工业企业财务核算方法-会计分录

工业企业主要经济业务的核算 一 资金筹集 A 投资者投资 现金 会计分录 借 银行存款 贷 实收资本 资本公积 资本溢价 超出注册资金该投资的部分 非现金 会计分录 借 固定资产 贷 实收资本 资本公积 资本溢价 股份公司发行股票 发行时 借 银行存款 贷 股本 资本公积 股本溢价 支付发行费用 借 资本公积 股本溢价 贷 银行存款 B 债权人借款 长期借款与短期借款 三 条线 借款 计息 还本金 短期借款 会计分录 银行年利率 8 借款时 借 银行存款 120 000 贷 短期借款 120 000 计提及支付利息 借 财务费用 800 贷 应付利息 800 借 应付利息 1 600 财务费用 800 贷 银行存款 2400 归还本金时 借 短期借款 120 000 贷 银行存款 120 000 长期借款 会计分录 借款时 借 银行存款 120 000 贷 长期借款 本金 120 000 计提利息 属筹建期间的计入 管理费 用 属生产经营期间的计入 财务费用 属于购建固定资产未达到使用状态前的计入 在建工程 借 在建工程 800 贷 应付利息 800 达到可使用状态后 付息分录 借 应付利息 财务费用 贷 银行存款 到期归还本金 借 长期借款 本金 贷 银行存款 二 生产准备 固定资产的购入 不需要安装的 会计分录 借 固定资产 包含使用前一切费用 应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 需要安装的 会计分录 支付价税款 包装运杂费 借 在建工程 为生产购入 达到可使用前 的费用 应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 支付安装调试费 借 在建工程 贷 银行存款 设备安装完毕交付使用 借 固定资产 贷 在建工程 1 采购原材料 已验收入库 会计分录 借 原材料 包含运杂费 装卸费 应交税金 应交增值税 进项税额中 贷 银行存款 应付账款 票据 未验收入库 会计分录 发票已到 材料未验收入库 借 材料采购 包含运杂费 装卸费 应交税金 应交增值税 进项税额中 贷 应付账款 应付票据 材料到达 验收入库 借 原材料 贷 材料采购 支付前欠货款 借 应付账款 应付票据 贷 银行存款 预付货款采购材料 已验收入库 会计 分录 预付订金 借 预付账款 公司 贷 银行存款 材料到货时 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税 贷 应付账款 未付部分 预付账款 已付部分 支付余款时 借 应付账款 未付部分 贷 银行存款 库存商品采购 会计分录 借 库存商品 F 商品 应交税费 应交增值税 进项税 贷 应付账款 应付票据 三 产品生产 2 领用原材料 分得清用途的费用属 生产成本 分不 清的车间费用属 制造费用 管理部门的 费用属 管理费用 为销售商品耗用的属 销售费用 借 生产成本 q 制造费用 管理费用中 贷 原材料 3 分配工资 所有员工分类计提 借 生产成本 分得清产品的工人工资 制造费用 分不清产品的车间人员工资 管理费用 贷 应付职工薪酬 工资 4 计提福利费 所有员工分类计提 借 生产成本 制造费用 管理费用 贷 应付职工薪酬 福利费 5 发工资 借 应付职工薪酬 工资 贷 银行存款 库存现金 6 累计折旧 年限平均法 工作量法 车间固定资产折旧属 制造费用 行政 管理部门固定资产折旧属 管理费用 借 制造费用 管理费用 贷 累计折旧 7 平时车间其他费用 维修费分不清用途 属 管理费用 借 制造费用 管理费用 贷 库存现金 预借差旅费时 借 其他应收款 贷 库存现金 回来报账时 借 管理费用 库存现金 贷 其他应收款 8 月末结转 按比例分配费用至 生产成 本 借 生产成本 A 产品 B 产品 贷 制造费用 9 结转完工产品 转库存商品 借 库存商品 A 产品 B 产品 贷 生产成本 A 产品 B 产品会 四 产品销售 10 销售商品 借 现金 银行存款 应收账款 应收票据 贷 主营业务收入 其他业务收入 应交税金 应交增值税 销项税额 11 结转销售商品成本 下库存商品 借 主营业务成本 其他业务成本 贷 库存商品 借 销售费用 贷 银行存款 借 销售费用 贷 原材料 12 计交税金 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 计算增值税 销项大于进项无留抵 借 应交税费 应交增值税 销项税 贷 应交税费 应交增值税 进项税 应交税费 应交增值税 未税 计算增值税 进项大于销项有留抵 借 应交税费 应交增值税 销项税 应交税费 应交增值税 未税 贷 应交税费 应交增值税 进项税 借 应交税费 应交增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 贷 银行存款 13 发生借款或利息 支出 借 财务费用 贷 银行存款 库存现金 收入 借 银行存款 库存现金 贷 财务费用 五 财务成果 14 资产减值损失 资产减值损失 属于 损益类科目 借方表示收益的减少即损失的 增加 坏账准备 属资产类科目 是应 收账款备抵科目 借方表示资产的减少 计提坏帐时 借 资产减值损失 贷 坏账准备 实际发生坏账时 借 坏账准备 贷 应收账款 公司 15 投资收益 交易性金融资产 属资产类 借方表示 购入股票等成本 贷方表示售出时价 投 资收益 属损益类 借方表示发生的损失和 交易时的费用 贷方表示所取得的收益 购入股票时 借 交易性金融资产 A 公司股票 成本 贷 银行存款 支付相关交易费用 借 投资收益 贷 银行存款 出售股票时 借 银行存款 贷 交易性金融资产 A 公司股票 成本 投资收益 16 利得和损失的核算 非日常活动产生的 偶然性的收入及支出 营业外收入 借方结转入 本年利润 贷方收入增加 营业外支出 借方支出 发生额 贷方结转入 本年利润 均属损 益类 固定资产清理 将出售设备转入清理 注销原价及折旧 借 固定资产清理 累计折旧 贷 固定资产 支付清理费用 借 固定资产清理 贷 银行存款 收回出售的价款 借 银行存款 贷 固定资产清理 应交税费 应交增值税 销项税额 结转固定资产清理净损益至营业外收入 借 固定资产清理 贷 营业外收入 17 结转各项收入 借 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷 本年利润 18 结转各项费用 借 本年利润 贷 主营业务成本中 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 19 计交所得税 借 所得税费用 贷 应交税费 应交所得税 交税时 借 应交税费 应交所得税 贷 银行存款 20 结转所得税 借 本年利润 贷 所得税费用 21 结转净利润 盈利 借 本年利润 贷 利润分配 未分