利息支出现场检查方法与技巧

财务管理 各项支出 1321 利息支出 业务说明 利息支出是指银行以负债形式筹集的各类资金 不包括金融机构往来资金 按规 定的适用利率分档次提取应付利息 一般包括单位活期存款利息支出 单位定期存 款利息支出 活期储蓄存款利息支出 定期储蓄存款利息支出 保证金存款利息支 出 对外发行债券利息支出等 业务操作流程 利息支出业务分为两个阶段 即计提应付利息和实际支付 银行机构根据各项 存款 含债券 累计积数 对照适用利率 定期匡算利息 按活期和定期两类存款 分别处理 1 活期存款计结利息 对个人活期存款 按日匡息按季结息 活期储蓄存款采用积数计息法 按日 根据当日挂牌公告的活期利率计息 在日终业务结束后由计算机系统自动进行计提 到应付利息科目 在按季结息情况下 现行制度要求每季度末月的 20 日为计息日 计息期间遇利 率调整不分段计息 未到结息日清户时 按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户 前一日止 结息日或到期向客户实付利息时 作冲减 应付利息 处理 对单位活期存款 采用积数计息法 按日根据当日挂牌公告的活期利率和存 款积数计息 在按季计息情况下 每季度末月的 20 日为计息日 计息期间遇利率调 整 以利率调整日为界分段计息 未到结息日清户时 按清户日挂牌公告的活期利 率计息到清户前一日止 在日终业务结束后由计算机系统自动进行计提到利息支出 科目 结息日或到期向客户实付利息时 作冲减 应付利息 处理 2 定期存款计结利息 定期存款逐笔按对年对月对日计息法 按存单开户日银行机构挂牌公告的利率 计付利息 计息期间遇利率调整不分段计息 到期利随本清 定期储蓄提前支取部 分根据存款实际天数 按支取日银行机构挂牌公告的活期利率计付利息 匡计利息 按日 旬 月 季 每日计息 在日终业务结束后 每日由计 算机系统对定期存款逐笔进行自动计息 计入应付利息科目 利随本清支付利息时 作冲减 应付利息 处理 现场检查重点 1 检查各项计付利息的范围是否准确 是否存在擅自扩大或缩小计付利息范围 的现象 2 检查利率的使用的标准是否正确 计付利息是否符合规定 计算是否正确 是否存在随意调整利率 多付或少付并调节利润的现象 3 检查所计付的利息是否足额 及时入帐 是否存在虚列利息支出 隐匿 截 留 转移并私设小金库的现象 4 检查各项利息支出是否属于本期 有无将非本期利息支出列入本期核算的现 象 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 1322 现场检查流程 内部控制制度的建设与执行 内部控制制度 1 检查方法 查阅有关利息支出的各项规章制度等 查阅岗位职责 查看各岗位的分情况 查阅现有利息支出方面的各项规章制度 与国家金融法律法规政策要求进行 比较 查阅核算制度 检查各银行机构是否对计付利息凭证及时登记入帐 对计付 利息的会计处理是否建立内部制约和严格的核制度 记帐 复核等岗是否严格分离 查阅授权审批制度 检查银行机构在计付利息时出的差错的补收 退还或调 整 冲正是否有根有据 是否有专人负责 并经有权批准 2 风险提示 未建立对利息支出的会计处理内部制约和严格的核制度 未严格执行记帐 复核等岗严格分离制 未严格执行授权审批制度 特别是对计息调整 差错的冲正等专人负责 未 经有权批准 未建立对利息支出业务的检查制度 未建立对利息支出帐务核对制度 未建立对利息支出业务操作和审批监督约束机制 合规性 总体分析 1 检查方法 通过调阅检查期的利润报表 总帐及损益明细帐等资料 采用结构分析 同期对比分析及相关分析 2 风险提示 利息支出与银行机构的负债规模 结构 等经营状况总体情况不相符合 账务核对 1 检查方法 获取或编制利息支出明细表 复核其加计数 并与总账 明细账及相关财务会计报表的余额核对 2 风险提示 利息支出明细表加计数 明细账加计数 总账数 相关财务会计 报表余额数不相符 收息范围 1 检查方法 核对各存款科目总账积数与其各明细账余额表积数之和是否相符 各存款卡 片账载明的积数与其存款明细账余额表上的积数是否相符 检查各明细账的户名和 资金性质 判断是否属于存款计息范围 在计算机系统计息文件中检索有 积数调整 的记录 检查 积数调整 字 段的数据是否系直接录入 通过计算机检索冲账 补账等特殊业务交易 检查其计息调整是否正确 或 调阅特殊业务登记簿 检查调整积数的依据是否真实 利息差错的补付 收回是否 有根有据 是否经过有关负责人审批 手续是否齐全 财务管理 各项支出 1323 查阅记账日期与计息日期不一致的记录 2 风险提示 计息不及时 对不需计息存款计付利息 为增加存款余额而将同业往来等列入企业存款科目核算并计付利息 人为调整积数 通过多计或少计利息支出调节利润或虚列支出转移截留 借收回利息或更改差错的名义 人为调整计息积数 人为调整计息日 通过多计或少计利息支出来调节利润 利率与期限 1 检查方法 通过计算机对存款账户计息文件进行检索 筛选出同一类存款适用利率不一 致的记录进行详细检查 导致利率不一致 是否存在操作人员输入错误和人为调整 检查历年利率调整表中的利率审定是否准确 调整利率时是否实行分段计算 结合对营业费用等支出的检查 2 风险提示 操作人员错用适用利率 违反国家利率政策规定 擅自调整存款利率 擅自提高存款利率通过向存款人发放 好处费 纪念品等方式变相提高存 款利率 高息揽存 会计计账 1 检查方法 抽查存款业务 检查原始凭证 记账凭证 利息支出明细账 核实其记录 账务处理 加总是否正确 调阅应付利息和利息支出明细账 核对应付利息 贷方发生额与计提的利息 支出数是否一致 调阅利息支出明细账 从中抽取大额利息支出记录 与其原始凭证 记账凭 证进行核对 核实其记录 账务处理 加总是否正确 明细账记载的支出情况是否与企业存款等账户对账单 计息凭证 及有关付息 凭证所记载的利息 支出情况相符 如不符 应追查有关银行传票 查明付息的去 向 检查大额利息支出冲销记录 期末 应付利息 利息支出 科目红字冲 减记录 调阅原始凭证 2 风险提示 利息支出的记录 账务处理 加总不正确 绕过应付利息科目一次性直接从利息支出科目中列支 用利息收入直接冲减利息支出以偷逃税金 虚列支出 隐匿 截留 转移 私分资金 虚列利息支出 人为调节利息支出 从而调节利润 入账截止期 1 检查方法 查阅付息日前后的大额利息支出记录 与有关凭证相核对 检查其入账时间是 否正确 凡属当期的利息支出是否全部及时入账 2 风险提示 利息支出跨年入账 擅自调节利润 监督检查 1 检查方法 查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 1324 2 风险提示 未建立定期检查制度 内部审计的审计范围 频率及深度不够充分 对检查出的问题没有及时处理 对审计 检查建议的落实整改不够及时 检查依据 1 中华人民共和国商业银行法 中华人民共和国主席令 1995 47 号 2 中华人民共和国银行业监督管理法 中华人民共和国主席令 2003 11 号 3 金融企业会计制度 财会 2001 49 号 4 金融保险企业财务制度 1993 年 5 关于印发 金融企业费用专户管理办法 的通知 财债字 1998 69 号 6 财政部关于印发 国有商业银行年度财务会计报告披露办法 试行 的通知 财金 2003 57 号 财务管理 各项支出 1325 业务操作流程图 匡算利息 支付利息 结转利润 计息清单 审核准确性 发生负债项目 本年利润 支付利息 利息支出 计算机自动计提利息 按日计算利息积数 年度结转本年利润 应付利息 货币资金 应付利息 营业税金及附加 借 贷 借 贷 借 贷 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 1326 机构设置与岗位分工 利息支出管理制度 业务状况表与利息支出科目 总账 利息支出明细账 会计是否定期 对账 应付利息明细账 计息核算是否 真实 内控体系 制 度是否健全 相关会计凭证 会计核算是