金威建设集团--会计基础工作标准化手册

会计基础工作标准化手册会计基础工作标准化手册 征求意见稿 征求意见稿 金威建设集团财务管理部金威建设集团财务管理部 20132013 年年 8 8 月月 目目 录录 第一章 总则 第二章 会计机构和会计人员 第一节 机构设置和人员安排 第二节 会计工作交接 第三章 会计核算 第一节 一般要求 第二节 会计凭证 第三节 会计账簿 第四节 财务报告 第四章 会计档案 第一节 会计档案的装订 第二节 会计档案的保管 第三节 会计档案的调阅 第四节 会计档案的销毁 第五章 会计监督 第一节 货币资金的监督 第二节 财产物资的监督 第三节 会计资料的监督 第四节 其他事项的监督 第五节 财务信息化环境下的会计监督 第六章 附则 第一章第一章 总则总则 第一条 为了进一步加强会计基础工作 规范会计核算行为 和会计工作秩序 全面提升会计工作水平 根据 中华人民共 和国会计法 财政部 会计基础工作规范 和亿利资源集团 有关规定 结合公司实际情况 制定本手册 第二条 各单位应当依据有关法律 法规和本手册的规定 加强会计基础工作 严格执行会计法规制度 保证会计工作依 法有序地进行 第三条 各单位应当依据会计法律法规和国家统一的会计制 度 结合本单位实际情况 建立健全内部会计管理制度 基层 单位可沿用上级单位的有关会计管理制度 第四条 各单位应当将财务信息化作为会计基础工作的发展 方向 持续推进会计核算 财务分析和财务管理工作的信息化 程度 第五条 单位负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任 并对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 财 务负责人或委派会计主管对本单位的会计基础工作负直接责任 第六条 上级财务主管部门应对所属单位会计基础工作定期 检查 并对各单位会计基础工作进行考核评比 第七条 本手册适用于金威集团内各单位 第二章第二章 会计机构和会计人员会计机构和会计人员 第一节第一节 机构设置和人员安排机构设置和人员安排 第八条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构 配 备会计机构负责人和会计人员 不具备单独设置会计机构条件 的 应当在有关机构中配备专职会计人员 并在专职会计人员中 指定会计主管人员 第九条 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 未取得会计从业资格证书 不得从事会计工作 会计从业资格证 书应按规定年限进行年检 未年检或年检不合格者不得从事会 计工作 第十条 各单位会计机构负责人和会计主管人员的任免 必 须征得上一级财务管理部门的同意 不得自行任免 第十一条 会计机构负责人 委派的会计主管原则上具备会 计师及以上任职资格 熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程 和核算方法 并且具有较高的政治水平和职业道德水准 同时 还必须符合下列基本条件 一 坚持原则 廉洁奉公 二 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计 工作时间不少于 2 年 三 熟悉国家财经法律 法规 规章和方针 政策 掌 握本行业业务管理的有关知识 四 有较强的组织协调能力 五 身体状况能够适应本职工作的要求 第十二条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位 建 立明确的岗位责任制 形成相互制衡的机制 一 建立经济业务授权审批制度 明确批准范围 权限 责任和处理程序 二 建立相互分离控制体系 不能由一个人负责办理会计 事项的全过程 三 会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 但出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管及收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 第十三条 会计人员应当实行回避制度 单位负责人的直系 亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计 机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在同一会计机构中 担任出纳工作 第十四条 会计人员应当实行轮岗制度 会计人员工作岗位 按照集团关键岗位人员轮岗交流管理办法的规定 有计划地进 行轮换 第十五条 会计人员应当遵守职业道德 各单位应当定期检 查会计人员职业道德状况 并作为会计人员晋升 晋级 聘任 专业职务 表彰奖励的重要考核依据 第十六条 会计人员享有参加继续教育的权利和接受继续教 育的义务 各单位应当合理安排会计人员的培训 保证会计人 员每年有规定时间用于学习和参加培训 第二节第二节 会计工作交接会计工作交接 第十七条 会计人员工作调动或因故离职 必须在在 5 5 个工作个工作 日日内将本人所负责的会计工作 全部移交给接替人员 没有办 清交接手续的 不得办理调动手续或进行离职清算 因故不能 亲自移交的 经单位领导或上级财务部门批准 可由移交人委 托他人代办移交 但或有责任仍属原移交人 第十八条 会计人员办理移交手续前 应当做好以下各项工 作 一 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的 应填制完 毕 二 尚未登记的会计账目 应登记完毕 三 整理应该移交的各项资料 对未了事项要写出书面材 料 四 编制移交清册 列明应移交的会计凭证 会计账簿 会计报表 电子数据记录 含各种台账 报表决算说明等 印章 现金 有价证券 支票簿 发票 相关管理文件 其他 会计资料和物品等内容 第十九条 会计人员按下列规定办理交接 一 会计人员办理交接手续 必须有监交人负责监交 一 般会计人员交接 由会计机构负责人 会计主管人员负责监交 会计机构负责人 会计主管人员交接 由单位领导人员负责监 交 必要时可由上级主管部门派人会同监交 二 移交人员在办理移交时 要按移交清册逐项移交 接 替人员要逐项核对点收 1 现金 有价证券要根据账簿余额进行点交 库存现金 有价证券必须与账簿余额一致 不一致时 移交人要在规定期 限内负责查清处理 2 会计凭证 账簿 报表和其它会计资料必须完整无缺 不得遗漏 如有短缺 要查明原因 并在移交清册中注明 由 移交人负责 3 银行存款账户余额应与银行对账单逐项核对相符 债权 债务的明细账户余额要与往来单位 个人核对清楚 4 移交人移交的印章 票据和其它实物 必须交接清楚 移交人员从事会计电算化工作的 要对有关电子数据在实际操 作状态下进行交接 三 会计机构负责人 会计主管人员移交时 还要将全部 财务会计工作 重大的财务收支和会计人员情况等 向接替人 员详细介绍 需要更换银行预留印鉴的 应在交接签字前向银 行更换完毕 对需要移交的遗留问题 应写出书面材料 第二十条 交接完毕后 交接双方和监交人要在移交清册上 签名和盖章 并应在移交清册上注明 单位名称 交接日期 交接双方和监交人的姓名 职务 移交清册页数以及需要说明 的问题和意见等 移交清册一般应填制一式三份 交接双方各 执一份 存档一份 财务主管交接的 移交清册应填制一式四 份 其中一份报上级财务部门备案 第二十一条 接替人员应当继续使用移交的会计账簿 不得 自行另立新账 以保持会计记录的连续性 接收后发现原移交 人经管的会计业务存在违反财会制度和财经纪律问题的 应立 即向监交负责人或上级财务部门书面汇报 第三章 会计核算第三章 会计核算 第一节第一节 一般要求一般要求 第二十二条 各单位应当按照国家法规制度建立会计账册 进行会计核算 及时提供合法 真实 准确 完整的会计信息 第二十三条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据 按照规定的会计处理方法进行 保证会计指标的口径一致 相 互可比和会计处理方法的前后各期相一致 第二十四条 各单位在办理经济业务事项时 必须取得或者 填制原始凭证并及时送交会计机构 会计机构 会计人员必须 对原始凭证的真实性 合法性 完整性进行审核并及时进行会 计核算 第二十五条 各单位按照集团统一的标准会计科目表 结合 自身实际情况设置私有辅助科目 私有辅助科目 第二十六条 各单位应当按要求使用统一的财务软件进行账 务处理 未经上级财务部门书面批准 不得擅自使用规定以外 的账务处理软件 第二十七条 电子数据应当由具有相应职责的人员每周至少 做一次备份 每次备份应校验备份数据的完整性和正确性并做 好记录 备份数据应至少两份并予以妥善保管 财务软件升级 前应做好备份 第二十八条 各种会计资料除必须用复写纸套写的以外 均 不得使用铅笔 圆珠笔或蓝色墨水进行签名 记录 制单 改 错 如无特殊需要不得使用红色墨水记录会计资料 各种会计 资料中的签名除财务软件允许直接生成的外 其他签名均不得 打印生成 应当由经办人签名或盖章 特别是记账凭证中审核 人员一定要由审核人员审核纸质凭证之后签名或盖章 第二节第二节 会计凭证会计凭证 一 原始凭证的要求一 原始凭证的要求 第二十九条 原始凭证的基本要求 记录真实 内容完整 手续完备 印章齐全 书写规范 填制及时 第三十条 购买商品 接受服务的 必须按规定取得真实发 票 发票上两章 即税务监制章和财务 发票专用章 齐全 其 中财务 发票专用章中单位名称应与销售单位名称保持一致 购 买商品的发票上必须注明所购实物的详细资料 或另附销售单 位签章的明细表 第三十一条 从政府机关 事业单位取得的行政事业性收费 收据 必须是财政部门统一印制的收费票据 票面应当加盖出 票单位财务专用章 从外单位或个人取得的外部自制收据 除 经国家财政税务机关认可的特殊行业外 一律不得作为进入成 本费用的原始凭证 第三十二条 取得的一式几联的原始凭证 必须是双面复写 纸套写或机打 且只能以一联作为报销凭证 规定了报销联的 只能以报销联报销 第三十三条 发生销货退回的 除填制退货发票外 还必须 有退货验收证明 退款时 必须取得对方的收款收据或者汇款 银行的凭证 不得以退货发票代替收据 第三十四条 经上级有关部门批准或依据经济合同发生的经 济业务 应当在经济业务首次发生后将批准文件或经济合同作 为原始凭证附件 如果批准文件或经济合同需要单独归档的 应当取得复印件或在记账凭证的空白摘要栏 备注栏内注明批准 文件字号或经济合同编号 第三十五条 各单位的自制原始凭证必须具备且不局限于以 下内容 凭证名称 经济业务的内容 数量 单价和金额 经 济业务的经办部门和经办人签章 填制凭证部门和填制人签章 经济业务发生的日期和原始凭证的填制时间等 第三十六条 涉及内部单位往来的原始凭证 应遵循谁负担 谁保存的原则 由费用负担方保存原始凭证的原件 如一张原 始凭证需由二个以上单位共同负担的 应由保存原始凭证的单 位开具 原始凭证分割单 进行结算 并取得原始凭证的复印 件 分割单应当具备自制原始凭证的基本内容 标明费用分摊 情况并加盖单位财务专用章 分割单的内容 数量 金额应与 原始凭证原件相符 第三十七条 涉及单位内部审批程序的部分辅助资料 如招 待费用审批表 小额办公用品领用单等可作为内部管理资料单 独存放 不再作为会计凭证的原始凭证归档 第三十八条 传票的相关规定 一 集团内部单位及关联企业间转账往来一律使用 传票 仅在银行划转业务情况下 可直接根据支票 汇票存根或进 账单入账 不必使用 传票 二 传票项目填制必须完整 填制单位名称处须加盖财务 专用章 会计主管应对发出的列账传票及附件进行完整性 准 确性审核并在会计主管栏处盖章 未加盖财务专用章和会计主 管名章的 接收单位一律不得入账 三 传票分为两联式和三联式两种 不允许使用收 付款 凭证代替传票 不允许借贷方同时开列传票 第三十九条 拨 借 款的原始凭证 一 拨 借 款必须要有支付依据 履行完整审批手续后财 务方可办理付款业务 二 内部员工借款采用现行借款单模式 借款单应经单位 有审批权限的负责人签字后附在付款凭证之后 不得在借款人 报销时退给借款人 禁止非本单位员工借支备用金等借款 三 集团内单位间涉及工程款集团内单位间涉及工程款 材料款 设备款支付 集 团外单位所有款项支付采用支付审批单模式 支付审批单经过 审批程序后附在付款凭证之后 同时应取得集团外单位的收款 证明 发票或收据 对实际收款单位与合同收款单位不符的 还必须取得合同收款单位开具的付款委托书方可办理 支付审 批单应严格按照 OA 中的审批程序和权限执行 第四十条 薪酬支付的原始凭证 一 职工薪酬支付应以记工表 工资单 奖金发放单作为 原始凭证 发放单原则上应由职工本人签字领取 特殊情况下 经职工本人确认后可由他人代领 代领人应留下身份证明 在 签字处签代领人姓名并注明 代领 字样 二 临时用工人员薪酬支付应以工费结算单作为原始凭证临时用工人员薪酬支付应以工费结算单作为原始凭证 和依据 以和依据 以记工表 记工表 工资单或奖金发放单作为原始凭证 结算工资单或奖金发放单作为原始凭证 结算 单应由用工部门负责人 单位人力资源部门签认 财务部门审单应由用工部门负责人 单位人力资源部门签认 财务部门审 验 单位负责人签批 工资单或奖金发放单经领款人本人签字验 单位负责人签批 工资单或奖金发放单经领款人本人签字 后发放 后发放 三 劳务公司派遣劳务工薪酬结算应以劳务公司开具的全 额服务发票作为原始凭证 暂由用工单位代发薪酬的 比照职 工薪酬支付程序执行 薪酬发放单作为补充财务资料单独归档 四 委托金融机构代发薪酬的 应以工资发放单和金融机 构签章的委托发放单作为原始凭证 工资发放单和委托发放单 可不再由职工本人签字 五 各类薪酬发放单作为记账凭证的附件一起装订 也可 以单独装订归档 但汇总发放单作为原始凭证 并在记账凭证 上注明明细发放单去向 第四十一条 单据粘贴簿相关规定 一 单据粘贴簿应按照统一规定的格式及大小 原始凭证 应逐张顺序均匀粘贴 票据边缘与粘贴簿边缘应保持平整 报 销人应在票据上加盖骑缝章或者签名 二 需签批的原始凭证单据粘贴簿上除备注栏为选填栏次 外 其他各栏次必须填写完整 单据粘贴簿上必须有符合权限 的审批人员审批签字 不能仅以发票和单据上的签章代替 三 单据粘贴簿上单据张数应大写 当金额和附件张数填 制错误时 应由填制人划双红线更正 并在更正处签章 四 单据粘贴簿所附原始凭证均应加盖 现金收讫 现金付讫 银行收讫 银行付讫 转账 等戳 记以示注销 第四十二条 原始凭证不准涂改 挖补 刮擦 对于外来原 始凭证发现内容错误的 应当由出具单位重开或更正 更正处 应当加盖出具单位公章 对于自制原始凭证发现内容错误的 应作废处理 另行填写正确凭证 原始凭证出现金额错误并已 记账的 必须重开或重制 并按照正确的会计差错更正方法进 行更正 二 记账凭证的要求二 记账凭证的要求 第四十三条 记账凭证分为 现金收款 现金付款 银行收 款 银行付款 转账凭证五类 统一采用规定的凭证纸张打印 第四十四条 记账凭证应规范填制和审核 一 会计科目必须按规定的核算内容和用途使用 禁止乱 列乱用 不得随意修改会计科目 二 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 或根据若干 张同类原始凭证汇总编制 也可以根据原始凭证汇总表填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证 非同一笔经济业务应避免出现多借多贷的记账凭证 三 银行存款与现金之间的划拨只需要填制付款凭证 不 必再填制对应的收款凭证 提取现金时 应将现金支票存根附 在银行付款凭证的后面 现金存入银行时 应将银行签章后的 现金交款单附在现金付款凭证后面 四 收 付款凭证原则上不能出现负数 成本 损益类会 计科目冲销时 应使用财务软件 特殊记账 功能 正确登记 科目发生额 以利于期末报表编制 如废旧物资回收业务 借 现金 贷 工程施工 合同成本 直接材料费 分录处理完毕后应 在填制页面选择 特殊记账 功能键 在 工程施工 科目后 特殊记账 方框内标记 符号 五 审核人员必须对记账凭证的原始凭证 会计分录 核 算金额 凭证摘要等进行认真审核 如发现错误 应及时查明 原因 予以更正 确保记账凭证准确无误 只有根据审核无误 的记账凭证 出纳人员方可办理资金收付款业务 第四十五条 记账凭证应手续完备 签章齐全 一 现金收付款凭证均应由收 付款当事人在记账凭证 收 交 款人 栏内签字 不得漏签 银行收付款凭证除由各 单位财务人员直接通过银行办理的收付款业务外 均应由收付 款当事人在记账凭证右下角空白栏内签字 如原始凭证上已注 明收 交 款人的 应在该栏内填写 参见附件 字样 二 记账凭证上除制单人员姓名可机打生成外 主管 审 核 记账 出纳均应由相关人员在记账凭证相应位置处盖章 其中出纳员只能在 出纳 栏内盖章 不能同时在其他栏盖章 三 现收 现付 银收 银付记账凭证应在凭证右上角分 别加盖 现金收讫 现金付讫 银行收讫 银行付讫 戳记 第四十六条 记账凭证摘要应简明扼要 准确反映经济业务 向银行提取现金应注明原因 如 提现发放工资 费用结转应 注明期间 如 结转 X 月 季 XX 费用 往来 拨 借 款业务 应注明对方单位名称或个人姓名 同一会计凭证的不同经济业 务间 不得使用相同的摘要 第四十七条 记账凭证附件张数应以全部原始凭证 不含 单据粘贴簿 的自然张数的合计数计算 除下列三种情况记 账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 一 结转 注销 更正的记账凭证可不附原始凭证 记账 凭证附件张数标注为 无 二 附件单独装订保管的记账凭证可不附原始凭证 附件 张数标注为 无 但应在记账凭证的空白摘要栏 备注栏内注 明 附件另存 字样 三 一张原始凭证涉及几张记账凭证时 应将原始凭证附 在一张主要的记账凭证后面 其它记账凭证可不附原始凭证 附件张数标注为 无 但应在其他记账凭证的空白摘要栏 备 注栏内注明 附件参见 X 年 X 月 X 号凭证 字样 第四十八条 记账凭证改错要符合规定 在记账前发现填制错误的记账凭证 应当重新填制 在记 账后发现填制错误的记账凭证 应当按照凭证更改申请程序进行 审批 当年内发现填制错误的 应采用 红字冲账法 或 补 充登记法 进行更正 发现以前年度填制错误的 应区别差错 影响进行正确更正 第三节第三节 会计账簿会计账簿 一 会计账簿的设置一 会计账簿的设置 第四十九条 应当建账的单位必须依法建账 会计账簿主要 包括总账 明细账 日记账 和其他辅助性账簿 第五十条 会计账簿的基本内容包括封面 启用卡和账页 账簿封面应标明 单位全称 账簿名称 会计年度 册数等基 本信息 启用卡项目应填制完整 并列明账户目录 现金 银 行存款日记账除外 格式如下 正面 账簿启用卡账簿启用卡 单位名称金威建设集团 XXXX 加盖公章 账簿名称XX 明细 日记 账 账簿页码自第 X 页起至第 XX 页止共 XX 页 启用日期20XX 年 X 月 X 日 单位领导签章会计主管人员签章 经管人员职别姓名经管或接管日期签章移交日期签章 反面 账户目录账户目录 科目名称页码科目名称页码科目名称页码科目名称页码 第五十一条 各类账簿要按规定在启用卡右上角粘贴印花税 并在税票上划红色对角线注销 不能漏贴 漏划税票 第五十二条 各单位可根据自身管理的需要 自行设置辅助 性账簿 但禁止在法定会计账薄之外设置账外账 二 会计账簿的登记二 会计账簿的登记 第五十三条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证及时登 记会计账簿 财务软件每周至少审核 记账一次 记账后记账 人员应在记账凭证上盖章 第五十四条 会计账簿结账前 必须将属于本期内发生的各 项经济业务和应由本期受益的收入及负担的费用全部登记入账 第五十五条 各单位应重视对账工作 定期将记账数据与货 币资金 库存实物资产 往来单位或者个人等进行相互核对 保证账证 账实相符 对账工作每半年至少应进行一次 第五十六条 未甩掉手工账的单位 应保持机打账与手工账 并行 手工会计账簿的登记 结账 改错等标准依照 会计基 础工作规范 财政部财会字 1996 19 号 文件执行 三 会计账簿的打印三 会计账簿的打印 第五十七条 财务软件生成的会计账簿应按照统一规格的纸 张打印 账页左侧应预留装订线位置 所有用计算机打印的会 计账簿必须连续编号 经审核无误后装订成册 第五十八条 现金日记账每天备份 每周打印 并与库存现 金核对 由财务主管审核无误后 在现金日记账余额处签章 打印输出的活页账必须按日期顺序附在账簿封面 启用卡后妥 善保管 并于年度财务报告编制结束后 15 日内装订成册 第五十九条 银行存款日记账每天备份 每周打印 由财务 主管核对无误后 在银行日记账余额处签章 打印输出的活页 账必须按日期顺序附在账簿封面 启用卡后妥善保管 并于年 度财务报告编制结束后 15 日内装订成册 第六十条 明细账原则上每年打印 对于业务量大 账务较 多的单位可以每半年打印一次 打印输出的活页账应外加账簿 封面 启用卡等信息 于年度财务报告编制结束后 15 日内装订 成册 第六十一条 总账可用财务软件生成的科目余额表替代 科 目余额表必须按最末级次进行打印 每月打印一次 打印输出 的活页账必须按日期顺序妥善保管 并年度财务报告编制结束 后 15 日内装订成册 四 会计报表四 会计报表 第六十二条 各单位应按照会计制度规定以及报表编制统一 要求 定期编制财务报告 财务报告包括会计报表 会计报表 附注和财务情况说明书 会计报表包括会计报表主表及相关附 表 第六十三条 各单位对外会计报表应当符合国家及所报送单 位规定的格式和要求 内部管理报表除集团有统一规定的外 其格式和要求由各单位自行制定 第六十四条 会计报表的编制 一 各单位必须根据登记完整 核对无误的会计账簿记录 和其他有关资料编制会计报表 做到内容完整 数字真实 计 算准确 编报及时 二 各单位编报年 季 月度会计报表的种类 格式及填 报要求 必须严格按照集团公司相关通知精神执行 保证财务 决算工作的统一性和准确性 三 会计报表之间 会计报表各项目之间 凡是有对应关 系的数字 应当相互一致 会计报表中本期与上期的有关数字 应当相互衔接 四 企业拥有被投资企业过半数以上权益性资本的 或者 实质上拥有被投资企业控制权的 应当编制合并会计报表 五 各报表合并 汇总 单位必须根据审核无误的全部所 属单位的报表 编制出合并 汇总 报表 做到不重不漏 合 并抵销正确 第六十五条 会计报表附注和财务情况说明书的编制 一 各会计主体应按照会计制度和集团的相关规定 依据 会计报表及其他经济数据 认真编写会计报表附注和财务情况 说明书 对会计报表中需要说明的事项作出真实 完整 清楚 的说明 二 会计报表附注的主要内容包括 不符合会计假设的说 明 重要会计政策和会计估计的说明 重大会计差错更正的说 明 会计报表重要项目的注释 重要事项的揭示等 三 财务情况说明书的主要内容包括 企业生产经营基本 情况 利润实现及分配情况 资金增减及周转情况 指标完成 情况 对企业财务状况 经营成果和现金流量有重大影响的其 他事项 财务情况说明书格式按集团公司每年决算布置时的统 一格式编写 第六十六条 财务报告的审核和报送 一 财务人员应对财务报告进行人工和软件审核 保证会 计报表账表相符 勾稽关系正确 数据合理 内容完整 财务 情况说明书数据与会计报表一致 说明清楚 文字简练 二 财务报告应按规定的时间上报 上报报表的种类 格 式 内容和编制方法必须遵从集团公司统一规定 禁止任意增 减 变动报告项目 三 根据规定应当对财务报告进行审计的 应将审计机构 出具的审计报告按照规定的期限一并报送 第四章第四章 会计档案会计档案 第一节第一节 会计档案的装订会计档案的装订 第六十七条 会计档案主要是指纸质会计凭证 会计账簿 财务报告和电算化会计系统中会计软件程序及其全套电子资料 各单位应实行纸质会计档案和电子会计档案的双重管理 第六十八条 纸质会计档案必须由本单位财务人员自行装订 不得委托他人或外部单位装订 各单位在会计档案装订前必须 对档案的完整性进行仔细检查 如发现有短缺现象 应及时查 明原因并报知部门领导 第六十九条 会计凭证按月装订成册 至少每季度装订一次 一般在季 年度财务报告编制结束后 15 日内装订完毕 应当按 照记账凭证编号顺序装订 连同所附原始凭证外加封面 封底 后 按 三边一线 的要求装订成册 装订厚度以不超过 3 厘 米为宜 为方便查阅管理 会计凭证封面信息应填制完整 同 时在包角脊背上标示 X 年 X 月 X 类凭证第 X 本共 X 本 字样 第七十条 订本式账簿可直接入档保存 活页式账簿中 日 记账类应按时间顺序连续编号 外加封面 启用卡 封底后装 订成册 明细账类应按科目顺序连续编号 外加封面 启用卡 账户目录 封底后装订成册 第七十一条 财务报告应当依次编定页码 外加封面 封底 后装订成册 封面上应加盖单位公章 并由单位负责人 会计 机构负责人 会计主管人员签字并盖章 第七十二条 银行对账单 余额调节表应与银行日记账一起 装订归档 其它会计档案应分门别类 立卷装订成册 第二节第二节 会计档案的保管会计档案的保管 第七十三条 所有会计档案必须由专人保管 纸质会计档案 应专柜存放整齐 便于调阅 严防毁损 散失和泄密 电子会 计档案应做好防磁 防火 防潮和防尘工作 定期检查 定期 复制 防止由于介质损坏而使会计档案丢失 第七十四条 会计档案两年内由各单位财务部门自行保管 两年后由本单位财会部门编制移交清册 办理交接签认记录 移交给档案管理部门统一归档管理 第七十五条 合并撤销单位会计档案 应根据不同情况 分 别移交给并入单位 上级主管部门 主管部门指定的其它单位 接收保管 并由交接双方在移交清册上签名或盖章 第七十六条 会计档案的保管期限分为永久 定期两类 保 管期限从会计年度终了后的第一天算起 具体期限见下表 序号档案名称保管期限备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 记账凭证 汇总凭证15 年 其中 涉及外事和对私改造的会计凭证永久 2 银行余额调节表3 年 二 会计账簿类 3 日记账15 年 其中 现金和银行日记账25 年 4 明细账15 年 5 总账15 年 包括日记总账 6 固定资产卡片 报废清理后保存 5 年 7 辅助账簿15 年 8 涉及外事和对私改造的会计账簿永久 三 会计报表类 9 主要财务指标计算报表3 年 包括文字分析 10 月 季度会计报表5 年 同上 11 年度会计报表 决算 永久 同上 四 其它类 12 会计交接清册15 年 会计档案保管清册25 年 会计档案销毁清册25 年 第三节第三节 会计档案的调阅会计档案的调阅 第七十七条 各单位应建立调阅登记制度 本单位人员调阅 会计档案 需经会计主管同意 外单位人员调阅会计档案 要 有正式介绍信 经会计机构负责人批准后 在调阅登记簿上记 录调阅的档案名称 调阅日期 调阅人员的姓名和工作单位 调阅理由 归还日期等 第七十八条 调阅人员不得将会计档案携带外出 有特殊需 要 经财会部门负责人或会计主管批准后 可复印或出具有关 证明 查阅或复制会计档案的人员 严禁在会计档案上涂画 拆封和抽换 第四节第四节 会计档案的销毁会计档案的销毁 第七十九条 会计档案保管期满需要销毁时 由本单位档案 部门提出销毁意见 会同会计部门共同鉴定 严格审查 经确 认无误后 编造会计档案销毁清册 由单位负责人在销毁清册 上签署意见 正式销毁时 应当由档案机构和会计机构共同派 员监督销毁 第八十条 销毁会计档案的监销人 应在销毁前认真进行清 点核对 销毁后在销毁清册上签名或盖章 并将销毁情况报告 单位领导 销毁清册及销毁报告应由档案部门按保管期限规定 保管备查 第八十一条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及 其他未了事项的原始凭证 应当单独抽出立卷 保管到未了事 项完结时再行销毁 正在项目建设期间的建设单位 其保管期 满的会计档案不得销毁 第五章第五章 会计监督会计监督 第一节第一节 货币资金的监督货币资金的监督 第八十二条 现金日清日结 按时 逐笔 序时记录现金日 记账 出纳人员每日业务终了必须进行库存现金盘点 确保账 款相符 会计机构负责人 会计主管人员应每月不少于两次对 盘点结果进行复核 并在打印输出的现金日记账余额栏处签章 第八十三条 银行存款日清月结 每日结出各账户余额 月 末与银行对账单逐笔核对 若不相符 应编制银行存款余额调 节表 会计机构负责人 会计主管人员应每月不少于两次对银 行存款进行复核 并在打印输出的银行存款日记账余额栏处签 章 第八十四条 银行预留印鉴应分管 严禁一人同时保管所有 银行预留印鉴 财务专用章由会计机构负责人或会计主管保管 保管人外出期间应授权其他人员代为保管 第八十五条 严禁签发空头支票或远期支票 支票须按顺序 号签发 领票人要在支票存根和支票使用登记簿签章 支票作 废时 应加盖 作废 戳记 连同正确使用的支票存根作为记 账凭证的附件和发票等粘贴在一起 以便于核对 第二节第二节 财产物资的监督财产物资的监督 第八十六条 低值易耗品的监督 一 低值易耗品应通过财务部门建金额账 管理部门建实 物账进行管理 账账 账物应相符 二 低值易耗品购入 领用时 必须由管理部门办理点收 领用手续 登记低值易耗品实物账 财务部门凭发票和点收单 购入时 或领用单 领出时 进行会计核算 低值易耗品摊销时 财务部门采用一次摊销法进行会计处理 三 低值易耗品报废时 必须按规定程序履行报废审批手 续 各子 分公司的低值易耗品报废可自行审批 其他单位必 须经集团公司财务部批准后方可报废处理 第八十七条 物资材料的监督 一 配合物资管理部门对材料采用计划成本法进行核算 有利于简化会计处理和成本核算手续 加强对材料收 发 存 的监督控制 二 财务部门应严格按照采购发票和物资管理部门提供的 入库 出库单进行材料收发核算 月末必须进行库存材料账目 核对 保证财务账簿与物资报表相符 发现不符时应及时查明 原因 必要时应启动库存材料的实地盘点工作 三 配合物资管理部门进行材料成本核算工作 提供材料 成本差异分配金额 对月材料消耗进行价值复核 保证材料成 本核算资料准确无误 四 各单位应当制定周转材料管理办法 对购置 调转 摊销 报废程序予以明确 财务部门应对管理办法执行情况进 行监督 第八十八条 固定资产的监督 一 固定资产购置必须具备经批准的购置计划 禁止无计 划 超计划购置 二 固定资产组资应履行验收手续 验收合格后应及时组 资 禁止长期挂账 固定资产验收和购置批准文件应作为固定 资产组资的原始凭证 三 固定资产应由财务部门 管理部门和使用部门实行建 账 建卡 实物管理 账 卡 物应相符 四 固定资产应严格按照集团规定的折旧方法 折旧年限 和预计净残值率计提折旧 当月增加的固定资产不提折旧 当 月减少的固定资产照提折旧 五 固定资产处置时 必须按规定程序履行审批手续 资 产调拨时 调出单位应将资产卡片随转账通知书一并