02会计科目 会计基础知识培训

第二章 会计要素和会计科目 第一节 会 计 要 素 一 会计要素的确认 会计要素 会计对象的基本分类 会计核算对象的具体化 会计报表 的基本框架 反映财务状况的会计要素 资产负债表要素 静态 资产 负债 所有 者权益 反映经营成果的会计要素 利润表要素 动态 收入 费用 利润 一 资产 资产 过去的交易或事项形成 拥有或控制 预期会带来经济利益 固定资产 流动资产 无形资产 1 资产的特征 1 预期会给企业带来经济利益 经济利益 直接或间接地流入企业的现金或现金等价物 预期不能带来经济利益的项目 不能确认为资产 例 机器设备 材料 应收账款 2 企业拥有或控制的 例 融资租赁 经营租赁 3 由过去的交易或事项形成 是现实的资产 不是预期的资产 例 或有资产 2 资产的分类 按流动性 流动资产 非流动资产 持有目的 变现能力 1 流动资产 资产负债表日起一年 超过一年的一个正常营业周期 现金 流动性最强 银行存款 存放在银行或其他金融机构的存款 交易性金融资产 为近期出售而持有的股票 债券 基金 应收账款 因销售商品或提供劳务而发生的债权 应收票据 因销售商品或提供劳务收到的商业汇票 第 6 页 预付账款 预付给供货单位的款项 存货 为销售或耗用而储备的资产 材料 商品 2 非流动资产 长期股权投资 权益性投资 长期债权投资 债权性投资 固定资产 为生产商品 提供劳务 出租 经营管理而持有 使用 寿命超过一个会计年度 无形资产 没有实物形态的可辨认非货币性资产 其他长期资产 长期待摊费用 摊销期限在一年以上的费用 二 负债 负债 过去的交易或事项形成 预期会导致经济利益流出 流动负债 非流动负债 1 负债的特征 1 承担的现时义务 2 预期会导致经济利益流出 3 由过去的交易或事项形成 非或有义务 2 负债的分类 按流动性 流动负债 非流动负债 偿还期限 1 流动负债 资产负债表日起一年 超过一年的一个正常营业周期 短期借款 从银行或其他金融机构借入 偿还期限在一年内 应付票据 因购买材料 商品 接受劳务而开出的商业汇票 应付账款 因购买材料 商品 接受劳务而发生的债务 预收账款 预收购货单位的款项 应交税费 应交纳的税费 应付职工薪酬 应付给职工的各种薪酬 应付利息 应支付的利息 应付股利 分配的现金股利或利润 2 非流动负债 长期借款 从银行或其他金融机构借入 偿还期限在一年以上 应付债券 发行债券形成的负债 第 7 页 三 所有者权益 所有者权益 股东权益 净资产 1 所有者权益的特征 1 是剩余权益 资产减去负债后的余额 2 是永久性投资 不需偿还 3 参与利润分配 2 所有者权益的分类 1 实收资本 股本 投资者投入的资本 注册资本 不得任意变 更 投资者承担法律义务的最高限度 股本是股份有限公司实际发行的股票面值 国家资本 法人资本 个人资本 外商资本 2 资本公积 资本溢价 股本溢价 利得和损失 3 盈余公积 从净利润中提取的积累资金 法定盈余公积 净利润的 10 达到注册资本的 50 时不再提取 任意盈余公积 根据公司章程或股东大会决议提取 用于弥补亏损 转增资本 发放股利 4 未分配利润 留待以后分配的利润 四 收入 收入 日常活动中形成 销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 导 致所有者权益增加 与所有者投入资本无关 导致经济利益流入 1 收入的特征 1 日常活动中产生 偶发 利得 2 导致所有者权益增加 3 导致经济利益流入 4 只包括本企业经济利益流入 不包括代收款项 5 与所有者投入资本无关 2 收入的分类 1 主营业务收入 经常发生的主要业务 销售商品 提供劳务 2 其他业务收入 非主要业务收入 销售材料 经营性租赁 第 8 页 五 费用 费用 日常活动中形成 导致所有者权益减少 与向所有者分配利润无 关 导致经济利益流出 1 费用的特征 1 日常活动中产生 偶发 损失 2 导致所有者权益减少 3 导致经济利益流出 4 与向所有者分配利润无关 2 费用的分类 1 生产成本 直接材料 燃料和动力 直接人工 制造费用 2 期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 六 利润 利润 经营成果 收入与费用的差额 利得和损失 营业利润 利润总额 净利润 二 会计要素的计量 会计计量 确定会计要素金额 按会计计量属性计量 一 会计要素计量属性 1 历史成本 业务发生时的实际成本 2 重置成本 现时的成本 固定资产盘盈 3 可变现净值 收入与预计成本费用的差额 存货减值 4 现值 未来现金净流量的折现金额 5 公允价值 在公平交易中 熟悉情况的交易双方自愿确认的金额 交易性金融资产 可供出售金融资产 只有存在活跃市场 公允价值能够取得并可靠计量的情况下 才能采 用公允价值计量 二 会计要素计量属性之间的关系 历史成本反映过去的价值 重置成本 可变现净值 现值 公允价值反 映现实的价值 第 9 页 三 计量属性的应用原则 1 一般采用历史成本计量 2 允许采用重置成本 可变现净值 现值 公允价值计量 金额能够 取得并可靠 第二节 会 计 科 目 一 会计科目的概念 会计科目 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 进行会计记录和提供会计信息的基础 二 会计科目的分类 一 按反映的经济内容分类 1 资产类 2 负债类 3 所有者权益类 4 成本类 5 损益类 二 按提供会计信息的详细程度分类 1 总分类科目 总账科目 2 明细分类科目 明细科目 二级 三级 例 原材料 原料及主要材料 钢材 圆钢 角钢 方钢 规格 总分类科目和明细分类科目的关系 既有联系又有区别 总分类科目 提供总括性指标 统驭所属明细分类科目 明细分类科目 提供详细指标 对总分类科目的详细说明 三 会计科目的设置 一 会计科目的设置原则 1 合法性原则 符合国家统一会计制度的规定