内控体系基础知识应知应会

中石油昆仑燃气黑龙江分公司中石油昆仑燃气黑龙江分公司 内部控制管理体系基础知识内部控制管理体系基础知识 二二 O O 一一年三月一一年三月 1 前前 言言 内部控制是衡量现代化企业管理的重要标志 特别是在全球经 济一体化 市场竞争日趋激烈的今天 企业发展与改革面临着前所 未有的挑战 会计信息失真 国有资产流失 违法乱纪经营 舞 弊等 这些问题无不与内部控制制度严重失控有着密切的关系 因 此 建立一套合理 完善 有效的内部控制体系来规范企业的日常 经营活动 对不断提高企业的运营能力 盈利能力和发展能力具有 重要意义 中国石油天然气股份有限公司是按照现代企业制度在美国和香 港上市的公司 必须按照 萨班斯 奥克斯利法案 的要求 建立 并保持有效的内部控制制度 昆仑燃气公司于 2011 年 1 月 1 日正式 启动 昆仑燃气内控手册液化气区域公司分册 根据昆仑燃气公司内控体系建设工作总体部署 黑龙江分公司 列为第三批内控体系建设单位 为全面推动黑龙江分公司内部控制 体系建设 同时做好宣传和普及工作 达到全员参与内部控制的目 的 内控 企管 办公室组织编制 内部控制管理体系基础知识 本手册共分三个部分 一是内控术语部分 二是基础知识部分 三是职业道德部分 本宣传手册内容以通俗 易懂为出发点 将较 难理解的内控术语和基础知识以问答的形式进行编排 易于员工掌 握 本宣传手册在编制过程中 如有不当之处 敬请批评指正 2 中石油昆仑燃气黑龙江分公司内控 企管 办公室编 二 O 一一年三月 目录目录 一 内控术语部分 6 1 COSO 6 2 COSO 框架 6 3 内部控制 6 4 设计有效性 6 5 运行有效性 6 6 合规性 6 7 管理层干预 6 8 管理层无视控制 逾越或越权 7 9 手工控制 7 10 自动控制 7 11 利益相关方 7 12 诚信 7 13 风险 7 14 风险评估 7 15 风险可能性 7 16 风险影响程度 7 17 风险反应 7 18 预防性控制 8 19 发现性控制 8 20 舞弊 8 21 信息披露 8 22 监督 8 23 内部控制缺陷 8 24 设计缺陷 8 25 运行缺陷 8 3 26 管理层测试 9 27 运行检查测试 9 28 地区公司自我测试 9 29 补充测试 9 30 改进测试 9 31 更新测试 9 二 基础知识部分 9 1 萨班斯 奥克斯利法案 产生的背景是什么 9 2 萨班斯 奥克斯利法案 的主要内容是什么 10 3 实施内部控制的目的是什么 10 4 内部控制体系的作用是什么 10 5 内部控制体系关联的五个要素分别是什么 10 6 控制环境要素中的主要作用和内容是什么 10 7 风险评估要素中的主要作用和内容是什么 10 8 控制活动要素中的主要作用和内容是什么 10 9 信息与沟通要素中的主要作用和内容是什么 11 10 监督要素中的主要作用和内容是什么 11 11 内部控制的目标分为几类 11 12 企业如何建立一个有效的内部控制体系 11 13 信息系统总体控制包括哪些内容 11 14 信息系统应用控制包括哪些内容 11 15 信息系统总体控制和应用控制有何关系 12 16 风险反应的方案 即风险控制措施 有哪些 12 17 内部控制管理手册 编制的原则是什么 12 18 内部控制管理手册 编制的依据是什么 12 19 内部控制管理手册 主要有几方面内容 12 20 控制环境 部分包含哪些内容 12 21 风险评估 部分包含哪些内容 13 22 控制活动 部分包含哪些内容 13 23 信息与沟通 部分包含哪些内容 13 24 监督 部分包含哪些内容 13 4 25 内控缺陷有几类 13 26 反舞弊重点关注哪些方面 13 27 请述反舞弊在内控体系中的重要性有哪些 13 28 战略发展流程主要内容有哪些 14 29 核心业务流程主要内容有哪些 14 30 经营管理流程主要内容有哪些 14 31 业务流程图中的字母 F B L 分别代表什么 14 32 公司确认关键控制的目的是什么 15 33 在风险控制文档 RCD 中可以体现哪些内容 15 34 什么是控制实施证据 15 35 以下哪种情况之一至少是重要缺陷 很可能是实质性漏洞 15 36 员工信息安全培训要求是什么 15 37 应用系统权限管理的组成包括哪些内容 16 38 跟单作业的目的是什么 16 39 关键控制测试目标是什么 16 三 职业道德部分 16 1 国有企业领导干部 五个不准 是什么 16 2 股份公司高级管理人员职业道德规范确认书的主要内容是什么 17 3 公司全体员工必须遵守的职业道德规范是什么 17 4 高级管理人员的职业道德建设四项制度 18 5 岗位职责描述的主要内容是什么 19 6 本岗位涉及岗位职责是什么 19 7 员工劳动合同签订的主要内容 19 8 员工有哪些权利和义务 19 9 员工在何种情况下 可随时与其解除劳动合同 20 10 在何种情况下 公司可以拒绝员工提出解除劳动合同的要求 20 11 员工有哪些权利与义务 20 12 对员工的行政处分分为几种 21 13 哪些部门对违纪员工的有处理权限 21 14 纪检监察部门受理信访举报的范围是什么 21 15 公司对什么舞弊行为进行审计与监察 21 5 16 受理舞弊工作程序是什么 21 17 反舞弊审计调查结果的处理程序是什么 22 18 员工在本岗位活动中涉及的风险有哪些 如何控制 22 19 公司各级管理人员如何关注与利益相关方的关系 22 20 内控涉及的关键人员主要指哪些 更换的频率有何要求 23 21 中国共产党纪律处分条例 试行 中规定实施党纪处分的原则有哪 些 23 22 效能监察的重点部位有哪些 23 23 职务犯罪的特征有哪些 23 24 党风廉政教育的作用是什么 23 25 党风廉政建设的领导体制和工作机制是什么 23 26 什么是党的纪律 23 27 在制定企业道德规范方面要处理好哪三个方面的道德关系 23 28 企业文化建设包括哪三个层次的活动 24 29 企业文化对企业持续发展的影响有哪些 24 30 公司职工代表大会及合理化建议的组织实施情况如何 24 6 内部控制管理体系基础知识内部控制管理体系基础知识 一 内控术语部分一 内控术语部分 1 1 COSOCOSO COSO 是自愿性的私人组织 致力于通过强化商业道德 建立完善有效的内 部控制和法人治理结构 以提高财务报告质量 COSO 是反虚假财务报告委员会 的英文缩写 2 2 COSOCOSO 框架框架 COSO 委员会制定 COSO 内部控制体系框架 并广泛地选择作为构建和完善内 部控制体系的标准 是美国证券交易委员会惟一推荐使用的内部控制框架 3 3 内部控制 内部控制 内部控制是受公司董事会 管理层和其他人员影响 为实现经营的效率和 效果 财务报告的可靠性 相关法规的遵循性等目标而提供合理保证的过程 4 4 设计有效性 设计有效性 当内部控制能够满足内控目标 并能防止或发现可能导致财务报表发生重大 错报或舞弊时 财务报告内部控制的设计就是有效的 5 5 运行有效性 运行有效性 当内控按照恰当的设计进行运行时 并且执行内控的相关人员具备有效 运行控制所需的权限和资格时 对于财务报告的内部控制的运行是有效的 6 6 合规性 合规性 公司生产经营活动遵循法律法规的符合性程度 7 7 7 管理层干预 管理层干预 管理层出于合法目的而不遵守既定政策或规定 管理层干预对于处理一次 性的非常规交易通常是必要的 若不干预 按照控制体系进行的处理可能是不 妥当的 8 8 管理层无视控制 逾越或越权 管理层无视控制 逾越或越权 管理层出于非法目的为获得个人利益或为加强一个实体的财务状况或合规 地位的行为 而这种行为却不遵守既定政策或规定 即越权行为 9 9 手工控制 手工控制 通过手工实施 而不是通过计算机实施的控制 1010 自动控制 自动控制 与手工控制相对 由计算机等系统自动执行的控制 1111 利益相关方 利益相关方 受企业影响的相关方 例如 股东 企业经营所处的各种社团 员工 客户和供应商 1212 诚信 诚信 作为良好道德准则的品质或状态 正直 诚实和真诚 期望作正确的事 情 宣称并实现一套价值和预期 1313 风险 风险 风险是任何可能影响目标实现的负面因素 所有公司 无论规模 结构 和行业性质 都面临着诸多来自内部和外部的风险 影响公司既定目标的实现 1414 风险评估 风险评估 风险评估是识别和分析那些影响目标实现因素的过程 1515 风险可能性 风险可能性 风险可能性是假定不采取任何措施去影响管理进程的情况下 将会发生 风险的概率 8 1616 风险影响程度 风险影响程度 风险影响程度是风险对目标实现的负面影响水平 1717 风险反应 风险反应 风险反应是针对已识别的风险确定相应的对策或方案 即针对风险采取的 技术或管理方面的措施 1818 预防性控制 预防性控制 预防性控制是为防止错误和非法行为的发生 或尽量减少其发生机会所 进行的一种控制 如 事前的审批 1919 发现性控制 发现性控制 发现性控制是指为及时查明已发生的非法行为 或增强发现错误和非法行 为的能力所进行的各项控制 如 事后的复核 2020 舞弊 舞弊 舞弊是指以故意的行为获得不当或非法利益 舞弊行为主要有两个特征 一是主观故意 二是获得不当或非法利益 包括对财务报告造成重大影响或给 公司造成重大损失等情况 21 21 信息披露信息披露 信息披露是指公司为确保符合中国证券监督管理委员会 纽约证券交易所 香港联合交易所和美国证券交易委员会的要求以及其他监管的要求 向所有市 场参与者和监管部门提供及时 有序 一致 准确 完整 可靠和可信的公司 信息 2222 监督 监督 监督是对内部控制体系有效性进行评估的持续过程 包括持续监督 独 立评估和缺陷报告等 2323 内部控制缺陷 内部控制缺陷 内部控制缺陷的设计或运行不能使管理层或员工在正常行使其职责过程 中及时防止或发现错误时 表明存在内部控制缺陷 包括设计缺陷和运行缺陷 9 2424 设计缺陷 设计缺陷 当缺少实现内部控制目标必需的某项控制措施时 或者当现有内部控制 的设计不适当 以至于即使内部控制按照设计运行 通常也无法实现内部控制 目标 则存在设计缺陷 2525 运行缺陷 运行缺陷 当设计适当的内部控制没有按设计运行 或者当执行内部控制的相关人员 缺乏必要的授权或不具备实施有效控制的资格时 则存在运行缺陷 2626 管理层测试 管理层测试 管理层测试是针对股份公司重要业务单位和部分特殊业务单位内部控制设 计和运行的有效性 由管理层授权审计部和内部控制部具体实施的检查过程 根据管理层测试及其缺陷评估的结果出具管理层自我评估报告并对外披露 2727 运行检查测试 运行检查测试 运行检查测试是由管理层授权内部控制部 对未纳入管理层测试范围的特 殊业务单位的内部控制设计和运行有效性具体实施的检查过程 2828 地区公司自我测试 地区公司自我测试 地区公司自我测试是针对地区公司内部控制设计和运行的有效性 由地区 公司总经理授权相关部门具体实施的检查过程 2929 补充测试 补充测试 由管理层授权内部控制部 对地区公司在前期内部控制测试中样本量不足 的控制进行的补充抽样测试 3030 改进测试 改进测试 由管理层授权内部控制部 对前期内控测试中发现的例外事项 在内部控 制部下发改进意见书并经过有效时间运行后进行的检查 3131 更新测试 更新测试 由管理层授权内部控制部 针对资产负债表日 12 月 31 日 前 60 日 股 份公司重要业务单位和部分特殊业务单位经过前期测试后 已抽足样本且有效 运行的控制进行的检查 10 二 基础知识部分二 基础知识部分 1 1 萨班斯萨班斯 奥克斯利法案奥克斯利法案 产生的背景是什么 产生的背景是什么 2001 年年底以来 美国安然 世通 施乐等一批大公司会计丑闻接连曝光 诚信危机震撼着美国及国际社会 使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑 全球舆论的焦点集中于美国企业的假帐丑闻 为了提高民众对美国金融市场 对政府经济政策的信心 2002 年 7 月 30 日美国总统布什签署了 萨班斯 奥克 斯利法案 目的在于建立 新的上市公司准则 保留投资者对上市公司的信 心 2 2 萨班斯萨班斯 奥克斯利法案奥克斯利法案 的主要内容是什么 的主要内容是什么 萨班斯 奥克斯利法案 以维护投资者利益为宗旨 严厉惩治公司腐败和 财务欺诈 规范企业行为和加强资本市场监督 主要内容包括 1 对会计监管 的加强 2 对审计制度的完善 3 对上市公司信息披露义务的强化 4 对违 法行为采取严厉的法律制裁 3 3 实施内部控制的目的是什么 实施内部控制的目的是什么 实施内部控制就是为了促使企业向着赢利和实现自身目标迈进 并使这一 过程中出现的意外情况最小化 4 4 内部控制体系的作用是什么 内部控制体系的作用是什么 内部控制体系的作用主要是促进提高企业经营效率 降低资产损失风险 有 助于保证财务报表的可靠性以及企业经营活动的合法合规性 5 5 内部控制体系关联的五个要素分别是什么 内部控制体系关联的五个要素分别是什么 内部控制体系五个要素分别是 控制环境 风险评估 控制活动 信息与 沟通 监督 6 6 控制环境要素中的主要作用和内容是什么 控制环境要素中的主要作用和内容是什么 控制环境设定了一个企业基调和特征 直接影响员工的内控意识 主要内 容包括 员工对职业道德的遵循 员工的工作胜任能力 管理层的管理理念和经营风格 管理层授权和职责分工方法 组织结构的合理 性等 11 7 7 风险评估要素中的主要作用和内容是什么 风险评估要素中的主要作用和内容是什么 企业的生产经营活动中包括各种风险 有环境风险 职业健康安全风险 法律事务风险 投资风险等 企业必须对各种风险进行有效性评估 特别是内 控关注的财务风险 主要是识别 评价实现既定目标的相关风险 形成实施控 制风险的基础 8 8 控制活动要素中的主要作用和内容是什么 控制活动要素中的主要作用和内容是什么 控制活动是指有利于保证管理层决策得到有效贯彻执行的政策和程序 主 要是针对已识别的风险采取必要的控制措施 控制活动出现在企业内的所有活 动中 包括诸如批准 授权等职责明确的规定或制度 9 9 信息与沟通要素中的主要作用和内容是什么 信息与沟通要素中的主要作用和内容是什么 企业要实现有效运行 必须建立一套畅通的信息沟通机制 包括对内和对 外的沟通机制 以便员工以一定形式传递企业经营管理的相关信息 有效的信 息沟通必须在公司内自上而下 横向以及自下而上地传递 同时与外部如客户 供应商 监管部门等外部联系 信息与沟通体系包括 信息系统总体控制 GCC 应用系统的控制 AC 1010 监督要素中的主要作用和内容是什么 监督要素中的主要作用和内容是什么 体系建立完成后 需对内部控制进行监督管理 这是一个不断对内控体 系运行质量进行评估的过程 可以通过持续性的监督活动 独立评估等方式进 行监督 持续性的监督包括公司日常的管理和监督活动 以及员工在履行各自 职责过程的自行监督 独立评估的范围和频率则主要依赖于风险评估和持续性 监督程序的有效性 对于存在的缺陷 问题 应自下而上进行汇报 性质严重 的应上报给总经理和其他公司领导 1111 内部控制的目标分为几类 内部控制的目标分为几类 内部控制将企业的目标分为 4 类 1 战略目标 属于公司层面的目标 2 经营目标 即公司资源利用的效率与效果 包括业绩和利润性目标 3 财 务报告目标 即编制公开财务报告的可靠性 包括防止虚假的公开财务报告 4 合规性目标 即公司对适用法律和法规的遵循和符合程度 1212 企业如何建立一个有效的内部控制体系 企业如何建立一个有效的内部控制体系 通过建立一套合理的风险识别机制 规范的风险控制机制 适宜的控制 环境机制 畅通的信息沟通机制和严格的监督改进机制 首先达到设计有效 12 符合股份公司及公司内部实际管理的要求 其次严格执行 保持可验证的 真 实的有效性证据 发现问题及时采取纠正和预防措施 不断改进已建立了有效 的内部控制体系 1313 信息系统总体控制包括哪些内容 信息系统总体控制包括哪些内容 信息系统总体控制 简称 GCC 通常包括对数据中心操作 系统软件的获 取和维护 数据存取安全性 应用系统开发和维护的控制 1414 信息系统应用控制包括哪些内容 信息系统应用控制包括哪些内容 信息系统应用控制 AC 包括应用软件中的电算化步骤以及用以控制不同种 类交易处理的相关手工操作程序 1515 信息系统总体控制和应用控制有何关系 信息系统总体控制和应用控制有何关系 信息系统总体控制和应用控制是相互关联的 信息系统总体控制是应用系 统控制的基础 应用系统控制依赖于信息系统总体控制 两者共同作用 保证 信息处理的完整性和准确性 1616 风险反应的方案 即风险控制措施 有哪些 风险反应的方案 即风险控制措施 有哪些 风险反应的措施主要从以下 4 个方面考虑 1 规避风险 不从事或退出 产生风险的各种活动 可从根本上规避风险 2 减少风险 采取行动减少风险 的可能性或影响 或两者兼而有之 3 分担风险 通过将风险转移或者分担部 分风险来减少风险的可能性和影响 4 接受风险 不采取任何行动去影响风险 的可能性或影响 即认为风险可以承受即接受之 1717 内部控制管理手册内部控制管理手册 编制的原则是什么 编制的原则是什么 内部控制管理手册 编写遵循以下原则 1 选用 COSO 内控框架进行 体系设计 2 重点关注与财务报告相关的内部控制体系建设 3 按照 达标 设计 满足通过外部审计的基本需要 1818 内部控制管理手册内部控制管理手册 编制的依据是什么 编制的依据是什么 内部控制管理手册 编写依据国内和国外的法律法规 国内的法律法规主 要有 1 中华人民共和国会计法 2 企业会计准则 3 中华人民共和国内 部审计工作的规定 4 审计署关于内部审计工作的规定 5 中央企业内 部审计管理暂行办法 国外法律法规主要有 1 萨班斯 奥克斯利法案 2 与财务报表审计协同进行的对于财务报告内部控制的审计 依据的标准为 COSO 内部控制框架 13 1919 内部控制管理手册内部控制管理手册 主要有几方面内容 主要有几方面内容 内部控制管理手册 主要有五大方面内容 分别为 控制环境 风 险评估 控制活动 信息与沟通 及 监督 2020 控制环境控制环境 部分包含哪些内容 部分包含哪些内容 控制环境 部分 描述了控制环境的概念 并从诚信与道德观 员工胜任 能力 管理理念和经营风格 组织结构 权利和责任的分配 人力资源政策与 措施 董事会与审计委员会 反舞弊等八个方面对内控关注要点 措施进行了 阐述 2121 风险评估风险评估 部分包含哪些内容 部分包含哪些内容 风险评估 部分 描述了风险和风险评估的概念以及风险的分类 从建立 风险评估目标 风险评估机制两个方面对内控关注要点及相应措施进行了阐述 2222 控制活动控制活动 部分包含哪些内容 部分包含哪些内容 控制活动 部分 描述了控制活动的概念及要素 对公司控制活动的实施 进行了概括 并汇编了关键控制管理文件 2323 信息与沟通信息与沟通 部分包含哪些内容 部分包含哪些内容 信息与沟通 部分 描述了信息与沟通的概念及要素 从信息 沟通 信 息系统总体控制 应用系统控制及信息披露等五个方面对内控关注要点及相应 措施进行了阐述 2424 监督监督 部分包含哪些内容 部分包含哪些内容 监督 部分 描述了监督的概念及要素 并从持续监督 独立评估和报告 缺陷三个方面对内控关注点及相应措施进行了阐述 2525 内控缺陷有几类 内控缺陷有几类 答 缺陷按照程度不同分为一般缺陷 重要缺陷和实质性漏洞 2626 反舞弊重点关注哪些方面 反舞弊重点关注哪些方面 答 反舞弊重点关注以下六个方面舞弊行为 财务报告舞弊 例如 以不适当的收入确认方法调节收入 高估资产或低 14 估负债等 资产盗用 例如 非法挪用公司财产 工资舞弊或偷窃等 不当目的的支出或负债 例如 商业行贿 对政府行贿 其他不当付款等 以欺诈的方式取得资产和收入 例如 不当的超额收取货款或费用 掉换 销售货品等 以欺诈的方式避免成本或费用 例如 公司不当地逃避税费或避免成本等 高级管理层或董事会成员在财务方面的不当行为 例如 不正当的关联方 交易等 27 27 请述反舞弊在内控体系中的重要性有哪些 请述反舞弊在内控体系中的重要性有哪些 答 反舞弊是内控体系建设的重要内容之一 外部审计对反舞弊程序与控制非 常关注 PCAOB 美国上市公司会计监管委员会 审计准则第 2 号在重要缺陷与 实质性漏洞方面对舞弊导致的后果专门作了规定 PCAOB 审计准则第 2 号 140 条第 6 款规定 如果发现任何高管舞弊 至少被视为重大缺陷 并可能预示着 实质性漏洞的存在 由于高层基调在整个控制环境中的重要作用 高级管理层的任何程度舞弊 都会对控制环境产生消极影响 所以与财务报告相关的高级管理层人员任何程 度的舞弊行为都会造成实质性漏洞 28 28 战略发展流程主要内容有哪些 战略发展流程主要内容有哪些 答 战略发展流程 Strategy Process 编码简称 SP 以公司董事会 社会为服务主体 满足企业业绩 合规表现等要求的业务流程 该流程的特点 是面向公司整体层面 面向各业务流程 实现从上至下的管控要求和执行监控 体现从下到上的承诺和目标达成 关注公司全局的资源优化配置 追求公司价 值长期最大化 满足公司整体利益的全局性 协同性 长远性和风险防范等战 略要求 战略发展流程 战略发展流程包括战略管理流程及合规管理流程 其中 战略 管理流程包括公司治理 发展规划 管理结构 经营计划 运营监控 公司报 告六个一级流程 合规管理流程包括法律事务 健康安全环保 风险控制三个 一级流程 29 29 核心业务流程主要内容有哪些 核心业务流程主要内容有哪些 答 核心业务流程 Key Process 编码简称 KP 以市场与客户为服务主 体 提供符合要求的产品与服务 并实现价值增值的业务流程 该流程的特点 直接面对市场与客户 以端到端的形式 实现客户的满意 效率的满足 质量 15 的改善 成本的优化 30 30 经营管理流程主要内容有哪些 经营管理流程主要内容有哪些 答 经营管理流程 Management Process 编码简称 MP 以内部业务与管 理部门为服务主体 通过为其提供所需的服务与资源 实现效率和效果的提升 的业务流程 该流程特点是面向内部客户 提供资源保障 人 财 物 信息 设备 技术 管理与服务输出 合同 法律事务 确保核心流程的价值增值 最大化和战略发展类流程持续发展目标的实现 关注经营管理的效率与效果 经营管理业务流程主要是指管理支持的主体流程 主要包括人力资源管理 流程 财务管理流程 投资管理流程 采购管理流程 存货管理流程 资产管 理流程 科技发展流程 信息管理流程 合同管理流程 31 31 业务流程图中的字母业务流程图中的字母 F F B B L L 分别代表什么 分别代表什么 答 字母 F B L 分别是财务报告风险 financial risk 经营风险 business risk 合规性风险 legal risk 的英文缩写 指的是业务活动层面的三大风险 业务活动层面风险是指与公司的主要生产经营活动及管理职能有关的风险 包 括采购 生产 市场营销 销售 技术开发以及研发 人力资源管理 财务管 理等业务和管理活动中存在的风险 3232 公司确认关键控制的目的是什么 公司确认关键控制的目的是什么 答 目的是将确认的关键控制作为控制活动的重点 对其实行全面 严格的管 理 以防范重要风险 关键控制也为公司管理层测试内部控制体系的完整性和 有效性提供统一的范围和标准 同时将其作为公司提供的内部测试基础性资料 以满足外部审计师评估 测试公司内部控制体系的完整性和有效性 3333 在风险控制文档 在风险控制文档 RCDRCD 中可以体现哪些内容 中可以体现哪些内容 答 风险控制文档用表格形式完整体现了风险类别 风险描述 控制目标的类 型 控制目标具体描述 现有控制措施 控制方法 控制类型 控制频率 控 制实施证据 控制文件的文号及名称等内容 3434 什么是控制实施证据 什么是控制实施证据 指地区公司在实施现有控制时所使用的报告 表单 签字等 3535 以下哪种情况之一至少是重要缺陷 很可能是实质性漏洞 以下哪种情况之一至少是重要缺陷 很可能是实质性漏洞 答 1 对已签发的财务报告进行重报以反映对错报的更正 2 审计师发现的 最初未被公司财务报告内部控制识别的当期财务报告中的重大错报 3 公司审 16 计委员会对公司的对外财务报告和财务报告内部控制的监督无效 4 公司内部 审计职能和风险评估职能无效 5 员工的舞弊行为 6 重要缺陷与管理层和 审计委员会沟通后 该缺陷在一个合理的期间内得到纠正 1 至 4 之一至少 是重要缺陷 很可能是实质性漏洞 3636 员工信息安全培训要求是什么 员工信息安全培训要求是什么 答 各级信息技术部门制定信息安全方面的培训计划 对员工进行信息安全教 育和培训 以确认其具有必要的信息安全意识 对信息安全培训结果要书面记 录并归档 培训内容主要包括 1 对网络管理员 操作系统管理员 应用系统 管理员 数据库管理员等相关人员应开展必要的信息安全技术培训 使这些员 工了解 掌握网络 服务器 应用系统 数据库 个人计算机等信息资产的必 要信息安全知识 2 在应用系统的新建 升级对用户使用产生影响时 应事先 开展必要的培训 使相关员工了解系统变更所带来的信息安全权限和责任的变 化 3 员工被要求签署遵守企业的信息安全规定的声明 员工签署的聘用合同 或保密协议中应包含员工遵守企业信息安全规定声明 人事部门负责员工签署 的遵守企业信息安全规定声明的归档 3737 应用系统权限管理的组成包括哪些内容 应用系统权限管理的组成包括哪些内容 答 应用系统权限管理 1 访问控制 是指用户能够访问哪些应用系统内的资 源或执行哪些任务 或功能 的范围 从控制的角度考虑在系统中所拥有的功 能权限是否超出了其工作需要 2 职责分离 是把一个业务 子 流程的工作 内容分为几个职责不相容的部分并由不同的人来完成 避免因同一个人能够操 作不相容职责而产生的舞弊风险 3838 跟单作业的目的是什么 跟单作业的目的是什么 答 跟单作业目的是查找文本规范性问题 即评估流程图 风险控制文档和程 序文件的规范性 找出流程描述以及风险控制文档和程序文件的内容与实际执 行情况不符等问题 查找内控设计方面的不足 即缺少控制 或现有控制不足 以防范风险 在设计满足的情况下 在风险控制文档中描述或制度中规定的控 制 检查其在实际中是否存在 查找执行方面存在的不足 即设计的控制在实 际中没有完全执行 3939 关键控制测试目标是什么 关键控制测试目标是什么 答 关键控制测试目标 通过关键控制测试 查找内控执行方面的不足 确保 设计有效的内部控制在公司得到全面贯彻落实 17 三 职业道德部分三 职业道德部分 1 1 国有企业领导干部 国有企业领导干部 五个不准五个不准 是什么 是什么 答 1 不准个人擅自决定企业的大额度资金运作 生产经营和企业改革的重大 决策 重要人事任免等有关事项 2 不准将国有资产转移到个人名下或其他企业谋取非法利益 未经投资者 批准 不准以个人名义在国 境 外注册公司或投资参股 3 不准利用职权为配偶 子女及其他亲属经商办企业提供便利和优惠条件 不准配偶 子女个人从事可能侵害企业利益的生产经营活动 4 不准弄虚作假 谎报成绩 不准授意 指使 强令财会人员做假帐或设 立法定帐册以外的任何帐册 5 不准擅自兼任下属企业或其他企业的领导职务 经批准兼职的不得领取 兼职工资或其他报酬 2 2 股份公司高级管理人员职业道德规范确认书的主要内容是什么 股份公司高级管理人员职业道德规范确认书的主要内容是什么 答 作为高级管理人员 应熟知 中国石油天然气股份有限公司高级管理人员 职业道德规范 的内容 并承诺在从事公司业务活动中遵守 中国石油天然气 股份有限公司高级管理人员职业道德规范 的所有规定 主要是以下方面的规 定 1 遵守公司经营业务所在地区法律 法规和有关监管规则 2 对公司履行诚信与勤勉义务 3 不参与可能导致与公司利益冲突的活动 避免对公司造成利益损害 4 遵守公司信息披露控制和信息披露程序 5 公平 公正地对待公司的雇员 客户和供应商 6 廉洁自律 不做有损于公司声誉的事 7 保证公司的一切交易活动得到恰当的批准和执行 确保公司财务工作规 范 准确 8 保证公司资产用于合法的业务 9 有责任向管理层及负责部门报告违反本规定的行为 3 3 公司全体员工必须遵守的职业道德规范是什么 公司全体员工必须遵守的职业道德规范是什么 答 1 认同公司精神及宗旨 践行公司核心经营管理理念 公司员工要发扬 爱国 创业 求实 奉献 的企业精神 贯彻 诚信 创新 业绩 和谐 安全 的核心经营管理理念 实践 奉献能源 创造和谐 的企业宗旨 热爱 本职 忠于职守 熟练掌握职业技能 自觉履行职业责任 注重工作效率 保 护公司的合法利益 2 禁止参与可能导致与公司有利益冲突的活动 主要包括以下方面 18 1 公司员工不得私自占有应当属于公司经营活动范围的机会 不准利用 公司财产 信息或地位谋取个人利益 2 公司员工不得在与公司有竞争关系 与公司利益有冲突或有冲突可能 的公司 单位以任何身份任职 不准从事与公司有竞争的活动 3 公司员工不得接受可能影响商务决策和有损独立判断的有价馈赠 也 不能允许其亲属或第三人接受该类馈赠 员工在商务活动中可以交换非现金礼 节性纪念品 但不能因此影响业务正常往来 严禁为商务目的而以任何手段向 政府官员提供 给予或承诺给予金钱和其他有价值的物品 公司员工代表公司 购买商品应遵循公司的采购政策 在业务往来中不允许进行贿赂 收取回扣或 其它诱惑 4 公司员工必须遵守公司关于商业秘密保护的有关规定 不准泄露或擅 自使用任何与公司相关的保密信息 5 公司员工及亲属 不得违反章程规定收购公司资产 接受公司所提供 的贷款或贷款担保 3 公司员工要忠诚于公司 诚实守信 反对出于任何目的的欺骗 作假行 为 4 公司员工要继承弘扬中国石油优秀的职业道德作风 保持说老实话 办 老实事 做老实人 严格的要求 严密的组织 严肃的态度 严明的纪律的优 良传统 5 公司员工要遵守公司经营业务所在地区的法律 法规 遵守公司上市地 有关监管规则的要求 6 公司员工在经营活动中 要公平对待公司的客户和供应商 赋有管理领 导职权的员工 还要公平公正对待所管理领导范围内的所有员工 在履行职责 和对外业务交往中 不得有损于公司公平廉洁声誉 7 公司员工在业务运作中 要严格按照有关规章 制度条款执行 保证公 司的各项业务记录准确 清晰 严格禁止在业务中舞弊 弄虚作假或其他不良 行为 8 公司员工在一切经营活动中 应当树立保护公司资产并使公司资产用于 合法目的的业务意识 依法保护公司资产 确保有效使用 9 公司员工有权利和义务向公司监察部报告本人和他人违反国家法律 公 司内部管理规定及本规范的行为 公司对报告人予以保密 任何人不得打击报 复 公司员工要严格遵守本规范 公司员工违反本规范的任何行为 除依照国 家法律 上市监管地规则进行处理外 公司监察部 人事部可以根据有关文件 规定对其处分直至解除劳动合同 公司监察部根据公司管理层的授权对公司员 工遵守本规范进行监督 19 4 4 高级管理人员的职业道德建设四项制度 高级管理人员的职业道德建设四项制度 答 1 总经理是公司职业道德的倡导者 践行的表率 也是公司职业道德建设 的第一责任人 总经理通过书面方式把公司高级管理人员职业道德建设规范介 绍给全体高级管理人员并提出努力执行的希望和要求 2 高级管理人员职业道德规范的宣传是公司职业道德建设的重要工作内容 1 公司把高级管理人员职业道德规范印发全体高级管理人员 常备学习 2 公司新提升聘任的高级管理人员应及时学习职业道德规范 其上岗培 训中应有职业道德的学习内容 3 公司总经理通过每年工作会宣讲高级管理人员职业道德规范 并对职 业道德建设提出要求 3 职业道德建设列入公司高级管理人员培训的内容 以下四项都视为学习 培训 1 向高级管理人员提供职业道德建设内容的学习资料 2 把职业道德建设列入部分培训班的学习内容 3 利用网络或其它形式开设职业道德建设学习栏目 4 公司组织的专项廉洁自律教育 高级管理人员的民主生活会等活动 其内容都与职业道德建设相通 应利用发挥好在职业道德建设中的作用 4 职业道德确认书是公司高级管理人员每年都要签订的责任书 公司有关 部门应及时组织签订 5 5 岗位职责描述的主要内容是什么 岗位职责描述的主要内容是什么 答 公司通过 员工岗位职责描述 明确对各岗位所需能力和知识的基本要求 如学历 专业技术职务 任职资格 专业背景 工作经验 经历 和操作水平 等基本任职条件要求 6 6 本岗位涉及岗位职责是什么 本岗位涉及岗位职责是什么 答 根据人事处下发的 员工岗位职责描述 学习 7 7 员工劳动合同签订的主要内容 员工劳动合同签订的主要内容 答 1 劳动合同期限及试用期限 2 工作内容与任务 3 劳动保护和劳动条 件 4 工作时间和休息休假 5 劳动报酬 6 社会保险和福利待遇 7 教 育与培训 8 劳动纪律 9 劳动合同的续订 变更 解除和终止 10 保守 商业秘密的责任 11 违反劳动合同的责任 12 双方约定的其他事项 20 8 8 员工有哪些权利和义务 员工有哪些权利和义务 答 1 员工依法享有选择职业和岗位的权利 取得劳动报酬的权利 休息休假 的权利 获得劳动安全卫生保护的权利 接受职业技能培训的权利 享受社会 保险和福利的权利 提请劳动争议处理的权利以及法律规定的其它权利 2 员工应当完成规定的生产 工作 任务 提高职业技能 执行劳动安全卫生规 程 遵守劳动纪律和职业道德 爱护公司资产 保护公司的知识产权 保守公司的 商业 技术秘密 服从公司在生产 技术和经营管理方面的指挥和管理 3 员工的工资分配 工作时间 休息休假 劳动纪律 奖惩 劳动保护 培训 住房以及保险福利等制度 执行国家 股份公司和公司的有关规定 员工 的工资不得低于当地政府规定的最低工资标准 4 公司要为员工提供必要的劳动条件和劳动工具 制定操作规程 工作规 范和劳动安全卫生制度 劳动安全卫生条件达到国家或地方政府规定的标准 5 员工在合同期内患病或非因工负伤 连续病假 6 个月以内的 按规定发给 病假工资 满 6 个月后在规定的医疗期内按规定发给疾病救济金 医疗期是指 员工因患病或非因工负伤停止工作治病休息不得解除劳动合同的时限 6 员工因患病或非因工负伤 需要停止工作医疗时 根据本人实际参加工作 年限和在本单位工作年限 给予 3 个月至 24 个月的医疗期 7 员工患病或非因工负伤 医疗终结或医疗期满后 不能从事原工作 也不 能从事由公司另行安排的工作 应当由劳动鉴定部门参照工伤与职业病致残程 度鉴定标准进行劳动能力的鉴定 被鉴定为一至四级的 符合国发 1978 104 号 文件规定的退休条件的 应当办理退休手续 享受退休待遇 不具备退休条件的 应当办理退职手续 享受退职待遇 被鉴定为五至十级的 原则上应当解除劳动 关系 9 9 员工在何种情况下 可随时与其解除劳动合同 员工在何种情况下 可随时与其解除劳动合同 答 员工有下列情形之一的 公司应当随时与其解除劳动合同 1 在试用期内被 证明不符合录用条件的 2 严重违反劳动纪律或者公司规章制度的 3 严重 失职 营私舞弊 对公司利益造成重大损害的 4 泄露商业 技术秘密 对公司 利益造成重大损害的 5 严重违反劳动合同 对公司利益造成重大损害的 6 被劳动教养或者被依法追究刑事责任的 被依法追究刑事责任 是指 被人民法 院判处刑罚的 被人民法院依据刑法第三十二条免予刑事处罚的 7 已与公司 以外单位形成事实劳动关系 6 个月以上的 1010 在何种情况下 公司可以拒绝员工提出解除劳动合同的要求 在何种情况下 公司可以拒绝员工提出解除劳动合同的要求 答 有下列情形之一的 公司可以拒绝员工提出解除劳动合同的要求 1 涉嫌违 法犯罪 接收审查尚未结案的 2 知识产权 科研成果归属问题悬而未决的 3 借用 租用公司住房 公款 公物尚未还清的 4 公司出资培训 约定的最 21 低服务年限未满的 5 员工从事的重要工程 设计 科研项目或重要生产 工 作 任务尚未完毕 离开会给公司造成重大损失的 6 给公司造成经济损失未作 处理或正在被审查期间的 1111 员工有哪些权利与义务 员工有哪些权利与义务 答 1 员工依法享有选择职业和岗位的权利 取得劳动报酬的权利 休息休假 的权利 获得劳动安全卫生保护的权利 接受职业技能培训的权利 享受社会 保险和福利的权利 提请劳动争议处理的权利以及法律规定的其它权利 2 员工应当完成规定的生产 工作 任务 提高职业技能 执行劳动安全卫生 规程 遵守劳动纪律和职业道德 爱护公司资产 保护公司的知识产权 保守公司 的商业 技术秘密 服从公司在生产 技术和经营管理方面的指挥和管理 3 员工的工资分配 工作时间 休息休假 劳动纪律 奖惩 劳动保护 培训 住房以及保险福利等制度 执行国家 股份公司和公司的有关规定 员工 的工资不得低于当地政府规定的最低工资标准 4 公司要为员工提供必要的劳动条件和劳动工具 制定操作规程 工作规范 和劳动安全卫生制度 劳动安全卫生条件达到国家或地方政府规定的标准 5 员工在合同期内患病或非因工负伤 连续病假 6 个月以内的 按规定发给 病假工资 满 6 个月后在规定的医疗期内按规定发给疾病救济金 医疗期是指 员工因患病或非因工负伤停止工作治病休息不得解除劳动合同的时限 6 员工因患病或非因工负伤 需要停止工作医疗时 根据本人实际参加工 作年限和在本单位工作年限 给予 3 个月至 24 个月的医疗期 7 员工患病或非因工负伤 医疗终结或医疗期满后 不能从事原工作 也不 能从事由公司另行安排的工作 应当由劳动鉴定部门参照工伤与职业病致残程 度鉴定标准进行劳动能力的鉴定 被鉴定为一至四级的 符合国发 1978 104 号 文件规定的退休条件的 应当办理退休手续 享受退休待遇 不具备退休条件的 应当办理退职手续 享受退职待遇 被鉴定为五至十级的 原则上应当解除劳动 关系 1212 对员工的行政处分分为几种 对员工的行政处分分为几种 答 对员工的行政处分分为 警告 记过 记大过 降级 撤职 留用察看 开除 在给予行政处分的同时 可以给予一次性经济考核 对于给公司造成损 失的应当承担经济赔偿责任 赔偿金额由公司总经理办公会审核确定 1313 哪些部门对违纪员工的有处理权限 哪些部门对违纪员工的有处理权限 答 管理人员和犯有经济错误的工人由纪检监察部门负责处理 犯有其他错误 的工人由人事部门负责处理 公司组织进行联合调查的事件 由联合调查组负 责提出处理建议 公司统一发文处理 相关部门按管理权限负责落实 22 1414 纪检监察部门受理信访举报的范围是什么 纪检监察部门受理信访举报的范围是什么 答 纪检监察部门受理信访举报的范围是 1 对党员 党组织违反党章和其他 党内法规 违反党的路线 方针 政策和决议 利用职权以权谋私和其他败坏 党风行为的举报 2 对公司管理人员违反国家的法律 法规 政策和公司管理 规定行为的举报 3 对会计 财务控制和审计等方面的违规和舞弊行为的举报 4 对侵犯党员权利行为的举报 5 党员 党组织对所受党纪处分或党的纪律 检查部门所作的其他处理不服的申诉 6 公司管理人员对所受行政处分或监察 部门所作的其他处理不服的申诉 1515 公司对什么舞弊行为进行审计与监察 公司对什么舞弊行为进行审计与监察 答 公司纪检部门主要对以下行为进行舞弊审计与监察 1 财务报告欺诈 2 资产的侵占 盗用 3 不当目的的支出或负债 4 依靠欺诈获得收入或资产 5 不当避免成本或费用 6 其他导致会计信息 失真的故意行为 1616 受理舞弊工作程序是什么 受理舞弊工作程序是什么 答 依据公司纪检监察信访举报制度中 受理在会计 财务控制或审计等方面 的违规和舞弊行为的举报 的相关规定 畅通信访渠道 规范受理和调查工作 及时发现处理违纪和舞弊问题 对管理漏洞采取补救措施 促进内部控制制度 的完善 纪检监察部门受理的在会计 财务控制或审计等方面的违规和舞弊行为的 举报 首先应进行认真分析 根据不同情况做出相应处理 1 经过初步审查 核实 属一般性问题 报主管领导同意后 报审计处进 行舞弊调查 2 属重大问题或涉及公司中层管理人员的 及时与审计处沟通 研究调查 处理办法 报主管领导同意后 组成联合调查组进行反舞弊审计与调查 3 对举报的信息应分析整理 对有具体线索和内容的 按程序调查处理 对缺乏具体线索和内容的 应分析潜在的违纪或舞弊风险 并提交审计处在反 舞弊审计中加以关注 审计处收到的在会计 财务控制或审计等方面的违规和舞弊行为的举报 属一般性问题的 直接进行反舞弊审计 属重大问题或涉及公司中层管理人员 的 及时与