中级会计实务

中级会计实务 一 模拟冲刺题试题及参考答案 一 单项选择题 1 同一会计期间的各项收入和与其相关的成本 费用 应当在该会计期间内确认 所遵循的会计原则是 A 明晰性 B 权责发生制 C 配比 D 可比性 2 期末 对存货采用成本与可变现净值孰低法计价 其所体现的会计核算原则是 A 相关性原则 B 历史成本原则 C 重要性原则 D 谨慎性原则 3 企业将银行存款存人证券公司 尚未购买股票 债券 基金等短期投资时 这部分资金属于 A 存出投资敦 B 银行本票存款 C 银行汇票存款 D 信用证存款 4 企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产 其无形资产的入账价值是 A 该项无形资产的公允价值 B 投资各方确认的价值 C 该项无形资产的账面价值 D 该无形资产的评 估价值 5 A 公司与 B 公司系母子公司关系 2002 年 A B 公司之间发生了应收账款 150 万元 2002 年 12 月 31 日 A 公司认为 B 公司的财务状况较差 于是计提了 150 万元的坏账准备 此种做法 A 符合谨慎性原则 D 设立秘密准备 C 符合相关性原则 D 符合现行会计制度的规定 6 某企业甲种原材料 月初结存 5 吨 每吨实际单价 1000 元 本月 6 日购进 5 吨 实际单价 1080 元 本月 10 日生产车间领用 6 吨 则采用后进先出法计算的领用甲种原材料的实际成本为 A 6 400 元 B 6 240 元 C 6 480 元 D 6 080 元 7 根据 企业会计制度 2001 的规定 下列哪些固定资产不计提折旧 A 末使用的房屋 建筑物 B 当月减少的固定资产 C 当月增加的固定资产 D 采用融资租赁方式租入 的固定资产 8 某企业接受 A 外商投入美元资本 合同约定的汇率为 1 8 2003 年 3 月 25 日 该企业实际收到投资 款 10000 美元 当日市场汇率为 1 8 2 月初汇率为 1 8 15 该企业采用当日汇率核算外币业务 该 项业务发生后 对 2003 年损益的影响金额为 A 500 元 B 1 500 元 C 2000 元 D 0 9 A 公司 2003 年 1 月 1 日溢价发行 1000 万元的债券 溢价金额为 100 万元 年利率为 5 期限 5 年 采 用直线法摊销债券滥价 其各期实际利息费用为 A 50 万元 B 20 万元 C 70 万元 D 30 万元 10 某企业本期发生的财务费用为 100 万元 其中短期借款利息为 50 万元 长期专门借敦利息为 48 万元 票据贴现利息为 2 万元 该企业在现金流量表补充资料中的 财务费用 项目 应填列 A 100 万元 B 50 万元 C 48 万元 D 98 万元 1l 某企业经批准将一批价值 10 万元的原材料 增值税为 8 5 万元 用于发放职工福利 购进大客车一辆 价 值 40 万元 增值税 6 8 万元 当期该企业的销项税额为 136 万元 进项税额为 51 万元 假定无其他涉 及增值税的业务 该企业当月应交的增值税金额为 A 85 万元 B 76 5 万元 C 93 5 万元 D 100 3 万元 12 甲公司 2002 年 12 月 14 日为离退休人员的报销医药费 143 万元 当日为其他职工发放春节福利费 27 万元 这些业务发生后 对该公司 2002 年度利润构成的影响金额为 A 影响主营业务利润 143 万元 B 影响营业利润 143 万元 C 影响利润总额 170 万元 D 影响营业利润 170 万元 13 完工百分比法是确认收入的一种方法 这种方法主要适用于 A 销售商品收入的确认 B 让渡资产使用权所取得收入的确认 C 销售在产品收入的确认 D 提供劳 务收入的确认 14 甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元 数量为 10 吨 该原材料专门用于生产与乙公司所签合同 约定的 Y 产品 该合同约定 甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台 每台不含增值税的售价 10 万元 将该原材 料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 95 万元 估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元 本 期期末市场上该原材料每吨售价为 9 元 估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 O 1 万元 期末该原材料 的可变现净值为 A 8 万元 B 89 万元 C 100 万元 D 105 万元 15 某工业企业采用分期收款方式销售商品 2003 年 1 月 5 日发出产品 100 件 每件售价为 100 元 增值税 税率为 17 每件成本为 80 元 合同约定分 6 次付款 产品发出时付款 50 以后 5 个月每月 1 日各付款 10 该企业 1 月份应结转的主营业务成本为 A 4000 元 B 4800 元 C 5000 元 D 1 000 元 16 根据现行会计制度的规定 对于企业筹建期发生的固定资产清理净收益 其会计处理方法是 A 冲减长期待摊费用 B 冲减在建工程成本 C 冲减营业外支出 D 计入营业外收入 17 AZH 公司主要对外提供建筑劳务 2002 年 1 月 1 日与 JK 公司签订一金额为 580 万元的固定造价合同 工 期 3 年 预计总成本为 550 万元 2002 年 12 月 31 日 已经实际发生成本 154 万元 预计合同损失为 20 万元 该项目的结果能够可靠预计 2002 年 AZH 公司应确认的毛利金额为 A 30 万元 B 8 4 万元 C 21 6 万元 D 10 万元 18 根据现行会计制度的规定 在资产负债表中 既要反映资产的账面余额 同时又要反映资产账面价值的资 产是 A 应收账款 B 长期投资 C 固定资产 D 无形资产 9 在填列现金流量表补充资料的 经营性应收项目的增减 时 可根据资产负债表相关应收项目的期末数和 期初数进行分析填列 但在计算时不予考虑的项目是 A 应收账款 B 应收股利 C 应收票据 D 其他应收款 20 ZH 大学 2002 年 1 月 20 日将一栋已使用 46 年的办公楼报废 在报废过程中支付有关拆除费用 20 万 元 取得残料收入 50 万元 另在原址修建新楼一栋 造价 300 万元 假定 2002 年完工交付使用 这些业务发 生后 对 ZH 大学的净资产的影响额为 A 30 万元 B 50 万元 C 330 万元 D 3507 元 二 多项选择题 1 在填列现金 62 量表 销售商品提供 提供劳务收到的现金 项目时 可通过 主营业务收入 应交税金 应交增值税 悄项税额 以及应收账项的期初 期末余额进行分析填列 但在计算时不应考虑的项目有 A 当期计提的坏账准备 B 应收票据贴现利息 C 应收股利 D 应收利息 2 下列哪些利润分配项目是外商企业所特有的 A 提取法定盈余公积 B 提取储备基金 C 利润归还投资 D 提取企业发展基金 3 企业发生的下列哪些经济业务可以直接冲减 主营业务收入 A 现金折扣 B 销售折让 C 销售退回 D 销售折扣 4 下列货物中 应当作为企业存货核算的有 A 委托加工物资 B 发出商品 C 委托代销商品 D 特种储备物资 5 下列哪些费用分配方法是辅助生产费用的分配方法 A 直接分配法 B 计划分配法 C 生产工人工时比例法 D 约当产量比例法 6 下列情形中 应全额计提固定资产减值准备的事项有 A 长期闲置不用 在可预见的未来不会再使用 且已无转让价值的固定资产 B 虽然固定资产尚可使用 但 使用后产生大量不合格品的固定资产 C 已遭毁损 以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 D 固定资产性能变化 导致其生产效率低下 7 企业可能获得债权人的债务豁免事项有 A 应付账款 B 短期借款 C 长期借款 D 应付债券 8 JU 公司系有限责任公司 2003 年 1 月 2 日企业经有关部门批准增大其注册资本 该公司可以用于增加 资本的方式有 A 资本公积转增 B 盈余公积转增 C 发行股票增资 D 投资者额外投入增资 9 A 公司系增值税一般纳税人工业企业 主营 AD 产品的生产和销售 同时对外提供设备修理劳务和运输劳 务 该公司在核算应交税金时 可能涉及的营业税业务有 A 对外提供设备修理 B 转让无形资产 C 销售不动产 D 提供运输劳务 10 对于有市价的长期投资 是否应计提减值准备 其判断标准有 A 市价持续两年低于账面价值 B 被投资单位发生重大人事变动 C 该项投资的股票暂停交易一年 D 被投资单位当年发生严重亏损 三 判断题 1 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等费用 应从其股票发行溢价收入中抵销 如果 溢价收入不足抵销的 应全部计入当期损益 2 权益法下确认投资企业的投资损失 一般以该项长期股权投资的账面价值减记至零为限 这里的账面价值 减记至零 是指该项长期股权投资各明细账户的余额全部冲销 3 企业因出售 捐赠 抵偿债务 报废 毁损 对外投资 无偿调出 进行改 扩建等所有减少的固定 资产的业务 均应通过固定资产清理 科目核算 4 如果企业的低值易耗品已经发生毁损 遗失 不能再继续使用的 应将其账面价值全部计入当期的成本 费用 5 根据现行企业会计制度规定 所有企业提取坏账准备的范围 方法 账龄的划分和提取比例等均可自行决 定 6 按现行会计制度的规定 企业对外短期投资收到的现金股利应计入当期损益 7 企业发生的存货 固定资产盘亏 毁损等 先记人 侍处理财产损益 科目 期末尚未批准处理的部分 列入资 产负债表资产方的相关项目 8 若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益 应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期营 业外支出 9 商品流通企业在进货过程中发生的运辅费 装卸费 包装费 保险费以及运输途中的合理损耗等应计 入 营业费用 科目 10 根据现行会计制度的规定 收入是企业销售商品 提供劳务以及让渡资产使用权等日常经营活动中形成 的经济利益的总沉人 包括商品销售收入 劳务收入 利息收入 使用费收入 租金收入 股利收入 营业外收 入以及补贴收入等 四 计算分析题 一 商业汇票业务的会计处理 1 资料 1 A 公司于 2003 年 7 月 1 日将出票日为 5 月 1 日 面值为 100 万元 年利率为 8 11 月 1 日到期的异地 B 公司开出的商业承兑汇票向银行申请贴现 假定贴现利率为 10 该公司于 2003 年 6 月 30 日已经对该 票据计息 2 5 月 1 日 上述汇票到期 但 B 公司因财务困难 该汇票无法兑付 银行向 A 公司追溯 A 公司此时也遇到较 大的财务困难 无款可扣 3 5 月 4 日 A 公司 增值税 般纳税人企业 将持有的 C 公司开出的面值为 500 万元的商业承兑汇票背书 转让给 D 公司用于购买原材料 批 D 公司开出的增值税专用发票注明 价款 500 万元 增值税 85 万元 超 过票据面值部分的款项暂欠 在购买材料过程中 以银行存款支付运杂费 1 2 万元 其中运费 1 万元 按 7 的税率计算应抵扣的增值税 4 上述 A 公司欠 D 公司的款项因财务困难实在无法支付 经 D 公司认可 予以豁免 2 要求 根据上述业务编制有关会计分录 二 长期股权投资的会计处理 1 资料 A 公司于 2001 年 1 月 1 日以 119 万元购入 B 公司股票 占 B 公司实际发行在外股数的 100k 另支付 I 万元 税费等相关赞用 A 公司采用成本法核算此项投资 2001 年 5 月 1 日 B 公司宣告分派 2000 年度的现金股 利 100 万元 2002 年 1 月 1 日 A 公司再以 230 万元购入 B 公司实际发行在外股数的 20 另支付 2 万元税 费等相关费用 至此持股比例达 30 改用权益法核算此项投资 已知 2001 年 1 月 1 日 B 公司所有者权 益合计为 1 000 万元 2001 年度实现的净利润为 80 万元 2002 年度实现的净利润为 120 万元 A B 公司 所得税税率均为 33 A 企业股权投资差额按 10 年摊销 2 要求 根据上述资料 编制 A 公司长期股权投资的相关会计分录 三 无形资产业务的会计处理 1 资料 ZH 公司 2000 年 1 月 1 日从 DT 公司购买一项已入账的非专利技术 双方协商确定的价款 500 万元 另支付 律师费用 5 万元 款项已通过银行结算 确定的摊销期限为 5 年 2001 年 1 月 1 日 将该无形资产出租给甲 公司使用 年租金 150 万元 当年的租金已收到存人银行 租赁期限 3 年 营业税税率为 5 其他税费略 2002 年 1 月 2 日 ZH 公司与甲公司商议 将原来的租赁合同修改为转让合同 将该项非专利技术转让给甲公 司 获得收入 300 万元存人银行 税金要求同上 2001 年 7 月 1 日 ZH 以一台原价为 200 万元 已计提折 旧 50 万元的固定资产交换取得一项专利权 假定在交换过程没有税费发生 专利权的摊销期为 6 年 2001 年 12 月 3l 口 在清查无形资产时发现 该专利权已经有可替代的新技术 预计可收回金额为 80 万元 2002 年 12 月 31 日 因替代的技术不成熟 导致无形资产减值的因素消失 预计可收回金额为 100 万元 2003 年 5 月 1 日 ZH 公司将该项专利权出售 取得收入 180 万元存入银行 税费要求同上 2 要求 对无形资产的取得 摊销 出租 计提减值准备 出售等业务进行会计处理 四 收入的确认 1 资料 F 公司系增值税一般纳税人企业 适用的增值税税率为 17 2003 年 1 6 月份发生如下与收入有关的业务 1 2003 年 7 月 2 日采用分期收歉方式销售一批商品给 H 公司 总价款 800 万元 不含增值税 商品发出时 H 公司支付 10 的贷款及增值税 其余敦项在 2004 年 12 月 31 日前每半年付款一次 2003 年的贷款及增 值税已经收到存入银行 该批商品的成本 600 万元 该批商品于 2003 年 7 月 5 日已运达 H 公司 2 2003 年 9 月 1 日 F 公司与 J 公司达成售后回购协议 将一批成本为 800 万元 售价 1 000 万元的商品 销售给 J 公司 合同约定 12 月 31 日 F 公司以 1 030 万元回购该批商品 售价及回购价中均不含 17 的增 值税 现商品已发出 有关款项已通过银行结算 3 2003 年 12 月 1 日 F 公司委托 L 公司代销商品一批 价款 200 万元 该批商品的成本为 150 万元 手续 费事为商品价款的 10 2003 年 12 月 31 日 L 公司发来代销清单 已经销售丁 50 的商品 同时 F 公司 开具了增值税专用发票 税率为 17 但 L 公司因发生火灾造成巨大损失 短期内无法支付代销的款项 经查 实 目前 L 公司的付款能力相当弱 F 公司收到代销款项的可能性极小 要求 对 2003 年 P 公司的上述业务 进行账务处理 五 综合题 1 资料 A 股份有限公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 所得税采用应付税款法核算 所得税税率为 33 原材料采用实际成本计价核算 2002 年 银行存款 科目期初余额为 100 万元 其他科目余额略 2002 年度发生下列经济业务 1 购买原材料一批 货款 1 000 万元 增值税额为 170 万元 款项用银行存款支付 材料已验收入库 2 销售商品一批 价款 2 000 万元 增值税额为 340 万元 收到款项已存入银行 该批商品销售成本为 1 200 万元 3 7 月 1 日购入 B 企业发行的 2 年期债券 面值为 200 万元 年利率为 4 公司用银行存款 196 万元折价 购入 年末按规定计提债券利息并摊销债券折价 4 用银行存款支付工资 400 万元并进行分配 其中 生产工人工资 200 万元 车间管理人员工资 100 万元 行 政管理人员工资 100 万元 5 计提固定资产折旧 100 万元 其中 生产车间计提 80 万元 行政管理部门计提 20 万元 6 无形资产摊销 30 万元 7 发出原材料 700 万元其中 生产产品领用 600 万元 车间一般耗用 80 万元 行政管理部门耗用 20 万元 8 收回客户前欠货款 90 万元及票据到期款 50 万元 款项已存入银行 9 用银行存款偿还应付账款 40 万元 10 借入长期借款 1 000 万元 已存入银行 11 以银行存款归还长期借款 500 万元 12 计提长期借款利息 30 万元 其中 20 万元计入在建工程 1O 万元计入财务费用 13 以银行存款支付营业费用 70 万元 管理费用 50 万元 14 出售设备一台 该设备原价 40 万元 已提折旧 10 万元 出售价款 36 万元 发生清理费用 1 万元 有关款项 均通过银行存款支付 15 计算应交所得税 165 万元 本年以银行存款实际交纳所得悦 190 万元 增值税 100 万元 计算并交纳墉市 维护建设税 7 万元 教育费附加 3 万元 16 结转本年利润 按净利润的 10 提取法定盈余公积 按 5 提取法定公益金 井分配给普通股股东现金股 利 100 万元 将本年利润及利润分配科目中的明细科目转入利润分配 未分配利润 科目 假定不考虑会 计利润和纳税所得的差异 要求 1 编制会计分录 答案中金额单位以万元表示 下同 2 编制利润表 完成附表 3 编制现金流量表 完成附表 附表见参考答案 2 资料 A 公司 2001 年 12 月 1 日接受捐赠需安装的生产设备一台 现行市面价 100 万元 当即投入安装 安装时发 牛材料费 10 万元 增值税率 17 人工赞 8 万元 其他费用 3 万元 用存款支付 2001 年 12 月 20 日安装完 工交付使用 预计使用 5 年 预计残擅收入 4 7 万元 预计清理费用 2 万元 按年数总和法提折旧 2002 年来访 设备发生减值 10 万元 2003 年初 预计该没备未来只能使用 3 年 预计净残值 0 7 万元 仍按年数总和法提 折旧 2004 年 4 月份向外出售该项设备 售价 40 万元 发生清理费用 3 3 万元 款项均通过银行结算 要求 对 A 公司的 k 述业务进行全套的账务处理 参考答案 一 单项选择属 1 C 2 D 3 A 4 C 5 B 6 A 7 C 8 D 9 D 10 C 1l C 12 B 13 D 14 A 15 A 16 A 17 B 18 C 19 B 20 C 二 多项选择题 1 CD 2 BCD 3 BCD 4 ABC AB 6 ABC 7 ABED 8 ABD 9 BCD 10 ACD 三 判断属 1 2 3 4 V 5 6 7 8 9 V 101 四 计算分析题 商业汇票业务的会计处理 1 票据贴现 票据到期值 100 1 8 6 12 104 万元 贴现利息 104 10 4 12 3 5 万元 贴现金额 104 3 5 100 5 万元 贴现日票据账面价值 100 1 8 2 12 101 3 万元 借 银行存款 100 9 万 财务费用 0 8 万 贷 应收票据 101 3 万 2 票据追溯 借 应收账款 104 万 贷 短期借款 104 万 3 票据背书转让 借 物资采购 501 13 万 应交税金 应交增值税 进项税额 85 07 万 贷 应收票据 500 万 银行存款 1 2 万 应付账款 85 万 4 债务豁免 借 应付账款 8 万 贷 资本公积 其他资本公积 85 万 二 长期股权投资的会计处理 2001 年 1 月 1 日投资时 借 长期股权投资 B 公司 120 万 贷 银行存款 120 万 2001 年 5 月 1 日 B 公司宣告分派现金股利时 借 应收股利 B 公司 10 万 贷 长期股权投资 B 公司 10 万 2002 年 1 月 1 日再次投资时 第一 对原按成本法核算的对 B 公司投资采用迫溯调整法 调整原投资的帐面价值 2001 年投资时产生的股权投资差额 120 1 000 10 20 万元 2001 年应分摊的股权投资差额 20 10 2 万元 2001 年应确认的投资收益 80 10 8 万元 成本法改为权益法的累积影响数 8 2 6 万元 借 长期股权投资 B 公司 投资成本 90 万 120 IO 20 长期股权投资 B 公司 股权投资差额 18 万 20 2 长期股权投资 B 公司 损益调整 8 万 贷 长期股权投资 B 公司 110 万 120 10 利润分配 未分配利润 6 万 第二 追加投资 借 长期股权投资 B 公司 投资成本 232 万 贷 银行存款 232 万 计算再次投资的股权投资差额 股权投资差额 232 1 000 100 80 20 36 万元 借 长期股权投资 B 公司 股权投资差额 36 万 贷 长期股权投资 B 公司 投资成本 36 万 分摊 2002 年的股权投资差额 18 36 9 6 万元 借 投资收益 股权投资差额摊销 6 万 贷 长期股权投资 B 公司 股权投资差额 6 万 计算 2002 年的投资收益 120 30 36 万元 借 长期股权投资 B 公司 损益调整 36 万 贷 投资收益 股权投资收益 36 万 三 无形资产业务的会计处理 1 2000 年购买无形资产 借 无形资产 非专利技术 505 万 贷 银行存款 505 万 2 计提 2000 年无形资产的摊销 借 管理费用 101 万 贷 无形资产 非专利技术 101 万 9 2001 年出租无形资产 收到租金 借 银行存款 150 万 贷 其他业务收入 150 万 计提 2001 年的摊销及计税 借 其他业务支出 108 5 万 贷 无形资产 非专利技术 101 万 应交税金 应交营业税 7 5 万 4 2002 年转让无形资产 借 银行存款 300 万 营业外支出 18 万 贷 无形资产 非专利技术 303 万 应交税金 应交营业税 15 万 5 2001 年 7 月 1 日交换取得专利权 借 无形资产 专利权 150 万 贷 固定资产清理 150 万 6 计提 2001 年 半年 专利权摊销 借 管理费用 12 5 万 贷 无形资产 专利权 12 5 万 7 计提减值准备 借 营业外支出 57 5 万 贷 无形资产减值准备 57 5 万 8 计提 2002 年的摊销 80 5 5 借 管理费用 14 5 万 贷 无形资产 专利权 14 5 万 9 2002 年 12 月 31 日恢复已计提的减值准备 借 无形资产减值准备 35 万 贷 营业外支出 35 9 万 10 计提 2003 年 1 4 月份的摊销 10014 5112 4 7 4 借 管理费用 7 4 万 贷 无形资产 专利权 7 4 万 11 转让专利权 借 银行存款 180 万 无形资产减值准备 22 万 贷 无形资产 专利权 1153 万 应交税金 应交营业税 9 万 营业外收入 77 4 万 四 收入的确认 1 分期收款销售 2003 年 7 月 2 日发出商品 借 分期收款发出商品 600 万 贷 库存商品 600 万 收到 2003 年的款项 800 10 720 3 320 1 17 374 4 万元 借 银行存款 374 4 万 贷 主营业务收入 320 万 应交税金 应交增值税 销项税额 54 4 万 结转销售成本 600 800 320 240 万元 借 主营业务成本 240 万 贷 分期收款发出商品 240 万 2 售后回购 发出商品时 借 银行存 0 1 170 万 贷 库存商品 800 万 应交税金 应交增值税 销项税额 170 万 待转库存商品差价 200 万 9 12 月榨销回购的加价 30 万元 借 财务费用 30 万 贷 待转库存商品差价 90 万 回购该商品 借 库存商品 1030 万 应交税金 应交增值税 进项税额 175 1 万 贷 银行存款 1205 1 万 结转待转库存商品差价 借 待转库存商品差价 230 万 贷 库存商品 230 万 3 委托代销 发出商品 借 委托代销商品 150 万 贷 库存商品 150 万 收到代销清单 借 应收账款 17 万 200 SO 17 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 17 万 计算手续费 借 营业费用 10 万 100 lO 贷 应付账款 10 万 因不满足收入确认的条件 暂不确认收入 五 综合题 一 编制会计分录如下 1 1 借 原材料 1000 万 应交税金 应交增值税 进项税额 170 万 贷 银行存款 1170 万 2 借 银行存款 2340 万 贷 主营业务收入 2000 万 应交税金 应交增值税 销项税额 340 万 借 主营业务成本 1200 万 贷 库存商品 1200 万 3 投资时 借 长期债权投资一债券投资 面值 200 万 贷 长期债权投资一债券投资 折价 4 万 银行存款 196 万 年末计提利息并撑销折价时 借 长期债权投资一债券投资 应计利息 4 万 长期债权投资一债券投资 折价 1 万 半年 贷 投资收益 万 4 借 应付工资 400 万 贷 银行存款 400 万 借 生产成本 200 万 制造费用 100 万 管理费用 100 万 贷 应付工资 400 万 5 借 制造费用 80 万 管理费用 20 万 贷 累计折旧 100 万 6 借 管理费用 30 万 贷 无形资产 30 万 7 借 生产成本 600 万 制造费用 80 万 管理费用 20 万 贷 原材料 700 万 8 借 银行存款 80 万 贷 应收账款 30 万 应收票据 10 万 9 借 应付账款 40 万 贷 银行存款 40 万 10 借 银行存款 1000 万 贷 长期借款 1000 万 11 借 长期借款 500 万 贷 银行存款 500 万 12 借 在建工程 20 万 财务费用 10 万 贷 长期借款 30 万 13 借 营业费用 70 万 管理费用 5O 万 贷 银行存款 120 万 14 将设备转入清理时 借 固定资产清理 30 万 累计折旧 10 万 贷 固定资产 40 万 收到价款时 借 银行存款 36 万 贷 固定资产清理 36 万 支付清理费用时 借 固定资产清理 l 万 贷 银行存款 1 万 结转净收益时 借 固定资产清理 5 万 贷 营业外收入 5 万 15 计算应交所得税时 借 所得税 165 万 贷 应交税金一应交所得税 165 万 计算城市维护建设税和教育费附加时 借 主营业务税金及附加 10 万 贷 应交税金一应交城市维护建设税 7 万 其他应交款 3 万 交纳有关税款及教育费附加款时 借 应交税金一应交所得税 150 万 应交税金一应交增值税 已交税金 100 万 应交税金一应交城市维护建设税 7 万 其他应交款 3 万 贷 银行存款 260 万 16 结转本年利润时 借 主营业务收入 2000 万 投资收益 5 万 营业外收入 5 万 贷 本年利润 2 010 万 借 本年利润 1675 万 贷 主营业务成本 1 200 万 主营业务税金及附加 10 万 营业费用 70 万 管理费用 220 万 财务费用 10 万 所得税 165 万 将净利润转入 利润分配 科目时 借 本年利润 335 万 贷 利润分配 末分配利润 335 万 利润分配时 借 利润分配 提取法定盈余公积 33 5 万 提取法定公益金 16 75 万 应付普通股股利 l00 万 贷 盈余公积 法定盈余公积 33 5 万 法定公益金 16 75 万 应付股利 100 万 将利润分配其他明细科目转入未分配利润时 借 利润分配 未分配利润 150 25 万 贷 利润分配 提取法定盈余公积 33 5 万 捶取法定公益金 16 75 万 应付普通股股利 100 万 二 编制利润表如下 利润表 编制单位 A 股份有限公司 2002 年度 单位 万元 三 编制现金流量表如下 现金流量表 编制单位 A 股份有限公司 2002 年度 单位 万元 项目 行次 本年累计数 一 主营业务收入 1 2000 减 主营业务成本 4 1200 主营业务税金及附加 5 10 二 主营业务利润 10 790 加 其他业务利润 11 减 营业费用 14 70 管理费用 15 220 财务费用 16 10 三 营业利润 18 490 加 投资收益 19 5 补贴收入 22 营业处收入 23 5 减 营业处支出 25 四 利润总额 27 500 减 所得税 28 165 五 净利润 30 335 三 骗制现金流量表如下 现金流量表 编制单位 A 股份有限公司 2002 年度过 单位 万元 项 日 行次 金额 经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金 1 2 420 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金流入小计 9 2 420 购买商品 提供劳务支付的现金 lO 1 210 支付给职工以及为职工支付的现金 12 400 支付的各项税费 13 260 支付的其他与经营活动有关的现金 18 120 现金流出小计 20 1 990 经营活动产生的现金流量净额 21 430 二 投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 22 取得投资收益所收到的现金 23 处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25 5 收到的其他与投资活动有关的现金 28 现金流入小计 29 5 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 30 投资所支付的现金 31 196 支付的其他与投资活动有关的现金 3 现金流 小汁 36 196 投资活动产生的现金流量净额 37 161 三 筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 38 借款所收到的现金 40 1 00