一级建造师_工程经济复习精华

1 工程经济复习精华 1Z101010 资金的时间价值 一 基本概念 1 定义 是时间的函数 本质是将资金作为生产要素 在扩大再生产过程中 资金随时 间的变化而产生增值 2 影响资金时间价值的因素 使用时间 数量大小 周转速度 投入和回收的特点 3 表达方式 利息与利率 4 复利与单利 单利是指仅对本金计息 复利不仅对本金计息 同时对利息也要计息 二者的关系 本金越大 利率越高 计息周期越多 两者的差距就越大 因为复利计 息比较符合资金在社会再生产过程中的运动的实际状况 所以在工程经济分析中一般采用 复利计息 常用的复利计算有一次支付情形和等额支付系列二种 5 现金流量 考察对象整个期间各时点上实际发生的资金流出或流入量的总称 现金流 量的三个基本要素 大小 方向和作用点 6 现金流量的表达方式 现金流量图与现金流量表 7 等值 不同时期 不同数额但 价值等效 的资金称为等值 8 影响等值的因素 金额大小 发生时间长短和利率 9 如果两个现金流量等值 则对任何时刻的价值必然相等 10 终值与现值 终值是指现有一项资金 P 按年利率 I 复利计算 N 年后的本利和为多 少 现值是指未来的一项资金按要求的利率折合到现在的价值是多少 11 年金 发生在某一间隔相等的特定时间系列的等额资金 二 基本计算 1 基本公式 1 实际利率 11 m r eff m i 2 一次支付的现值与终值 终值 用 F P i n 表示 1 n Fpi 1 n i 现值 用 P F i n 表示 1 1 n PF i 1 1 n i 3 等额支付的几种情况 年金终值 用 F A i n 表示 1 1 n i FA i 1 1 n i i 偿债基金 用 A F i n 表示 1 1 n i AF i 1 1 n i i 年金现值 用 P A i n 表示 1 1 1 n n i PA ii 1 1 1 n n i ii 资金回收 用 A P i n 表示 1 1 1 n n ii AP i 1 1 1 n n ii i 2 2 典型计算题 1 某施工企业年初计划租入一台价值为 3000 万元的设备 租期 10 年内 基准收益率为 8 则每年租金额是 3000 A P 8 10 447 万元 2 某施工企业计划对外投资 目标是从现在开始的 5 年内每年要求等额回收本利和为 200 万元 要求的基准收益率为 8 则公司目前要投入的资金是 200 P A 8 5 798 54 万元 3 某企业第五年末应向银行还款 200 万 年利率为 10 问每年应存资金多少 才能 保证偿还这笔贷款 200 A F 10 5 32 76 万元 4 某施工企业今年对外投资额 200 万元 计划 5 年后一次收回 在要求投资报酬率达到 8 的条件下 其应收回的金额是 200 F P 8 5 293 86 万元 5 某施工企业 5 年后要偿还一笔到期债务 100 万元 在基准利率为 10 的前提下 企 业现在应一次性存入 才能实现目标 100 P F 10 5 62 09 万元 6 已知年利率 12 每月计息一次 则季实际利率为 1 12 12 4 1 3 03 7 每半年存款 2000 元 年利率 4 每季计息一次 2 年后存款本息为 计息周期利率为 4 4 1 半年实际利率为 1 1 2 1 2 01 F 2000 F A 2 01 4 8 某施工企业期初向银行贷款 100 万元 按季支付利息 季利率为 2 则 1 年支付的 利息总和为 I F P 100 1 2 4 100 8 24 9 年名义利率为 8 按季计息 则计息周期利率和年有效利率分别为 8 4 2 1 2 4 1 8 24 10 某借款人借入 50 万元 期限 10 年 利率 6 采用等额还本 利息照付方式还款 第 5 年应还本付息多少 500000 10 500000 6 1 5 1 10 68000 元 1Z101020 建设项目财务评价 一 基本概念 1 对建设项目的经济评价按评价角度 范围 作用的不同分为财务评价与国民经济评价两 个层次 2 对经营性项目 财务评价是根据国家现行财政 税收政策和现行市场价格 计算项目投 资费用 产品成本 销售收入和税金等财务数据 分析项目的盈利能力 偿债能力和生存 能力 对非经营性项目主要分析生存能力 3 财务评价方案分为 独立方案与互斥方案 4 影响项目决策的基准收益率的基本因素 资金成本 机会成本 投资风险和通货膨胀 为了限制风险大 盈利低的项目进行投资 可以采用提高基准收益率的办法进行项目经济 评价 通货膨胀率主要表现为物价指数的变化 其约等于其变化率 通货膨胀具有复利性 质 基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资机会成本 这样才能使资金最有效的利 用 5 财务评价指标体系如下 3 1 投资收益率静态指标的优劣 经济意义明确 直观 计算简便 在一定程度上反映了 投资效果 但不足之处在于没有考虑投资收益的时间因素 2 投资回收期指标的优劣 容易理解 计算简易 在一定程度上显示了资金周转速度 但没有考虑投资方案整个计算期内现金流量 所以无法准确估计方案整个计算期内的经济 效果 3 财务净现值指标的优劣 考虑了货币的时间价值和整个项目计算期内的现金流量分布 经济意义直观 不足之处是必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率 不能真正反映 项目投资中单位投资的使用效率 不能直接说明在项目运营期间各年的经济成果 不能反 映投资回收速度 4 财务内部收益率指标的优劣 考虑了时间价值和整个计算期内的经济状况 不受外部 参数影响 不足的是计算比较烦琐 对非常规现金流量的项目 其可能不存在或存在多个 5 借款偿还期只适用于那些不预先给定借款偿还期限 且按最大偿还能力计算还本付息 的项目 不适用于那些预先给定借款偿还期的项目 6 可作为偿还贷款的项目收益包括 利润 折旧 摊销及其他收益 6 各指标的评价标准 二 基本计算 1 基本公式 投资收益率 100 A R I 总投资收益率 100 EBIT ROI TI 项目资本金净利率 100 NP ROE EC 利息备付率 EBIT ICR PI 偿债备付率 AX EBITDA T DSCR PD 财务净现值率 FNPV FNPVR Ip 4 2 典型题目 1 常规投资方案 FNPV I 14 160 FNPV I 16 90 则 FIRR 为 FIRR 14 160 160 90 16 14 15 28 2 某项目的财务净现值前 5 年为 210 万 第 6 年为 30 万 基准收益率为 10 则前 6 年的财务净现值为 210 30 240 3 某项目期初投资额 1000 万 ic 10 经营周期为 4 年 年净现金流量为 400 万 则 财务净现值为 FNPV 400 P A 10 4 1000 268 万 4 某项目的净现值与 i 的关系图如下 ic 6 则 FIRR 与 FNPV 分别为 8 36 69 3 16 57 9 FIRR 7 8 8 16 9 7 7 7 7 7 6 9 6 FNPV FNPV 16 FNPV 21 万 5 某项目净现金流量的现值为 1473 万 投资的现值为 8197 万 则净现值率为 1473 8197 17 9 6 P33 34 36 37 40 41 1Z101030 建设项目不确定性分析 一 基本概念 1 不确定性分析是针对投资 产量 价格 成本 利率 汇率 收益 建设期限 经济 寿命等不确定因素对项目经济效益的影响 分析经济效果的实际值与评价值的偏离程 度 以确定项目的风险承受能力 2 不确定性分析的方法 盈亏平衡分析与敏感性分析 盈亏平衡分析也叫量本利分析 利用产量 成本与利润之间的关系 将成本分为固定 成本与变动成本二部分 固定成本不随产量变化而变化 变动成本随产量的变化而变化 固定成本主要有 折旧费 修理费 无形资产及其他资产摊销费 固定工资 借款利息 变动成本主要有 计件工资 材料 运输费 此方法同时假定生产量就等于销售量 只用 于项目的财务评价 盈亏平衡点越低 风险越小 敏感性分析主要是通过敏感系数与临界点找出敏感因素 此法可用于财务评价和国民 经济评价 敏感系数是通过一种相对测定法来确定敏感程度的 如果大于 0 说明同向变 化 小于 0 说明反向变化 绝对值越大越敏感 临界点是指某因素变化至财务内部收益率 正好与基准收益率相同时的值 3 净现值 内部收益率 投资回收期都可作为敏感性分析的指标 但如何选择与确定指 标要根据目的或分析阶段具体选择 5 主要分析方案状态和参数变化对方案的投资回收速度的影响 选择投资回收期 主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响 选择财务净现值 主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响 选择财务内部收益率 机会研究阶段 静态指标 投资报酬率与回收期 可行性研究阶段 动态指标 财务净现值 内部报酬率 动态投资回收期 二 基本计算 1 基本公式 盈亏平衡点的产量 或 f C BEP Q pCuTu 1 f C BEP Q prCu 或 100 BEP Q BEP Qd 敏感度系数 A A Saf F F 2 典型计算 1 某构件公司设计年产销量 3 万件 每件售价 300 元 单位产品可变成本 120 元 单位产 品税金及附加 40 元 年固定成本 280 万元 盈亏平衡产量 2800000 300 120 40 20000 件 以生产能力表示的盈亏平衡点 20000 30000 66 67 达产后的盈利 300 3 120 3 280 40 3 140 万 年利润达 100 万时的产量 1000000 2800000 300 120 40 27143 件 2 某项目在进行敏感性分析时 某不确定因素的变化率为 10 对应于评价指标的变化 率为 20 其敏感度系数为 20 10 2 A A Saf F F 1Z101040 财务现金流量表的分类与构成要素 1 现金流量表分为项目投资现金流量表 项目资本金现金流量表 投资各方现金流量表 和财务现金流量表 2 构成项目投资现金流量表的流入内容有 营业收入 补贴收入 回收的流动资金和固 定资产残值 流出内容有 建设投资 经营成本 营业税金及附加 垫付的流动资金 此表资料可计算财务内部收益率 财务净现值和投资回收期指标 3 项目资本金现金流量表的流入内容有 与前同 流出内容有 项目资本金 借款本 金偿还 借款利息偿还 经营成本 营业税金及附加 所得税 此表资料可计算资本 金内部收益率指标 4 财务现金流量表的构成要素 投资 经营成本 营业收入和税金 营业收入 产品销售收入与补贴收入 投资 建设投资 建设期利息 流动资金垫付 经营成本 外购原材料 燃料及动力费 工资及福利费 修理费 其他费用 可通过 从总成本中扣除折旧费 摊销费和利息支出三部分得到 5 经营成本是项目在一定期间内由于生产和销售产品而发生的现金支出 6 利息支出是现金支出 但不包含在经营成本中的原因是 项目资本金现金流量表已将 利息支付单独列示 而项目投资的现金流量表是融资前的分析 并不考虑资金的来源 问题 因此 也就不存在利息问题 6 1Z101050 基本建设前期准备工作内容 1 项目周期管理 阶段具体内容目的 投资意向 市场研究与投资机会分析 项目建议书 初步可行性研究 可行性研究 决策阶段 建设项目决策 解决项目选择问题 初步设计 投资准备 技术设计 设计阶段 施工图设计 选择和设计实现项目投资构想 的优化实施方案的过程 施工组织设计 施工准备 组织施工 生产准备 施工阶段 竣工验收 确定性约束条件下优化实施过 程 投产运营与投资回收总结评价 投资项目后评估 总结评价 阶段投资影响因素分析影响的变化特点 决策阶段 基本特征 智力化或称知识密集性 主要投 入一般占投资的 1 左右 对总投资的影响一 般经验数据为 60 70 设计阶段 基本特征 智力和技术的双重性 主要投入 分为 设计人员的工作报酬 一般为 2 10 某些重要建设要素的预订与购置 一般为 10 20 施工阶段 基本特征 资金和劳动的双重性 主要投入 分为 施工人员报酬 10 20 施工要素 占 50 60 成本是重要影响因素 对总 投资的影响约为 10 15 总结评价阶段一般意义上讲 只是对项目投资的事后控制 与检验评价的规律与方法的探索 工作费用由小到大 变化程度 高 项目要素费用由小到大 变化程度中 产出对总投资和 项目使用功能的影响从大到小 变化程度大 2 项目建议书的编制与审批 编制单位 投资人 管理方式 审批 核准 备案 采用政府直接投资和资本金注入方式的建设项目 使用中央预算内投资 中央专项建设基金 中央统还国外贷款 5 亿元以上的项目 审批对象 使用中央预算内投资 中央专项建设基金 统借自还国外贷款 50 亿元以上的项 目 7 对于借用世行 亚洲开发银行 国际农业发展基金会等国际金融组织贷款和外国 政府贷款及与贷款混合使用的赠款 联合融资等项目 3 可行性研究是投资决策前 对项目的社会经济和技术进行的调研 论证其技术先进性 适用性 可靠性 经济合理性和有利性 4 可行性研究报告的作用 P76 深度要求 P77 审批权 P77 1Z101060 设备更新分析 1 磨损类型与补偿方式 P78 2 比选原则 不考虑沉没成本 滚动比较 3 比选方法 寿命的概念 经济寿命的计算 算例 P81 82 1Z101070 设备租赁与购买方案比选 1 分析方法 P87 2 租金计算 P87 88 1Z101080 价值工程 1 概念与特点 2 提高价值途径 3 工作步骤 1Z101090 新技术 新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法 1 原则 2 方法 增量投资收益法的计算 折算费用法的应用 8 会计基础与财务管理复习要点会计基础与财务管理复习要点 1Z102010 财务会计的职能与核算方法 考试项目具体内容定义特点应用方法与特殊点 核算核算 对客观经济活动的 表述与价值数量上 的确定 以货币计量 价值反映 具有可 验证性 会计核算具有完整 连 续 系统和综合性 会计职能会计职能 监督监督 对核算过程中经济 活动的合法性 合 理性和有效性所进 行的审查 经常性活动 具有完整和连续性 以财务活动为主 具有综合性 以法律法规为依据 具有严肃性 和强制性 会计假设会计假设 会计主体 持续经营 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量会计分期 货币计量 会计主体 进行会计工作为之服务的特定单位 是对 会计核算对象的空间范围的界定 任何一个法律主体 都是一个会计主体 但一个会计主体不一定是法律主 体 会计上采用权责发生制 划分收益性支出与资本性支 出都是以持续经营为前提的 会计基础会计基础 权责发生制 收付实权责发生制 收付实 现制现制 企业以权责发生制为基础 事业单位以收付实现制为 基础 反应会计信息质量的反应会计信息质量的 原则原则 可靠性 可比性 相关性 及时性 可理解性 谨慎 性 重要性 实质重于形式 会计原则会计原则 会计要素计量属性会计要素计量属性历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 资产 负债 所有者资产 负债 所有者 权益 权益 反映财务状反映财务状 况的要素况的要素 静态静态 要素要素 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 资产资产 权益权益 资产资产 债权人权益债权人权益 所有者权益所有者权益 会计要素会计要素 与等式与等式 收入 费用 利润 收入 费用 利润 反映经营状反映经营状 况的要素况的要素 动态动态 要素要素 收入收入 费用费用 利润 亏损 利润 亏损 资产类资产类 资产 费用二个会资产 费用二个会 计要素所包含的账计要素所包含的账 户户 账户账户 权益类权益类 收入 负债 利润收入 负债 利润 和所有者权益四个和所有者权益四个 会计要素所包含的会计要素所包含的 账户账户 资产类账户 借代表增加 贷资产类账户 借代表增加 贷 代表减少 余额一般在借方 代表减少 余额一般在借方 权益类账户 借代表减少 贷权益类账户 借代表减少 贷 代表增加 余额一般在贷方 代表增加 余额一般在贷方 收入与费用类账户一般无余额 收入与费用类账户一般无余额 利润账户余额可能在借方 也利润账户余额可能在借方 也 可能在贷方 可能在贷方 会计凭证会计凭证原始凭证与记帐凭证原始凭证与记帐凭证原始凭证的六大要素 原始凭证的种类 试算平衡试算平衡方法 发生额度算平衡与余额度算平衡二种方法 记账方法记账方法复式记帐法复式记帐法记账规则 有借必有贷 借贷必相等 附注 资产类账户与权益类账户的具体内容 按会计要素分 会计要素会计要素具体项目具体项目账户名称 会计科目 账户名称 会计科目 核算内容核算内容 资产资产流动资产流动资产货币资金 货币资金 银行存款 银行账户 9 现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 应收账款应收账款 应收票据应收票据 其他应收款其他应收款 预付账款预付账款 待摊费用待摊费用 存货 存货 其中包括 库存材料其中包括 库存材料 周转材料周转材料 低值易耗品低值易耗品 委托加工物资委托加工物资 在建施工产品在建施工产品 施工产品施工产品 的种类 银行结算方 式 银行保函 其他货币资金 外埠 存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用 卡存款 信用证保证 金存款 存出投资款 在途货币资金 应收票据 采用商业 汇票结算方式的应收 款项 票据贴现的计 算 其他应收款 除应收 账款与应收票据核算 的应收未收的款项外 的其他应收的款项 固定资产固定资产 固定资产固定资产 折旧折旧 固定资产折旧的计算 固定资产的处置方法 长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资权益法和成本法 无形资产无形资产无形资产无形资产 专利权 商标权 土 地使用权 著作权 特许权 非专利技术 其他长期资产其他长期资产其他长期资产其他长期资产 长期待摊费用 固定 资产大修理支出 租 入固定资产改良支出 临时设施 特种储备物资 银行 冻结存款 涉及诉讼 中的财产 生产成本生产成本工程成本工程成本 直接人工 直接材料 机械使用费 其他直 接费 费用费用 期间费用期间费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业费用营业费用 施工企业仅有 管理 费用与财务费用 营业收入营业收入 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 施工企业的主营业务 收入仅指施工合同收 入 收入收入 其他收入其他收入营业外收入营业外收入 负债负债 流动负债流动负债 短期借款短期借款 应付账款应付账款 其他应交款 应交教 育费附加 矿产资源 10 应付票据应付票据 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交税金应交税金 应付股利应付股利 其他应付款其他应付款 其他应交款其他应交款 预提费用预提费用 1 1 年内到期的长期负债年内到期的长期负债 补偿费 应交住房公 积金 应付福利费按工资总 额的 14 计提 非流动负债非流动负债 长期借款长期借款 应付债券应付债券 长期应付款长期应付款 专项应付款专项应付款 利润利润 利润利润本年利润本年利润 所有者权益所有者权益 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 1Z102020 资产的核算 考试项目考试项目内容内容备注备注 资产资产 特征 过去交易或事项形成 企业拥有或 控制 预期会给企业带来经济利益的经济 资源 分类标志或依 据 流动性 现金现金 企业间的商品交易结算起点为 1000 元 超 过 1000 元的不得使用现金结算 直接用企业收到的现金用于支付的行为称 为坐支 银行存款银行存款 银行账户的种类 基本存款账户 一般存 款账户 临时存款账户 专用存款账户 结算方式 只能用于同城结算的有 支票 银行本票 只能用于异地结算的有 汇兑 托收承付 二种都可用的有 银行汇票 商业汇票 信用卡 委托收款 只用于国 际贸易结算的有 信用证 银行保函银行保函 投标保函 借款保函 履约保函 预付款 保函 付款保函 对外承包工程保函 其他货币资金其他货币资金 这种款项一经存入就有了专门的用途企业 界不能将其用于其他方面 具体项目见前 表 应收及预付款项应收及预付款项 应收账款 应收票据 其他应收款 预付 账款 待摊费用 计算例 P126 存货存货种类 库存材料 周转材料 低值易耗品 11 委托加工物资 在建施工产品 施工产品 计量方法 初始计量 采购 加工 运输 等费用合计为初始成本 存货发出时 个 别计价 先进先出 加权平均 月底结存 时 成本与可变现净值孰低法 交易性金融资产交易性金融资产种类 股票 债券 基金 固定资产固定资产 识别标准 时间标准 与生产有关的 1 年 以上 与生产无关的 2 年以上 价值标准 与生产无关的 2000 元以上 与生产有关的 无价值标准 折旧方法 平均年限法 工作量法 行驶 里程法与工作台班法 双倍余额递减法 年数总和法 修理 中小修理核算方法 计入当期费用 大修理 计入长期待费用或预提费用 改扩建 调整使用年限和折旧率 出售 转让 报废 将处置收入扣除账面 价值后的差额计入当期损益 盘盈 按同类设备的市场价格扣除损耗后 计算 或按预计未来现金流量的现值计算 折旧的计算例 P131 1 P13 2 2 P133 3 P134 4 长期股权投资长期股权投资核算方法 成本法 权益法 无形资产无形资产 种类 专利权 商标权 著作权 土地使 用权 非专利技术 特许权 核算方法 平均摊销管理费用 转让 方式有转让使用权和转让所有权 转让使用权收入计入其他业务收入 支出 计入其他业务支出 转让所有权时差额计 入当期损益 如 无形资产 账面摊余价值 100 万 相关 减值准备 10 万 出售得款 85 万 当期损 益 100 10 85 5 万 其他资产其他资产 种类 长期待摊费用 临时设施 其他长 期资产 1Z102030 负债的核算 特征特征 基于过去交易或事项形成的 企业应承担的现时义务 通常是在 未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿 清偿会导致经济 利益流出企业 分类分类按流动性分为 流动负债与非流动负债 流动负债流动负债 按产生原因分为 借贷形成的 如 短期借款 结算过程形成 的 如 应付账款 经营过程形成的 如 应付工资 预提费 用 利润分配形成的 如 应付利润 应付股利 按应付金额是否确定分为 应付金额确定的 如 应付账款 应 付票据 其他应付款 按应付金额视经营情况而定的 如应付 具体核算 内容见前 附账户分 类表 12 税金 按应付金额预以估计的 如产品质量担保 长期负债长期负债具体核算内容见前附账户分类表 债务重组债务重组 方式 以现金资产清偿 以非现金资产清偿 债务转为资本 修 改其他债务条件 混合重组方式 债权人对 债务人的 让步行为 1Z102040 所有者权益的核算 考试项目考试项目内容内容 企业组织形式企业组织形式 非公司企业 独资企业 合伙企业 公司企业 有限责任公司 股份有限公司 国有独资企业 实收资本实收资本 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外 商资本金 资本公积资本公积 形成 资本溢价 接受捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公 积 用途 转增资本 弥补亏损 分配股利 留存收益留存收益 形成 盈余公积 未分配利润 用途 弥补亏损 转增资本 发放现金股利 所有者权益的形成所有者权益的形成 初始形成 投入资本和资本公积 经营中形成 盈余公积和未分配利润 1Z102050 成本与费用的核算 考试项目考试项目内容内容 成本与费用的关系成本与费用的关系 共同点 都是企业资源的耗费 区别 成本针对一定的对象 费用针对一定的期间 分类分类 工程成本 直接人工 直接材料 机械使用费 其他直接费和工 程间接费 期间费用 管理费用 营业费用 财务费用 主要有 利息支出 汇兑损益 相关银行结算手续费 融租租赁费用 确认与计量确认与计量 确定原则 权责发生制 配比 划分收益性支出与资本性支出 确认标准 可归属成本直接按因果关系确认计入 期间费用作为 当期损益 对为工程完成所发生的 不容易直接归入某成本核算 对象的工程成本中的间接费用 按一定的方法分配计入成本对象 的合同成本 计量标准 实际成本 核算要求核算要求 直接费用直接按成本对象归属计入合同成本 期间费用直接计入 当期损益 工程间接费用分配计入成本对象 成本核算对象的确认成本核算对象的确认 以单项工程为对象确认 以合同分立确认对象 以合同合并确认 对象 工程成本的计算工程成本的计算方法 竣工结算法 月份结算法 分段结算法 计算例 P159 1Z102060 收入的核算 13 考试项目考试项目内容内容 收入的分类收入的分类 按性质分 销售商品收入 提供劳务收入和让渡资产使用权与建造 合同收入 按主次分 主营业务收入与其他业务收入 收入确认原则收入确认原则 商品销售收入 风险与报酬已转移 没有保留继续管理权与实施控 制 能够可靠计量 经济利益很可能流入企业 提供劳务收入 资产负债表日劳务交易结果能够可靠估计的按完工 百分比法确认 让渡资产使用权收入 利息与使用权收入 建造合同收入 合同规定的初始收入与因合同变更 索赔 奖励等 形成的收入 收入核算对象确认收入核算对象确认 的标准的标准 同成本对象 计算例 P167 1Z102070 利润的核算 考试项目考试项目内容内容 利润的概念利润的概念利润分为营业利润 利润总额和净利润三个层次 具体公式 利得与损失利得与损失 一类为不计入当期损益 而直接计入所有者权益的利得和损失 接受捐 赠 变卖固定资产属直接计入资本公积 一类为直接计入当期损益的利 得与损失 投资收益 投资损失 所得税所得税 计算基础 应税所得额 调整方法 资产负债表债务法 计算例 P170 利润分配利润分配分配的顺序 1Z102080 企业财务报表列报 内容内容结构结构编制依据编制依据作用作用 资产负债表资产负债表 账户式资产 负债 所有者权益 反应资产总额 反应资源 分布 反应偿债能力 反 应净资产及分布 利润表利润表 多步式利润 收入 费用 反映计划完成情况 反映 投入产出关系 反映利润 变化及原因 现金流量表现金流量表 投资 融资与 经营活 动 以收付实现 制为原则 提供现金流量 评价支付 能力 测定未来发展 财务财务 报表报表 所有者权益变动表所有者权益变动表 变动情 况与原 因 按发生额填 写 所有者权益年度内变化情 况及原因 评价保值增值 情况 财务财务 报表报表 列报列报 构成构成 附注附注对报表的项目明细资料和文字说明补充 内容为九大类 1Z102090 企业财务报表列报 财务财务 分析分析 分析方法分析方法会计分析会计分析 步骤 阅读 比较 解释与修正 具体方法 水平分析 垂直分析与趋势分析法 14 比率分析比率分析 两相关因素的关系 表达方式 百分率 比率 分数 比率类型 盈利 营运 偿债与发展能力 因素分析因素分析连环替代法 差额计算法 综合分析综合分析杜帮财务分析体系 盈利能力盈利能力 指标 净资产收益率 总资产报 酬率 公式 核心指标 净资产收 益率 越高越好 营运能力营运能力 总资产周转率 流动资产周转率 存货周转率 应收账款周转率 公式 速度越快越好 周转 天数越少 周转次数 越多 偿债能力偿债能力 资产负债率 流动比率 速动比 率 公式 50 200 100 企业状况企业状况 与经营成与经营成 果分析果分析 发展能力发展能力 销售增长率 资本积累率 公 式 越高越好 1Z102100 筹资管理 权益资本权益资本股票 优先股 普通股 认股权