财务部内部管理工作

1 / 52财务部内部管理工作财务部内部管理及工作流程规范一、组织架构图二、部门职能1、 在财务总监的直接领导下，组织编制公司年度财务预算、监督检查预算执行情况、分析产生差异的原因、提出改进意见。2、 编制资金计划、合理调度和安排资金，提高资金使用效率。 3、 加强财务管理，控制成本费用，进行税收谋划，增加企业效益。4、 加强资产管理、确保公司资金及财产的安全、实现公司资产的保值增值。 5、 加强财务核算，及时、准确、完整地记账、算账、报账。 6、 正确地反映企业财务状况和经营成果。2 / 527、 提供可靠的财务信息和经济信息，当好领导参谋。三、岗位职责财务经理1、 受财务总监直接领导，负责集团财务部日常管理工作，定期、不定期的进行财务状况分析工作。2、 严格执行公司制订的预算制度、财务管理制度、会计核算制度。 3、 负责研究、设计与改进预算制度财务管理与会计制度。 4、 负责拟订、检讨及修订财务计划，报主管领导审批。 5、 负责日常财务处理工作，负责资金进出的安全。6、 负责审核采购部门的采购成本利润申请表,负责油品价格信息的收集工作。 7、 负责向决策层提供准确、可靠的财务信息。8、 负责主持报表年审、税务检查、协助工商年检等工作。3 / 529、 负责组织安排资产的清查及盘点等工作。10、负责年度预算的汇编、控制以及草拟预算执行结果分析报告，负责财务决策工作。11、指导和检查集团及下属公司的财务情况，综合分析集团财务情况及经营成果，编写财务状况说明书，进行财务预测。 12、负责与银行、税务关系的协调。 13、负责对业务合作伙伴、客户的资信调查。 14、负责对有关经营合同的财务审查工作。 15、 完成领导交办的其他工作。经理助理1、在部门经理的领导下，对部门经理负责。2、具体负责跟进、指导、协调并监督部门日常业务的开展与执行，确保各项工作4 / 52正常化、规范化。3、协助部门经理编制本部门工作计划、资金使用计划表。 4、按时审核费用审批单、记账凭证。5、审核每日上报的资金余额表并汇总、统计上报。6、定期对财务软件进行维护管理，确保财务软件稳定运行。7、定期对财务数据进行备份、保证财务数据安全。 8、 协调内部工作，对特殊情况及时向上级领导汇报。 9、 部门经理不在时，根据领导的授权，执行部门经理的职责。 10、完成领导交办的其他工作。业务核算会计1、对财务经理负责，负责日常财务核算工作。 2、认真执行财务管理、预算控制及会计核算制度。3、负责收集、归纳、审核请款单、报销单据等各种原始凭证，负责记账凭证的录入、汇总等日常账务处理工作；负责有关报表的编制及说明。 4、负责经济活动指标分析及为经营管理者提供财务信息。 6、 负责核对会计账目，及5 / 52时清理各项往来账。7、 负责按期填制纳税申报表 ，并向办税员提供其他税务资料。 8、 负责定期与不定期盘点库存现金和有关票据。9、 负责参与财产的清查及盘点。10、具体负责报表年审、税务检查、协助工商年检等工作。11、完成领导交办的其他工作。(四)工程核算会计1、对财务经理负责，具体对工程财务进行核算。2、负责收集、归纳、审核请款单、报销单据等各种原始凭证，负责记账凭证的录入、汇总等日常账务处理工作；负责有关报表的编制及说明。3、负责审核对各施工单位付款情况，及发票的收回情况并审核发票的真伪。 4、负责对工程物料的日常收发及其成本核算，并负责指导仓库管理员对物料的日常管理工作。5、对有关工程资料进行归档。 5、完成领导交办的其他工6 / 52作。稽核会计1、在财务经理直接领导下，对财务经理负责。2、严格执行公司制订的财务管理制度、会计核算制度、预算制度。3、负责及时准确编制各类财务快报4、负责公司各部门月份资金计划的汇总、制表、及上报工作。5、负责工业园收款的核对与监控，并负责定期和不定期盘点油库出纳的库存现金和有关票据，及时核对账务。负责审核出纳员编制的银行存款余额调节表。 6、负责报销单据的复核工作。7、负责财务及其他相关部门的统计资料档案的建立和保管工作。 8、完成领导交办的其他工作。7 / 52办税员1、对财务经理负责，具体负责集团及控股公司税务衔接工作。 2、负责及时向各主管会计通报税务信息。 3、负责按时向各主管会计索取纳税申报表。4、负责增值税发票和其他发票的开具、保管，并负责客户领取增值税发票的登记工作。5、负责及时到税务部门办理报税。 6、负责一般纳税人申报、认定及年审。 7、负责办理退税。8、负责及时领用发票和按时缴销发票。9、协助财务总监、财务经理与税务、财政等部门的协调。 10、完成领导交办的其他工作。出纳员1、对财务经理负责，具体负责出纳工作。 2、认真执行银行结算制度和现金管理制度。 3、认真审核付款凭证，严把发票关。8 / 524、负责办理开证、押汇等国际业务及负责外汇核销工作。5、及时登记银行存款日记账和现金日记账 。 6、定期编制银行存款和现金日、周、月报表 。 7、定期与会计核对账目，并盘点现金库存。 8、 完成领导交办的其他工作。文档管理员1、在部门经理的领导下，主要负责部门档案信息资料的收集、整理及归档。2、定期编制资金使用计划表 。 3、定期汇编各部门费用预算表 。 4、按时编报资金使用情况统计表 。 5、按时编报费用执行情况统计表 。 6、按时编制工资表 。7、按时编制、汇总下属公司报送的统计报表和资料。 8、按时编报政府有关部门部署的各类统计报表。 9、平时负责文件打印、档案管理。 10、完成领导交办的其他工作。浅谈加强企业财务人员管理提高财务人员工作能力 摘要:财务人员管理是加强企业财务管理的基础。深入剖析财务9 / 52数据,分析数据要有理有据,定量与定性分析相结合,要通过量价分析等手段找出深层次的问题和原因,发现生产经营过程中的潜力和不足,为经营管理决策提供切实可行的建议,是加强企业财务人员管理,努力提高企业财务人员整体素质重要手段。 关键词:企业财务管理 方法一、加强职业道德教育,提高企业财务队伍的职业道德水平各单位要加强企业财务人员职业道德建设,按照公司会计基础工作规范中提出的“遵纪守法、爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、诚实守信”的要求,教育企业财务人员遵守职业道德,树立正确的人生观和价值观,提高思想道德修养,认真做好本职工作,带头遵守和执行财经纪律,维护企业正常的经济秩序,促进企业经营管理水平的不断提高。二、加强业务培训,提高企业财务人员的业务能力和工作水平业务培训是提高财务人员业务能力和工作水平的有效途径。各单位要加强企业财务人员的业务培训,制定培训计划,扩大培训范围,加大培训力度,提高培训档次,按照会计法和会计人员继续教育暂行规定的要求,组织多种经营财10 / 52务人员开展继续教育,参加各种形式的业务培训,及时了解和掌握国家最新的财经法规,开阔视野,更新知识,提高工作能力和水平。三、严把企业财务队伍入口关,严禁企业外聘财务人员为提高企业财务管理水平,各单位要采取有效措施,加大企业财务人员管理力度,一方面按照公司的相关规定,大力清理不符合岗位聘用标准的在岗财务人员,整顿队伍作风和纪律;另一方面要按公司统一要求,严把企业财务队伍的入口关,对于符合聘任条件的财务人员,实行考试上岗制度,成绩不合格者坚决不予聘任。同时,要严格规定,任何企业不得外聘财务人员。四、组织开展定期轮岗降低财务管理风险各单位要组织监督企业财务人员定期轮岗,除出纳人员定期轮岗外,企业的财务主管人员和会计人员也要实行定期轮岗制度,至少三年轮岗一次。五、突出核心业务,全面梳理优化,确保财务流程设计有效、执行有力11 / 52(1)全面梳理所有业务流程。公司结合机关部门业务分工及职责范围,按照“简捷、简单、效率”的原则,财务处对财务系统所有的内控流程进行重新梳理和修改,确保做到标准统一、管理规范、控制清晰、执行有力。(2)核心业务流程重点优化。在全面梳理所有财务流程的基础上,财务处确定了两个核心业务流程,即资金管理流程和预算管理流程。对两个核心业务流程,财务处以减少内控管理层次,缩短内控管理链条,达到集中统一管理、分级分工负责为原则,进行了详细的修改和完善,确保核心业务流程达到设计有效、执行有力。(3)重新制定和再造新的流程。为更好实现“平稳、均衡、效率、受控、协调”的目标,财务处结合自身业务范围和职责特点,重新制定和再造新的流程,堵塞管理中的漏洞,充分发挥财务监督的职能,从而进一步提高财务管理水平。六、突出两条主线,加强全面预算管理,推进预算管理模式,做好财务管理工作(1)抓住两条主线。一是抓住增强财务风险防范能力主线。12 / 52通过完善财务管理制度,优化业务流程,建立管理体系。完善事前控制、日常管理和事后监督反映机制,有效防范和降低财务风险,提高财务控制能力;二是抓住提高财务管理效率主线。以投资、资金、资产管理为突破口,拓展经济活动分析与评价领域和深度,积极为领导决策提供信息支持,参与决策管理,发挥财务部门作为经营管理中心的调控作用,有效堵塞管理漏洞,寻找新的经济增长点,提高财务管理效率。(2)加强全面预算管理,推进预算管理模式创新工作。牢固树立预算管理思想,深入研究预算管理机制,进一步提高预算在实际执行过程中权威地位,充分发挥预算管理的激励和约束作用,形成完整预算管理思想。以管理一体化为核心,以规范生产预算、投资预算、专项费用预算为重点,在提高各项预算的协同性上下功夫,以单元资产核算评价体系为基础,科学评价单元资产自然状况和运行状况,动态评价作业过程变化对投资成本的影响,建立从预算编制到执行结果考核的全面预算管理体系,建立涵盖投资、生产、成本、资金等多方面的管理机制和管理制度,推动全面预算管理向全员、全过程、全方位、全要素转变。继续优化成本支出结构,按照体现效益增长和投资回报的原则,采用零基预算和平均先13 / 52进消耗水平相结合的方法从源头上优化资源配置。通过建立单井预算标准体系,重点突出综合效益和效果评价。进一步完善费用核定标准,确保预算编制的科学性和准确性。(3)完善预算管理机制。公司预算管理委员会是预算制定和调整的最高权力机构,公司的预算分解、执行、差异调整和预算外开支,必须经公司预算委员会审批后方可执行,提高预算管理在实际生产经营过程中的管理地位。(4)强化预算控制措施。建立预算执行全过程、全员监控机制,强化预算执行重大差异分析报告制度。预算内事项要按照业务管理规定,规范操作。预算外经济业务要按照授权程序,经有效审批后调整预算指标,纳入预算方可实施。重大预算外经济事项实行预算管理委员会集体审批决策制度。(5)加强专项预算管理。对措施增产、安全环保等专项资金预算,建立项目评价论证制度,认真开展项目优先工作,建立专项资金管理台帐,完善跟踪制度,提高专项资金的使用效率。坚持以科学发展观为引领,围绕公司发展战略,按照和谐企业建设和目标要求,以增强财务风险防范能力和提高财务管14 / 52理工作效率为核心,不断创新工作思路和工作方法;继续夯实财务基础工作,强化成本、投资、资金、价税管理;建设一流财务队伍,培育一流的财务队伍文化,为实现公司又好又快发展提供重要保障。参考文献:1张先治.财务分析M.东北财经大学出版社,XX.财务人员的内部审计与内部控制工作【摘要】：XX 年 6 月国家五部委共同发布了企业内部控制基本规范 ，这一规范的贯彻与实施将大大的提高企业经营管理水平和企业风险防范以及相应的控制能力，这一规范的实施也很大程度上的促进企业的可持续发展，标志着我国企业内部控制进入一个新的发展阶段。在企业财务管理中，内部审计为了适应不断提高的企业内部控制制度的要求，不断延伸内部审计的范围，扩展内部审计的服务，改变内部审计的职能。内部审计是内部控制的重要组成部分，在企业内部控制中扮演着独一无二的角色，发挥着尤为重要的作用。因此，财务人员必须加强内部审计工作与内部控制工作的力度与规范。15 / 52【关键词】：财务 内部审计 内部控制作用引言社会经济的日益发展，企业内部管理要求的进一步提高，企业内部控制治理成为了世界贸易关注的热门话题，内部控制作为企业运行机制的重要组成部分在当今市场正受到前所未有的应用。本文通过对财务管理人员工作的介绍、内部审计与控制的相关内容的及内部审计对内部控制的作用来阐述财务人员在内部审计与内部控制的运行里需要做的工作。一、财务管理人员的工作财务管理是企业经营管理的一个组成部分，它是根据国家财经法规制度，按照企业财务管理的原则，组织企业财务管理活动，处理企业财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务的活动，是处理企业财务关系的一项重要经济管理工作。因而财务管理相关人员的工作与职责就显得十分的重要了。16 / 52、财务人员的岗位职责有一下几个方面：、严格执行财务管理制度，保证财务管理业务的真实性与有效性；、帮助企业人员管理公司的经营业务，掌握本企业的经济动向并及时向管理人员汇报，起到助手的作用。、严禁财务人员弄虚作假各种经济业务，严禁企业经营外资金循环。、做好每个经营项目的成本核算，严格审查每笔经营业务，每张相关票据。财务人员需及时准确的为企业管理层上报财务报表。、企业财务人员的工作主要有以下几个方面：核实企业资产。核实资企业产是企业管理人员财务编制报表的一项重要的基础工作，工作量也非常的大。主要以下内容包括：17 / 52盘点企业库存现金和应收票据。核实企业的银行存款，制作银行存款余额调节表。与企业购货人核算应收账款。与企业供货人核算预付账款。与企业其他债务人核算其他应收款。盘查企业各项存货。检查企业各项投资的回收与利润分配的情况。清查企业各项固定资产的在建工程。在核算以上企业各项资产的过程中，若发现有与账面记录不相符的情况，应先转入“待处理财产损溢”的账户，等查明原因，按规定上报处理。清理企业债务。企业与其他单位的各种经济往来形成的债务需要认真清算和及时处理。如已经到期的负债，需要及18 / 52时偿还，来保证企业的对外信誉，绝对不能拖欠政府部门税款；企业资产中的其他应付款要注意是否有不明确的款项。复核企业成本。财务人员编制财务报表前，要认真仔细的反复审核企业经营管理活动中各项生产、销售的成本结转情况。盘查企业资产是否有多转、少转、漏转、错转成本的情况，这些直接影响财务报表反应企业经营盈亏的真实性 ，并由此产生一系列不堪设想的后果，如多交税金、多分利润等使企业资产流失情况的出现。企业内部调账。企业内部调账(转账)是财务人员编制报表前的一项准备工作。主要有如下几点：计提企业坏账准备。应按企业合法规定的比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。摊销企业待摊费用。凡本期负担的企业待摊费用应在本期摊销。计提企业固定资产折旧。19 / 52摊销企业各种无形资产和递延资产。实行工效挂钩的企业，按规定按时计提“应付职工薪酬” 。转销经企业批准的“待处理财产损溢” 。财务部门对此要及时提出相关的处理意见与方法，报有关领导审批，不能长期挂账。按权责发生制原则及企业有关规定，预提利息和费用。有外币业务的企业，还应当计算的汇总损益调整有关外币账户。企业试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应对企业资产做进行一次全面的试算平衡，以检查账务处理是否存在错误。企业结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：将企业损益类账户全部转入企业“本年利润”账户。20 / 52将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入企业“利润分配”账户。 进行企业利润分配后，编制企业年终会计决算报表。二、内部控制与内部审计 、内部控制与审计的含义内部审计是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认、评价企业控制设计与控制运行缺陷及缺陷等级，分析缺陷的形成原因，提出改进内部控制的建议。内部控制不是企业的一项制度或一个机械规定，而是包括企业经营管理全过程的政策与程序，是一个发现企业财务问题、解决企业财务问题的循环往复过程，是一个随企业的发展，不断修正、改善开放的体系。企业内部控制更多的对企业经营管理中的关键环节从控制的角度作出规定。内部控制是企业内部控制的再控制，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。第一，环境内部控制，即评价以公司治理的结构、机构的设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理的影响。第二，企业风险评估，即分析企业风险控制设置的合理性，21 / 52评价开展风险评估范畴是否全面、风险评估结果是否有效和风险应对策略是否科学。 第三，企业控制活动，即判断企业依据风险评估结果设置的内部控制措施是否科学和控制效果是否有效。第四，企业内部控制信息与沟通，即评价企业内部控制的相关信息在收集、处理和传递程序中是否科学，分析信息技术在内部控制信息及沟通中所发挥的作用情况，判断企业在反舞弊工作领域的相关工作机制是否有效。 第五，企业内部监督制度，即分析企业内部的审计机构和其他的内部机构在内部监督中的职责权限是否明确，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求是否科学，评价内部控制监督制度是否有效。、内部控制与审计的目标企业内部控制审计的目的是检查评价企业内部控制的充分性、合法性、有效性及适应性。具体表现为内部控制能够保障企业资产的安全，即保障企业资产的完整存在、为我所有、处于增值状态。企业的内部控制审计目标和财务报22 / 52表审计目标基本一致。企业内部控制审计前四个目标就是财务报表审计的目标。企业管理层向外公布一张资产负债表，表上反映的资产，其明示或暗示了一下内容：资产负债表上所反映的资产是完整存在的、是属于自身的、是金额正确的。相应地，外部财务报表审计的目标就是查证企业管理层的这些公布是否属实。但是企业内部控制审计与财务报表审计在审计目标上又有两点不同：1、财务报表审计是直接评价财务报表，也可以说是直接评价企业资产本身的安全状态，其目标对象是资产本身，而内部控制审计是直接评价内部控制是否能保障资产安全，其目标对象是内部控制，而资产只是作为中间观察对象。 2、财务报表审计评价财务报表所反映的资产“静的安全” ，一般不评价资产“动的安全” ，即不评价资产在流转中是否增值；而内部控制既要保障资产金静的安全，又需保障其动的安全，所以企业内部控制审计既检查资产“静的安全” ，又检查资产“动的安全” 。、内部控制与审计的步骤1、了解企业内部控制的情况，并做相应的记录。其主要目的是通过一定手段，了解企业内部已建立的内部控制制度以及执行情况，并做出相应的记录与描述。23 / 522、初步评价企业内部控制是否健全。确认内部控制的风险，确定内部控制的可依赖性。在对内部控制环境、控制程序及会计系统进行调查，对企业内部控制有一个初步认识的基础上，对内部控制风险与内部控制的可依赖性做初步评价。3、实施符合性测试程序，证明有关内部控制的设计与执行的效果。通过对内部控制的初步评价，可基本掌握企业内部控制的强弱，为符合性测试确定一个前提。4、评价内部控制制度的强弱，评价控制的风险。确定在企业内部控制薄弱领域扩展审计程序，制定实质的审计方案。三、内部审计对内部控制的意义内部控制是指企业内部为实现经营管理目标，保障资产完整安全，保证遵循法律法规，提高企业运营的效率，而采取的各种手段，由控制内部环境、风险管理、经营活动、信息沟通和监督等五要素组成。内部审计是指企业内部一种独立24 / 52客观的监督与评价活动，它通过审查评价经营管理活动和内部控制是否适当，合法和有效来促进企业目标实现。企业内部审计对董事会负责，内部控制审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制是否进行监督检查；内部审计机构发现监督检查的内部控制缺陷，应按内部审计程序进行报告；必要时有权直接报告于董事会、监事会。对内部审计在内部控制中发挥的作用作了框架性的指导。推动了我国企业内部控制体系的建设，开展内部控制是否有效的监督与评价，全面实现内部的转型与发展，具有里程碑的意义。、内部审计在建立健全内部控制体系方面的作用。建立健全内部控制是企业全面发展的前提。内部审计是内部控制的一部分，更是是监督内部控制其他程序的主要环节。帮企业建立全面内部控制体系是企业内部审计的重点工作，且该项工作一直贯穿企业贯彻企业内部控制基本规范的所有过程。内部审计人员对企业内部控制的建立、健全担有检查、评估及提议的责任，但对内部控制的建立与执行不负相关的主要责任。内部审计在建立、健全内部25 / 52控制体系方面有如下作用：1、检查及评估内部控制是否建立健全，完善提高内部控制体系。建立健全企业内部控制体系是庞大的工程，内部审计在这过程中对内部控制是否健全有效进行检查与评估，完善提高内部控制体系。内部审计获取内部控制环节的制度及流程，并对内部控制关键点的全面性进行检查与评估。内部审计对各项制度、流程的测试，检查及评估其在内部控制中能否真正执行，执行能否够达控制的效果。有效性测试是内部审计在进行内部控制中一项较为重要的环节，它直接影响了企业经营、管理工作能否达到预期目标。2帮助建立健全完善内部控制体系。对内部控制体系进行检查及评估，发现其存在的弊端与缺陷，内部审计提出相应改善的建议，帮助内部控制体系建立，完善内部控制体系。企业经营环境在不断的发展，内部控制体系要适应这种发展，因此体系建立健全是一个动态过程。内部审计对内部控制体系特殊的作用，对企业内部控制体系各个环节都比较熟悉，可在第一时间发现体系的各种弊端，并及时提出改善的建议。内部审计对内部控制执行过程中的作用。26 / 52企业内部控制基本规范对内部审计对内部控制中发挥的作用作了框架性的指导。内部审计所做的调查结果也明确的表明，调查中有 62%的受访人员认为内部控制审计最大的难处就是缺乏具体的标准与依据。内部审计在内部控制中面临这个问题，内部审计人员可以根据自己公司的实际发展情况，发挥内部审计在企业内部控制执行过程中的基本作用上，进一步发挥其的增值作用。1内部审计在内部控制执行过程中的基础作用。内部审计在企业内部控制执行中的基础作用是：企业经济运行的测试与评估，检查与监督企业内部控制的执行情况是否有效。建立完整的企业内部控制体系后，将内部控制融入企业经营管理的每个环节，确保内部控制的有效执行，才能发挥内部控制的良好作用。内部审计是独立于企业经营管理操作之外的控制层。内部审计对企业内部控制体系进行测试与评估，发现企业内部控制的缺陷与漏洞，分析企业经营管理过程的偏差与失误，保证能及早发现企业内部控制体系存在的风险，并将监督中发现的内部控制体系缺陷及时向管理层报告，达到内部控制有效的执行。2内部审计对内部控制执行过程中的增值作用27 / 52(1)提供对企业内部控制相关的咨询服务。内审计人员不但具有较为全面的专业知识，也由于工作的特殊性对内部控制的整个体系相对比较熟悉。内部审计人员在内部控制中除了起到防错纠弊外的职能外，可以帮助企业员工了解内部控制体系的执行，掌握其工作岗位涉及内部控制体系的关键控制点，找到内部控制的薄弱环节，提出改善的建议，促进企业内部控制体系的正常运行。(2)确保企业内部控制的信息和沟通。由于企业内部审计工作的独立性与特殊性，首先内部控制中的舞弊情况举报通常先送往内部审计部门；再者外部审计部门对企业内部控制存在的问题也基本反馈到内部审计部门。内部审计部门及时将这些信息传递上交给企业的管理层，确保企业内部控制的信息和沟通(3)弥补企业内部控制存在的局限性。尽管企业内部控制可以帮助保证企业经营管理的合法性，提高企业经营效益，但是其本身也存在一定的局限性。内部审计在企业内部控制中，特别注意内部控制本身的局限性，企业可以通过审计的形式减少这些局限性可能会带来的弊端与损失。企业内部控制的设置与运行受制于经营成本效益的原则，成本必须不能高于效益，内部控制的设计与运行也不能例外。企业经营管理中的某28 / 52些环节执行内部控制后，可能出现效率与收益同时减少，而内部控制执行成本却很高的现象。对于这些经营管理环节企业在不能设计出更合理的内部控制程序之前，可以借助内部审计的不定期审计检查，达到间接控制的目标。企业内部控制相关人员串通舞弊，使一些控制措施无法及时准确的落实。内部审计人员可在企业内部控制审计中加强对可能发生人员串通舞弊的环节进行重点的审计检查，起到威慑性的作用，警戒这些环节的员工们要随时接受内部审计的检查监督，从而自觉维持内部控制系统的真实性与准确性。这种自律行为虽然被动，实际上却帮助提高内部控制的效率。现有的企业内部控制体系一般针对常规业务活动设计的，对那些特殊业务就有可能控制失效。对企业发生的一些特殊业务，内部审计可以得到管理人员的授权，直接参与到经营业务里去，进行事中审计。借助内部审计人员的专业知识与职业素养，确保特殊业务的关键控制点和重要环节立于可控制的范围。内部审计的这个作用，扩展了内部控制的外延，完善了内部控制的体系。(4)提高内部控制的效率。企业可以通过把内部控制体系中的每个控制点列出，并落实到每个员工，由他们具体负责执行。企业把内部控制的执行情况列入员工绩效考核的项目，并配合以相应的激励机制。内部审计是内部控制的考核主体，对员工在每个控制点的内部控制执行情况需要作出客观详29 / 52细的评价。企业员工也可通过内部审计的考核，更加客观的了解自己在内部控制的执行情况；对于执行业绩较好的员工还可得到相应的激励，有利于员工提高在内部控制中的积极性。内部审计参与员工内部控制执行情况的绩效考核，可以促进企业内部控制执行效率的提高。【结论】：简单的说即监督、管理和控制企业相关决策的财务出入财务对企业外部的作用：为企业财务信息外部使用者提供所需的信息比如为政府部门、企业债权人、企业潜在投资商等提高企业的经营收益信息他们需要准确的信息来做出合理决策。而企业内部审计与内部控制保障了财务工作准确、有效、快速的进行，在最大程度上保证了企业财务信息的准确性与真实性。中央企业财务内部控制评价工作指引第一章总则30 / 52第一条 为规范开展国务院国有资产监督管理委员会所出资中央企业财务内部控制评价工作，客观反映企业财务内部控制工作的实际状况，促进企业有效执行国家有关法律法规和企业内部规章制度，不断完善财务内部控制机制，堵塞管理漏洞，保证生产经营活动的正常有序进行，特制定本工作指引。第二条 本工作指引所称企业财务内部控制评价是指通过独立的调查、测试、分析企业在一定经营期间内所采取的各项财务内部控制政策、程序、措施，评价企业财务内部控制体系的建设、实施情况以及运行的有效程度。第三条 企业财务内部控制评价工作目的是促进企业内部建立健全运作规范化、管理科学化、监控制度化的财务内部控制体系。第四条 国资委负责制定企业财务内部控制评价工作制度规范，对企业财务内部控制评价工作进行组织和协调，对评价项目实施过程进行监控，并对评价质量和评价结果进行检查复核。31 / 52第二章评价工作组织第五条 企业财务内部控制评价工作按照企业财务关系，依据“统一要求，分级负责”的原则组织实施。第六条 国资委直接组织实施企业财务内部控制评价工作的，可以采取聘请具有相应资质条件的社会中介机构或者组织企业内部审计人员等方式具体实施评价。第三章 评价工作范围第七条 集团型企业应当选择企业集团总部和一定数量的子企业进行财务内部控制测试。第八条 样本测试单位主要是指企业集团总部和按照一定条件选取的样本子企业，选取的测试单位的汇总资产总额不得低于企业集团汇总资产总额的 50%，测试单位户数不得低于企业集团总户数的 10%。第九条 企业集团总部及符合下列条件之一的所属子企业，应选取为样本测试单位。32 / 52单户子企业资产总额占企业集团汇总资产总额 10%以上(含10%)；单户子企业主营业务收入占企业集团汇总主营业务收入的10%以上；金融类子企业，包括主业为保险、证券、期货、担保、信托等业务的各类子企业以及财务公司；上市公司以及在测试年度内以各种形式向社会公众发行证券的子企业；本年度发生重大涉讼案件、重大资产损失或管理层舞弊行为的子企业；评价人员根据企业实际情况和职业判断认为应作为测试单位的其他企业。第十条 确定样本子企业所选取的财务数据为上一年度的财务决算数。第四章 评价工作内容33 / 52第十一条 企业财务内部控制评价内容主要包括制度设计的健全性和合理性与制度执行的有效性两个方面。第十二条 企业财务内部控制评价的指标主要包括货币资金、应收和预付款项、存货、固定资产、无形资产、在建工程、成本费用、采购、销售、投资、筹资、担保、高风险业务、关联方交易、财务体系、财务预算、财务组织、财务报告和信息披露、财务信息系统等。第十三条 企业集团总部和样本子企业可以根据各自的业务特点、职责分工补充相应指标。第十四条 财务内部控制评价机构应根据企业实际情况，确定补充指标的评价基本标准和计分标准，并在报备财务内部控制评价工作方案时予以详细说明。第十五条 货币资金财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述货币资金34 / 52财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有货币资金经营活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计:岗位分工、职责权限和授权批准、现金和银行存款的管理、票据及有关印章的管理等。财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象，货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3.现金和银行存款的管理:是否存在小金库、账外资金，是否定期和不定期进行现金盘点、核对银行账户，是否遵守现金管理暂行条例和支付结算办法 ；35 / 524.票据及有关印章的管理：票据的购买、领用、保管、背书转让、注销手续是否健全，是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。第十六条 应收和预付款项财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述应收和预付款项财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有应收和预付款项经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、收款控制、坏账损失的审批、核销和后续转回等。财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；36 / 522.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在应收和预付款项业务不相容职务混岗的现象，应收和预付款项发生及处置的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3.收款控制：是否按照客户情况结合账龄对应收款项实施分类管理并采取有效手段催收；4.坏账损失的审批、核销和后续转回是否符合规定。第十七条 存货财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述存货财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有存货经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、存货的管理控制、存货的处置控制等。37 / 52财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在存货业务不相容职务混岗的现象，存货验收、发出、盘点、保管及处置的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3.存货的管理控制：是否定期和不定期进行存货的盘点，存货是否存在被盗、积压、毁损和流失的风险；4.存货的处置控制：存货核销、处置手续是否健全。第十八条 固定资产财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述固定资产财务内部控制；38 / 522.是否可以涵盖企业的所有固定资产经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、固定资产取得和验收控制、日常管理控制、处置与转移控制等。财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在固定资产不相容职务混岗的现象，固定资产验收、盘点、保管、维修及处置的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3.取得和验收控制：固定资产投资预算编制、审批、执行情况，验收过程是否符合规定的程序和形成相应的记录；4.日常管理控制：固定资产归口分级管理情况，固定资产折旧、减值准备的会计核算是否符合规定，固定资产的维39 / 52修和改良支出情况，是否有定期的盘点，固定资产盘盈盘亏的审批手续是否健全；5.处置与转移控制：重大固定资产处置是否履行了联签审批手续，固定资产处置依据是否充分，处置价格是否合理，价款是否及时、足额入账，固定资产的调拨、出租出借是否履行了相关手续或签订相关合同。第十九条 无形资产财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述无形资产财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有无形资产经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、无形资产取得和日常管理控制、处置与转移控制等。40 / 52财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在无形资产不相容职务混岗的现象，无形资产验收、计价及处置的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3.取得和日常管理控制：无形资产投资预算编制、审批、执行情况，验收过程是否符合规定的程序和形成相应的记录，无形资产摊销、减值准备的会计核算是否符合规定；4.处置与转移控制：重大无形资产处置是否履行了联签审批手续，无形资产处置依据是否充分，处置价格是否合理，价款是否及时、足额入账，无形资产的调拨、出租出借是否履行了相关手续或签订相关合同。第二十条 在建工程财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性41 / 521.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述在建工程财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有在建工程经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制等。财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在在建工程业务不相容职务混岗的现象，重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3.项目决策控制：经营决策责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位；42 / 524.概预算控制：概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核；5.价款支付控制：工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求；6.竣工决算控制：是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。第二十一条 成本费用财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述成本费用财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有成本费用经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、预算控制、核算控制等。43 / 52财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在成本费用业务不相容职务混岗的现象，成本费用业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为；3.预算控制：成本费用支出的真实性、合理性、合法性和是否超出预算范围；4.核算控制：成本费用记录、报告的真实性和完整性。第二十二条 采购财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述采购财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有采购经营管理活动，是否与企44 / 52业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、请购和审批控制、采购执行控制、采购验收控制等。财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在采购业务不相容职务混岗的现象，大宗采购业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为；3.请购和审批控制：采购申请和采购审批制度，对超预算和预算外采购项目的管理；4.采购执行控制：采购过程是否公开透明，是否存在比质比价、招标等降低采购成本的控制；5.采购验收控制：验收环节的管理，对验收异常情况的处45 / 52理。第二十三条 销售财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述销售财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有销售经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、销售和发货控制、收款控制等。财务内部控制执行的有效性1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在销售业务不相容职务混岗的现象，授权批准手续是否健全，是否存在46 / 52越权审批行为；3.销售和发货控制：信用政策、销售政策、销售退回的执行是否符合规定；4.收款控制：销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，应收票据的管理是否符合规定。 第二十四条 投资财务内部控制评价基本标准财务内部控制设计的健全性和合理性1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述投资财务内部控制；2.是否可以涵盖企业的所有投资管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致；3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、投资可行性研究、评价与决策控制、投资审批与执行控制、投资处置控制等。财务内部控制执行的有效性47 / 521.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项；新形势下如何做好单位的财务管理工作盘北经济开发区财务室 马良怀伴随着知识经济与科学技术的飞速发展，经济体制和行政体制的不断改革，传统的财务管理已经无法满足发展的需求，加上国家新的审计、内部控制指引等法律规范的不断出台，该如何做好并不断完善财务管理工作，成为财务人员必须思考的问题。一、财务管理工作的特点1、财务管理活动涉及面广。财务管理与单位的各个方面都有广泛的联系，财务管理的触角，伸向单位的各个角落，每个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系，都要在合理使用资金、节约支出方面受到财务部门的指导和财务制度的制约。正因为财务管理与单位的各个方面都有广泛的联系，使得单位的财务管理渗透到了单位的所有经济48 / 52活动中，也使得财务管理在单位的各项管理活动中有着举足轻重的地位。2、财务管理是