扶持工业企业发展若干税收政策问题思考

1 / 13扶持工业企业发展若干税收政策问题思考加速工业化进程，是我州确立的六大战略之一。近几年来，我州工业企业虽然有了一定发展，但总体上也面临不少问题。作为税收职能部门，如何运用税收政策，扶持我州工业企业发展，是摆在我们面前的一项十分重要职责。最近，我和税政部门的同志先后深入吉首、泸溪、花垣等县市的骨干工业企业进行了走访调查。本文想就调查中反映的问题和如何运用税收政策扶持工业企业发展作一探讨。一、当前我州工业企业发展现状 近几年，我州工业企业有了很大发展，形成了独具特色，门类较为齐全的工业体系。截止 2002 年底止，全州国有企业及年销售收入 500 万元以上非国有企业（以下简称规模企业）246 个，固定资产原值 574249 万元，完成工业总产值 358807 万元，工业增加值 1243159 万元，基本形成了食品、矿产、化工、医药、轻纺五大产业和一批骨干工业产品。工业企业的发展壮大，为推动我州经济发展，增加就业机会，安置农村剩余劳动力，保持社会稳定作出了重要贡献。但近两年来，我州工业发展出现了新的情况，呈现了下面几个特点：1、工业发展速度滑坡。2002 年，全年实现工业增加值亿元，比上年下降了%。全州国有工业及年产品销售收入2 / 13500 万元以上的非国有工业增加值亿元，下降 9%。由于受一批重点企业改组改制以及产品市场价格下跌的影响，国有工业生产出现严重滑坡，全年实现工业增加值亿元，下降了%，其中，国有大中型企业全年实现工业增加值亿元，下降了%。尤其是今年以来，全州工业生产连续出现 9 个月负增长。1-9 月累计完成工业总产值 206652 万元，同比下降%，累计完成工业增加值 100544 万元，完成工业增加值不变价 75180 万元，增加值同比下降%，据州经贸委预计全州规模工业总产值（不变价）全年只能完成 31 亿元。2、工业企业效益下降。2002 年全州规模工业共实现产品销售收入亿元，下降了%，亏损 9963 万元，其中，国有企业亏损 13318 万元。今年 1-9 月份，全州规模工业共实现利税 19938 万元，比上年同期下降%，实现利润为负 6715 万元，比上年同期增亏%，其中：盈利企业盈利额为7383 万元，比去年同期增长%，亏损企业亏损额为 14098 万元，比上年同期增亏%，亏损企业 82 户，亏损面为%，实现税收 26653 万元，比上年同期下降%。亏损在 500 万元以上企业有 4 户，龙山卷烟厂亏损 4344 万元、酒鬼酒股份有限公司亏损 2950 万元，湘泉集团亏损万元，三立集团亏损万元。3、产品结构不合理。一是我州高能耗初级产品比重大，电解锰、电解锌、电解铝、硅锰合金高能耗初级产品3 / 13的总量已占了全州工业经济总量%，其中，电解锰占%，电解锌占%，电解铝占%，虽然今年锰、锌国际国内市场有所好转，但市场仍然非常脆弱；二是低档次饮料产品和白酒产品严重滞销，产量和销售收入大幅度下降，仅湘酒鬼公司今年 1-9 年月产品销售收入比去年同期下降 29%；三是畅销名优产品少，数量少，目前我州畅销产品比重还不到10%，缺乏市场竞争力。4、技改项目技术含量不高。1-8 月全州共实施工业技改项目 32 个，累计投入 26699 万元，全部为矿产品加工项目，且多为初级加工项目，科技含量不高，其中：在建电解锰、电解锌、电解铝，铁合金，硫酸等上游产品项目就达 22 个，总投资达 49750 万元，占整个投资%。属重复建设项目有：电解锰 8 个，电解锌 1 个，硫酸 2 个，微细铝粉 5 个，铝颜料 3 个，硫酸锰 3 个。重复建设项目多，后劲不足。5、企业改制进展慢。当前企业改制面临的主要问题有：一是部分改制企业资金紧张，难已整体推进，部分县市由于自身财政困难，无力解决资金缺口问题，使改制工作受到影响；二是去年改制的少数企业，遗留问题多，群众上访多，影响改革推进；三是改制企业普通债务官司多，败诉率大，影响改制工作正常进行。6、工业经济运行艰难。一是我州多数工业企业处于4 / 13资不抵债边缘，由于各种原因，企业缺乏造血功能和自我发展能力，过来基本上靠银行贷款维持运转。今年以来，全州工业企业流动资金贷款比去年周期减少近 5 个亿，相当部分企业难以启动；二是能源、特别是电力供应不足。仅花垣县全县电力需求量就在 7 亿度以上，而实际供电能力仅 3 个亿，使花垣一些企业无法正常生产，加之，电价与周边贵州铜仁，重庆地区电价比，普遍偏高，企业负担加重。二、当前扶持工业企业发展税收政策中存在的主要问题从上述情况我们可以看出，当前我州工业形势不容乐观，从调查情况来看影响工业企业发展的因素很多，就地税部门管理的有关税收政策来看，主要存在下面几个问题：1、工业企业能享受的区域性税收优惠政策过窄。从发达国家的工业化进程看，税收政策对工业企业发展有重大影响，对工业企业税收支持是发达国家税收政策的重要组成部分，但从我国目前的实际情况看，并无专门的扶持工业企业的税收政策，只有一些主要由工业企业受益的税收规定，并且散见于各种税法规定或文件规定中。这些政5 / 13策文件对自治州来讲，针对性不强。自治州作为少数民族地区和西部开发地区，目前能够享受的区域性优惠政策主要集中在企业所得税方面，包括：老少边穷地区新办企业免三减二税收优惠政策和西部开发税收优惠政策，但要享受这些政策并不容易，落实到工业企业，真正能享受到的企业却很少：一是因为我州大部分企业由原企业改组改制而来，不属新办企业；二是可享受西部税收优惠政策的企业，主营业务必须属于国家鼓励类产业项目，且该项目的业务收入必须占总收入的 70%以上，范围虽然比较广泛，涉及农业、林业和生态环境、水利等 28 个领域，共计 526种产品、技术及部分基础设施和服务，但当前我州工业的主导产品大都不属于国家规定的鼓励类产业项目，主要是高能耗、高污染的项目没法享受。2002 年，全州地税系统所管辖的纳税企业享受此项优惠政策的只有 6 户，减免企业所得税万元，其中：水利、电力 4 户，万元，化工 1 户，万元，农副产品精加工 1 户，万元。政策的覆盖面和影响面很小。还有西部开发税收优惠政策只执行到 2016 年，优惠期很短，而沿海地区和高新技术开发区税收优惠政策却没有时间限制，相比之下，受益期不如这些地区优惠。其次，我州不属于高新技术开发区，一些高科技产品不能享受高科技税收优惠政策。一些农业开发项目，例如老爹公司、喜阳集团没有纳入国家重点龙头企业支持的名单，不6 / 13能享受优惠政策。另外，对困难企业减免土地使用税房产税的政策，也难以发挥政策引导鼓励作用，只能起到减少欠税作用。 2、税收优惠政策的执行面临两难选择。一方面从自治州的工业企业正处于恢复和调整的关键时期，确实需要税收优惠扶持企业发展；但另一方面，国家所出台的税收优惠政策，大都是中央点菜，地方买单，主要由地方财力负担，直接影响所得税财政基数的完成。我州是经济落后的地区，由于收入增量不足，表现得越明显。例如西部开发税收政策规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外资投资企业，在 2001 年至 2016 年按 15%征收企业所得税。由于中央没有相应的转移支付补偿措施，地方各级政府由于财力紧张，往往感到力不从心，在执行这些政策上压力很大。不执行政策政府不行，执行了保不住基数，中央要相应扣减，得不偿失。出于保基数和收入需要，只好每年加大征管力度，全力确保基数。 3、现行的固定资产投资改造税收处理政策直接影响到企业业主投资的积极性。主要表现在两个方面：一是固定资产折旧，按照现行固定资产折旧税收政策规定，一般企业的机械设备折旧年限为 10 年，而我州工业企业采用得主要一些是高能耗，易腐蚀的生产设备，一般投入生产 3-5年就需要进行改造或报废，造成受益期与折旧年限的矛盾，7 / 13使一部分资产价值得不到及时回收，不利于调动投资者的积极性。二是技改固定资产投入，按照政策规定技改项目国产设备投资可抵免企业所得税，但手续过严，门槛过高，表现在：（1）必须是国产设备投资改造。 （2）必须属于国家鼓励类产业，且符合环保政策。 （3）要层层上报审批，企业怕麻烦，积极性不高。4、现行企业所得税税前列支政策过严。特别是一些有控制指标性费用，存在指标过低，不利于企业发展。如业务费问题，按政策规定销售收入在 1500 以下按 5提取，销售收入在 1500 万元以上的部分按 3标准提取，超支就要纳税调整。受市场环境、消费水平、企业拓展等因素的影响，企业的实际开支往往远远超过这个标准；再有计税工资标准问题，按每月 800 元计算扣除明显偏低。此外，还有捐赠问题，我州是贫穷地区，一些效益好的企业对农村、学校往往实行对口扶贫，直接捐赠的方式，以改善其基础设施，但直接捐赠税前不能扣除，即使通过非盈利性机构捐赠，税前允许列支的比例也非常低，仅为当年应纳税所得额的 3。5、企业改组改制、债务重组缺乏相应的税收政策支持。企业为消除债务，减轻包袱，在改组改制过程中，常对债务进行重组，即以低于帐面债务数额清偿债务，作为债权方在一定限度内也愿意清偿，死欠呆欠不如现收。但8 / 13按现行税收政策规定差额部分债务方必须作收入缴税，给企业改制增添了难度。如花垣东锰集团欠建行贷款本息累计 3100 万元，通过债务重组以 300 万得到清偿，差额 2800万就应补缴企业所得税 924 万，这就目前东锰集团的生产经营现状来看，无疑于雪上加霜。6、现行企业所得税征管体制不利于企业稳定发展做大做强。现行税收政策规定：少数民族新办企业可享受免三减二优惠政策，属西部地区国家鼓励类新办企业在享受免二减三优惠政策之后，在 2016 年以前还可减按 15%征收企业所得税，这对新办企业有很大的吸引力，但对一些成型企业扩大生产规模，进行大规模技术改造，上新项目却缺乏政策支持，为了享受新办企业税收优惠政策，现已出现一种倾向，一些企业往往从利益出发，采取新铺摊子、上新项目，重新设立公司，办理工商税务登记执照等另起炉灶的办法，达到享受新办企业税收优惠政策的目的。再有，2002 年国家实行所得税分享体制改革中明确规定：从2002 年元月一日起，新办企业的企业所得税由国税部门负责征管。这一规定一是使企业变相享受上述税收优惠政策成为可能；二是使技改国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策名存实亡；三是给地税征管带来了很大困难，同时也不利于企业稳定发展，做大做强 。7、税务部门服务和管理滞后。一是由于企业前几年9 / 13不景气，一些税务机关疏于管理，存在重大轻小，重盈利企业轻亏损企业问题，对一些小企业，亏损企业的企业所得税或亏损额没有进行及时结算，导致底子不清；二是执行政策宣传不够，优惠政策落实不够；三是执行政策存在偏差，特别是私营企业，按政策规定自 2000 年起私营独资和合伙企业改征个人所得税，但在实际操作中大部分非独资和合伙私营企业视同个体户进行管理，按收入附征个人所得税，使一部分税收优惠政策得不到落实。8、县市地方政府出台文件对企业税收进行减免，给地税部门征管带来困难。例如，一些县市政府规定：改组改制企业视为新办企业；执行企业所得税免三减二政策，其时间界定以投资生产后全年计算，中间开业即使超过半年也不作为优惠期；私营企业固定资产折旧年限自定为 3-5年；企业用利润在县内从事扩大再生产、上其它项目允许在税前抵扣；固定资产投资的税费按比例实行一票制，直接降低了税率；对部分企业在税收上实行目标管理等等，这些政策出台违反了税收政策，既给税收征管带来了困难，也不利于正常税收优惠政策的执行。三、扶持我州工业企业发展若干税收政策建议我州的工业企业发展正处于重要的转折时期，州委、10 / 13州政府为加快我州工业发展，已出台了一系列重大政策，随着这些政策的逐步落实，随着传统产业改组改制的逐步到位，技改项目的完成并逐渐产生效益以及新项目引进速度的加快，我州的工业将进入一个快速发展时期。作为税务部门如何扶持工业发展，从地税部门的角度提出如下建议：1、规范工业税收优惠政策。当前各县市制定的税收政策对公平税负、加强征管影响很大。2002 年国家税务总局在关于进一步做好所得税收入分享体制改革后征管工作通知中明确指出：近年来，一些地区为发展地方经济，吸引投资，在统一政策之外越权制定了不少所得税优惠政策。在我国加入世界贸易组织后，继续这样做不仅不能真正起到吸引投资的作用，而且也不符合依法治税的原则。实施所得税收入分享体制改革后，所得税收入中央、地方共享，地方越权自定所得税优惠政策，还将侵蚀中央收入，削弱所得税收入体制改革作用。要求立即停止执行；另外，国务院也一再强调，即使是地方收入部分，各地也无权减免。建议各县市人民政府对出台的优惠政策进行清理，进一步规范税收政策。从地税部门来讲，要正确处理收入任务与执行政策的关系，树立不执行税收优惠政策也是收过头税的理念，认真落实好所得税优惠政策，西部开发税收政策，土地使用税、房产税困难减免政策以及做好税前列支，弥11 / 13补亏损审批工作，规范执法行为，保证政策执行到位。 2、用好用活用足现行税收优惠政策。特别是当前要注意用好用活用足西部开发税收优惠政策，安置下岗失业人员税收优惠政策等，通过用好用活用足这些政策，形成政策洼地，吸引外资，既有利于增加就业机会，也有利于加快我州工业发展。特别是要注意帮助企业搞好发展筹划，大力发展国家鼓励类支持项目，加快产业及产品结构调整步伐，以达到用好用活税收优惠，促进企业发展的最终目的。3、向上争取优惠政策。 （1）积极向中央和省里争取落实西部开发政策后减少的地方财政收入，特别是基数以内的部分，在转移支付时应给予补偿。我州是湖南省唯一进入西部大开发范围的地区，相对其它西部大开发省市来讲，我州缺乏省级配套措施，因此，势单力薄，难以支撑经济快速发展，中央、省必须相应采取措施，加大转移支付力度，以弥补执行西部大开发税收优惠政策带来的地方财力减少；（2）争取对我州高技术产业实行与国家高新技术开发区同样优惠政策；（3）争取将果王素等优质农产品开发纳入国家龙头企业，享受龙头企业的扶持政策；（4）争取将省人民政府的民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税的审批权下放给州政府。