(邵阳)提高煤炭业税收征管能力的思考

1 提高煤炭业税收征管能力的思考提高煤炭业税收征管能力的思考 武冈市地方税务局第三税务分局局长 刘孙武 近年来 随着国家经济快速增长 煤炭市场走俏 销售 价格大幅度上升 煤炭生产企业一改过去困境 获利空间增 大 煤炭生产成为新的投资热点和税源增长亮点 为加强煤 炭业税收征管 防止企业偷税 欠税行为的发生 笔者就辖 区内 A B 两家煤炭生产企业进行税收调查分析 以期有效 地建立科学化和精细化的长效管理机制 一 两家煤炭生产企业的基本情况一 两家煤炭生产企业的基本情况 A 企业 1977 年建矿 2000 年改制 现有在职职工 1030 人 增值税一般纳税人 B 企业 1958 年建矿 2000 年 7 月改 制 现有职工 1081 人 增值税一般纳税人 这两家煤炭生产 企业 2005 年和 2006 年生产经营情况见表一 表一 表一 A 企业和 B 企业生产经营情况统计表 A 企业B 企业 序号经济指标 2005 年2006 年 1 7 月2005 年2006 年 1 7 月 1销售数量14 5 万吨8 5 万吨15 7 万吨7 1 万吨 2销售收入3814 万元2132 万元3297 万元1638 万元 3财务利润81 万元 83 万元 25 76 万元13 万元 从表一可以看出 这两家煤炭生产企业经营情况有以下 特点 一是 2005 年 A 企业生产销售原煤数量比 B 企业少 1 2 万吨 但销售收入和财务利润比 B 企业多 说明 A 企业的经 营效益要好 二是从销售数量和销售收入反映的原煤质量情 况来看 A 企业要比 B 企业好 三是 2006 年 1 7 月 B 企业无 论产煤数量还销售收入要比 A 企业少 但实现的财务利润不 2 仅比上年度好 而且比 A 企业好 说明这两家煤矿在生产经 营管理水平都有潜力可以挖掘 二 两家煤炭生产企业税收征管状况二 两家煤炭生产企业税收征管状况 这两家煤炭生产企业 2005 年 2006 年 1 7 月缴纳地方 税收情况和缴纳增值税情况及其税负见表二 表三 表二 表二 A 企业和 B 企业缴纳地方税收情况统计表 A 企业B 企业 序号税 种 2005 年2006 年 1 7 月2005 年2006 年 1 7 月 1资源税12 8 万元12 8 万元6 0 万元6 0 万元 2城建税30 3 万元15 0 万元5 8 万元4 0 万元 3房产税2 0 万元 4教育费附加8 0 万元5 0 万元8 0 万元7 0 万元 5土地使用税3 0 万元2 0 万元 6企业所得税1 0 万元 7营业税5 0 万元 8个人所得税10 1 万元0 5 万元3 0 万元1 4 万元 9印花税1 0 万元1 0 万元1 0 万元 10车船使用税0 1 万元0 1 万元0 5 万元 11合计68 3 万元35 6 万元28 8 万元19 9 万元 一 纳税情况分析 据统计 这两家煤炭生产企业都是 老矿山 均属增值税一般纳税人 从实际税收负担率分析 A 企业地方税收负担率为 1 7 1 8 B 企业地方税收负担率 为 0 9 1 2 二者差距比较明显 对这两家煤炭生产企业 的日常征管 主要是通过企业申报 查账征收 巡回检查的 方式进行管理 由税收管理员深入企业调查生产经营的基本 情况 了解企业实际生产能力和具体生产数量 多方面收集 相关信息 了解企业的产品主要销售渠道和当期的市场行情 掌握企业产品销售情况和运输方式 并结合企业纳税申报资 料定期进行纳税评估 一旦发现税负异常 及时进行约谈 3 查补相关税款 有偷税嫌疑的移送稽查部门查处 表三 表三 A 企业和 B 企业税收负担率统计表 A 企业B 企业 序号税 种 2005 年2006 年 1 7 月2005 年2006 年 1 7 月 1增值税339 4 万元266 7 万元310 5 万元283 2 万元 2地方各税68 3 万元35 6 万元28 8 万元19 9 万元 3销售收入3814 万元2132 万元3297 万元1638 万元 4增值税负担率8 9 12 5 9 4 17 3 5地方税收负担率1 8 1 7 万元0 9 万元1 2 二 从表三对比分析可以看出 两家煤炭生产企业缴纳 增值税逐年增加 而缴纳地方税收增长幅度不大 甚至负增 长 2005 年两家煤炭生产企业增值税负担率平均为 9 15 而地方税收负担率平均仅为 1 35 前者为后者的 6 8 倍 2006 年 1 7 月两家煤炭生产企业增值税负担率平均为 14 9 而地方税收负担率平均为 1 45 前者为后者的 10 2 倍 由此可见 煤炭生产企业地方税收负担率明显偏低 国 家应该调整有关税收政策 适当降低煤炭生产企业增值税负 担率 减少纳税人负担 提高地方税收负担率 壮大地方税 收规模 三 存在的主要问题及原因分析 第一 财务核算不够健全 实际税负偏低 这两家煤炭 生产企业改制前生产经营规模相对较大 财务管理相对规范 改制为有限责任公司后 企业财务核算 结算方式简单 产 品销售对象多为个人 并以现金结算为主 税务机关较难准 确掌握其收入和费用 不仅造成地方税收负担率较低 而且 造成两个企业地方税收负担率不一致 甚至相差很远 第二 税收管理难度大 不可避免造成税款流失 由于 煤炭生产属地下开采 生产产量 销售数量 用工人数难以 4 监控 因煤层 煤质的不同以及矿井开采深度的不同 其吨 煤所耗料工费也不同 与产量的配比关系也不同 税负率也不 同 而且有些矿井为私营经营或个人承包经营 难有完整的 产量 销量日报记录 申报纳税很难真实 即使一些煤矿有 一些原始凭证资料 如煤炭工人工资表 每班出煤统计等资 料 但在检查过程中 煤炭生产企业一般都不愿提供或者提 供不全 因而难以取得准确的征税数据 难以调查核实 对 此税务机关很难有行之有效的手段 税收流失较为严重 第三 地方税收政策的弊端引发税款流失 近年来 我 市出台的煤炭行业税收政策存在一些弊端 对财务核算不健 全的小型煤矿 由政府组织力量对煤炭税收和各种规费实行 核定征收 税务机关失去了征税的主动权 另据了解 A 企 业 B 企业这两家煤炭生产企业除按规定缴纳增值税和地方 税收外 还要缴纳其他不同形式的 合理不合理的规费 造 成 费挤税 不同煤矿税费负担率不一致 容易因人为因素 导致税款流失 三 加强煤炭生产企业税收征管的对策三 加强煤炭生产企业税收征管的对策 一 大力开展税法宣传 税务机关要定期和不定期地组 织召开煤炭生产企业参加的行业税收工作会议 组织学习 税收征管法 等税收法律法规 以提高煤炭生产企业的依法 纳税意识和纳税遵从度 同时对未按期申报如实申报缴纳税 款的煤矿 严格按照税法的规定进行处罚 以增强煤炭生产 企业的自觉纳税意识 二 不断改进税收管理方法 提高煤炭生产企业税收科 学化 精细化管理水平 第一 全面清查摸底 深入煤矿详细了解每个煤井的实 5 际生产经营情况和井口承包经营情况 了解每个矿井的设计 生产能力 实际生产能力和生产销售情况以及近期的煤炭市 场价格 详细了解每个煤矿的实际生产成本 认真核算吨煤 消耗的料 工 费 并与企业账上反映的成本进行核对 详细 了解煤矿行业煤炭库损 运输途损等技术指标 第二 开展经常性的纳税评估 发挥纳税评估的基础性 作用 及早发现问题 及时查处纳税人的偷逃税行为 减少 税收流失 对承包矿井的个人要依法征收承包承租项目个人 所得税 要根据矿井设计生产能力 实际生产状况等因素 调查测算其年原煤产量 销量 吨煤销售价格以及成本 费 用等 以此作为核定承包人应纳个人所得税的重要依据 从 而推进煤炭生产企业税收规范管理 第三 在具体税收征管过程中 税收机关可要求煤炭生 产企业报送原煤产量和销量日报表 通过对企业吨煤耗电和 耗材 井下工人工资支付 过磅计量等指标的调查 准确测 算其实际产量和销量 实行煤炭生产企业相互间民主互评与 自评相结合的评税制度 由各煤炭生产企业对其煤炭产量 销量 实缴各税费等情况进行公开自评和互评 税务机关对 照其建帐征税或查定征收方式 结合纳税评估结果 最终形 成或调整具体管理方式 重点查处煤炭产量 销量 销售收 入与所缴税款不相符的企业 第四 要求煤炭企业设置销售登记簿和日产量登记簿 分时分次对其产量 销量 运输车辆 销售额 库存情况进行 登记 按月汇总 以准确掌握企业销售情况 三 加强部门联系 建立健全协税护税体系 形成控管 合力 地税机关应与国税 煤炭 安监 工商 公安 电力等 6 部门和单位建立起工作联系制度 互通信息 相互协调 适 时开展综合检查 各负其责 以达到综合治理的目的 地税 机关及时收集有关涉税信息 快速查处 堵塞税收漏洞 四 加大税务稽查力度 要充分发挥税务稽查的优势 深入开展煤炭生产企业专项整顿和集中整治活动 针对煤炭 企业的实际情况 测算出煤炭行业税负指标 围绕企业吨煤 耗电 木材和材料 井下工人人数和计件工资支付 过磅计 量 销售登记簿和日产量登记簿记录 运输车辆 井口承包 合同 销售渠道等指标情况 并与煤炭行业管理部门 煤炭局 安监局 沟通协调 找出煤炭生产企业偷逃税行为的规律性 加大查处的力度 通过煤炭企业的