煤炭运销企业税收管理存在的问题及对策

煤炭运煤炭运销销企企业业税收管理税收管理 存在的存在的问题问题及及对对策策 煤炭行业是支撑经济发展的重要行业 随着近年来煤炭 行情的稳定和煤炭价格的逐年提高 煤炭税收高速增长 但 同时煤炭运销企业税负明显偏低的问题也较为突出 针对这 一问题 我局开展了煤炭运销企业税收专项调查 发现全县 煤炭运销企业税负大部分在 1 以下 80 的煤炭运销企业 税负低于 0 6 通过对煤炭运销企业税负率的测算及对典型 纳税人的剖析 2014 年煤炭运销企业共实现税收收入 万 元 平均税负率约为 2015 年煤炭运销企业实现税收收 入 万元 平均税负也仅为 税负 水平仍偏低 相当一部分纳税人存在税收违法行为 对此 需我们探索和完善科学有效的税收管理方法 加强对煤炭运 销企业各环节的管理监督 一 煤炭运一 煤炭运销销企企业偷业偷逃税款的主要方式逃税款的主要方式 一 虚开运输发票抵扣进项税额 由于目前运费发票管 理政策尚不完善 虚开运费发票已成为煤炭运销企业偷税最 常用的方法 一是虚开运费价格和吨数 煤炭运销企业普遍 采用提高运费开票价格的办法虚抵进项税额 同时 个别企 业存在运费发票开票吨数与增值税进项发票开票吨数不符 的情况 以虚开吨数多抵进项税 二是采取 两票 结算方法 企业购进煤炭后 以进价或略高于进价的价格开具增值税发 票进行销售 再通过另开具运输发票向购买方收取运费 运 费收入不在账面上反映 以达到分解销售额 减少应纳税额 的目的 三是扩大运费抵扣范围 按照政策规定允许抵扣进 项税的运费项目为运费和建设基金 而销货企业开具运费发 票时将装卸费 港务费和其他杂费全部并入运费开具 造成 扩大抵扣范围 减少了应纳税款 二 销售货物不入账 隐匿销售收入 由于部分购货单位 或个人购进货物时不需要发票或以开具收款收据替代发票 企业将此类货物长期挂库存账或计入货物正常损失 而不计 销售收入 不申报纳税 煤炭洗选企业将洗选的下脚料煤泥 等直接卖给私人或小规模企业而不入账的情况也相当普遍 还有一部分大户 将煤矿的返利 包括现金和实物 不入账 设 账外账 或挂往来账不计收入 三 掺杂煤矸石销售 购买进项税发票抵扣税款 企业掺 杂煤矸石有两种原因 一是由于企业购进的煤炭煤质较好 含热量较高 而购货方对含热量的要求相对较低 为了降低 煤炭热量 企业就参入一定数量的煤矸石 二是部分企业在 利润的驱使下 在煤炭中参入大量煤矸石对外销售 掺杂煤 矸石势必造成煤炭销售数量和销项税款的增加 为达到少缴 税的目的 部分企业向购进煤炭而不需开具增值税专用发票 的单位或个人低价购买进项税发票 从而达到平衡进销数量 的目的 也有个别企业 将掺杂煤矸石溢出的部分直接销售 给个人或非一般纳税人 不做销售处理 偷逃国家税款 四 非煤炭运销企业或个人借户开票 为了获取高额利 润 一些没有煤炭经营资格的单位或个人 购进煤炭 再通 过向有煤炭经营资格的企业交手续费 借户开具销项税发票 进项税额则交由该企业进行抵扣和核算 五 接受虚开的专用发票抵扣税款 纳税人取得与自身 经营项目无关的增值税专用发票 或别人代开的增值税专用 发票 骗取抵扣增值税税款 六 通过走逃和注销一般纳税人资格偷税 煤炭运销企 业大多数无固定经营场所 且经营期限的不确定 一旦经营 不善 纳税人有可能撤消或走逃 其走逃带来的欠税 税务 机关难以进行追缴 二 煤炭运二 煤炭运销销企企业业税收管理中存在的主要税收管理中存在的主要问题问题 目前 煤炭运销企业为了偷逃税款 采取的手段不断翻 新 形式越来越隐蔽 而与此不相适应的是 由于税收征管 机制不够完善 对煤炭运销企业的税源控管 发票管理等措 施不够有力 也给了不法分子可乘之机 一是税源管理不到位 目前基层税收管理员人员素质参 差不齐 造成管户不到位 管事不及时 管理员的工作多停 留在表面 不能够及时深入企业了解生产经营及税负变化情 况 特别是对一些经营场所隐蔽或不固定的煤炭运销企业 更是难以实现有效的管理与监督 二是纳税申报审核把关不严 在调查中发现 纳税申报 岗人员在受理纳税申报时 一般只对申报表的勾稽关系进行 审核 而对企业存在的长期进项大于销项 运输费用过高 库存产品过多等疑点问题 很少主动询问和分析产生问题的 原因 更不能及时将有关疑点提交税源管理岗位进行核实 三是税收征管查衔接不够紧密 由于受人员数量 业务 素质水平等条件的影响 管理人员对纳税人的申报和涉税事 务进行经常性 实质性的调查分析不够 难以按照规定定期 深入企业开展日常巡查 不能及时发现需要重点调查分析的 疑点问题 从而导致后续的评估 管理 检查等工作跟上及 时 在征管查各环节中 征收环节只对纳税人的申报情况进 行逻辑审核 管理环节只对纳税人的涉税事务进行管理 稽 查环节只对有违法嫌疑的纳税人进行查处 没有形成统一 完整的工作链条 工作合力发挥不充分 四是运输发票管理体制机制不够完善 通过调查分析发 现 大量虚开 代开运输发票抵扣税款是造成税负偏低的最 主要原因 目前 运费发票的印制 领购 开具及缴销的管理 和监督由地税机关负责 而运输发票的增值税进项税额抵扣 管理则由国税部门负责 很容易造成管理脱节 特别是在增 值税抵扣环节 国税部门如果认为抵扣增值税的运输发票有 问题 必须经过地税机关的协查才能最终认定 不利于高效 率地打击偷逃税行为 同时 由于国税部门不对运输发票实 施日常管理 也难以及时发现运输发票开具使用中的问题 无法从源头上加强监控管理 五是对运费价格信息采集的难度较大 由于国家对运输 市场实行放开经营 运输企业之间相互竞争 国家统一制定 的运输价格标准很难得到认真执行 同样的路程 不同的运 输业者之间的运费价格有很大的相差 另外 由于运输旺季 与淡季差别 致使同一路程不同时间段运费价格差别也很大 当国税机关怀疑企业取得的运输发票存在价格问题时 因不 能掌握准确的市场运费价格 而给调查核实造成了一定的难 度 三 加三 加强强煤炭运煤炭运销销企企业业税收管理的措施及建税收管理的措施及建议议 一 加强税源管理力度 一是强化日常监管巡查 落实税 收管理员制度 建立日常巡查制度 加大对煤炭运销企业的 日常巡查力度 在巡查过程中主要了解企业当期的货物购进 商品销售情况 发票用量及具体开具情况 从而及时发现并 解决有关疑点问题 加大税收政策监管和企业财务监管力度 税收管理员定期对企业纳税申报 发票使用 税收政策执行 以及财务核算等方面加强监督检查 防止纳税人套购发票虚 开 代开现象发生 二是加强重点环节管理 在抓好日常税 收管理工作的同时 重点加强煤炭企业税收监控管理 把工 作重点放在税源变化分析 税收预测 责任区巡查 经营情 况调查等方面 及时了解煤炭运销企业资金流 物流等综合 情况 加强企业经营的全程控制 并且注重市场分析调研工 作 定期对市场行情进行价格比对和销售预测 把握企业经 营趋势 三是强化纳税评估 把煤炭运销企业作为纳税评估 的重点 加大税负率的监控力度 对行业税负率 利润率进 行全面测算 制定参考性行业利润率和最低税负率 作为纳 税评估的参考指标 对偏离参考指标的纳税人进行重点监管 并建立普通发票核查机制 确保纳税申报的准确性 二 加大对运输发票监管和治理的力度 一是加强国地 税配合 加强与地税部门的联系和信息的交流 共享 共同 做好对运输发票的日常监督 管理和专项检查工作 并将运 输发票的检查列为稽查的一项重要内容 二是严格执行运输 发票抵扣规定 按照 发票管理办法 和国家税务总局关于运 输发票抵扣进项税额问题的一系列规定 严格审核 对填写 不规范的 项目不全的一律不予抵扣进项税额 同时 进一 步强化运输发票和增值税专用发票同步抵扣制度 以堵塞不 法分子利用运输发票在管理和开具上的缺陷进行偷 逃 骗 税的漏洞 减少税收流失 三是加大对运输发票违法行为的 查处和打击力度 提高纳税人的违法成本 促使纳税人远离 发票犯罪 三 对销售价格明显偏低的企业 试行核定税负征收 依照 中华人民共和国税收征收管理法 第三十五条第六款 规定 纳税人申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 由税务机关核定其应纳税额 中华人民共和国增值税暂行 条例 第七条规定 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明 显偏低 并无正当理由的 由税务机关核定其销售额 等相关 规定 税务机关可针对销售价格明显偏低的企业 按照有关 规定制定税收管理办法 根据平销 微增值 增值额较大等 不同情况分别制定税负标准 核定企业最低税负 四 提高纳税人依法诚信纳税意识 一是加强税收知识的 宣传力度 通过深入持久地税收宣传 让纳税人及时准确了 解税收知识 了解偷