中级财务会计(二)复习精要(朱葵阳)201106

1 中级财务会计 二 期末复习精要中级财务会计 二 期末复习精要 中级财务会计 二 课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试 其中形成性考核成绩占课程合 成成绩的 30 期末终结性考试成绩占课程合成成绩的 70 期末考试仍采用闭卷笔试的方式 题目类 型有单选 20 分 多选 15 分 简答 10 分 单项业务题 30 分 计算及综合题 25 分 一 单选题和多选题可参阅一 单选题和多选题可参阅 中级财务会计导学中级财务会计导学 和和 期末复习指导期末复习指导 小册子 小册子 二 简答题主要涉及以下几个方面 二 简答题主要涉及以下几个方面 1 债务重组的概念及其意义 复习指导 38 页 教材 198 页第二段 2 预计负债与或有负债的主要异同 题目在导学 91 页 答案后面自己找 如何披露或有负债信息 或有负债的披露方法或有负债的披露方法 答 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务 均不符合负债的确认条件 会计上不予确认 但或有负债 如果符合某些条件 则应予披露 从会计信息披露的充分性和完整性考虑 企业一般对或有负债应予披露 披露的原则是 1 极小可能 概率区间为大于 0 但小于或等于 5 导致经济利益流出企业的或有负债一 般不予披露 2 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债 即使其导致经济利 益流出企业的可能性极小 也应予披露 以确保会计信息使用者获得足够 充分和详细的信息 披露的内 容包括形成的原因 预计产生的财务影响 如无法预计 应说明理由 获得补偿的可能性 3 在涉及 未决诉讼 仲裁的情况下 如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响 则企业无需披露这 些信息 但应披露未决诉讼 仲裁形成的原因 3 商品销售收入的确认 复习指导 38 页 4 举例说明资产的账面价值与计税基础 教材 274 页 举例可以用教材 275 页的存货为例 5 企业净利润的分配 复习指导 38 页 6 举例说明会计估计 教材 299 页 7 举例说明现金流量表中的现金等价物 教材 330 页 举例 通常投资日起三个月到期或清偿之国库券 商业本票 货币市场基金 可转让定期存单及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物 三 单项业务题主要涉及以下几个方面 三 单项业务题主要涉及以下几个方面 1 1 以银行存款支付广告费 A 元 借 销售费用 A 贷 银行存款 A 2 以银行存款支付罚款 B 元 借 营业外支出 B 贷 银行存款 B 3 以银行存款支付合同违约金 C 借 营业外支出 c 贷 银行存款 c 2 1 对外进行长期股权投资转出产品 产品售价 A 元 成本 B 元 增值税 C 元 或者告诉你增值税率 17 借 长期股权投资 A 17 A 或者是 A C 贷 主营业务收入 A 应交税费 应交增值税 销项税额 17 A 或者是 C 借 主营业务成本 B 贷 库存商品 B 2 在建工程领用外购原材料成本 A 元 增值税率 17 注 不需要考虑增值税 借 在建工程 A 贷 原材料 XX 材料 A 3 1 销售产品已开出销货发票并发出产品 价款为 A 增值税为 B 或者是增值税率为 17 成本为 C 合同规定购货方有权退货但无法估计退货率 2 借 应收账款 xx 公司 17 A 或 B 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 17 A 或 B 借 发出商品 C 贷 库存商品 C 2 销售产品货款采用商业汇票结算价款为 D 增值税为 E 或增值税率为 17 成本为 F 借 应收票据 D 17 D 贷 主营业务收入 D 应交税费 应交增值税 销项税额 17 D 借 主营业务成本 F 贷 库存商品 F 3 已销售的产品因质量不合格被全部退回 产品售价 A 元 增值税率 17 成本为 B 元 借 主营业务收入 A 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 17 A 应付账款 XX 公司 A 17 A 借 库存商品 B 贷 主营业务成本 B 4 在建工程领用自产产品 成本为 G 税务部门核定的计税价格为 H 增值税率为 17 借 在建工程 G H 17 贷 库存商品 G 应交税费 应交增值税 销项税额 H 17 5 销售商品前期已预收货款 J 元 商品售价 K 元 增值税率 17 用银行存款补付余款 商品成本 O 元 借 预收账款 K 17 K 贷 主营业务收入 K 应交税费 应交增值税 销项税额 17 K 借 预收账款 K 17 K J 贷 银行存款 K 17 K J 借 主营业务成本 O 贷 库存商品 O 6 采用分期收款方式销售产品 合同约定售价为 L 元 增值税率 17 双方约定分 M 次付清 现销方 式下售价 N 元 增值税已收妥并存入银行 商品成本 P 元 借 长期应收款 L 银行存款 17 L 贷 主营业务收入 N 应交税费 应交增值税 销项税额 17 L 未确认融资收益 L N 借 主营业务成本 P 贷 库存商品 P 4 1 出售厂房应交营业税 售价 A 营业税率为 B 或者告诉你营业税额为 C 借 固定资产清理 A B 或者 C 贷 应交税费 应交营业税率 A B 或者 C 2 交纳上月应交的所得税 D 元 借 应交税费 应交所得税 D 贷 银行存款 D 3 将本月未交增值税 E 元结转至 未交增值税 明细账户 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 E Comment 微微微微1 产品工人工资 Comment 微微微微2 车间管理人员工 资 Comment 微微微微3 行政管理人员工 资 Comment 微微微微4 销售部门人员工 资 Comment 微微微微5 基建人员工资 Comment 微微微微6 后勤人员工资 3 贷 应交税费 未交增值税 E 4 将本月应交所得税 F 计提入账 借 所得税费用 F 贷 应交税费 应交所得税 F 5 应交城建税 G 借 营业税金及附加 G 贷 应交税费 应交城建税 G 6 交纳上月应交增值税 H 元 借 应交税费 未交增值税 H 贷 银行存款 H 5 1 分配职工薪酬 XX 产品工人工资 A 元 车间管理人员工资 B 元 行政管理部门人员工资 C 元 销 售部门 D 元 基建工程 E 元 后勤人员工资 F 元 借 生产成本 XX 产品 A 制造费用 B 管理费用 C 销售费用 D 在建工程 E 应付职工薪酬 职工福利 F 贷 应付职工薪酬 工资 A B C D E F 2 辞退员工予以补偿 G 借 管理费用 G 贷 应付职工薪酬 辞退福利 G 6 1 预提经营业务发生的长期借款利息 A 看题目如果是分期付息 分录如下 借 财务费用 贷 应付利息 如果是到期连本金一起付息 借 财务费用 贷 长期借款 应付利息 2 发行债券款存银行 面值为 B 发行价为 C 借 银行存款 C 贷 应付债券 成本 B 根据借贷必相等原理差额用 应付债券 利息调整 去补 如发行价为 100 面值为 90 则 借 银行存款 100 贷 应付债券 成本 90 根据借贷必相等原理 差额在贷方为 10 所以 借 银行存款 100 贷 应付债券 成本 90 应付债券 利息调整 10 3 计提应付债券利息 债券面值为 D 票面利率为 E 发行价为 F 市场利率为 G 借 财务费用 F G 贷 应付利息 D E 差额根据借贷必相等原理用 应付债券 利息调整 去补 7 发现去年购入的一台设备一直未计提折旧 A 元 借 以前年度损益调整 A 贷 累计折旧 A 4 8 已贴现的商业承兑汇票即将到期 金额为 A 但付款企业银行存款被冻结 借 应收账款 xx 公司 A 贷 预计负债 A 9 1 年终决算结转本年发生的亏损 A 元 借 利润分配 未分配利润 A 贷 本年利润 A 2 用盈余公积弥补亏损 B 元 借 盈余公积 B 贷 利润分配 盈余公积补亏 B 3 将本年实现的净利润 C 元结转至 未分配利润 明细账户 借 本年利润 C 贷 利润分配 未分配利润 C 4 提取法定盈余公积 D 元 或者是告诉你税后利润 F 元 按 10 提取 同时向投资人分配现金股利 E 借 利润分配 提取法定盈余公积 D 或者 10 F 贷 盈余公积 法定盈余公积 D 或者 10 F 借 利润分配 应付现金股利 E 贷 应付股利 E 10 回购本公司发行在外的普通股股票 回收 A 股 公司原发行股票面值为每股 B 元 发行价给为每股 C 元 现以每股 D 元回收 借 库存股 D A 贷 银行存款 D A 借 股本 普通股 A B 贷 库存股 D A 根据借贷必相等原理 余额用 资本公积 股本溢价 去补 11 年终决算时发现本年一季度折旧费少计 A 经查系记账凭证金额错误 借 制造费用或管理费用 A 选其一 若车间折旧费为制造费用 管理部门折旧费为管理费用 贷 累计折旧 A 12 1 以低于债务账面价值的现金清偿债务 债务为 A 清偿的金额为 B 借 应付账款 xx 公司 A 贷 银行存款 B 营业外收入 A B 2 用非专利技术抵付前欠货款 货款为 C 非专利技术账面价值 D 已摊销 E 借 应付账款 xx 公司 C 累计摊销 E 贷 无形资产 D 营业外收入 C D E 13 以现金折扣方式购入原材料 价款为 A 增值税为 B 或者是增值税率为 17 在折扣 期内付款取得现金折扣收入折扣率为 C 10 D 20 n 30 销售时 借 原材料 XX 材料 A 应交税费 应交增值税 销项税额 17 A 或是 B 贷 应付账款 xx 公司 A 17 A 或 A B 折扣期内付款 判断几天之内付款 若 10 天之内付款 折扣 C A 5 借 应付账款 xx 公司 A 17 A 或 A B 贷 银行存款 A B C A 或 A 17 A C A 财务费用 C A 若 20 天之内付款 折扣 D A 借 应付账款 xx 公司 A 17 A 或 A B 贷 银行存款 A 17 A D A 或 A B D A 财务费用 D A 注 上述判断只选一个 四 计算题主要涉及以下几个方面 四 计算题主要涉及以下几个方面 1 折价发行债券一批 利息于每年的 7 月 1 日 1 月 1 日分期支付 到期一次还本 债券折价采用实际 利率法分摊 公司于每年的 6 月末 12 月末计提利息 同时分摊折价款 要求计算 发行债券的折价 各 期的应付利息 第 1 期分摊的折价 半年后的摊余成本 到期应偿付的金额 答 发行债券的折价 债券的面值 债券发行价 各期的应付利息 债券的面值 票面利率 2 第一期应分摊的折价 债券的面值 票面利率 2 债券发行价 债券实际利率 2 半年后的摊余成本 债券发行价 债券发行价 债券实际利率 2 债券的面值 票面利率 2 到期应偿付的金额 债券的面值 债券的面值 票面利率 2 2 已知有关账户的余额 要求计算年末资产负债表中有关项目的金额 存货 应收账款 应付账款 预 付账款 预收账款 持有至到期投资 答 存货 在途物资 原材料 周转材料 库存商品 发出商品 生产成本 委托代销商品 委托加工物资 存 货跌价准备 应收账款 应收账款所属明细账借方余额 预收账款所属明细账借方余额 坏账准备 应付账款 应付账款所属明细账贷方余额 预付账款所属明细账贷方余额 预付账款 应付账款所属明细账借方余额 预付账款所属明细账借方余额 预收账款 应收账款所属明细账贷方余额 预收账款所属明细账贷方余额 持有至到期投资 持有至到期投资账户的期末余额 持有至到期投资减值准备 3 已知所得税税率 A 和预收货款金额 B 交易性金融资产期末账面 C 万元 其中公允价值变动净收益 D 万元 固定资产原价 E 以及会计核算的累计折旧额 F 和按税法规定计提的累计折旧额 G 要求根据对资料 的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表 各项业务的计税基础 暂时性差异的金额和类型 递 延所得税资产与递延所得税负债金额 暂时性差异递延所得税类型计税基础 金额类型递延所得税资产递延所得税负债 预收货 款 0B 可抵扣暂时性差 异 B A 交易性 金融资 产 CD C 若 D C 0 则为 应纳税暂时性差 异 若 D C0 则填 D C A 否则 不填 若 D C 0 则为 应纳税暂时性差 异 若 G F 0 则填 G F A 否则 不填 若 G F 0 则填 F G A 否 则不填 6 若 G F0 则 借 固定资产清理 K I J 贷 营业外收入 K I J 如果 K I J 0 则 借 营业外支出 I J K 贷 固定资产清理 I J K 注 上述判断根据实际情况选择其一 4 已知公司 1 12 月 20 日有关损益类账户累计发生额 12 月 21 31 日发生的业务如下 将暂时闲置的机器出租 本月租金收入 A 已收妥并存入银行 该机器本月应计提折旧 B 销售商品一批 货款 C 及增值税 D 已全部收妥并存入银行 该批货物成本为 H 支付本季短期借款利息 其中 10 月 11 月利息为 E 12 月份利息为 G 本月应交所得税 F 要求 1 对 12 月发生的上述业务编制会计分录 2