2017年会计继续教育试题答案

第一部分第一部分 小企业会计准则小企业会计准则 基本情况简介基本情况简介 小企业会计准则 基本情况简介 4 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时 1 分 计入营业外支出 计入管理费用 计入财务费用 冲减坏账准备 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业的财务报表可以不包括 1 分 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 附注 小企业会计准则 基本情况简介 4 关于执行 小企业会计准则 的问题衔接下列说法不正确的是 1 分 新准则下不再设置长期待摊费用 新准则没有设置 预提费用 科目 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算 转账时 应首先结转执行新准则前各项资产和负债所清查出的损益 小企业会计准则 基本情况简介 4 企业外购的存货采购成本不包括 1 分 运输费 装卸费 可抵扣的增值税 购买价款 小企业会计准则 基本情况简介 4 是小企业因销售商品 提供劳务等业务应向购买方 接受劳务的单位或个人收取的款项 1 分 应收账款 应付账款 预收账款 预付账款 小企业会计准则 基本情况简介 4 投资活动按照投资行为介入程度可分为 1 分 长期投资和短期投资 对内投资和对外投资 直接投资和间接投资 风险投资和无风险投资 小企业会计准则 基本情况简介 4 在小企业会计准则下 采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 在 企业会计准则 下 企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量 当被投资方实现的净利润 时不做账务处理 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期债券投资账面余额 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 企业收到投资者投入现金时 应借记 实收资本 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 信用条件 30 1 10 的含义是 客户在购买货物后 可以在 30 日内付款 如果客户在 10 日内付款 可 以享受 10 的价格折扣 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 商业汇票的付款期限 最长不得超过 6 个月 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业持有固定资产的目的 是为了生产商品 提供劳务 出租或经营管理的需要 也可直接用于出售 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业会计准则下 满足一定条件可以资本化 1 分 正确 错误 第三部分第三部分 有关问题衔接规定有关问题衔接规定 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业收到投资者以外币投入的资本 应当采用 折算 1 分 交易发生日即期汇率 合同约定汇率 当期平均汇率 其他汇率 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业对会计政策变更 会计估计变更和会计差错更正均应当采用 进行会计处理 1 分 未来适用法 追溯调整法 差错更正法 指数调整法 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则中新设置的的科目是 1 分 短期投资跌价准备 坏账准备 存货跌价准备 周转原材料 新 旧转换后的几项会计工作 3 外币货币性项目 采用资产负债表日的 折算 1 分 远期汇率 即期汇率 汇票汇率 电汇汇率 新 旧转换后的几项会计工作 3 企业所得税法规定无形资产的摊销年限不低于 1 分 2 年 5 年 10 年 20 年 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额 确认所得税费用 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 对于季节性生产性小企业 制造费用 科目年末有余额的 应在转账时将原账中该科目的余额直接转至 新账 也可沿用原账 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 非货币性项目 是指货币性项目以外的项目 包括 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产等 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 以历史成本计量的外币非货币性项目 仍采用交易发生日的即期汇率折算 不改变其记账本位币金额 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业会计准则 未作规定的事项 参照 企业会计准则 执行 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则设置了 周转材料 科目 用于核算小企业库存的周转材料的成本 包括包装物 低值易耗品 以 及小企业 建筑业 的钢模板 木模板 脚手架等 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业对外币财务报表进行折算时 应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表 利润表和现金 流量表的所有项目进行折算 1 分 正确 错误 第四部分第四部分 小企业会计准则案例分析小企业会计准则案例分析 小企业会计准则 的内容 16 下列企业的划分 正确的是 1 分 工业制造业 从业人员 300 人及以上 且营业收入 3000 万元及以上的为大中型企业 工业制造业 从业人员 20 人及以上 且营业收入 300 万元及以上不足 2000 万元的为小型企业 工业企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 100 人 资产总额不超过 1000 万元 确认为小微企业 其他企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 80 人 资产总额不超过 3000 万元 确认为小微企业 小企业会计准则 的内容 16 关于小企业会计核算的特别规定 下列说法中正确的是 1 分 符合 小企业会计准则 规定的小企业 只可以执行 小企业会计准则 已执行 企业会计准则 的上市公司 大中型企业和小企业 可以转为执行 小企业会计准则 执行 企业会计准则 的小企业 可以在执行 企业会计准则 的同时 选择执行 小企业会计准 则 的相关规定 执行 小企业会计准则 的小企业 发生的交易或者事项在 小企业会计准则 中未给出规范的 可以参照 企业会计准则 中的相关规定进行处理 小企业会计准则 的内容 16 下列关于小企业长期债券投资的具体核算不正确的是 1 分 小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据面值和票面利率计算且不考虑减值 小企业长期债券投资初始计量计入长期债券投资科目 设面值 溢折价两个明细科目 小企业长期债券投资处置不存在减值转出问题 小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据摊余成本和实际利率计算且考虑减值 小企业会计准则 的内容 16 下列关于小企业固定资产的核算正确的是 1 分 小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定 小企业为购建固定资产在竣工结算前发生的借款费用应计入财务费用 小企业固定资产初始计量中自行建造的固定资产要以达到预定可使用状态为标志确认 小企业固定资产应计提减值 小企业会计准则 的内容 16 小企业资产负债表以 为原则编报 1 分 正确 重置成本 公允价值 现值 小企业会计准则 的内容 16 关于小企业分期收款确认收入 下列说法正确的是 1 分 发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入 如果售出商品不符合收入确认条件 则不应确认收入 已经发出的商品 应当通过 发出商品 科 目进行核算 涉及 发出商品 科目 发出商品时确认收入 小企业会计准则 的内容 16 小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用 1 分 正确 错误 小企业会计准则 的内容 16 小企业固定资产清查发生盘亏净损失 属于经营损失的计入管理费用非常损失的计入营业外支出 1 分 错误 正确 第五部分第五部分 小企业税务会计案例分析小企业税务会计案例分析 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货 减按 征收率征收增值税 1 分 2 3 11 6 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 按 征收率征收增值税 1 分 2 3 11 6 六 小企业其他税种的会计处理 按季度申报增值税时 每月只做计提增值税的会计处理 不做缴纳或免征增值税的会计处理 季度末合并 计算销售额 如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入 1 分 财务费用 营业外支出 管理费用 营业外收入 六 小企业其他税种的会计处理 自 2016 年 12 月 1 日起对超豪华小汽车在零售环节加征消费税 税率为 1 分 20 30 10 15 六 小企业其他税种的会计处理 应税消费品包装物应交消费税的会计处理中 随同产品销售而单独计价 其收入记入 账户 1 分 营业外收入 主营业务收入 其他业务收入 其他业务成本 六 小企业其他税种的会计处理 自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日 对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元 含 30 万元 之间 的小型微利企业 其所得减按 计入应纳税所得额 按 的税率缴纳企业所得税 1 分 50 20 50 15 60 20 60 30 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人减免增值税的账务处理 3 万元免征起点应是含税销售额 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 委托加工的会计处理中 受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税 若没有同类消费 品销售价格的 按照组成计税价格计算 1 分 正确 错误 第六部分第六部分 小企业税务筹划案例分析小企业税务筹划案例分析 三 小企业税务筹划的基本方法 3 关于教育费附加 小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额 万元 季度销售额或营业 额 万元 免征 1 分 10 20 15 20 10 30 15 30 三 小企业税务筹划的基本方法 3 下列会计处理中正确的是 1 分 某企业新建厂房 确认为固定资产 投入使用之后的费用本应计入当期损益 将个人车油费在公司处理 将个人房租费在公司处理 将固定资产中的资产类别名目转变 改变其折旧年限 将应收账款挂其他应收款 或预收账款挂其 他应付款 某企业将直接人工 直接材料与销售费用 管理费用混淆 三 小企业税务筹划的基本方法 3 关于残疾人保障金 小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起 3 年内 对安排残疾人就业未达到 规定比例 在职职工总数 的小微企业 免征保障金 1 分 20 人以下 含 20 人 30 人以下 含 30 人 20 人以下 不含 20 人 30 人以下 含 30 人 三 小企业税务筹划的基本方法 3 纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取 少缴税 或递延纳税 即 应该缴的税一分不少 不应该缴的税一 分不多 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 税务筹划是指在纳税行为发生之前 在不违反法律 法规 税法及其他相关法律 法规 的前提下 通过 对纳税主体 法人或自然人 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排 以达到少缴税或递延纳税 目标的一系列谋划活动 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 自 2014 年 11 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 在用折旧方法进行纳税筹划时 应该对各个方面因素进行综合分析 如果各年的所得税税率在比例税制下 没有改变 应该选择加速折旧法 使企业在前期提取到较多折旧 在后期提取较少折旧 如此企业便可以 获取延期纳税的益处 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 小微企业会计人员要按照 小企业会计准则 的要求 规范会计核算行为 1 分 正确 错误 第七部分第七部分 小企业税收风险防范案例分析小企业税收风险防范案例分析 四 小企业税务风险的防范措施 4 某企业为增值税小规模纳税人 下列会计处理正确的是 1 分 小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为 2 5 万 3 5 万 1 万 第二个月的 3 5 万需 要交税 当月销售额 含税 35000 元 当月是按 35000 确定是否免税 35000 元大于 30000 元 所以需要交 税 营改增后 小规模纳税人既有货物销售又有服务 当月比如既卖电脑 2 万元 又兼营提供咨询服务 2 万元 因为总额 4 万因为超过月 3 万所以不免税 小规模纳税人 3 万以下可以享受免征增值税的优惠 如果同时可以差额征税的 免税销售额是指差 额征税前的销售额 四 小企业税务风险的防范措施 4 下列哪些情况下会产生预警 1 分 资金或存货周转次数平均每月超过 5 次等 3 项风险点预警 大部分发票顶额开具 发票开具金额满额度高于 60 预警 一般来讲 企业账面的预收账款占到主营业务收入的 10 以上容易预警 增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致 若差异 20 就会预警 特殊情况下 不一致的 需说明原因 四 小企业税务风险的防范措施 4 一般来讲 企业账面的预收账款占到主营业务收入的 以上容易预警 1 分 10 15 20 30 四 小企业税务风险的防范措施 4 如果企业在一个评价年度内 因非正常原因 增值税连续 个月或者累计 个月零申报 负 申报的 就不能评为 A 级 1 分 2 4 3 6 3 8 4 8 四 小企业税务风险的防范措施 4 某小规模纳税人按季申报 一季度三个月销售额分别为 2 万 4 万 2 万 那么本季度需要缴税 万 1 分 0 1 2 2 0 3 四 小企业税务风险的防范措施 4 某小规模纳税人当月销售额 31000 元 当月应按 元确定是否免税 1 分 30000 23846 31000 29524 四 小企业税务风险的防范措施 4 符合职工教育费范围的职业技能鉴定 职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都可 以税前列支 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 长期零申报的纳税人 在发票的使用上或将受到限制 降低数量和限额 1 分 正确 错误 第八部分第八部分 最新资源税 环境税政策解读最新资源税 环境税政策解读 二 最新环境税政策解读 资源税的纳税人应当向 缴纳资源税 1 分 矿产品的开采地 矿产品的开采地或盐的生产地 盐的生产地 矿产品的加工地 二 最新环境税政策解读 纳税人将自采原煤与外购原煤 包括煤矸石 进行混合后销售的 应当准确核算的外购原煤的相关内容 以下不正确的是 1 分 数量 单价 运费 以上均不对 二 最新环境税政策解读 固体废物的计税依据是 1 分 污染物当量 分贝 当量值 排放量 二 最新环境税政策解读 对实际开采年限在 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源 资源税减征 30 1 分 8 10 13 15 二 最新环境税政策解读 对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源 资源税减征 50 对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产 资源 资源税减征 30 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 资源税从价计征改革及水资源税改革试点 自 2016 年 7 月 1 日起实施 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 环境保护的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次月 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30 的 减按 75 征收环境保护税 低于国家和地方规定的污染物排放标准 35 的 减按 50 征收环境保护税 1 分 正确 错误 第九部分第九部分 20172017 企业所得税新政之企业所得税新政之 公益性捐赠支出如何进行纳税调整公益性捐赠支出如何进行纳税调整 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 在确定公益性捐赠税前扣除限额时 其计算依据应为 1 分 调整前的利润总额 调整后的利润总额 直接计算的利润总额 直接计算的净利润 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 公益股权捐赠企业所得税政策中的受赠对象是 1 分 公益性社会团体 公益性事业单位 通过公益性社会团体对外捐赠 通过公益性事业单位对外捐赠 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 纳税调整金额为负数表示 1 分 调增 调减 无变化 无法判断 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出 必须是 且受赠单位是在财政 税务 民政等部门联 合发布的名单上 1 分 企业所得税汇算清缴所属年度 当年 会计期间 实际发生年度 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12 的部分 准予扣除 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格 不在公益性社会团体名单内 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12 的部分 准予扣除 而对超过年度利润 12 的部分 可以结转以后年度进行扣除 1 分 正确 错误 第十部分第十部分 规范三去一降一补有关业务的会计处理规定规范三去一降一补有关业务的会计处理规定 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 僵尸企业 的母公司在编制个别财务报表时 对该子公司长期股权投资 应当按照资产负债表日的可收 回金额与账面价值孰低进行计量 前者低于后者的 其差额计入 1 分 营业外支出 营业外收入 管理费用 资产减值损失 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 对于即将关闭出清的 僵尸企业 不适用持续经营假设 对资产采用的计量方式为 1 分 以清算价值计量 以预计结算金额计量 以持续经营价值计量 以可回收金额计量 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划入企业在取得被划拨企业的控制权之日 编制个别财务报 表时 一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入 1 分 投资收益 资本公积 递延收益 其他应付款 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 中央企业在收到预拨的专项奖补资金时 应当暂计入 1 分 其他应付款 长期应付款 应付账款 专项应付款 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务报 表时 对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益 应转入 1 分 投资收益 资本公积等 营业外支出 其他综合收益 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等 上报国资监管部门作为无偿划拨依据的 划入 企业在接到上级部门通知之日 编制个别财务报表 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时 不包含被划拨企业自国资监管部门批复的基 准日起至控制权转移当期期末发生的净利润 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业编制当期的合并所有者权益变动表时 应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制 权转移当期期末的所有者权益变动情况 合并所有者权益变动表可以根据合并资产负债表编制 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时 应包含当期期初起至控制权转移当期期末发生的净利润 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日 编制合并财务 报表时 不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围 1 分 正确 错误 第十一部分第十一部分 全盘账务流程全盘账务流程 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 关于银行账户的类型 下列说法正确的是 1 分 基本存款账户 是企业日常结算和现金收付的主要账户 一般存款账户 办理现金支取业务 临时存款账户 因临时经营活动而开立的账户 有效期不得超过 1 年 专业存款账户 因临时经营活动而开立的账户 有效期不得超过 2 年 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 月末处理完本月所有经济业务后应将损益类科目余额转至本年利润科目 转入本年利润贷方的是 1 分 销售费用 管理费用 主营业务成本 投资收益 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 根据明细科目分类账的余额计算后填列 下列说法不正确的是 1 分 应付账款 应付账款 预付账款科目的期末贷方余额填列 应收账款 应收账款 预收账款科目的期末贷方余额 坏账准备填列 预收账款 应收账款 预收账款科目的期末贷方余额填列 预付账款 应付账款 预付账款科目的期末借方余额填列 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 正保公司 2009 年 3 月 20 日购入一台不需要安装的机器设备 售价为 3 500 万元 增值税税额为 595 万元 发生的运杂费为 110 万元 不考虑运费抵扣增值税的因素 预计使用 5 年 预计净残值为 10 万元 按 年数总和法计提折旧 则该企业 2011 年就该设备应计提的折旧额为 万元 1 分 780 908 92 960 840 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 记载资金的账簿 是反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 企业应当采用实地盘点法 对库存现金进行定期和不定期的清查 如发现账款不符 不需要通过待处理财 产损溢科目核算 直接计入相关科目 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销 当月增加的无形资产当月不计提摊销 当月减少的 无形资产当月计提摊销 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 主要包括非流动资产处置利得 非货币