险公司作为扣缴义务人扣缴有关税款。此外，对于保险营销员，建议免征营业税或提高营业税起征点。现在国际上的通行做法是对保险营销员免征营业税。在目前大多数国民对保险知识了解甚少、普遍收入又不高的情况下，保险营销员起步相当艰难，他们的全部收入均来自佣金所得，而且往往还需要支付不小的日常展业费用，如交通费、通讯费等等。近日，经国家税务总局和省政府批准，辽宁省地税局下发了关于保险营销员有关税收问题的通知 ，并对持有下岗再就业优惠证 、 城镇退役士兵自谋职业证 、 自主创业证的保险营销员实行免征三年营业税的优惠政策。在国家对保险营销员没有出台减免营业税的相关政策之前，建议推广辽宁省的这一种做法。2.个人所得税。 保险营销员在缴纳营业税以外，还要按非雇员标准缴纳个人所得税。此次个税改革提高起征点，对于广大保险营销员来说，无疑是一大利好，但是保险营销员所承担的个人所得税负还是偏高。可否将营销员每月取17 / 44得的佣金收入在征收个人所得税时，提高保险营销员个人所得税税前的费用扣除比例，然后再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算征收个人所得税。此外，由于保险公司未将保险营销员作为正式职工，税务部门把他们纳入了个人提供非有形商品推销代理服务活动的范畴，按非雇员的有关规定征收营业税，这一点是不应该有疑义的，因此，在不能要求国家对保险营销员采取适用“工资、薪金”所得税率的情况下，建议适当降低保险营销员所适用的劳务报酬所得税税率。通过这几个方面齐头并举的努力，相信可以大大减轻保险营销员的税负。3.细化税制设计。 税制结构的设计应以税收原则为标准，而公平原则和效率原则是税制设计的两大重要原则。因此，在我国保险税制结构的设计上，必须要遵循这两大原则。世界上多数国家保险业的营业税是分险种规定税率，对不同的险种实行差别税率。根据我国的实际情况，建议按各险种对经济发展的促进作用和对社会保障的重要性、与国计民生的关系程度，来确定不同的营业税率，特别是寿险、财险公司运营机制上各有特点，所以，可考虑选择适当时机分险种实行差别税率，以更好地体现寿险与财险的差别，贯彻税收公平原则。此外，还应实行个别险种营业税的减免。建议对一些政策性、非盈利性的险种减免税收，对利18 / 44润水平低或者对社会稳定有重要作用的险种规定较低的税率。最近频繁发生的矿难就使雇主责任险成为业界关注的一个保险产品，许多地方开始在高危行业推广强制雇主任保险。保险界人士在关于推广高危行业强制雇主责任保险的提案中建议：“财税部门应为强制雇主责任保险制度的实施提供适当的政策优惠。与此同时，还应在目前部分险种营业税免税的基础上扩大免税范围，如巨灾险、信用保证保险和强制性保险等，以贯彻税收的效率原则。在充分体现国家政策导向的同时，大力发挥保险税收政策社会保障的杠杆作用，而且这还会给社会带来巨大的长期隐性收益。4.公平中外资保险公司的税负。 税收优惠政策在引进外资促进我国保险业发展上发挥了极为重要的作用，税收优惠政策也确实是吸引外资的重要条件，但不是唯一条件。面对跨国公司的全球战略，广大发展中国家扩大吸引外资以振兴本国经济的目的，不是仅靠一些税收优惠政策便可以达到，而必须凭借自身优势，积极投入国际经济合作与竞争，遵循国际惯例，建立公平竞争的市场环境，完成国内市场与国际市场的接轨。而且，外资保险公司进入中国市场的根本原因是我国保险市场所具有的巨大潜力，而非现19 / 44行的税收优惠政策。再有，对中、外资保险公司实行不同的税率政策还违背了世贸组织自由贸易和公平竞争的原则，也违背了税收的“公平原则” 。加入 WTO 以后，公平竞争将成为保险市场的主基调。为增强中国保险公司的市场竞争能力，国家应考虑取消外资保险公司的税收优惠政策，尽快统中、外资保险公司的所得税税率和税基。目前，国税总局正在制定中外资企业所得税“两税合并”草案的实施条例。按照目前企业所得税法，外资保险公司比中资保险公司的有效税率低 1012 个百分点， “两税合并”后，税率有望被统一成 20%以上的中等偏低税率。专家们建议：在目前中资保险公司与外资保险在适用税种、税率以及扣除尚不统一的条件下，应以这次“两税合并”为契机，为中、外资保险公司创造公平竞争的税收环境。“十一五”期间，为适应全球保险业的长远发展趋势，推动我国保险业的全球化战略，税收政策的完善势在必行。保险业的税收政策要在公共财政的框架下，着力弥补保险市场的缺陷、促进市场机制作用的充分发挥，通过优化税制的各项可行政策，形成促进保险业发展的良好环境。不妨借鉴个税改革的做法，对保险税制的改革也实行“分步走” ，而不求一役全功，这对正处于成长期的保险业来说，不失为一种明智而又现实的选择。20 / 44税收政策执行情况反馈报告制度实施办法XX-02-20第一条为及时掌握税收政策的执行情况，提高政策的合法性、合理性及可操作性，促进税收决策过程的科学化、民主化，依据国务院全面推进依法行政实施纲要和国家税务总局关于税务系统贯彻落实全面推进依法行政实施纲要的意见(国税发(XX)170 号)，制定本办法。第二条本办法所称的税收政策，为有权机关制定的各类税收法律、法规、规章以及规范性文件所涉及的征税政策、减免税政策以及与税收政策执行相关的其它税收征收管理政策。第三条各级税务机关在税收执法过程中发现税收政策存在以下问21 / 44题的，应及时向上级税务机关报告：(一)违反上位法规定，或与同级法律、法规、部门规章以及规范性文件存在冲突的；(二)没有反映客观实际情况、不能解决实际问题，或者所调整的社会现象发生重大变化的；(三)难以操作执行的；(四)含义模糊，需要加以解释或明确的；(五)存在空白，需要进行补充规定的；(六)实践中反映突出的其他问题。第四条各级税务机关在税收执法过程中应重点关注并反映新税收政策的落实情况，新的社会形势对税收政策调整的要求及对征管措施的改进要求。22 / 44第五条各级税务机关应当利用多种途径，了解和掌握税收政策执行过程中存在的问题，具体包括通过以下方面：(一)规范性文件会签、会办；(二)税源管理、征收税款以及单个税种管理；(三)税务检查；(四)重大案件审理、听证、行政复议；(五)执法检查和执法监察；(六)审计、行政诉讼、举报、信访、媒体报道等外部监督；(七)其它。第六条23 / 44对税收政策执行中的问题，省级税务机关应分别不同情况，以税收政策执行情况简报 、 税收政策执行情况反馈意见 、 税收政策执行情况专题报告三种形式向国家税务总局报送。第七条税收政策执行情况简报主要针对新制定实施的税收政策，提出贯彻执行中存在的问题，体现政策反馈的及时性。对新发现的其他税收政策问题，也可在发现问题后即时上报。第八条税收政策执行情况简报内容应当包括税收政策的名称、文号，存在的具体问题、涉及的具体条款，发现问题的途径等。第九条税收政策执行情况简报一事一报，一般每季度不低于一篇。24 / 44第十条税收政策执行情况反馈意见主要对现行税收政策执行中普遍存在的问题进行反馈，并提出意见、建议，体现反映问题的普遍性以及地方税务机关的评价建议。第十一条税收政策执行情况反馈意见内容应当包括税收政策的名称、文号，存在的具体问题、涉及的具体条款，发现问题的途径，问题产生的原因，相关的意见、建议等。第十二条税收政策执行情况反馈意见一事一报，一般每半年不低于一篇。第十三条税收政策执行情况专题报告是针对某一方面的重要税收问题，进行深入系统的研究，体现反映问题的深入性及25 / 44可改进性。第十四条税收政策执行情况专题报告要求有问题，有数据，有案例，有建设性的改进意见。 税收政策执行情况专题报告可结合本单位有关工作进行。第十五条上述三种形式的反馈报告在以纸制版形式报送的同时，通过公文处理系统或因特网以电子邮件方式向国家税务总局(政策法规司)报送电子版。第十六条税务机关负责税收政策法规工作的部门(以下简称政策法规部门)牵头负责税收政策执行情况反馈报告制度的贯彻落实工作，其他部门应当配合政策法规部门的工作。第十七条26 / 44政策法规部门应当及时整理、汇总从各种途径收集到的相关信息，并按本办法规定的形式与内容以本级税务机关名义报送上级税务机关。需要明确答复的税收政策问题，仍按现行公文规定的程序、格式请示上报。第十八条省以下各级税务机关税收政策执行情况反馈报告制度的贯彻落实工作，由省级税务机关做出具体要求。第十九条国家税务总局(政策法规司)应当定期汇总各地报送的反馈报告，并分别不同情况进行处理：(一)对于反映事实清楚，具有普遍意义的问题，由政策法规司商有关司阅提意见后报总局领导阅示；(二)对于反映相关政策问题重大、情况复杂或难以立即提出解决方案的，在报经局领导批准后，可由政策法规司牵27 / 44头、相关司局参与，对所反映的问题进行深入调研。(三)对各地反馈报告的税收政策问题，进行分类备案，供税制改革和税收政策调整时参考。第二十条国家税务总局(政策法规司)根据各地的反馈报告，不定期汇总归纳重点、难点、热点税收政策问题，组织有关地区进行专题调研。第二十一条国家税务总局按年对各地反馈上报的税收政策问题进行统计并通报全国税务系统，对工作成绩突出的地方予以表彰。第二十二条本办法自 XX 年 1 月 1 日起执行。广东地税调研报告201628 / 442016 年税收热点透视社会经济转型时期税收征管模式特征挑战及展望税务中介在我省税收管理与服务中的作用调研报告 基于税收视角下提高土地利用效率的思考与建议以广州开发区土地利用情况为例珠海市企业股权转让的税收征管现状问题分析科学履行税收职能服务新型城市化发展深化分税制改革，完善地方税体系基于广东的实践 促进广东民营经济发展的税收政策调研报告助力茂名滨海新区旅游业发展的税收政策研究房地产税制改革探讨关于在横琴新区试行综合与分类相结合个人所得税制度的探讨 广州国家级开发区地方税收分析及相关建议29 / 44跨越中等收入陷阱与我国税收制度优化调整纳税服务促进公民纳税跨越的实证分析广州地税税收专业化管理改革的实践与探索构建“资金流”控制为主的电子商务税收征管模式 广东物流业效率优势弱化值得关注税收视角下粤苏物流业发展比较分析 从“被追赶”到“被逼近乃至超越”的启示广州、深圳与天津、苏州税收增长差异分析我国地方税体系构建与完善研究关于构建地方税体系提高地方财政自给能力的思考完善足球俱乐部外籍人员税收征管分析珠海市“走出去”企业纳税申报和税源控管存在问题及建议 广东地税系统重点税种风险管理实践探索及优化分析分税制财政体制的评估及完善研究30 / 44后记广东地税调研报告20162016 年税收热点透视及其展望增值税扩围对珠海市及横琴新区地方财税收入影响的探讨 小波神经网络在房地产行业稽查选案中的应用广州市外籍人员税务管理税警合作实践与思考粤苏两省战略性新兴产业发展比较分析报告税收与 GDP 增长协调性分析以广州为例扶持实体经济发展的税收政策研究阳江地税服务地方经济发展的实践与探索运用新媒体服务纳税人31 / 44关于广州地税政务微博运营的调研报糕从税收结构变化看广东产业转型升级大企业税收管理：国内外经验与广东地税探索发达国家个税综合征管模式的制度安排加强境内无住所外籍人员工资薪金个人所得税税收管理的思考关于促进我省文化产业发展的税收政策调研报告广东地税调研报告20162016 年税收热点问题透视税收管理员岗位风险防范体系的构建现代纳税服务方式的社会调查分析报告粤苏浙民营经济税收比较分析报告32 / 44赴山东地税学习考察调研报告2016 年梅州市地方税源调查报告一粤湘赣三省承接产业转移比较分析山区小水电行业地方税收管理存在的问题及对策建议一一以揭西县小水电行业税收管理为例物权法等实施后税务机关亟须关注和应对的几个法律问题 珠海横琴新区税收问题研究国内外发展战略性新兴产业的经验及对广东的启示“十一五”税制改革回顾与“十二五”税制改革展望1999-2016 年房地产业地方税收政策评估研究一一以广州市房地产为例33 / 44资本输出战略的税收政策研究国内外发展文化产业的经验及对广东的启示广东地税调研报告2016高收人群体的界定与个人所得税的征管研究 广东省地方税收研究会课题组近年内上海税收规模或将超过广东 广东省地方税务局课题组广东产业转移转型及税收对策建议的调研报告 广东省地方税务局课题组粤苏两省地方税收差距比较分析 广东省地方税务局课题组广东现代服务业发展及税收对策建议调研报告 广东省地方税务局课题组广东地税实行战略管理的探索及其完善建议 向景34 / 44广东税收、税源的背离与经济可持续发展研究 广东省地方税收研究会课题组 完善企业跨境并购重组的税收政策建议以广东企业境外融资为例 黄桂祥宏观地方税负衡量指标体系的构建与应用研究 广州市地方税务局课题组广州地方税收收入总量被深圳反超之成因及对策初探 广州市地方税务局课题组国际税收情报交换问题研究 广东省国际税收研究会课題组 深圳中小企业发展调研分析报告 深圳市委党校局干班课题组关于基层地税部门推行能级管理与绩效考核的探析 梅州市地方税务局课题组深圳创业投资现状及促进创投发展的财税政策分析 深圳市地方税务局第二稽查局课题组金融危机下东莞劳动密集型企业欠薪欠税对策调研 吴文杰 35 / 44颜明XXXX 年珠海市与珠三角周边城市地方税收对比分析报告 珠海市地方税务局课题组广州市餐饮业营业税征管情况的调查分析与建议 广州市地方税务局课题组促进广东扩大内需及其税收政策支持调研报告 广东省地方税务局课题组非上市企业股权转让个人所得税征管问题分析与对策研究 广州市地方税务局课题组新加坡、香港经验对信息管税工作的借鉴 林伟明加强网络购物税收征管的思考 成延胜构建评估型大企业税源管理模式初探 广州市地方税务局课题组 广东区域经济和税收差距及其偏差校正的政策意义 满向昱 李殿相 阳江承接产业转移的税收思考 阳江市龙方36 / 44税务局课题组促进珠三角规划纲要有效实施的税收政策问题调研报告 谢红鹰 刘明虎 张楚标 唐铁建后记关于政府税收收入的调查报告在不同历史时期，无论是整个经济社会发展进程，还是某一特定的经济社会领域，总会面临不同的能够对全局产生或具有重大影响的重要因素，也总会遇到不同的能够对全局产生或具有重大意义的重要变化。这些因素或变化，往往是我们观察并破解一系列重大经济社会课题的“抓手” 。税收领域也不例外。而且，作为人类社会中与时俱进颇强的一个经济社会领域，这些年来，存在于税收领域的重要因素以及发生在税收领域的重要变化，在成为左右整个税收运行的重要力量的同时，也在不断地把一系列前所未有、甚至在既有理论分析框架中难以求解的新课题提至我们面前。说挑战也好，言机遇也罢，对于我们，这些新课题，躲不开、绕不过，绝对在必须回答、必须解决的重大税收37 / 44问题之列。我国经济在经历了 20 年高速增长后，已进入了稳定发展时期，税收增长速度也呈逐年递减的态势。西方经济学历来认为，税收是有极限的。如今我国正处在结构调整和经济转型的关键时期，经济发展的质量和效益不可避免地制约着税收的过快增长。那么我国税收的极限在哪里，如何才能在当前的经济形态下确保税收收入可持续增长呢？就从以下几个方面进行探讨。一、我国当前税收收入现状税收计划分配方式不合理。主要表现在：是“以支定收” 、“基数递增”的分配方法不合理。每年国家下达的收入计划任务都以国家和地方政府所需支出为基础，以上年实际完成数为基数，然后确定一定的增长比例，以此作为当年的税收计划任务分配数。是层层分配下达的方式不合理。目前，税收计划一般层层分配下达至省辖市局、县局，直至基层分局。为了确保收入任务的完成，有的甚至落实到分局内的股室乃至个人。是地方政府对税收任务层层加码的方式不合理。地府政府每年往往都要根据地方财政支出的需要，在税务系统内部下达的年度收入计划基础上，38 / 44再追加一块任务指标。政府行政行为过重，税收执法秩序混乱。主要表现在：地方政府对税收的干预。税务执法是依法治税在税收工作中的具体实践，它代表国家行使权力、执行公务。但在一些地区，地方越权干预税收的情况严重妨碍了税收执法。特别是当税务机关清理欠税和查处偷漏税案件时，有些政府领导便会出面干预，甚至施加压力。税务干部业务素质不高。当前随着经济发展，大量企业转为私人所有，偷税与反偷税，避税与反避税的斗争日益激烈，有些企业甚至不惜重金聘请会计师、注册会计师做假帐，进行所谓的“合理避税” 。而如今税收干部从总体上看，业务能力、法治意识仍达不到现代经济的要求，加上有些企业对税收检查工作不予配合，给税收执法带来了很大的困难。税收执法随意性大。有些干部对税收政策、税收规定重视不够，加之工作责任心不强，在税收执法过程中存在着严重的随意性，有些税务干部甚至滥用职权，越权执法，在社会上产生了不良的影响，严重打击了纳税人的积极性，影响了税收收入的持续增长。公民纳税意识不强。主要表现在：各地税法宣传流于形39 / 44式。目前的税法宣传从一定程度上来说仍停留于城市，停留在每年的税法宣传月，而且形式单一，内容单薄，很难与快速的经济发展相适应。纳税人纳税行为不够积极。我国没有经历资本主义商品经济的发展阶段，社会生产力水平比较低，税收意识的发育先天不足。一些企业负责人文化层次较低，对国家税法理解不够，对纳税存在抵触情绪，个体工商户不向消费者开具发票偷逃税款现象仍比较普遍。利用管理漏洞进行犯罪的行为仍不容忽视。税务机关税源监控手段不多，极大地束缚了税源管理的手脚。二、 制约税收收入可持续发展的成因分析税收工作考核不合理， “依法治税”难以实现。税收计划源于计划经济体制，具有指令性和相对固定性特征。不可否认，它作为一种行政责任制的管理方式，在一定时期确实有效的调动了各级税务机关依法组织收入的积极性。但随着经济的发展和社会的进步，现在的收入计划管理已明显与依法治税产生了矛盾。如今，很多情况下各级税务机关为了完成计划任务疲于应付，常常根据收入计划完成情况决定多征或少征，于是人为调节收入进度，以均衡入库的方式组织收入的现象也就不可避免了。但这种税收收入不能真实反映一定时期的经济提供的税收情况，只会导致税40 / 44收征管秩序发生混乱，对经济发展十分有害，而且从长远来看只能使税收任务计划陷入一种恶性循环的怪圈。盲目引进投资，影响经济的持续发展。如今各地投资环境不一，为了招商引资各地政府可谓用尽了心思。但各地在引进投资项目的同时，却忽略了地区经济结构的协调性，从而造成地方经济受外来因素波动影响很大。今年上半年我国出现的投资过热现象，部分地区经济甚至已走入了经济发展“以量取胜”的误区，虽然国家进行了经济宏观调控，但局部范围内盲目投资的情况仍然存在，这在一定程度上也导致了经济的畸形发展。税源监控不力，不能体现“应收尽收” 。在现在的经济环境中税源所依存的经济基础和社会环境时刻在发生变化，税源的流动性和可变性大大增强。而目前的税务登记、发票管理和税务稽查等措施，由于本身不够完善、严密，加上缺乏其他相关的配套设施，很难发挥其监控税源应有的效果，且有些地区过分强调税收稽查职能，忽视了管理职能，也在一定程度上导致了税源失控，极大地影响了税收收入的“应收尽收” 。41 / 44三、确保税收收入可持续增长的对策与建议税收的可持续增长必须依靠经济的健康发展。税务部门确保税收收入可持续增长要做好以下几项工作：坚持依法治税，形成良好的税收征纳环境。提高队伍素质，实行依法征税。培养税务人员树立正确的人生观、价值观，深刻体会依法履行职责的重要性和不规范执法的危害性；同时针对目前税务干部业务水平总体不高的现状，强化业务培训，使广大税务干部在规范执法的基础上，增强执法的效率和质量。加大税收宣传力度，促进纳税人诚信纳税。税收宣传是税收工作的民生基础，只有让纳税人了解了税收的重要性，才能从源头上保