金融企业会计课后习题答案

第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算 习题一习题一 一 一 目的目的 练习人民币存款业务的核算 二 二 资料资料 假定某工商银行某时期发生如下业务 1 红星商店将今日销货收入的现金 100 000 元 填写现金缴款单存入银行 借 库存现金 100 000 贷 吸收存款 单位活期存款 红星商店 100 000 2 A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000 元 银行经审核无误 办理转账 借 吸收存款 单位活期存款 A 公司 25 000 贷 库存现金 25 000 3 B 单位签发转账支票一张 金额 500 000 元 要求办理 1 年期的定期存款 借 吸收存款 单位活期存款 B 单位 500 000 贷 吸收存款 单位定期存款 B 单位 500 000 4 银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000 元 并办理转账手续 借 利息支出 单位活期存款利息支出户 2 000 贷 应付利息 单位活期存款应付利息户 2 000 借 应付利息 单位活期存款应付利息户 2 000 贷 吸收存款 单位活期存款 某单位 2 000 5 C 单位 200 000 元的定期存款到期 该开户行凭单办理转账手续 并按规定计 算应付利息 3 500 元 借 吸收存款 单位定期存款 C 单位 200 000 应付利息 单位定期存款应付利息户 3 500 贷 吸收存款 单位活期存款 C 单位 203 500 6 王某持 5 000 元现金及存折 办理活期储蓄存款 借 库存现金 5000 贷 吸收存款 个人活期存款 王某 5000 7 李某持 40 000 元现金 办理 5 年期的定期储蓄存款 借 库存现金 40 000 贷 吸收存款 个人定期存款 李某 40 000 8 张某持存折 办理 30 000 元的定期储蓄存款 借 吸收存款 个人活期存款 张某 30 000 贷 吸收存款 个人定期存款 张某 30 000 9 储户刘某于今年 1 月 20 日存入 1 年期的整存整取储蓄存款 50 000 元 6 月 18 日该储户申请提前支取 经银行审核同意办理 凭个人身份证办理取款手续 按活期利率支付利息 月利息率为 0 2 1 月 20 日 借 库存现金 50 000 贷 吸收存款 个人定期存款 整存整取刘某 50 000 6 月 18 日 借 吸收存款 个人定期存款 整存整取刘某 50000 应付利息 个人定期存款应付利息户 496 67 贷 库存现金 50471 84 应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 24 83 10 储户马某持到期存单来银行提款 该储户元存入本金 30 000 元 年利率为 1 98 存期为 1 年 银行根据该储户的要求 将本金转入其活期存款户 剩 余利息以现金支付 借 吸收存款 个人定期存款 马某 30000 应付利息 个人定期存款应付利息户 594 贷 吸收存款 个人活期存款 马某 30000 库存现金 564 3 应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 29 7 三 三 要求要求 根据以上资料编制银行方面的会计分录 习题二习题二 一 一 目的目的 练习采用乙种账页计算存款利息练习采用乙种账页计算存款利息 二 二 资料资料 亚运村支行开户单位 A 公司的存款资料如表 2 5 所示 表 2 5 存款资料表存款资料表 开户单位 A 公司 月利率 0 6 单位 元 日期摘要借方贷方 借 贷 余额日数积数 21 开户 54000 00 24 转存 4700 20 6 30 转支 5200 00 10 现收 8450 00 10 转支 6000 00 16 转存 6230 00 7 31 转支 4813 40 7 现收 6785 00 8 19 转支 5685 10 3 转存 8000 00 12 转支 10645 90 20 止息 9 21 利息入账 三 三 要求要求 1 根据上述资料逐笔结计金额 计算日数和积数 并加计结息期日数和积数填入 上述表内 2 列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录 1 日期摘要借方贷方 借 贷 余额日数积数 21 开户 54000 00 贷 54000 00 92 3 00 24 转存 4700 20 贷 58700 20 6 20 6 30 转支 5200 00 贷 53500 20 10 00 10 现收 8450 00 贷 61950 20 00 00 10 转支 6000 00 贷 55950 20 6 20 16 转存 6230 00 贷 62180 20 15 00 7 31 转支 4813 40 贷 57366 80 7 60 7 现收 6785 00 贷 64151 80 12 60 8 19 转支 5685 10 贷 58466 70 15 50 3 转存 8000 00 贷 66466 70 9 30 12 转支 10645 90 贷 55820 80 9 20 20 止息 贷 55820 80 9 21 利息入账 贷 至结息日累计计息积数 60 2 9 月 20 日的计算利息数为 9 月 21 日编制 利息清单 办理利息转账 并结出新的存款余额 其会计分 录如下 借 利息支出 109 33 贷 吸收存款 单位活期存款 A 公司 109 33 习题三习题三 一 一 目的目的 练习采用余额表计算存款利息 二 二 资料资料 中关村支行 20 8 年第 4 季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表 2 6 所示 表 2 6 计息余额表计息余额表 科目 公司存款 月利率 0 6 单位 元 甲公司乙公司合计 9 21 12 15 累计积 数 30 70 12 1682482 20 00 12 1722370 00 61740 20 12 1823174 76 59780 70 12 1922178 30 58640 10 12 2021156 80 65370 70 9 20 12 20 累计积 数 利息额 三 三 要求要求 根据资料计算存款利息 作出利息入账的会计分录 计算过程及结果如下表 甲公司乙公司合计 9 21 12 15 累计积 数 30 70 00 12 1682482 20 00 20 12 1722370 00 61740 20 84110 20 12 1823174 76 59780 70 82955 46 12 1922178 30 58640 10 80818 40 12 2021156 80 65370 70 86527 50 9 20 12 20 累计积 数 36 40 76 利息额 1319 24 3652 64 4971 88 12 月 20 日计算利息数为 12 月 21 日编制 利息清单 办理利息转账 并结出新的存款余额 其会计分录如下 借 利息支出 4971 88 贷 吸收存款 单位活期存款 甲公司 1319 24 吸收存款 单位活期存款 乙公司 3652 64 习题四习题四 一 一 目的目的 练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理 二 二 资料资料 某储户 2007 年 8 月 18 日在银行分别存入 50 000 元和 1000 元 前者采用整 存整取方式 存期 1 年 后者采用零存整取方式 存期 1 年 到期支取本息 以现金 支取 三 三 要求要求 计算到期支取的本息额并进行会计处理 整存整取 借 吸收存款 个人定期存款 整存整取 50000 应付利息 个人定期存款应付利息户 1125 贷 库存现金 51068 75 应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 56 25 零存整取 1 固定基数法 借 吸收存款 个人定期存款 零存整取 12000 应付利息 个人定期存款应付利息户 128 7 贷 库存现金 12122 57 应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 6 13 2 月积数法 借 吸收存款 个人定期存款 零存整取 12000 应付利息 个人定期存款应付利息户 128 7 贷 库存现金 12122 26 应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 6 44 第三章第三章 贷款业务的核算贷款业务的核算 习题一习题一 一 一 目的目的 练习采用乙种账页计算贷款利息练习采用乙种账页计算贷款利息 二 二 资料资料 亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表 3 2 所示 表 3 2 存款资料表存款资料表 开户单位 甲公司 月利率 1 50 单位 元 日期摘要借方贷方 借 贷 余额日数积数 927 承前页借 300 00061 800 000 1021 归还 100 000 1 归还 150 00011 11 23 发放 归还 250 000 200 000 14 还清 100 00012 20 止息 三 三 要求要求 1 根据上述资料逐笔结计金额 计算日数和积数 并加计结息期会计日数和技术 田如上述表内 2 列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录 1 表 3 2 存款资料表存款资料表 开户单位 甲公司 月利率 1 50 单位 元 日期摘要借方贷方 借 贷 余额日数积数 927 承前页借 300 0006 24 1 800 000 7 200 000 1021 归还 100 000 借 200 000112 200 000 1 归还 150 000 借 50 00010500 00011 11 23 发放 归还 250 000 200 000 借 借 300 000 100 000 12 21 3 600 000 2 100 000 14 还清 100 000 平 06012 20 21 止息 利息入账 870 平 070 至结息日累计会计日数 91 至结息日累计计息积数 17 400 000 2 12 月 20 日的计算利息数为 12 月 21 日编制 利息清单 办理利息转账 并结出新的贷款余额 其会计 分录如下 借 应收利息 870 贷 利息收入 贷款利息收入 甲 870 习题二习题二 一 一 目的目的 练习采用余额表计算贷款利息 练习采用余额表计算贷款利息 二 二 资料资料 中关村支行 2008 年 12 月公司贷款科目下单位贷款分户账和第 4 季度该贷款 科目计息余额表的最后一页内容如表 3 3 表 3 4 和表 3 5 所示 表 3 3 贷款分账户账贷款分账户账 甲公司 单位 元 日期摘要借方贷方借 贷余额 15 承前页借 256 00012 16 18 19 还款 放款 还款 100 000 200 000 46 000 借 借 借 56 000 156 000 110 000 表 3 4 贷款分账户账贷款分账户账 乙公司 单位 元 日期摘要借方贷方借 贷余额 14 承前页借 243 00012 16 18 20 还款 放款 还款 19 000 243 000 150 000 借 借 190 000 40 000 表 3 5 计息余额表计息余额表 科目 公司贷款 月利率 1 50 单位 元 9 21 12 15 累计 积数 12 1 6 12 1 7 12 1 8 12 1 9 12 2 0 9 21 12 15 累 计积数 利息额 甲公司 乙公司 30 785 690 25 634 800 合计 三 三 要求要求 根据上述资料抄列余额表 计算贷款利息 作出利息入账的会计分录 计息余额表计息余额表 科目 公司贷款 月利率 1 50 单位 元 甲公司乙公司合计 9 21 12 15 累计积数 30 785 690 25 634 800 56 420 490 12 1656 000 0 56 000 12 1756 000 0 56 000 12 18156 000 190 000 346 000 12 19110 000 190 000300 000 12 20110 000 40 000 150 000 9 20 12 20 累计积数 31 273 690 26 054 800 57 328 490 利息额 1 563 68 1 302 74 2 866 42 12 月 20 日计算利息数为 12 月 21 日编制 利息清单 办理利息转账 并结出新的贷款余额 其会计分录 如下 借 应收利息 2866 42 贷 利息收入 贷款利息收入 甲 1563 68 乙 1302 74 习题三习题三 一 一 目的目的 练习抵押贷款业务的核算 二 二 资料资料 A 商业银行发生如下业务 1 7 月 1 日 开户单位塑料厂申请办理抵押贷款 30 万元 审核后办理 借 贷款 抵押贷款 某塑料厂 300 000 贷 吸收存款 单位活期存款 某塑料厂 300 000 2 7 月 2 日 计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息 1 5 万元 借 应收利息 蓝天贸易公司 15 000 贷 利息收入 贷款利息收入 蓝天贸易公司 15 000 3 7 月 4 日 借款人汽车厂一笔抵押 以楼房作抵押 贷款到期未还 本金 50 万元 应收利息 2 万元 转入抵债资产 借 应收利息 汽车厂 20 000 贷 利息收入 贷款利息收入 汽车厂 20 000 4 7 月 5 日 处理借款人新兴百货逾期抵押贷款 本息合计 74 万元 处置收入 80 万元 借 吸收存款 单位活期存款 800 000 贷 贷款 抵押贷款 新兴百货 740 000 吸收存款 单位活期存款 新兴百货 60 000 5 7 月 8 日 收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款 10 万元 利息 8500 元 借 吸收存款 单位活期存款 红星乳品厂 108 500 贷 贷款 抵押贷款 红星乳品厂 100 000 应收利息 红星乳品厂 8 500 6 7 月 10 日 将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账 借 抵押资产 500 000 贷 贷款 抵押贷款 汽车厂 500 000 7 7 月 15 日 借款人服装厂抵押贷款逾期未还 本金 98 万元 利息 4 5 万元 银行处理抵押的设备一套 得款 100 万元 借 吸收存款 单位活期存款 1000 000 吸收存款 单位活期存款 服装厂 25 000 贷 抵押贷款 服装厂 980 000 应收利息 服装厂 45 000 8 7 月 22 日 借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还 本金 20 万元 应收利 息 1 5 万元 借 吸收存款 单位活期存款 通信公司 215 000 贷 贷款 抵押贷款 通信公司 200 000 应收利息 通信公司 15 000 三 三 要求要求 根据以上述资料 编制 A 商业银行贷款业务的会计分录 习题四习题四 一 一 目的目的 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算 二 二 资料资料 甲银行年初 贷款损失准备 账户余额为 980 000 元 1 月份报经批准核销 服装厂的呆账贷款 750 000 元 1 月末该行进行贷款减值测试 测试结果为贷款的账面 价值低于其预计未来现金流量现值 870 000 元 5 月份又收回原已核销的服装厂的呆账 贷款 200 000 元 三 三 要求要求 根据以上述经济业务 编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计 分录 1 借 贷款损失准备 服装厂 750 000 贷 贷款 750 000 2 借 资产减值损失 870 000 贷 贷款损失准备 870 000 3 借 贷款损失准备 200 000 贷 资产减值损失 200 000 同时 借 吸收存款 单位活期存款 服装厂 200 000 贷 贷款 200 000 习题五习题五 一 一 目的目的 练习票据贴现业务的核算 二 二 资料资料 中国银行中关村支行发生如下业务 1 7 月 10 日 开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现 汇票金额 350 000 元 汇票到期日为 11 月 4 日 景信贷部门审核后予以办理 月贴现率为 6 借 贴现资产 票据贴现 通信公司 面值 350 000 贷 吸收存款 单位活期存款 通信公司 341 810 贴现资产 票据贴现 通信公司 利息调整 8 190 2 7 月 15 日 收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款 85 000 元 借 存放中央银行款项 单位活期存款 建设银行 85 000 贷 贴现资产 票据贴现 建设银行 85 000 3 7 月 16 日 给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票 150 000 元未能按期收回票 款 向贴现申请人收取票款 该单位存款账户只有 100 000 元 借 存放中央银行款项 单位活期存款 油漆厂 100 000 贷款 逾期贷款 油漆厂 50 000 贷 贴现资产 票据贴现 油漆厂 150 000 4 7 月 21 日 收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款 60 000 元 借 存放中央银行款项 单位活期存款 中国工商银行银行 60 000 贷 贴现资产 票据贴现 中国工商银行 60 000 5 7 月 22 日 收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款 75 000 元 借 存放中央银行款项 单位活期存款 建设银行 75 000 贷 贴现资产 票据贴现 建设银行 75 000 6 7 月 29 日 收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票 付款人未付款通知书 金额为 190 000 元的汇票款尚未收回 从申请人蓝天贸 易公司账户内扣回 借 存放中央银行款项 单位活期存款 蓝天贸易公司 190 000 贷 贴现资产 票据贴现 蓝天贸易公司 190 000 三 三 要求要求 根据以上述经济业务 编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录 第四章第四章 商业银行系统内往来业务的核算商业银行系统内往来业务的核算 1 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付 30 万货款给在建设银行石家庄新华 路支行开户的乙公司 款项通过系统内电子联行汇划 编制发报行 收报行有关会计 分录 1 万寿路支行 发报行 会计分录 借 吸收存款 甲公司存款户 贷 清算资金往来 北京分行清算中心往来户 2 北京分行 发报行清算中心 会计分录 借 清算资金往来 万寿路支行往来户 贷 清算资金往来 建设银行总行清算中心往来户 3 新华路支行 收报行 会计分录 借 清算资金往来 河北分行清算中心往来户 贷 吸收存款 乙公司存款户 4 河北分行 收报行清算中心 会计分录 借 清算资金往来 建设银行总行清算中心往来户 贷 清算资金往来 新华路支行往来户 5 建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录 借 系统内存放款项 北京分行结算备付金户 贷 系统内存放款项 河北分行结算备付金户 北京建行分行和万寿路支行 河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中 心的处理信息后 进行账务处理 6 北京分行 发报行清算中心 会计分录 借 清算资金往来 建设银行总行清算中心往来户 贷 系统内存放款项 上存总行备付金户 借 系统内存放款项 万寿路支行结算备付金户 贷 清算资金往来 万寿路支行往来户 7 万寿路支行 发报行 会计分录 借 清算资金往来 北京分行清算中心往来户 贷 系统内存放款项 上存北京分行结算备付金户 8 河北分行 收报行清算中心 会计分录 借 系统内存放款项 上存总行备付金户 贷 清算资金往来 建设银行总行清算中心往来户 借 清算资金往来 新华路支行往来户 贷 系统内存放款项 新华路支行结算备付金户 9 新华路支行 收报行 会计分录 借 系统内存放款项 上存河北分行结算备付金户 贷 清算资金往来 河北分行清算中心往来户 2 工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份 金额元 收款单位日为本行开户的丙公司 审查无误后 予以入账 分别编制工商银行保定高 新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录 1 高新支行 收报行 会计分录 借 清算资金往来 河北分行清算中心往来户 贷 吸收存款 丙公司存款户 2 河北分行 收报行清算中心 会计分录 借 清算资金往来 工商银行总行清算中心往来户 贷 清算资金往来 高新支行往来户 河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后 进行账务处理 3 河北分行 收报行清算中心 会计分录 借 系统内存放款项 上存总行备付金户 贷 清算资金往来 工商银行总行清算中心往来户 借 清算资金往来 高新支行往来户 贷 系统内存放款项 高新支行结算备付金户 4 高新支行 收报行 会计分录 借 系统内存放款项 上存河北分行结算备付金户 贷 清算资金往来 河北分行清算中心往来户 3 中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位 收款单位是在中国工商银 行南京鼓楼支行开户的戊公司 金额为 100 000 元 业务数据经过复核 发送至中国 工商银行北京市分行 款项当日划出 分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工 商银行北京市分行的会计分录 工商银行北京德胜门支行 借 吸收存款 丁公司 100 000 贷 清算资金往来 北京分行清算中心往来户 100 000 借 清算资金往来 北京分行清算中心往来户 100 000 贷 存放系统内款项 上存北京分行结算备付金户 100 000 工商银行北京分行 借 清算资金往来 德胜门支行往来户 100 000 贷 清算资金往来 工商银行总行清算中心往来户 100 000 借 清算资金往来 工商银行总行清算中心往来户 100 000 贷 存放系统内款项 上存总行备付金户 100 000 借 系统内存放款项 德胜门支行结算备付金户 100 000 贷 清算资金往来 德胜门支行往来户 100 000 第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算 根据商业银行发生的下列业务 试编制相应的会计分录 1 甲地建行开户单位五金公司电汇 80 万元 收款单位是乙地的农行开户单位建材公司 通过央行大额支付系统划款 因甲地无人民银行机构 通过乙地建行 人民银行转汇 试就甲 乙地建行 乙地人民银行 乙地农行分别编制相应的会计分录 1 甲地建行的会计分录 借 吸收存款 单位活期存款 五金公司 贷 清算资金往来 2 乙地建行的会计分录 借 清算资金往来 贷 存放中央银行款项 备付金存款户 3 乙地人民银行的会计分录 借 存放中央银行款项 备付金存款户 贷 清算资金往来 4 乙地农行的会计分录 借 清算资金往来 贷 吸收存款 单位活期存款 建材公司 2