东财 专升本 企业纳税实务 随堂随练

企业纳税实务随堂随练企业纳税实务随堂随练 第一编第一编 增值税增值税 知识点知识点 1 1 2 3 1 征收增值税的货物 答案 C A 无形资产 B 有形不动产 C 有形动产 2 不征收增值税的货物 答案 B A 销售的电力与热力 B 销售的房屋与转让土地适用权 C 销售的气体与汽车 3 划分增值税小规模纳税人的根据 答案 C A 企业占地面积和职工人数 B 企业的工资总额和年利润额 C 企业的年应税销售额 4 增值税一般纳税人适用的基本税率是 答案 A A 17 B 13 C 6 或 4 5 征收增值税的货物 答案 ABD A 工业企业生产销售的货物 B 商业企业销售的货物 C 房地产开发企业销售的商品房 D 外贸企业进口的货物 6 征收增值税的特殊货物 答案 ABC A 货物期货 B 银行业销售的金银 C 典当业销售的死当物品 D 企业转让的土地适用权 7 征收增值税的特殊行为 答案 AB A 视同销售行为 B 混合销售行为 C 销售自建不动产行为 D 销售货物行为 8 增值税小规模纳税人认定标准 答案 B A 职工总人数不超过 200 人的 B 从事货物生产或提供应税劳务 年应税销售额在 100 万元以下的 C 从事货物批 发零售 年应税销售额在 180 万元以下的 9 增值税 6 的征收率适用于 答案 AC A 商业企业以外的小规模纳税人 B 商业零售企业 C 县以下小型水力电站生产的电力 知识点知识点 1 4 10 增值税的一般纳税人应纳税额的计税公式应为 答案 B A 应纳税额 销售额 进项税额 B 应纳税额 销项税额 进项税额 C 应纳税额 不含税销售额 征收率 11 计算增值税销项税额的销售额 答案 A A 销售货物所取得的全部价款和价外费用 B 销售额为含增值税的销售额 C 销售货物所取得的价外费用不计入计 税的销售额 12 增值税一般纳税人将含税销售额换算为不含税销售额的计算公式应为 答案 C A 不含税销售额 含税销售额 1 征收率 B 不含税销售额 含税销售额 1 征收率 C 不含税销售额 含税销售额 1 适用税率 D 不含税销售额 含税销售额 1 适用税率 13 增值税小规模纳税人 当期应纳税额的计算公式应为 答案 C A 应纳税额 不含税销售额 适用税率 B 应纳税额 含税销售额 适用税率 C 应纳税额 不含税销售额 征收 率 D 应纳税额 含税销售额 征收率 知识点知识点 1 5 14 增值税纳税人以一个月为纳税期的 自期满后的 日内缴纳税款 答案 B A 5 日 B 10 日 C 15 日 D 30 日 15 增值税纳税人采取 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日为一期分期纳税的 自期满之日起 日内预缴税款 答案 B A 3 日 B 5 日 C 10 日 D 15 日 16 增值税纳税人采取分期纳税的 由次月 1 日起的 日内申报缴纳税款并结清上月应纳税额 答案 C A 3 日 B 5 日 C 10 日 D 15 日 17 纳税人进口货物的 应当自海关填发税款缴款书次日起的 日内缴纳税款 答案 C A 3 日 B 5 日 C 7 日 D 10 日 知识点知识点 1 6 18 下列各项不符合增值税即征即退政策要求的是 答案 D A 各级人民银行按规定配售的白银 B 销售软件产品 C 销售集成电路 D 销售矿产品 19 从 2000 年 1 月 1 日起 提供飞机维修劳务的 增值税实际负担超过 的 按超过部分实行增值税即征即退的 政策 答案 C A 3 B 5 C 6 D 10 知识点知识点 1 7 20 国家税务总局新修订的 增值税专用发票使用规定 的生效时间是 答案 A A 2007 年 1 月 1 日 B 2007 年 7 月 1 日 C 2007 年 9 月 1 日 D 2008 年 1 月 1 日 21 使用增值税专用发票的纳税人 答案 B A 小规模纳税人 B 一般纳税人 C 国营企业 22 增值税专用发票的领购机关 答案 C A 当地公安机关 B 工商行政机关 C 主管税务机关 23 一般纳税人开具增值税专用发票时 答案 C A 只填写销售额 不填写增值税额 B 销售额填写含税销售额 C 对销售额和增值税分项添列 24 下列各项中符合增值税专用发票开具时限的是 答案 A A 将货物分配给股东 为货物移送的当天 B 采用预收货款结算方式的 为收到货款的当天 C 采用交货提款结算 方式的 为发出货物的当天 D 将货物作为投资的 为货物使用的当天 25 增值税专用发票的基本联次 不含存根联 为三联 下列表述正确的是 答案 ABC A 第一联为发票联 购货方付款记账凭证 B 第二联为税款抵扣联 购货方的扣税凭证 C 第三联为记账联 销货 方的记账凭证 26 符合增值税专用发票使用要求的是 答案 BC A 可提供给他人使用 B 不得私自印刷和虚开 C 不得向个人或税务机关以外的单位购买 D 临时缺少发票可向他 人借用 27 一般纳税人开具增值税专用发票的范围 答案 AD A 销售应税货物 B 销售免税货物 C 销售报关出口的货物 D 提供应税劳务 28 增值税专用发票开具的时限为 答案 ABCD A 预收货款为货物发出的当天 B 交款提货的 为收到货款的当天 C 赊销 分期付款的 为合同约定的收款日 D 将货物分给股东的 为货物移送的当天 知识点知识点 1 8 29 下列各项属于 应交税费 应交增值税 科目借方核算的是 答案 ACD A 本期购进货物的进项税额 B 本期销项税额 C 本期已交税额 D 冲销购进退货税额 红字 30 下列各项属于 应交税费 应交增值税 科目贷方核算的是 答案 ABD A 进项税额转出 B 冲销销售退货税额 红字 C 上期末未抵扣完的进项税额 D 期末转出未交增值税 31 下列各项属于 应交税费 未交增值税 科目核算的是 答案 BC A 借方核算本期应交的增值税 B 借方核算缴纳的未交增值税 C 贷方核算转入的未交增值税 32 符合小规模纳税人增值税核算要求的是 答案 ABC A 不核算销项税额和进项税额 B 应交税费 应交增值税 科目的借方核算已缴纳的增值税 C 应交税费 应交 增值税 科目的贷方核算应交的增值税 知识点知识点 1 9 33 不符合增值税一般纳税人计税销售额规定的是 答案 C A 销售货物的不含税销售额 B 销售货物的含税销售额 C 收取的价外费用 取得普通发票上记载的金额 D 不含 税销售额 含税销售额 1 税率 34 某电视广为增值税一般纳税人 某月销售电视机开具增值税专用发票上注明的货物价款 10000 元 同时又向买方 收取产品优质费开具普通发票上注明的金额 2340 元 销售该项产品的增值税计税销售额应是 答案 C A 10000 元 B 11700 元 C 12000 元 D 12340 元 35 增值税的计税销售额不包括 答案 AD A 向买方收取的销项税额 B 向买方收取的全部价款 C 向买方收取的价外费用 D 向买方收取的代垫运费 承运 者的运费发票开具给购货方的 E 纳税人将该项发票转交给购货方的 知识点知识点 1 10 36 下列说法符合对典当业销售死当物品征收增值税规定的是 答案 D A 一般纳税人可以抵扣增值税的进项税额 B 小规模纳税人按收入全额和规定的征收率计算缴纳增值税 C 一般纳 税人和小规模纳税人统一按 6 的征收率计算缴纳增值税 D 各类纳税人一律按不含税销售额和 4 的征收率计算缴 纳增值税 37 企业销售的期货 答案 C A 不缴纳增值税 B 缴纳增值税 但不允许抵扣进项税额 C 在交割环节按不含税销售额和适用税率计算销项税额 D 在交割环节按含税销售额和适用税率计算销项税额 38 下列哪种形式的销售不属于一般销售方式 答案 D A 直接收款销售和预收货款销售方式 B 托收承付和委托银行收款销售方式 C 赊销 分期收款和委托代销方式 D 还本销售方式 39 企业采取赊销与分期收款方式销售货物的 其纳税义务的发生时间是 答案 D A 发出货物的当天 B 首次付款日 C 最后一次付款日 D 按合同约定的收款日期的当天 40 企业以预收货款的方式销售货物 其纳税义务发生的时间是 答案 D A 收到货款的当天 B 开始生产预收货款货物的当天 C 预收货款货物生产完的当天 D 货物发出的当天 41 设有两个或两个以上机构并实行统一核算的纳税人 相关机构未设在同一县 市 将货物从一个机构向其他机 构移送时 答案 B A 不征收增值税 B 在移送环节征收增值税 C 在销售环节征收增值税 D 一律按 4 的征收率计算缴纳增值税 42 某工业企业为增值税一般纳税人 某月在销售货物时向买方另收取手续费 3510 元 开具普通发票 对手续费征 收增值税的计税销售额为 答案 D A 3200 元 B 3500 元 C 3510 元 D 3000 元 43 某工业企业为增值税一般纳税人 某月采取直接收款方式销售货物一批 开具增值税专用发票上注明的货物价款 20000 元 增值税 3400 元 同时向买方收取手续费 3510 元 开具普通发票 销售该批货物和收取手续费的销项税额 应是 答案 C A 3400 元 B 3700 元 C 3910 元 D 3900 元 44 某服装零售企业为增值税一般纳税人 某月销售西服套装取得收入 5850000 元 该企业本月增值税的销项税额应 为 答案 B A 994500 元 B 850000 元 C 580000 元 D 585000 元 45 某商业企业为增值税一般纳税人 某月为开展促销活动以衬衫为礼品赠送给大客户 赠送的衬衫成本为 38000 元 按零售价格计算为 46800 元 该企业本月赠送礼品应计算增值税的销项税额为 答案 C A 6460 元 B 7956 元 C 6800 元 D 8600 元 知识点知识点 1 11 46 下列哪些形式的销售属于特殊销售方式 答案 ACD A 折扣销售 B 委托代销 C 以旧换新销售 D 以物易物销售 47 折扣销售是指 答案 ABD A 大批量购买的价格优惠 B 商业折扣 C 现金折扣 D 按购买货物的总价款给予一定比例的价格优惠 48 债权人为鼓励债务人在规定时期内早日付款 通过协议中约定 若提前付款按货款的一定比例给予折扣 如协议 规定付款期为 30 天 若购货人在 10 天内付款 可得到货款 2 的现金折扣 下列哪些情况不属于这种性质的折扣 答案 ACD A 折扣销售 B 销售折扣 C 销售折让 D 保本销售 49 销售折让是指 答案 AB A 具有补偿性优惠性质的价格优惠 B 因所售货物存在品种 质量问题 销货方给购货方的价格减让 C 因大批量 购买货物而给予买方的价格优惠 D 因在协议规定的限期内早日付款而给予买方的价格优惠 50 以旧换新销售业务的增值税计税销售额的确认方法是 答案 ABD A 按货物同期的市场价格确认计税销售额 B 确认计税销售额时不得抵扣旧货回收价格 C 确认计税销售额时 可 以抵扣旧货回收价格 D 采取以旧换新方式销售金银首饰的企业 可以按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值 税 51 对还本销售业务征收增值税的计税销售额的确定方法是 答案 BD A 以含增值税的销售收入额为计税销售额 B 以不含增值税的销售额为计税销售额 C 以扣除还本支出后的销售额 为计税销售额 D 还本支出不得从销售额中扣除 52 企业采取以汽车换钢材的销售方式 征收增值税政策是 答案 ABC A 应按购进货物与销售货物两种业务进行税务处理 B 应分别开具合法的票据 C 易出的货物按不含税销售额计算 销项税额 D 易进的货物按含税销售额计算销项税额 53 根据税法规定 企业对逾期未还的包装物押金收入的处理方法是 答案 BCD A 按其他收入对待 不征收增值税 B 视同价外费用 征收增值税 C 按换算的不含税收入额并入计税销售额计税 D 按所包装产品的适用税率计算增值税的销项税额 知识点知识点 1 12 54 按增值税税法规定视同销售处理的行为主要包括 答案 ABCD A 将自产或委托加工的应税产品用于非税项目的 B 将自产或委托加工的应税产品用于职工福利的 C 将自产或委 托加工的应税产品用于对外投资 投资分红或偿还债务的 D 将自产或委托加工的应税产品用于无偿赠送他人的 55 下列选项中哪些项目不符合按混合销售行为征收增值税的规定 答案 ABD A 对应税货物征税 对非应税劳务销售额征收营业税 B 对混合销售行为中的货物与非应税劳务销售额免税 C 按 货物与非应税劳务销售额的合计额计税 非应税劳务销售额为不含税销售额 D 按货物与非应税劳务销售额的合计额 计税 非应税劳务销售额为含税销售额 56 某企业为增值税的一般纳税人 某月将自己生产的应税钢材一批用于本企业的专项工程 该批钢材的成本为 50000 元 同类产品不含税销售价格为 60000 元 符合税法规定的会计处理方法是 答案 ABC A 借记 在建工程 60200 元 B 贷记 库存商品 50000 元 C 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 10200 元 D 借记 在建工程 50000 元 E 贷记 库存商品 50000 元 57 某电视机股份有限公司为增值税一般纳税人 某月将自产电视机一批用于股东的股利分配 该批电视机的成本为 200000 元 同类产品不含税销售价格为 280000 元 符合税法规定的会计处理方法是 答案 ABCDE A 借记 应付股利 327600 元 B 贷记 主营业务收入 280000 元 C 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 47600 元 D 借记 主营业务成本 200000 元 E 贷记 库存商品 200000 元 知识点知识点 1 13 58 允许抵扣的进项税额包括 答案 BD A 购进专项工程所需材料增值税专用发票上注明的进项税额 B 购进生产应税产品所需材料增值税专用发票上注明 的进项税额 C 小规模纳税人购进生产应税产品所需材料增值税专用发票上注明的进项税额 D 从海关取得的进口 货物完税凭证上注明的增值税额 59 购进货物未取得增值税专用发票 但允许抵扣进项税额的项目包括 答案 ABCD A 购买或销售货物所支付的运费 B 向农业生产者购进免税农产品所支付的价款 C 向小规模纳税人购进免税农产 品所支付的价款 D 生产企业增值税一般纳税人从废旧物资回收经营单位购进废旧物资所支付的价款 60 下列哪些情况为未按规定保管增值税专用发票不允许计算扣除税额的 答案 ABCD A 未按规定建立专用发票管理制度或未按要求设专人保管专用发票的 B 未按规定设置专门存放专用发票的场所或 未按规定将税款抵扣联装订成册的 C 未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次的 D 丢失专用发票或损 撕 毁专用发票的 61 根据税法的规定 下列选项中不得抵扣进项税额的项目包括 答案 ABD A 购进固定资产的进项税额和购进固定资产在建工程物资的进项税额 B 购进用于非应税项目和免税项目货物的进 项税额 C 购进生产用材料和支付生产用电费的进项税额 D 未按规定保存增值税专用发票的进项税额 62 用于固定资产在建工程的货物 不论会计制度规定如何核算 其进项税额不允许扣除 固定资产在建工程包括 答案 ABCD A 企业新建 B 企业改建与扩建 C 企业修缮 D 企业装修建筑物 63 某生产企业为增值税一般纳税人 某月因遭受洪水灾害 使部分外购生产用原材料发生损失 根据税法规定 企 业对损失材料进行处理时所涉及会计科目包括 答案 ABD A 原材料 B 营业外支出 C 应交税金 应交增值税 进项税额 D 应交税金 应交增值税 进项税额转出 64 某企业为增值税一般纳税人 某月购进原材料一批 取得增值税专用上注明的价款 50000 元 税金 8500 元 购 进设备一台 取得增值税专用上注明的价款 20000 元 税金 3400 元 支付生产用电费 取得增值税专用上注明的价 款 4000 元 税金 680 元 以上业务款已付 取得的专用发票已通过税务机关查验 该企业本期允许抵扣的进项税额 为 答案 C A 8500 元 B 11900 元 C 9180 元 D 12580 元 知识点知识点 1 14 65 增值税一般纳税人从农业生产者或小规模纳税人购买的农产品 允许扣除的进项税额的计算公式为 答案 B A 允许抵扣的进项税额 买价 扣除率 10 B 允许抵扣的进项税额 买价 扣除率 13 C 允许抵扣的进 项税额 买价 扣除率 7 D 允许抵扣的进项税额 买价 扣除率 17 66 某烟草专卖公司为增值税一般纳税人 某月向农民收购烟叶一批 支付价款 50000 元 缴纳烟叶税 5000 元 收 购该批烟叶允许抵扣的进项税额为 答案 C A 6500 元 B 5500 元 C 7150 元 D 9350 元 67 某工业企业为一般纳税人 某月购进生产应税产品所需的原材料一批 支付运输单位运费为 9000 元 取得普通 发票 运费已通过银行结算 正确的会计分录为 答案 C A 借记 原材料 9000 元 贷记 银行存款 9000 元 B 借记 主营业务支出 9000 元 贷记 银行存款 9000 元 C 借记 原材料 8370 元 借记 应交税费 应交增值税 进项税额 630 元 贷记 银行存款 9000 元 D 借记 原材料 8100 元 借记 应交税费 应交增值税 进项税额 900 元 贷记 银行存款 9000 元 知识点知识点 1 15 16 68 企业购进的货物因质量原因发生进货退出 在什么情况下 购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出证 明单送交销售方 根据销售方开具的红字专用发票的发票联 税款抵扣联冲减进项税额 答案 A A 货款已付或未付 但购货方已做账务处理 企业的购货发票联 税款抵扣联无法退还给销货方 B 货款已付或未 付 购货方未做账务处理 企业的购货发票联 税款抵扣联能够退还给销货方 69 某商场为增值税一般纳税人 某月购进货物一批 取得增值税专用发票上注明的货物价款 40000 元 税款 6800 元 货款未付 但已做账务处理 该商场在对货物验收入库时 发现所购货物存在质量问题 经双方协商 销售方同 意给予 5 的价格优惠 该商场已将当地主管税务机关开具的索取折让的证明单送交销货方 销货方按折让金额开具 了红字专用发票 将其发票联 税款抵扣联交给了该商场 该商场冲减进项税额的会计处理为 答案 B A 借记 商品采购 2000 元 红字 贷记 应付账款 2000 元 红字 B 借记 商品采购 2000 元 红字 借记 应交税金 应交增值税 进项税额 340 元 红字 贷记 应付账款 2340 元 红字 70 某生产企业为增值税一般纳税人 某月将生产用钢材一批用于建造厂房 钢材的购进成本为 50000 元 在钢材的 移送使用环节 企业的会计处理为 答案 C A 借记 在建工程 50000 元 贷记 原材料 50000 元 B 借记 在建工程 55000 元 贷记 原材料 50000 元 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 5000 元借记 C 在建工程 58500 元 贷记 原材料 50000 元 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 58500 元 知识点知识点 1 17 71 某工业企业为增值税一般纳税人 某月外购生产用材料三批 均取得增值税专用发票 材料价款合计 100 万元 税金合计 17 万元 上月结转未抵扣完的进项税额 3 万元 本月在建工程使用生产用材料 10 万元 本月销售产品开具 增值税专用发票上注明的价款 200 万元 税金 34 万元 该企业本月应纳增值税的税额为 答案 C A 140000 元 B 110000 元 C 157000 元 D 187000 元 72 某百货公司为增值税一般纳税人 某月外购商品取得增值税专用发票上注明的价款 500 万元 税金 85 万元 本 月取得商品零售收入 1170 万元 为促销对消费者赠送商品一批 按零售价格计算为 23 4 万元 该商场本月应纳增值 税的税额为 答案 B A 85 万元 B 88 4 万元 C 58 万元 D 84 8 万元 73 某酒厂为增值税小规模纳税人 某月从农民手中购买玉米支付金额为 20000 元 本月销售白酒收入 106000 元 该企业本月应纳增值税的税额为 答案 B A 4000 元 B 6000 元 C 3400 元 D 6360 元 知识点知识点 1 18 74 对电力产品征收增值税的方法是 答案 C A 统一按小规模纳税人的方法征收 B 发电企业和供电企业按统一种方法征收 C 发电企业和供电企业采用两种不 同的缴纳办法 D 仅对发电企业征收 对供电企业不征收增值税 75 下列那一项不适用对独立核算的一般纳税人的发电企业征收增值税的办法 答案 D A 同生产销售其他货物的企业一样 按一般纳税人的计算方法缴纳增值税 B 计税的销售额为不含销项税额的全部 价款和价外费用 C 应纳增值税额 销项税额 进项税额 D 在发电环节预缴增值税 且不得扣减进项税额 最后 按隶属关系由其独立核算的发电企业统一结算缴清税额 76 供电企业在供电环节预缴增值税的计算公式为 答案 A A 预缴税额 销售额 预征率 B 预缴税额 销售量 单位税额 C 预缴税额 销售额 预征率 进项税额 D 预缴 税额 销售额 进项税额 预征率 知识点知识点 1 19 77 对进口货物征收增值税的计税价格为 答案 C A 进口货物的到岸价格 B 进口货物的国外支付价格 C 组成计税价格 D 关税完税价格 78 对进口货物征收关税的完税价格是指 答案 A A 货价 包装费 运费 保险费 其他劳务费 B 货价 包装费 运费 保险费 其他劳务费 进口关税 C 货价 包装费 运费 保险费 其他劳务费 进口关税 D 包装费 运费 保险费 其他劳务费 进口关税 79 应纳进口环节增值税 组成计税价格 增值税税率 其中组成计税价格的计算公式为 答案 B A 组成计税价格 关税完税价格 进口关税 B 组成计税价格 关税完税价格 进口关税 C 组成计税价格 关税 完税价格 进口环节增值税 D 组成计税价格 关税完税价格 进口环节增值税 80 某外贸进出口公司为增值税一般纳税人 某月 10 日从国外进口钢材一批 经海关审定的关税的完税价格为 200 万元 海关已征进口关税 20 万元 按规定海关应代征进口环节增值税的税额为 答案 B A 340000 元 B 374000 元 C 306000 元 81 某外贸进出口公司为增值税一般纳税人 某月从国外进口钢材一批 取得海关开具的完说凭证上注明的增值税 30 万元 本月将该批进口钢材全部销售 取得不含税销售额 500 万元 该企业本月应纳增值税的税额为 答案 C A 850000 元 B 300000 元 C 550000 元 知识点知识点 1 20 82 不属于出口退税的基本政策是 答案 D A 出口不免税不退税 B 出口免税不退税 C 出口免税并退税 D 出口征税不退税 83 出口不免税不退税政策的适用范围是 答案 A A 国家限制或禁止出口的货物 B 国内市场供不应求的货物 C 国内市场供大于求的货物 D 在国际市场上占有份 额较大的货物 84 出口免税不退税的根据是 答案 C A 企业不需要退税 B 国家不愿意退税 C 无税可退 D 限制出口 85 不符合出口免税不退税政策要求的货物是 答案 D A 小规模纳税人出口的货物 B 免税进口原材料自制货物出口 C 出口的古旧图书和军品 D 外贸企业收购小规模 纳税人的一切货物出口 86 出口免税并退税的政策含义是 答案 B A 生产环节免税 出口环节退税 B 出口环节免税 出口前已承担的增值税退税 购进原材料环节免税 出口退税 C 内销的货物免税 出口的货物退税 知识点知识点 1 21 87 出口退税适用的税种是 答案 C A 仅退增值税不退消费税 B 仅退消费税不退增值税 C 即退增值税又退消费税 D 既征增值税又征消费税的货物 出口仅退增值税 88 出口退免税货物一般应具备的条件 答案 ABD A 属于征收增值税 消费税范围的货物 B 已报关离境的货物 C 已报关但尚未离境的货物 D 财务上已做销售处 理 并且出口收汇已核销的货物 知识点知识点 1 23 89 某生产企业具有自营出口经营权 本期出口货物的离岸价格 500 万元人民币 增值税的征税率为 17 退税率为 13 本期计算增值税出口退税的免抵退税不得免征和抵扣税额应是 答案 C A 85 万元 B 65 万元 C 20 万元 D 150 万元 知识点知识点 1 25 90 具有自营出口经营权的生产企业 应在 应交税费 应交增值税 科目下增设两个专拦 答案 BD A 应收出口退税 增值税 B 出口退税 C 出口商品成本 D 出口抵顶内销产品应纳税金 91 某生产企业具有自营出口经营权 某月出口货物计算的不得免征和抵扣的税额为 100 万元 正确的会计处理应是 答案 AC A 借记 产品销售成本 100 万元 B 借记 管理费用 100 万元 C 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 100 万元 D 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 100 万元 92 某生产企业具有自营出口经营权 某月出口货物计算的免抵退税额 100 万元 其中应退税额 60 万元 正确的会 计处理应是 答案 ACD A 借记 应收出口退税 增值税 60 万元 B 借记 产品销售成本 60 万元 C 借记 应交税费 应交增值税 出口抵顶内销产品应纳税金 40 万元 D 贷记 应交税费 应交增值税 出口退税 100 万元 知识点知识点 1 26 93 外贸企业出口退税适用 先征后退 法 应退税额的计算公式为 答案 C A 不含税的购进金额 税率 B 含税的购进金额 税率 C 不含税的购进金额 退税率 D 含税的购进金额 退税 率 94 外贸企业计算出口货物增值税的应退税额时 正确的会计分录是 答案 AB A 借记 应收出口退税 增值税 B 贷记 应交税费 应交增值税 出口退税 C 贷记 应交税费 应交增值 税 进项税额转出 D 贷记 应交税费 应交增值税 95 外贸企业出口货物的进项税额大于应退税额的差额 会计处理的正确方法是 答案 AC A 借记 商品销售成本 B 借记 销售费用 C 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 D 应交税费 应交增值税 出口退税 是非题是非题 1 增值税的一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物 如果作为集体福利发放给职工个人 不必计算销项税额 其 购进时已经抵扣的进项税额 应做进项税额转出处理 答案 对 2 增值税一般纳税人委托加工的应税货物 待委托加工产品收回后 由委托方缴纳增值税 答案 错 3 增值税的小规模纳税人也可以领购和使用增值税专用发票 答案 错 4 有自营出口经营权的增值税一般纳税人的生产性企业所出口的货物 只要完成了出口报关程序 财务上未做销售 处理的 也允许办理出口退税 答案 错 5 增值税一般纳税人的生产性企业 从废旧物资经销单位购进的废旧物资 不允许抵扣进项税额 答案 错 6 按征收率计算缴纳增值税的方法 仅适用于小规模纳税人 答案 错 7 企业为生产增值税的应税货物而外购的免税农产品 如果发生非正常损失 应按损失货物的成本价值和 13 的税 率计算应转出的进项税额 答案 错 8 外贸企业出口货物退还增值税的退税率 就是货物的征税率 答案 对 第二编第二编 消费税消费税 知识点知识点 2 1 1 下列各项属于消费税纳税范围的是 答案 ABD A 烟 酒及酒精 鞭炮及焰火 实木地板 木制一次性筷子 B 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 高档手表 高尔夫 球及球具 C 电视机 电冰箱 空调 自行车 D 小汽车 摩托车 游艇 成品油 汽车轮胎 知识点知识点 2 2 2 缴纳消费税的纳税人包括 答案 BCD A 在中华人民共和国境内生产小汽车发动机的企业 B 在中华人民共和国境内生产卷烟的企业 C 在中华人民共和 国境内进口应税消费品的企业 D 在中华人民共和国境内生产应税消费品的企业 3 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是 答案 ABD A 生产销售的应税消费品 在生产销售环节纳税 B 进口的应税消费品 在进口报关环节纳税 C D 自产应税消 费品用于连续生产应税消费品的 在移送使用环节纳税 E 销售金银首饰 含镶嵌首饰 钻石及钻石饰品等应税 消费品 在零售环节纳税 知识点知识点 2 3 4 下列应税消费品不适用比例税率征收消费税的是 答案 D A 烟丝 化妆品 雪茄烟 高档手表 B 鞭炮 焰火 酒精 汽车轮胎 C 高尔夫球及球具 油艇 贵重首饰及珠 宝玉石 D 黄酒 啤酒 成品油 5 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是 答案 C A 木制一次性筷子 实木地板 B 汽油 石脑油 溶剂油 润滑油 C 卷烟 粮食白酒与薯类白酒 D 娱乐业和饮 食业自制啤酒 6 下列各项不适用对卷烟征收消费税适用税率规定的是 答案 D A 每标准条卷烟对外调拨价格 不含增值税 在 50 元 含 以上 税率 45 B 每标准条卷烟对外调拨价格 不含 增值税 在 50 元以下的 税率 30 C 单位税额为每标准箱 150 元 D 单位税额为每标准箱 250 元 7 下列各项不符合消费税规定的是 答案 A A 企业兼营不同税率的应税消费品不能分别核算的 按最低税率征税 B 企业将适用不同税率的消费品成套销售的 根据销售全额按最高税率征税 C 既销售金银首饰又销售非金银首饰 凡划分不清或不能分别核算销售额的 在零售 环节纳税的 一律全额按金银首饰征收消费税 D 企业生产销售的未经国务院批准纳入计划的卷烟 在复合征税中适 用 45 的比例税率计税 8 消费税适用最高税率征税的规定 答案 ABCD A 企业将适用不同税率的消费品成套销售的 根据销售全额按最高税率征税 B 兼营不同税率的应税消费品 不能 分别核算的 按最高税率征税 C 既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位 凡划分不清或不能分别核算销 售额的 在零售环节纳税的 一律全额按金银首饰征收消费税 D 既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位 凡划分不清或不能分别核算销售额的 在生产环节纳税的 一律从高适用税率 知识点知识点 2 4 9 消费税的计税方法有 答案 ABD A 以应税消费品的销售额为计税依据 从价计征 B 以应税消费品的销售数量为计税依据 从量计征 C 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 采用从价与从量混合计征的方法 D 卷烟 粮食白酒和薯类白酒 采用从价与从量混合计征的 方法 10 适用比例税率征收消费税的应税消费品 计税销售额的正确表述是 答案 ACD A 向买方取得的不含增值税的全部价款和价外费用 B 向买方取得的含增值税的全部价款和价外费用 C 计税销售 额不含增值税 但含消费税 D 既征增值税又征消费税的货物 增值税与消费税的计税销售额是相同的 11 按单位税额从量定额征收消费税的 其计税数量是 答案 ABC 作业答案 作业答案 ABCD 正确答案 正确答案 ABCD A 生产销售的 以销售数量为应税数量 B 自产自用的 以移送使用数量为应税数量 C 委托加工的 以收回加工 产品的数量为应税数量 D 进口的 以海关核定的进口数量为应税数量 知识点知识点 2 5 12 应交税费 应交消费税 的借方核算 答案 B A 应交的消费税 B 已交的消费税 C 欠交的消费税 D 多交的消费税 13 主营业务税金及附加 的借方不核算 答案 D A 消费税 B 营业税 C 城市维护建设税 D 增值税 14 期末 主营业务税金及附加 账户的余额转入 答案 C A 销售成本 账户 B 营业费用 账户 C 本年利润 账户 D 其他支出 账户 知识点知识点 2 6 15 企业用外购或委托加工收回的已纳消费税的应税消费品 连续生产出新的应税消费品 允许扣除按生产领用数量 计算的已纳消费税的项目有 答案 ABCD A 外购已税的烟丝 化妆品 珠宝玉石 鞭炮 焰火 B 外购已税的杆头 杆身和握把 C 外购已税的实木地板 石脑油 润滑油 D 外购已税的汽车轮胎和生产摩托车 16 下列哪些情况的已纳消费税不得扣除 答案 ABD A 用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰 镶嵌首饰 B 工业企业不生产 只是购进后 再销售的化妆品 鞭炮焰火和珠宝玉石 C 工业企业外购化妆品 鞭炮焰火和珠宝玉石 经进一步加工后出售 D 从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额 17 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 本月初库存外购化妆品的余额为 12 万元 本月购进化妆品 80 万元 不 含增值税 月末外购化妆品的余额为 6 万元 化妆品的消费税税率为 30 本月准予扣除的外购已税化妆品的消费 税税额为 答案 D A 240000 元 B 288000 元 C 222000 元 D 258000 元 18 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 本月销售成套化妆品开具增值税专用发票上注明的价款 500 万元 增值 税 85 万元 本月准予扣除的外购应税化妆品的买价 不含增值税 为 100 万元 化妆品的消费税税率为 30 本月 该企业销售化妆品应纳消费税的税额为 答案 B A 150 万元 B 120 万元 C 175 5 万元 D 124 5 万元 知识点知识点 2 7 19 某鞭炮厂 小规模纳税人 2008 年 5 月向某个体经营者销售生产的鞭炮 取得收入 53000 元 款已存银行 鞭炮 的消费税税率为 15 增值税和消费税的计税依据是 答案 A A 50000 元 B 53000 元 C 59000 元 D 增值税的计税依据是 50000 元 消费税的计税依据是 53000 元 20 某汽车制造厂 一般纳税人 某月销售中轻型商用客车 开具增值税专用发票上注明的价款 220 万元 税金 37 4 万元 同时又从购货方收取手续费 5 85 万元 款项已存银行 中轻型商用客车适用的消费税税率为 5 该企业本月 应纳消费税的税额是 答案 C A 110000 元 B 128700 元 C 112500 元 D 374000 元 知识点知识点 2 8 21 委托加工应税消费品缴纳消费税的纳税人为 答案 B A 受托方 B 委托方 C 双方可根据协议确定纳税人 22 某生产企业受托加工应税消费品一批 接受委托方提供的原材料成本为 11500 元 支付的加工费 2500 元 含代 垫辅助材料费 500 元 受托方没有同类消费品的销售价格 受托加工应税消费品的消费税税率为 30 受托方在提 供委托加工应税消费品时应代收代缴的消费税的组成计税价格为 答案 C A 14000 元 B 13500 元 C 20000 元 D 18000 元 23 某工业企业受托加工应税消费品一批 接受委托方提供的原材料成本为 50000 元 支付的加工费 20000 元 受托 方没有同类消费品的销售价格 受托加工应税消费品的消费税税率为 30 受托方在提供委托加工应税消费品时应代 收代缴的消费税的税额为 答案 B A 28000 元 B 30000 元 C 21000 元 D 22000 元 24 某工业企业 增值税一般纳税人 受托加工应税消费品一批 收到加工费 20000 元 企业的会计处理应为 答 案 B A 借 银行存款 20000 贷 其他业务收入 20000 B 借 银行存款 20000 贷 其他业务收入 16600 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3400 25 某工业企业 增值税一般纳税人 受托加工应税消费品一批 经计算应代收代缴消费税 15000 元 已作的会计处 理为借记 应收账款 15000 元 贷记 应交税费 应交消费税 15000 元 受托方收到代收代缴的消费税税金时 的会计处理应为 答案 B A 借 银行存款 15000 贷 应交税费 应交消费税 15000 B 借 银行存款 15000 贷 应收账款 15000 26 委托方以银行转账的方式向受托方支付委托加工产品的加工费 50000 元 增值税 8500 元 代收代缴消费税 1000 元 委托方的会计处理应为 答案 A A 借 委托加工物资 消费税 1000 借 委托加工物资 加工费 50000 借 应交税金 应交增值税 进项税额 8500 贷 银行存款 59500 B 借 产品销售税金及附加 1000 借 其他支出 50000 借 应交税金 应交增值税 进 项税额 8500 贷 银行存款 知识点知识点 2 9 27 对进口应税消费品按比例税率征收消费税的 以组成计税价格为计税依据 其组成计税价格的计算公式为 答 案 B A 组成计税价格 关税完税价格 进口关税 1 消费税税率 B 组成计税价格 关税完税价格 进口关税 1 消费税税率 C 组成计税价格 关税完税价格 1 消费税税率 D 组成计税价格 关税完税价格 1 消费税税率 28 对进口应税消费品在进口环节征收增值税 以组成计税价格为计税依据 其组成计税价格的计算公式为 答案 A A 组成计税价格 关税完税价格 进口关税 1 消费税税率 B 组成计税价格 关税完税价格 进口关税 1 消费税税率 C 组成计税价格 关税完税价格 1 消费税税率 D 组成计税价格 关税完税价格 1 消费税税率 29 对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税 其中从价计征消费税的 按组成计税价格计税 组成计 税价格的计算公式为 答案 C A 组成计税价格 关税的完税价格 进口关税 消费税定额税 1 45 B 组成计税价格 关税的完税 价格 进口关税 消费税定额税 1 45 C 组成计税价格 关税的完税价格 进口关税 消费税定额税 1 30 D 组成计税价格 关税的完税价格 进口关税 消费税定额税 1 30 30 某外贸进出口公司 增值税一般纳税人 某月进口货物一批 国外批发价格为 85 万元 运抵到我国输地点起卸 前发生的运费 保险费及手续费等合计 15 万元 已经过海关审定 关税的税率为 20 该公司应纳进口关税的税额 为 答案 C A 15 万元 B 17 万元 C 20 万元 31 某外贸进出口公司 增值税一般纳税人 某月进口应税消费品一批 经海关审定的关税的完税价格为 90 万元 该货物的关税税率为 20 消费税税率为 10 企业应纳进口环节消费税的税额为 答案 A A 12 万元 B 9 万元 C 10 8 万元 知识点知识点 2 10 32 企业生产销售卷烟符合消费税政策要求的有 答案 ABC A 自产卷烟 进口卷烟 白包卷烟和手工卷烟等 应纳消费税 B 对卷烟实行从价计征和从量计征的混合征收方法 C 生产的雪茄烟和烟丝 按比例税率征税 不实行混合征收方法 D 用于生产卷烟而外购烟丝已缴纳的消费税 不 得扣除 33 企业生产销售卷烟适用的比例税率和单位税额分别是 答案 ABC A 每标准条卷烟的对外调拨价 不含增值税 在 50 元 含 以上的 税率为 45 B 每标准条卷烟的对外调拨价 不含增值税 在 50 元 不含 以下的 税率为 30 C 从量计征消费税的卷烟 其单位税额为每标准箱 50000 支 250 标准条 150 元 D 从量计征消费税的卷烟 其单位税额为每标准箱 50000 支 250 标准条 250 元 34 企业销售非标准条包装的卷烟征收消费税的原则 答案 BC A 按非标准条卷烟每条的对外调拨价确定适用的比例税率征收 B 按折算的标准条卷烟的数量和单位售价确定适用 的比例税率征收 C 将非标准条卷烟折算为标准箱 按标准箱的数量和单位税额征收 35 一律从高适用 45 的比例税率征收比例消费税的烟包括 答案 ABD A 白包卷烟 手工卷烟 自产自用没有同牌号 规格调拨价格的卷烟 B 委托加工没有同牌号 规格调拨价格的卷 烟 C 企业生产销售的非标准条卷烟 D 未经国务院批准纳入计划的企业生产的卷烟 36 企业生产销售卷烟应计征的消费税 以国家税务总局规定的调拨价格或由税务机关按市场零售价和 35 的差价率 而确定的核定价格为计税依据 在实际计税时 答案 ABD A 企业的实际售价高于调拨价格或核定价格的 按实际价格计税 B 企业的实际售价低于调拨价格或核定价格的 按调拨价格或核定价格计税 C 按核定价格计税时 核定价格 市场零售价 1 35 D 按核定价格计税时 核 定价格 市场零售价 1 35 知识点知识点 2 11 37 对白酒征收消费税的政策是 答案 ABD A 征收消费税的白酒包括粮食白酒和薯类白酒 B 按混合征收的方法计算消费税的应纳税额 C 从价计征的比例税 率为 20 从量计征的单位税额为每公斤 0 5 元 D 从价计征的比例税率为 20 从量计征的单位税额为每斤 0 5 元 38 以特殊原料 或方式 生产白酒消费税适用税率的政策是 答案 ABC A 以外购酒精生产的白酒 按生产酒精所用原料确定白酒的适用税率征税 B 以外购两种以上酒精生产的白酒 一 律从高适用税率征税 C 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 一律按粮食白酒的税率征税 D 以粮食 薯类和糠 麸等多种原料混合生产的白酒 一律按薯类白酒的税率征税 39 对企业生产销售的黄酒 啤酒征收消费税的政策是 答案 ABCD A 实行从量计征消费税的方法 B 黄酒每吨 1 吨 960 升 的单位税额为 240 元 C 啤酒每吨 1 吨 988 升 出厂 价格在 3000 元 含 以上的 单位税额 250 元 每吨出厂价格在 3000 元以下的 单位税额 220 元 D 饮食业 商 业 娱乐业开办的啤酒屋 啤酒坊 利用啤酒生产设备生产销售的自制啤酒 征收消费税的税额为 250 元 吨 知识点知识点 2 12 40 企业生产的应税消费品用于以下方面不需要缴纳消费税 答案 B A 用于对外销售的 B 用于本企业连续生产应税消费品的 C 用于本企业连续生产非应税消费品的 D 用于基建工 程 职工福利 对外投资的 41 自产自用消费品应依法缴纳消费税的 应依次按本期或近期同类消费品的出厂销售价格 不含增值税 为计税价 格 无同类应税消费品销售价格的 按组成计税价格计税 其组成计税价格的计算公式为 答案 C A 组成计税价格 成本 1 消费税税率 B 组成计税价格 成本 1 消费税税率 C 组成计税价格 成 本 利润 1 消费税税率 D 组成计税价格 成本 利润 1 消费税税率 知识点知识点 2 13 42 符合消费税的纳税环节规定的是 答案 ABC A 生产销售环节 B 进口环节 C 生产和进口的金银首饰改在商业零售环节 D 生产和进口的非金银首饰改在商业 零售环节 43 改在商业零售环节缴纳消费税的应税消费品 符合计税依据规定的是 答案 AC A 以不含增值税的销售额为计税依据 B 以不含增值税和消费品税的销售额为计税依据 C 包装物的价款应计入计 税销售额 D 分开核算的包装物的价款不计入计税销售额 知识点知识点 2 14 44 享受消费税出口退税政策的企业是指 答案 D A 生产企业 B 一般商业企业 C 外商投资的工业企业 D 外贸企业 45 消费税的出口退税率是 答案 A