西华大学2014税收筹划期中试题

西华大学课程期中试题卷西华大学课程期中试题卷 试卷编号 试卷编号 第 1 页 共 3 页 2013 至 2014 学年 第 1 学期 课程名称课程名称 税收筹划税收筹划 考试时间考试时间 100100 分钟分钟 课程代码 课程代码 试卷总分 试卷总分 100100 分分 考试形式 考试形式 闭卷闭卷 学生自带普通计算器学生自带普通计算器 允许允许 一 单项选择题 本题共一 单项选择题 本题共 1515 小题 从每题的备选答案中选出一个正确的答案 每小题小题 从每题的备选答案中选出一个正确的答案 每小题 2 2 分 共分 共 3030 分 分 1 纳税筹划的主体是 A A 纳税人 B 征税对象 C 计税依据 D 税务机关 2 下列特点不是税收筹划特点的有 D A 合法性 B 事先性 C 风险性 D 稳健性 3 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括 D A 价款 B 收取的包装物租金 C 收取的违约金 D 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 4 甲企业 一般纳税人 销售给乙公司 10000 件玩具 每件不含税价格为 20 元 由于 乙公司购买数量多 甲企业按原价的 8 折优惠销售 销售业务开具了一张发票 并 提供 1 10 n 20 的销售折扣 乙公司于 10 日内付款 则甲企业此项业务的销项税额 为 B A 20800 元 B 27200 元 C 33660 元 D 34000 元 5 纳税成本的组成部分不包括 C A 税款成本 B 办税成本 C 营运成本 D 风险成本 6 以下不符合税收筹划描述的是 D A 纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排 B 纳税人依照所设计的现行法规 在遵守税法 尊重税法的前提下通过对涉税业务进 行筹划 制作一整套完整的纳税操作方案 从而达到减少税负 实现更好的财务目的 C 税收筹划的内容包括避税 节税 规避 税收陷阱 转嫁筹划和涉税零风险等方 面 D 税收筹划是相对于逃税而言的一个概念 是指纳税人采用不违法的手段 利用税法 中的漏洞和空白获取税收利益 7 注册税务师对于企业的销售成本进行审核时 对结转销售成本数量的确定 可以通 过 B 的核对来实现 A 销售发票与销售单 B 销售发票 出库单与 主营业务成本 明细 账 C 主营业务成本 总账和明细账 D 销售发票与 主营业务成本 总账 8 税制要素中的基本要素不包括 C A 纳税人 B 课税对象 C 纳税环节 D 税率 年级专业 年级专业 教学班号 教学班号 学号 学号 姓名 姓名 装装 订订 线线 第 页 共 页 9 某酒厂 2011 年 3 月份新出品一种特殊香味的白酒 1000 公斤 全部将其投放各大商 场用于试饮 目前市场上无该品种白酒 已知这批白酒的生产成本为 50000 元 成本 利润率为 10 则该酒厂 3 月份应就该批白酒缴纳的消费税为 C 元 A 0 B 14750 C 15000 D 18798 33 10 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人 年应税销售额在 B 以下的 为 小规模纳税人 A 30 万元 含 B 50 万元 含 C 80 万元 含 D 100 万元 含 11 某商店为增值税小规模纳税人 8 月取得零售收入总额 12 36 万元 商店 8 月应缴 纳的增值税税额为 C 万元 A 0 35 B 0 37 C 0 36 D 0 38 12 增值税计税依据的销售额不包括 C A 价款 B 价外费用 C 增值税 D 消费税 13 税负转嫁筹划 是指纳税人为达到 B 的目的 通过对销售产品的价格 进行调整 将纳税负担转嫁给他人承担的经济活动 A 涉税零风险 B 减轻自身的税负 B 获取税务利益 D 提高企业的竞争力 14 某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸 获取报酬 30000 元 应缴纳的 个人所得税为 元 A 6000 B 4800 C 5200 D 7200 设计入员应交个人所得税为 应纳税所得额 30000 1 20 24000 元 应纳税额 20000 20 4000 30 5200 元 或 30000 1 20 30 2000 5200 元 15 企业要进行成功的税收筹划 就必须 D A 对国家税收政策进行研究 B 对企业自身情况进行研究 C 对税收筹划内在规律进行研究 D 以上都是 二 多项选择题 本题共二 多项选择题 本题共 1010 小题 从每题的备选答案中选择正确的多个答案 不答 小题 从每题的备选答案中选择正确的多个答案 不答 错答 漏答均不得分 每小题错答 漏答均不得分 每小题 2 2 分 共分 共 2020 分 分 1 依据新企业所得税法的规定 下列企业属于我国企业所得税纳税人的有 ACD A 依据中国法律在中国境内成立的股份制企业 B 依据中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C 依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D 依据外国法律成立未在中国境内设立机构 但有来源于中国境内所得的企业 2 税收筹划的方法主要有 ABCD A 纳税人的筹划 B 计税依据的筹划 C 税率的筹划 D 优惠政策的筹划 3 下列关于节税筹划与避税筹划的表述中 正确的是 ABC A 避税不违反税法或不直接触犯税法 而节税符合税法规定 B 避税是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上 在不直接触犯税法的前提下 利用税法等有关法律的差异 疏漏 模糊之处 通过对经营活动 融资活动 投资活 动等涉税事项的精心安排 达到规避或减轻税负的行为 C 节税是在税法规定的范围内 当存在着多种税收政策 计税方法可供选择时 纳税 第 页 共 页 人以税负最低为目标 对企业经营 投资 筹资等经济活动进行的涉税选择行为 D 避税和节税都是完全符合政府的政策导向的 国家不但允许 而且鼓励 4 消费税的税率主要有 ABC A 比例税率 B 定额税率 C 复合税率 D 累进税率 5 下列项目中计征个人所得税时 需要从总收入中定额减除费用 800 元作为计税依据 的有 AC A 稿费 3500 元 B 在有奖销售中一次性获奖 2000 元 C 提供咨询服务一次性取得收入 3000 元 D 转让房屋收入元 6 控制和安排税基的实现时间的方式有 ABD A 推迟实现 B 均衡实现 C 合理分解税基 D 提前实现 7 企业涉税情况与需求分析时 需了解的信息有 ABCD A 企业组织形式 B 财务状况 C 投资意向 D 企业的需求及对风险的态度 8 按节税的基本原理进行分类 税收筹划可分为 AB A 绝对节税 B 相对节税 C 直接节税 D 间接节税 9 下列行为属于违法行为的有 AB A 偷税 B 逃税 C 节税 D 避税 10 按企业经营过程进行分类 纳税筹划可分为 ABCD 等 A 企业成本核算中的纳税筹划 B 企业投资决策中的纳税筹划 C 企业生产经营过程中的纳税筹划 D 企业成果分配中的纳税筹划 三 案例分析题三 案例分析题 本题共本题共 5 5 小题 小题 每小题每小题 1010 分 共分 共 5050 分 分 要求列明分析步骤要求列明分析步骤 1 某交通运输企业全年取得营业收入 1000 万元 含税 当年 6 月购买 3 辆运输卡车 金额 300 万元 含税 按 5 年折旧 全年汽油花费 200 万元 含税 相关费用 300 万元 包括业务招待费 10 万元 请分析计算 营改增 对企业所得税的影响 15 分 1 营改增 之前 7 分 该企业缴纳营业税 1000 3 30 万元 该企业缴纳城建税和教育费附加 30 10 3 万元 该企业卡车折旧 300 5 2 30 万元 该企业会计利润 1000 200 30 300 30 3 437 万元 可以税前扣除的业务招待费 1000 0 5 5 10 60 6 纳税调增 10 5 5 万元 该企业应纳税所得额 437 5 442 万元 该企业应缴纳企业所得税 442 25 110 5 万元 该企业税后利润 437 110 5 326 5 万元 2 营改增 之后 8 分 该企业缴纳增值税 1000 1 11 11 200 300 1 17 17 26 44 万元 该企业缴纳城建税和教育费附加 26 44 10 2 64 万元 该企业卡车折旧 300 1 17 5 2 25 64 万元 该企业会计利润 1000 1 11 200 1 17 25 64 300 2 64 401 68 万元 可以税前扣除的业务招待费 1000 0 5 5 10 60 6 纳税调增 10 5 5 万元 第 页 共 页 该企业应纳税所得额 401 68 5 406 68 万元 该企业应缴纳企业所得税 406 68 25 101 67 万元 该企业税后利润 401 68 101 67 300 01 万元 2 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人 2013 年度自行核算的相关数据为 全年取得产品销售 收入总额 68000 万元 应扣除的产品销售成本 45800 万元 应扣除的营业税金及附加 9250 万元 应扣除的销售费用 3600 万元 管理费用 2900 万元 财务费用 870 万元 另外 取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元 发生营业外支出 1050 万元 全年 实现会计利润 5400 万元 应缴纳企业所得税 1350 万元 2014 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2013 年度的经营情况进行审核 发现以下相关问题 1 12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163 8 万元 小汽车每辆成 本价 20 万元 与代销公司不含税结算价 28 万元 企业会计处理为 借 银行存款 代销汽车款 贷 预收账款 代销汽车款 2 管理费用中含有业务招待费 280 万元 新技术研究开发费用 120 万元 3 营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元 4 成本费用中含 2010 年度实际发生的工资费用 3000 万元 职工福利费 480 万元 职工工 会经费 90 万元 职工教育经费 70 万元 5 7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备 支付金额 200 万元 增值税 额 34 万元 当月投入使用 当年已经计提了折旧费用 11 7 万元 说明 该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9 城市维护建设税税率为 7 教育费附加 征收率为 3 12 月末 应交税费 应交增值税 账户借方无余额 购买专用设备支付的增值税 34 万元 不符合进项税额抵扣条件 假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年 不考虑残值 要求 1 填列 企业所得税计算表 中带 号项目的金额 2 针对 企业所得税计算表 第 13 17 行所列项目需作纳税调整增加的情况 逐一说明调 整增加的理由 25 分 企业所得税计算表 类别行次项目金额 1 一 营业收入 2 减 营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 3600 5 管理费用 2900 6 财务费用 870 7 加 投资收益 8 二 营业利润 9 加 营业外收入 10 减 营业外支出 利 润 总 额 的 计 算 11 三 利润总额 12 加 纳税调整增加额应 纳 13 业务招待费支出 第 页 共 页 14 公益性捐赠支出 15 职工福利支出 16 职工工会经费支出 17 其他调增项目 18 减 纳税调整减少额 19 加计扣除 20 免税收入 税 所 得 额 计 算 21 四 应纳税所得额 22 税率 25 23 应纳所得税税额 24 抵免所得税税额 税 额 计 算 25 五 实际应纳税额 3 某生产企业当年被核定为小规模纳税人 其购进的含 17 增值税的原材料等价款 含税 为 25 万元 实现含税销售额为 40 万元 次年 1 月份主管税务局开展新年度 纳税人认定工作 企业依据税法认为 虽然本企业经营规模达不到一般纳税人的销售 额标准 但会计制度健全 能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额 进项税额和应纳税额 能提供准确的税务资料 经主管税务机关批准 可以被认定为 一般纳税人 因此 该企业既可以选择小规模纳税人 征收率 3 也可以选择一般 纳税人 适用税率 17 该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划 10 分 课程名称课程名称 税务筹划税务筹划 考试时间考试时间 100100 分钟分钟 课程代码 课程代码 试卷总分 试卷总分 100100 分分 一 单项选择题参考答案及评分标准 本题共一 单项选择题参考答案及评分标准 本题共 1515 题 从每题的备选答案中选出一个正题 从每题的备选答案中选出一个正 确的答案 每小题确的答案 每小题 2 2 分 共分 共 3030 分 分 评分标准 答案正确的每题得评分标准 答案正确的每题得 2 2 分 不答或错答得分 不答或错答得 0 0 分分 标准答案 标准答案 1 A 2 D 3 D 4 B 5 C 6 D 7 B 8 C 9 C 10 B 11 C 12 C 13 B 14 C 15 D 二 多项选择题参考答案及评分标准 本题共二 多项选择题参考答案及评分标准 本题共 1010 小题 从每题的备选答案中选择正确小题 从每题的备选答案中选择正确 的多个答案 不答 错答 漏答均不得分 每小题的多个答案 不答 错答 漏答均不得分 每小题 2 2 分 共分 共 2020 分 分 评分标准 答案正确的每题得评分标准 答案正确的每题得 2 2 分 不答 错答 漏答得分 不答 错答 漏答得 0 0 分分 标准答案 标准答案 1 ACD 2 2 ABCD 3 ABC 4 ABC 5 AC 6 ABD 7 ABCD 8 AB 9 AB 10 ABCD 三 案例分析题三 案例分析题 本题共本题共 3 3 小题 小题 共共 5050 分 分 要求列明分析步骤要求列明分析步骤 1 答案 1 营改增 之前 7 分 装装 订订 线 第 页 共 页 该企业缴纳营业税 1000 3 30 万元 该企业缴纳城建税和教育费附加 30 10 3 万元 该企业卡车折旧 300 5 2 30 万元 该企业会计利润 1000 200 30 300 30 3 437 万元 可以税前扣除的业务招待费 1000 0 5 5 10 60 6 纳税调增 10 5 5 万元 该企业应纳税所得额 437 5 442 万元 该企业应缴纳企业所得税 442 25 110 5 万元 该企业税后利润 437 110 5 326 5 万元 2 营改增 之后 8 分 该企业缴纳增值税 1000 1 11 11 200 300 1 17 17 26 44 万元 该企业缴纳城建税和教育费附加 26 44 10 2 64 万元 该企业卡车折旧 300 1 17 5 2 25 64 万元 该企业会计利润 1000 1 11 200 1 17 25 64 300 2 64 401 68 万元 可以税前扣除的业务招待费 1000 0 5 5 10 60 6 纳税调增 10 5 5 万元 该企业应纳税所得额 401 68 5 406 68 万元 该企业应缴纳企业所得税 406 68 25 101 67 万元 该企业税后利润 401 68 101 67 300 01 万元 2 答案 每空 1 分 1 填列答题卷给出的 企业所得税计算表 中带 号项目的金额 类别行次项目金额 1 一 营业收入 68140 2 减 营业成本 45898 05 3 营业税金及附加 9266 24 4 销售费用 3600 5 管理费用 2900 6 财务费用 870 7 加 投资收益 550 8 二 营业利润 6155 71 9 加 营业外收入 320 10 减 营业外支出 1050 利 润 总 额 的 计 算 11 三 利润总额 5425 71 12 加 纳税调整增加额 350 91 13 业务招待费支出 112 14 公益性捐赠支出 148 91 15 职工福利支出 60 16 职工工会经费支出 30 17 其他调增项目 0 18 减 纳税调整减少额 610 19 加计扣除 60 20 免税收入 550 应 纳 税 所 得 额 计 算 21 四 应纳税所得额 5166 62 第 页 共 页 22 税率 25 23 应纳所得税税额 1291 66 24 抵免所得税税额 23 40 税 额 计 算 25 五 实际应纳税额 1268 26 第 1 行 营业收入 68000 28 5 68140 万元 第 2 行 折旧 200 34 10 12 5 9 75 万元 营业成本 45800 20 5 11 7 9 75 45898 05 万元 第 3 行 营业税金及附加 9250 5 28 17 5 28 9 7 3 5 28 9 9266 24 万元 第 8 行 营业利润 68140 45898 05 9266 24 3600 2900 870 550 6155 71 万元 第 11 行 利润总额 6155 71 320 1050 5425 71 万元 第 12 行 纳税调整增加额 112 148 91 60 30 1 95