企业财务管理办法内控(WORD50页)

企业财务管理办法企业财务管理办法 试行 试行 目目 录录 第一部份 财务管理制度第一部份 财务管理制度 一 总则 3 二 资金筹集管理及核算制度 5 三 货币资金管理及核算制度 12 四 应收款项管理及核算制度 16 五 存货管理及核算制度 18 六 固定资产管理及核算制度 24 七 无形资产及其它资产管理及核算制度 31 八 成本费用管理及核算制度 34 九 收入 利润及其分配管理及核算制度 36 十 内部会计控制制度 41 十一 财产清查制度 43 十二 会计人员工作交接制度 45 十三 财务收支审批制度 47 十四 差旅费开支规定 52 十五 业务招待费开支规定 55 第二部份 财务部岗位责任制第二部份 财务部岗位责任制 十六 财务部工作职责 57 十七 财务负责人岗位职责 58 十八 主办会计岗位职责 59 十九 出纳岗位职责 60 二十 成本会计岗位职责 61 二十一 收款员岗位职责 62 二十二 统计员岗位职责 63 第三部份 财务核算制度第三部份 财务核算制度 二十三 财务核算体系操作规程 64 二十四 成本费用核算操作规程 73 二十五 固定资产折旧办法 81 第四部份 财务控制制度第四部份 财务控制制度 二十六 内部审计制度 84 二十七 货币资金内部控制规范 91 二十八 采购与付款内部控制规范 96 二十九 销售与收款内部控制规范 102 三十 财务信息管理规定 110 三十一 发票管理暂行办法 112 第五部份 相关管理制度第五部份 相关管理制度 三十二 物资计划管理制度 117 三十三 物资采购管理制度 119 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 2 三十四 订购合同管理制度 121 三十五 物资仓储管理制度 123 三十六 物资领用及废旧物资管理制度 126 三十七 成品库房管理制度 127 三十八 产品销售管理制度 128 三十九 合同及订单管理制度 130 四十 关联交易制度 131 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 3 总总 则则 一 为了加强公司的财务管理和经济核算 规范公司的财务行为 真 实 完整地提供会计信息 根据 中华人民共和国会计法 企业财务会计报 告条例 企业财务通则 企业会计准则 企业会计制度 及国家其他有 关法律和法规 结合公司的实际情况 制定本制度 二 本制度是处理公司内部财务会计事项的规范和准则 适用于公司 内的所有部门 三 公司董事长的财务管理权责 1 董事长是公司的法定代表人 在公司的财务管理中居于中心地位 2 遵守国家法律 法规及财经纪律 保证公司资产的安全完整与保值增 值 3 领导公司的财务管理和经济核算工作 对会计工作和会计资料的真实 性 完整性负责 4 决定公司的经营计划和投资方案 5 审议批准公司的年度财务预算方案 决算方案 6 审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案 7 签署公司的财务会计报告和重要的财务会计文件 8 接受财政 税务 审计机关的监督检查 9 法律法规和公司章程赋予的其他权责 四 公司总经理的财务管理权责 1 公司实行董事会领导下的总经理负责制 总经理依据法律法规 公司 章程和董事会的授权行使理财权 对董事会负责 2 遵守国家法律法规和财经纪律 保护公司财产的安全与完整 3 主持公司日常的财务管理和经济核算工作 4 组织实施公司年度财务预算方案和投资方案 5 拟订公司内部财务管理机构的设置方案和基本的财务管理制度 制定 具体的财务管理办法和会计核算方式 6 提请聘任 解聘 奖惩公司财务负责人 7 提出工资分配方案 福利基金使用方案及其他有关职工生活福利和重 大事项的建议 提交董事会审查决定 8 接受财政 税务 审计机关和内部审计的监督检查 并依法委托独立 审计机构进行委托责任审计 9 公司章程和董事会赋予的其他权责 五 公司财务负责人的财务管理权责 1 组织领导公司的财务管理 成本管理 资金管理 会计核算和会计监 督等方面的工作 2 具体组织本单位认真执行国家财经法规 方针政策和制度 保护公司 资产的安全与完整 3 组织指定公司内部财务会计制度并督促贯彻执行 4 负责向公司领导报告财务状况和经营结果 审查对外提供的会计报表 和其他会计资料 5 编制和执行预算 财务收支计划 信贷计划 拟订资金筹措和使用方 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 4 案 开辟财源 有效 合理地使用资金 6 参与对公司重大经济合同的签订和经济问题的研究 分析 审查和决 策 7 严格审查 控制各项财务收支 督促各单位增收节支 压缩费用 提 高经济效益 8 负责对公司内部会计机构的设置和会计人员的配备与使用提出方案 做好会计人员的培训和考核 支持会计人员依法行使职权 9 行使会计法律法规和公司章程规定的其他职责 六 公司财务部的财务管理权责 1 负责公司日常财务活动的计划 组织 指挥 控制 并对公司内部财 务管理进行协调处理 2 严格执行国家的财经法律法规和公司内部管理制度 3 负责公司的财务管理和会计核算工作 4 参与公司的经济预测 为领导经营决策及对基本建设 技术改造 对 外投资等重大项目进行可行性研究与方案确定 提供及时 准确的财务会计信 息 5 制定公司内部财务管理办法 建立公司内部财务管理工作秩序 并负 责组织 指导监督基层单位贯彻实施 6 具体组织公司职能部门进行经济核算和成本管理工作 全面控制成本 开支 中国最庞大的管理资料库下载 7 按照公司指定的年度经营目标 负责分解下达到所属部门 并认真对 完成情况进行检查 分析 考核 8 定期开展资金 成本 利润及综合经济活动分析工作 堵塞企业管理 中的漏洞 提出改善经营管理的建议和措施 9 负责对公司内部财务人员的培训与日常管理 七 公司财务管理的基本原则是 建立健全内部财务管理制度 做好 财务管理基础工作 如实反映公司的财务状况 经营成果与现金流量 依法计 算和缴纳国家税收 保证投资者权益不受侵害 八 公司财务管理的基本任务和方法是 围绕公司的经营目标 做好 各项财务收支的计划 控制 核算 分析和考核工作 依法合理筹集资金 有 效利用公司各项资产 努力提高经济效益 九 公司财务管理的各项基础工作 1 原始记录 经营活动中存货的消耗 收发 领退 转移以及各项财产 物资的毁损 报废 变卖等 都要按公司有关职能部门统一规定的各种原始记 录格式 内容和填制要求 及时作好完整的原始记录 2 计量验收工作 公司各种财产物资的购置 领用 运输 转移等各个 环节都要严格执行公司的计量验收制度 做到计量工具齐备 手续齐全 计量 准确 质量符合要求 3 定额工作 公司各职能部门要在充分考虑人的主观能动性的基础上 对经营活动中人力 物力 财力的配置 利用 消耗等方面制定先进合理的定 额 对劳动定额 物资储备定额 费用定额 人员定额和各项费用的开支标准 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 5 预算标准及定额标准 要合理制定 严格考核 及时修订 4 财产清查工作 公司各项财产物资的转移 调出 调入 收发 领退 盘盈 盘亏等都要严格按有关报批审核规定进行报批 每年年末必须对公司内 部的所有资产进行一次全面的财产清查工作 平时要不定期地进行财产清查 及时发现和处理财产的盘盈 盘亏和报废 确保公司财产物资的帐帐相符 帐 证相符 帐表相符 帐实相符 十 公司的会计核算执行 企业会计制度 十一 公司的会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止 十二 公司以人民币为记帐本位币 十三 公司的会计核算以权责发生制为基础 各项财产物资的取得 除按规定进行资产评估值计价外 均按实际成本计价 十四 公司的会计记帐采用借贷记帐法 十五 公司遵循会计核算的基本前提和一般原则 资金筹集管理及核算制度资金筹集管理及核算制度 一 资本金管理制度 一 资本金管理制度 1 公司筹集的资本金 分为国家资本金 法人资本金和个人资本金 2 公司按照国家法律 法规和公司章程 合同的规定 经董事会批准后 可筹集资本金 资本金可以一次或者分期筹集 一次性筹集的 从营业执照签 发之日起 6 个月内筹足 分期筹集的 最后一期出资应当在营业执照签发之日 起 3 年内缴清 其中 第一次投资者出资不得低于 15 并且在营业执照签发 之日起 3 个月内缴清 3 公司在筹集资本金过程中 吸收的投资者的无形资产 不包括土地使 用权 的出资不得超过企业注册资本的 20 国家对采用高新技术成果有特别 规定的 从其规定 公司不吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资 4 公司筹集的资本金 必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告 由公司据以发给投资者出资证明书 5 资本保全原则 1 公司筹集的资本金 在经营期间内 投资者除依法转让外 不得以 任何方式抽走 法律另有规定的 从其规定 投资者按照出资比例或者合同 章程的规定 分享公司利润和分担风险及亏损 2 由于投资者在出资中违约 致使公司无法按期足额筹集资本金的 公司应当按实际投资额调整投资各方资本金总额的比例 同时 公司和其他投 资者有权依法追究其违约责任 3 公司资本金除下列情况下 不得随意变动 符合增资条件 经有关部门批准增资的 在实际取得投资者的出资时登 记入帐 并按规定进行相应的会计处理 公司按法定程序报经批准减少注册资本的 在实际注销资本时登记入帐 投资者按规定转让投资的 于转让手续办理完毕时 将转让方的出资额 在股东帐户及有关备查记录中转为受让方 6 公司的资本公积金是一种资本储备形式 可按法定程序转化为资本金 是所有者权益的构成之一 1 资本公积金的主要来源有 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 6 资本溢价 指投资者实际缴付的出资超过其在注册资本中所占份额的部 分 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积 资本公积金依据董事会决议 按法定程序办理增资手续后 可转增资本金 2 资本公积金 应按形成的类别实行明细分类核算 并进行管理 二 二 负债管理制度负债管理制度 1 公司的负债分为流动负债和长期负债 负债 是指过去的交易或事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经 济利益流出企业 流动负债 是指将在 1 年 含 1 年 或者超过 1 年的一个营业周期内偿还 的债务 包括短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福 利费 应付股利 应交税金 其他暂收应付款项 预提费用和一年内到期的长 期借款等 长期负债 是指偿还期在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上的负债 包括长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款等 2 公司筹集负债资金 应遵循规模适当 筹措及时 来源合理和方式经 济的原则 采用定性预测和定量预测相结合的方法 确定筹资规模 报经公司 董事会批准 3 公司应当按期偿还各种负债 如发生因债权人特殊原因确实无法支付 的应付款项 计入营业外收入 司流动负债和长期负债利息支出的帐务处理 按照 企业会计准则 借款费用 的规定执行 4 公司与债权人进行债务重组的帐务处理 按照 企业会计准则 债 务重组 的规定执行 5 公司原则上不对外提供担保 因特殊原因确需对外担保的 必须经公 司董事会批准 并按 中华人民共和国担保法 的有关规定执行 货币资金管理及核算制度货币资金管理及核算制度 一 一 现金管理制度现金管理制度 1 根据 现金管理暂行条例 公司可在下列范围内使用现金 1 职工工资 津贴 奖金 2 个人劳务报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向不采用银行结算的单位或个人收购其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点 1000 元 以下的零星支出 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 7 2 库存现金限额的核定 依据公司 3 5 天的日常零星开支需要量 由开 户银行核定库存现金限额 限额一经核定 必须严格遵守 超过限额的现金 必须立即送存开户银行 3 公司现金收支应当依照下列规定办理 1 公司业务范围内的一切现金收支 集中由财务部门办理 财务部门 设专职出纳负责管理现金 非出纳人员不得经管现金 2 每天收入的现金 应及时足额送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 3 开户银行提取现金时 应当写明用途 由财务部门负责人签盖银行 预留印章后 方可提取 提取大额现金 5 000 元以上 时 必须二人同行 也可安排专车接送 4 支付现金 可以从库存现金限额支付 或者从开户银行提取 不得 从公司的现金收入中直接支付 5 收付款凭证必须大小写金额相符 原始单据齐备 且审签手续齐全 收付款人在收支凭证上签字后 出纳人员才能收付款项 并当面点清 6 收付款项办理完毕 出纳人员应在收 付凭证上加盖 现金收讫 现金付讫 及出纳员名章戳记 对报销的附件加盖 附件 和 已报销 戳 记 7 对内容不完整 手续不完善 原始单据不齐备的现金收付业务 出 纳人员有权拒绝办理 8 出纳人员必须根据会计人员填制的现金收付款凭证 根据业务发生 的先后序时逐笔登记 现金日记帐 9 每日终了 出纳人员应计算当日现金收入 支出合计数和结存数 并同库存现金核对 做到帐实相符 日清日结 月末 现金日记帐 余额应与 现金 总帐科目余额相符 做到帐帐相符 4 现金内部控制 1 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权 债务帐目的登记工作 2 严格执行 十不准 不准超过国家规定范围使用现金 不准超过开户银行核定的库存限额留存现金 不准坐支现金 不准用白条充抵库存现金 不准保留帐外现金 即小金库 不准假造用途套取现金 不准用转帐支票套换现金 不准用公司的现金收入以个人名义储蓄 即公款私存 确因业务需要 以个人名义结算货款 必须建立严格的控制管理程序 报经公司总经理批准 不准私人借支公款 不准用银行帐户替其他单位和个人存取现金 3 财务部门要定期或不定期对库存现金进行抽查 核实 确保现金帐 帐相符 帐实相符 二 银行存款管理制度银行存款管理制度 1 公司应严格执行 中华人民共和国票据法 银行帐户管理办法 和 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 8 支付结算办法 保证银行结算业务的正常进行 根据工作需要 在银行开 立 人民币 基本存款帐户 一般存款帐户 临时存款帐户 专用存款帐户 2 公司应严格遵守银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期 支票 套取银行信用 不准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 套取银行和他人资金 不准违反规定开立和使用银行帐户 3 按照 支付结算办法 的规定 正确运用银行结算方式 目前的结算 方法一般有 支票 银行汇票 银行本票 商业汇票 汇兑 信用卡 委托收 款 托收承付 信用证等 4 银行存款内部控制 1 公司各部门和外单位需要支付的款项 超过国家规定的现金使用限 额的 应通过银行办理转帐结算 各单位在结算款项时 必须提供与支付凭证 上相符的单位名称 开户银行 帐号以及款项的用途 金额 按程序履行各级 审签手续后 财务部门方能付款 2 白支票由银行会计保管 签发支票由财务负责人授权 且必须凭审 签手续齐备 审核无误的原始单据或结算单作为依据 签发支票 必须由两人 或两人以上共同办理 支票有效印章 必须实行两人或两人以上分管 签发时 分管印章的人员要同时盖章 才能作为银行支款的有效凭证 严禁一人保管支 付款项所需的全部印章 严禁在空白支票上预先盖上 预留印鉴 填写错误 的作废支票 要加盖 作废 戮记 并与存根一并保存 发生支票遗失 要立 即向银行办理挂失 在挂失前已造成损失的 由丢失支票人负责 3 月末 银行存款日记帐 应与 银行对帐单 进行核对 对未达帐 项应编制 银行存款余额调节表 调节相符 如调节不符 应查明原因 及时 处理 5 公司应加强对银行存款的管理 并定期对银行存款进行检查 发现问 题应及时向有关部门及公司领导汇报 以便及时处理 应收款项管理及核算制度应收款项管理及核算制度 一 应收款项是指公司在日常经营过程中发生的各项债权 包括应收票 据 应收帐款 其他应收款和预付帐款等 二 应收款项应按以下原则核算 1 应收款项应当按照实际发生额记帐 并按照往来户名等设置明细帐 进行明细核算 2 带息的应收款项 应于期末按照本金 或票面价值 与确定的利率 计算的金额 增加其帐面余额 并确认为利息收入 计入当期损益 3 到期不能收回的应收票据 应按其帐面余额转入应收帐款 并不再 计提利息 4 企业与债务人对应收款项进行债务重组的 按照 企业会计准则 债务重组 的规定处理 5 企业应于期末时对应收款项 不包括应收票据 计提坏帐准备 三 坏帐准备金的管理及核算方法 1 坏帐的确认标准是因债务人已撤消 破产 资不抵债 现金流量严 重不足等有确凿证据表明无法收回的应收款项 根据管理权限 经公司董事会 或总经理办公会批准作为坏帐损失 2 公司采用备抵法核算坏帐损失 按帐龄分析法计提坏帐准备 具体 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 9 标准为 帐龄在 1 年以内的应收款项 按报告期末余额 5 计提坏帐准备 帐龄在 1 至 2 年的按 10 计提 帐龄在 2 至 3 年的按 30 计提 3 年以上的按 100 计提 3 根据 企业财务通则 第 13 条规定确认坏帐 实际发生坏帐损失时 冲减坏帐准备金 同时转销相应的应收款项金额 如果已确认并转销的坏帐以 后又收回的 则按 企业会计制度 的相关规定调整帐务 四 应收款项余额应于年度决算前二个月将 往来帐款余额对帐单 发 至对方单位予以确认 以便提供该款项余额的真实性 发现问题以便及时处理 存货管理及核算制度存货管理及核算制度 一 存货 是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售 或者仍然处 在生产过程 或者在生产或提供劳务过程中消耗的材料或物料等 包括各类材 料 包装物 低值易耗品 委托加工物资 商品 在产品 半成品 产成品等 二 存货在取得时 按照实际成本入帐 三 存货在领用或发生时按加权平均法计价 四 原材料的核算方法 1 企业购入的原材料的采购成本由下列各项组成 1 买价 2 运杂费 包括运输费 装卸费 保险费 包装费 仓储费等 3 运输途中的合理损耗 4 入库前的挑选整理费用 5 购入物资负担的税金 如关税等 和其他费用 以上第 1 项应当直接计入各种物资的采购成本 第 2 3 4 5 项 凡能分清的 可以直接计入各种物资的采购成本 不能分清的 应 按物资的重量或买价等比例 分摊计入各种物资的采购成本 2 投资者投入的原材料 按投资各方确定的价值记入本科目 3 企业接受捐赠的原材料 提供了有关凭据的 按凭据上表明的金额加 上应支付的相关税费 作为实际成本记入本科目 捐赠方没有提供凭据的 按 同类或类似存货的市场价格估计的金额 加上应支付的相关税费 作为实际成 本记入本科目 4 企业在生产经营过程中领用的原材料按实际成本计入当期生产成本 制造费用 营业费用 管理费用等相关科目 5 企业基建工程 福利等部门领用的原材料 按实际成本加上不予抵扣 的增值税额等 计入相关科目 6 企业出售原材料 按已收或应收的价款 计入相关科目 按实现的营 业收入 计入 其它业务收入 7 公司的各种原材料 应当定期清查盘点 发现盘盈 盘亏 毁损的原 材料 按实际成本 先计入 待处理财产损益 科目 于期末前查明原因 并 经公司董事会或总经理办公会议批准后 在期末结帐前处理完毕 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 10 五 低值易耗品的核算办法 1 低值易耗品 是指不能作为固定资产管理和核算的各种用具物品 如 工具 管理用具 玻璃器皿 以及在生产经营过程中周转使用的包装容器等 具体标准为 1 用于生产经营 使用年限不超过 1 年 单位价值在 2000 元以下的用 具物品 2 用于非生产经营 使用年限不超过 2 年 单位价值在 2000 元以下的 用具物品 2 低值易耗品的摊销办法 根据公司具体情况 公司对低值易耗品采用 一次摊销法或分期摊销法 1 价值在 1 000 元以下 使用年限在 1 年以内 一次性领用数量不多 或容易破损的低值易耗品 采用一次摊销法 领用时将其全部价值摊入有关的 成本费用 2 凡价值在 1000 元以上 含 1000 元 使用期限超过 1 年以上 含 1 年 一次性领用数量较大的低值易耗品 采用分期摊销发 领用时借记 待 摊费用 科目 再分次摊入有关费用 六 包装物的核算方法 1 包装物 是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器 如桶 箱 瓶 坛 袋等 包括 1 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物 2 随同商品出售而不单独计价的包装物 3 出租或出借给购买单位使用的包装物 4 各种包装材料 如纸 绳 铁丝 铁皮等 不在不本科目核算 2 购入 自制 委托外单位加工完成验收入库的包装物 企业接受的债 务人以非现金资产抵偿债务方式取得了包装物等 按实际成本或双方协商确定 的价值记入本科目 3 生产领用包装物 计入生产成本科目 随同商品出售但不单独计价的 包装物 计入营业费用 随同商品出售并单独计价的包装物 计入其他业务支 出科目 4 出租 出借包装物 在第一次领用新包装物时 应结转成本 记入有 关科目 出租 出借包装物金额较大的可通过 待摊费用 或 长期待摊费用 科目分次摊销 以后收回已使用的出租 出借包装物时 应加强实物管理 并 在备查簿上进行登记 收到出租包装物的租金 记入 其他业务收入 科目 收到出租 出借包 装物的押金 记入 其他应付款 科目 退回押金作相反会计分录处理 5 包装物科目应按包装物的种类设置明细帐 进行明细核算 七 自制半成品的核算 1 自制半成品 是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库 但尚未制造完工成为商品的产品 仍需要继续加工的中间产品 外购的半成品 外购件 应作为原材料处理 不在本科目核算 2 已经生产完成并已检验交成品库的自制半成品 应按实际成本转入本 科目 对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本 应在 生产成本 中核算 不在本科目核算 3 从半成品库领用自制半成品继续加工时 应按实际成本记入 生产成 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 11 本 科目 4 库存半成品 科目 应按自制半成品的类别或品种设置明细帐 八 库存商品的核算方法 1 本科目核算企业库存的各种商品的实际成本 包括库存的外购商品 自制商品产品 存放在门市部准备出售的商品 发出展览的商品以及寄存在外 库或放在仓库的商品等 2 公司的库存商品主要指产成品 产成品 是指企业已经完成全部生产 过程并已验收入库合符标准规程和技术条件 可以按照合同规定的条件送交订 货单位 或者可以作为商品对外销售的产品 企业接受外来原材料加工制造的 代制品和为外单位加工修理的代修品 制造和修理完成验收入库后 视同企业 的产成品 在本科目核算 3 公司的产成品按实际成本进行核算 产成品的收入 发出和销售 平 时只记数量不记金额 月度终了 计算入库产品的实际成本 对发出和销售的 产成品 采用加权平均法确定实际成本 4 公司生产完成验收入库的产成品 按实际成本 计入本科目 5 公司接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的库存商品等 接双 方协定的价值 记入本科目 九 公司对存货定期或不定期的盘点清查 每年至少盘点一次 存货盘 存采用永续盘点法 存货清查采用实地盘点法 盘点结果与帐面记录不符 应 于期末前查明原因 并根据管理权限 经公司董事会或总经理办公室会议批准 后 在期末结帐前处理完毕 十 存货跌价准备的核算 1 公司应当定期或不定期至少每年年度终了 对存货进行全面清查 如 由于存货遭受毁损 全部或部份陈旧过时或销售价格低于成本等原因 使存货 成本不可收回的部分 应当提取存货跌价准备 2 存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量 如果某些 存货具有类似用途并与同一地区生产和销售的产品系列相关 且实际上难以将 其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货 可以合并计量成本与可 变现净值 对于数量繁多 单价较低的存货 可以按存货类别计量成本与可变 现净值 当存在以下一项或若干项情况时 应将存货帐面价值全部转入当期损 益 1 已霉烂变质的存货 2 已过期且无转让价值的存货 3 生产中已不需要 并且已无使用价值和转让价值的存货 4 其他足以证明无使用价值和转让价值的存货 企业当期发生上述情况时 应按存货的帐面价值 记入相关科目 3 当存在下列情况之一时 应当计提存货跌价准备 1 市价持续下跌 并且在可预见的未来无法回升的希望 2 企业使用该原材料生产的产品成本大于产品的销售价格 3 企业因产品更新换代 原有库存原材料已不适应新产品的需要 而 该原材料的市场价格又低于其帐面价值成本 4 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需要 发生变化 导致市场价格逐渐下跌 5 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 12 4 期末 企业计算出存货可变现净值低于成本的差额 记入 存货跌价 准备 若已计提跌价准备的存货的价值以后有得以恢复 应按恢复增加的数 额 记入本科目 固定资产管理及核算制度固定资产管理及核算制度 一 固定资产的概念 分类及计价 一 固定资产的概念 分类及计价 1 固定资产 是指使用期限超过 1 年 单位价值 2000 元以上的房屋 建 筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值在 2000 元以上 并且使用年限超 过 2 年的 也作为固定资产 未作为固定资管理的工具 器具等 作为低值易 耗品核算管理 2 公司的固定资产按经济用途和使用情况分为七大类 1 生产经营用固定资产 包括房屋 建筑物 机器 设备 器具 工 具等直接服务用于生产经营过程的各种固定资产 2 非生产经营用固定资产 包括非生产经营用的房屋 建筑物 设备 和器具等 3 租出固定资产 指在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产 4 不需用固定资产 5 未使用固定资产 6 土地 指过去已经估价单独入帐的土地 因征地而支付的补偿费 应计入与土地有关的房屋 建筑物的价值内 不单独做为土地价值入帐 企业 取得的土地使用权作为无形资产核算 不作为固定资产管理 7 融资租入固定资产 指企业以融资租赁方式租入的固定资产 在租 赁期内 应视同自有固定资产进行管理 3 公司取得的固定资产按实际成本计价 取得时成本包括买价 进口关 税 运输和保险等相关费用 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要 的支出 二 固定资产的取得 二 固定资产的取得 1 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产 按实际支付的买价 包装费 运输费 安装成本 交纳的有关税金等 作为入帐价值 2 自行建造的固定资产按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的 全部支出 作为入帐价值 公司的在建工程 即自建固定资产 包括施工前期准备 正在施工中的 建筑工程 安装工程 技术改造工程 大修理工程等 应按工程项目的性质分 项核算 自营工程按直接材料 直接工资 直接机械施工费等计量 出包工程 按应支付的工程价款等计量 设备安装工程 按所安装设备的价值 工程安装 费用 工程试运转所发生的支出等确定工程成本 在建工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出 计入工程 成本 在达到预定可使用状态前所取得的试运转工程中形成的 能够对外销售 的产品 其发生的成本 计入在建工程成本 销售或转为库存商品时 按实际 销售收入或预计售价冲减工程成本 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损 减去残料价值和过失人或保险 公司等赔偿后的净损失 计入继续施工的工程成本 如为非常原因造成的报废 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 13 或毁损 应将其净损失直接计入当期营业外支出 企业所建造的固定资产已达到预定可使用状态 但尚未办理竣工决算的 应当自达到预定可使用状态之日起 根据工程预算 造价或者工程实际成本等 按估计的价值转入固定资产 并按本制度的规定计提固定资产折旧 待办理了 竣工决算手续后再作调整 企业应当定期或至少与每年年度终了 对在建工程进行全面检查 如有证 据表明在建工程已经发生了减值 应当计提在建工程减值准备 1 长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的建工程 2 所建项目无论在性能上 还是在技术上已经落后 并且给企业带来 的经济利益具有很大的不确定性 3 其它足以证明在建工程已经发生减值的情形 企业发生在建工程减值时 计入 营业外支出 计提在建工程减值准备 科目 如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复 应在原已计提减值准备 的范围内转回 冲减 营业外支出 计提在建工程减值准备 3 投资者投入的固定资产 按投资各方确定的价值 作为入帐价值 4 融资租入的固定资产 按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租 赁付款额的现值两者中较低者 作为入帐价值 5 在原固定资产基础上进行改建 扩建的固定资产 按其原帐面价值 加上由于改建 扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出 减去改 建 扩建过程中发生的变价收入 作为入帐价值 6 盘盈的固定资产 按同类或类似固定资产的市场价格 减去按该项资 产的新旧程度估计的价值损耗后的余额 作为入帐价值 7 经批准无偿调入的固定资产 按调出单位的帐面价值加上发生的运输 费 安装费等相关费用 作为入帐价值 8 接受捐赠的固定资产 按 企业会计制度 的规定确定其入帐价值 9 通过债务重组方式取得的固定资产 按 企业会计准则 债务重组 的规定确定其入帐价值 10 通过非货币性交易方式取得的固定资产 按 企业会计准则 非货 币性交易 的规定确定其入帐价值 11 固定资产的入帐价值中 还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契 税 耕地占用税 车辆购置税等相关税费 企业购置计算机硬件所附带的 未单独计价的软件 与所购置的计算机硬 件一并作为固定资产管理 三 固定资产的折旧 三 固定资产的折旧 1 公司采用年限平均法计提固定资产折旧 按固定资产类别的原价 预 计使用年限和 5 的预计净残值率 确定各类固定资产的折旧率 固定资产目录及分类折旧办法另行制定 2 公司固定资产的折旧范围 1 应计提折旧的固定资产 房屋和建筑物 在用的机器设备 仪器仪表 运输工具 工具器具 季节性停用 大修理停用的固定资产 融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产 2 不计提折旧的固定资产 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 14 房屋 建筑物以外的未使用 不需用的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 已提足折旧继续使用的固定资产 按规定单独估价作为固定资产入帐的土地 3 固定资产应按月计提折旧 当月增加的固定资产 当月不提折旧 从 下月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月照折提旧 从下月起不提折旧 固定资产提足折旧后 不论能否继续使用 均不再提取折旧 提前报废的 固定资产 也不再补提折旧 四 固定资产的内部控制 四 固定资产的内部控制 1 根据划分收益性支出和资本性支出的原则 公司固定资产的改扩建 固定资产改良 支出属于资本性支出 应计入固定资产的价值 2 公司应定期对固定资产进行大修理 并采用待摊方式 将发生的大修 理费用在下一次大修理前平均摊销 计入有关的成本费 直接计入当期成本费 用 3 由于出售 报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益 计入 当期营业外收支 4 公司对固定资产实行归口分级管理 财务部门负责固定资产的帐务处 理工作 并设置固定资产明细帐进行明细核算 使用部门负责固定资产的实物 管理工作 并设置固定资产卡片 固定资产的购建 出售 清理 报废和内部 转移等 都应当办理会计手续 确保固定资产帐实相符 安全完整 5 公司对固定资产应当定期或至少每年实地盘点一次 对盘盈 盘亏 毁损的固定资产 应当查明原因 写出书面报告 并按管理权限 经公司董事 会或总经理办公会议批准后 在期末结帐前处理完毕 盘盈的固定资产计入当 期营业外收入 盘亏或毁损的固定资产 在减去过失人或保险公司等赔偿和残 料价值之后 计入当期营业外支出 如盘盈 盘亏或毁损的固定资产 在期末结帐前尚未经批准的 在对外提 供财务会计报告时应按上述规定进行处理 并在会计报表附注中作出说明 如 果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致 应按其差额调整会计报表相关 项目的年初数 五 固定资产减值准备 五 固定资产减值准备 1 公司对固定资产在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量 对可 收回金额低于帐面的差额 单项计提固定资产减值准备 2 如果企业的固定资产实质上已经发生了减值 应当计提减值准备 对 存在下列情况之一的固定资产 应当全额计提减值准备 a 长期闲置不用 在可预见的未来不会再使用 且已无转让价值的固定资 产 b 由于技术进步等原因 已不可使用的固定资产 c 虽然固定资产尚可使用 但使用后会产生大量不合格产品的固定资产 d 已遭毁损 以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 e 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产 已全额计提减值准备的固定资产 不再计提折旧 无形资产及其他资产管理和核算制度无形资产及其他资产管理和核算制度 一 无形资产 是指公司为生产商品或者提供劳务 出租给他人 或为 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 15 管理目的而持有的 没有实物形态的非货币性长期资产 分为可辩认无形资产 和不可辨认无形资产 前者包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地 使用权等 后者是指商誉 公司自创的商誉 以及未满足无形资产确认条件的其他项目 不能作为无 形资产 二 无形资产按照取得时的实际成本计量 1 购入的无形资产 按实际支付的价款作为实际成本 2 投资者投入的无形资产 按投资各方确认的价值作为实际成本 但是 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产 应按该资产在投资方的帐面价 值作为实际成本 3 通过债务重组和非货币性交易方式取得的无形资产 按照 企业会计 准则 债务重组 和 企业会计准则 非货币性交易 的规定确定其实际 成本 4 接受捐赠的无形资产 按以下规定确定其实际成本 1 捐赠方提供了有关凭据的 按凭据上表明的金额加上应支付的相关 税费 作为实际成本 2 捐赠方没有提供有关凭据的 按如下顺序确定其实际成本 同类或类似无形资产存在活跃市场的 按其市场价格估计的金额 加 上应支付的相关税费 作为实际成本 同类或类似无形资产不存在活跃市场的 按该接受捐赠的无形资产的 预计未来现金流量现值 作为实际成本 5 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 按依法取得时发生的注 册费 聘请律师费等费用 作为无形资产的实际成本 在研发过程中发生的相 关费用 直接计入当期损益 已计入各期费用的研发费用 在该无形资产获得成功并依法申请取得权利 时 不得再将原已计入费用的研发费用资本化 6 公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 按实际支付的 价款作为实际成本 并作为无形资产核算 待该项土地开发时再将其帐面价值 转入相关的在建工程成本 三 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销 计入 损益 如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限 该无形资产的摊销年限按如下原则确定 1 合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的 摊销年限不应超过 合同规定的受益年限 2 合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的 摊销年限不应超过 法律规定的有效年限 3 合同规定了受益年限 法律也规定了有效年限的 摊销年限不应超过 受益年限和有效年限两者之间中较短者 4 合同没有规定收益年限 法律也没有规定有效年限的 摊销年限不应 超过 10 年 四 出售无形资产 将所得价款与该项无形资产帐面价值之间的差额 计入当期损益 五 期末无形资产按帐面价值与可收回金额孰低计量 对可收回金额低 于帐面价值的差额 计提无形资产减值准备 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 16 六 其他资产 是指除上述资产以外的其他资产 如长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经支出 但摊销期限在 1 年以上 不含 1 年 的 各项费用 长期待摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销 除购建固定资产以外 所有筹建期间所发生的费用 即开办费 包括人员 工资 办公费 培训费 差旅费 印刷费 注册登记费以及不计入固定资产价 值的借款费用等 先在长期待摊费用中归集 待公司开始生产经营当月起一 次计入开始生产经营当月的损益 如果长期待摊费用的项目不能使以后会计期间受益的 应当将尚未摊销的 该项目的摊余价值全部转入当期损益 成本费用管理及核算制度成本费用管理及核算制度 一 公司成本费用管理及核算办法 另行规定 筹建期间发生开办费用 的核算已在前部分论及 不再重复 公司发生的期间费用指管理费用和财务费用 直接计入当期损益 1 管理费用 指公司为组织和管理经营活动所发生的费用 包括公司的 董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的 或者应当由公司统一负担 的公司经费 包括行政管理部门职工工资 修理费 物料消耗 低值易耗品摊 销 办公费和差旅费 工会经费 待业保险费 劳动保险费 董事会费 聘请 中介机构费 咨询费 含顾问费 诉讼费 业务招待费 房产税 车船使用 税 土地使用税 印花税 技术转让费 矿产资源补偿费 无形资产摊销 职 工教育经费 研究与开发费 排污费 绿化费 审计费 小车费 通讯费 团 体会费 存货盘亏或盘盈 不包括应计入营业外支出的存货损失 计提的坏 帐准备和存货跌价准备等 2 财务费用 指公司为筹集经营所需资金等而发生的费用 包括应当作 为期间费用的利息支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑收益 以及相关的 手续费等 二 公司必须分清本期费用和下期费用的界限 不得任意预提和摊销费 用 不得随意改变费用的确认标准和计量方法 三 根据 企业所得税税前扣除办法 规定 公司的业务招待费 可在 下列比例范围内据实扣除 全年销售 营业 收入净额在 1500 万元及其以下 的 不超过销售 营业 收入净额的 5 全年销售 营业 收入净额超过 1500 万元的 不超过该部分的 3 差旅费的开支标准 按公司 差旅费开支规定 执行 职工福利费 职工教育经费 工会经费 分别按计税工资总额的 14 1 5 和 2 计提 四 下列支出不得列入费用 为购置和建造固定资产 无形资产和其他 资产的支出 对外投资的支出 被没收的财物 支付的滞纳金 罚款 违约金 赔偿金以及企业赞助 捐赠支出 国家法律 法规规定以外的各种付费 国家 规定不得列入费用的其他支出 收入 利润及其分配管理和核算制度收入 利润及其分配管理和核算制度 一 收入 是指公司在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活 动中所形成的经济利益的总流入 包括主营业务收入和其他业务收入 不包括 为第三方或者客户代收的款项 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 17 营业 销售 收入的确认原则是 已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给购货方 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出 的商品实施控制 与交易相关的经济利益能够流入企业 相关的收入和成本能 够可靠地计量 以上条件同时具备时确定收入的实现 二 利润 是指公司在一定会计期间的经营成果 包括营业利润 利润 总额和净利润 营业利润 是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加 加上其他业务利润 减去营业费用 管理费用和财务费用后的金额 利润总额 是指营业利润加上投资收益 补贴收入 营业外收入 减去营 业外支出后的余额 投资收益 是指公司对外投资所取得的收益 减去发生的投资损失和计提 的投资减值准备后的净额 净利润 是指利润总额减去所得税后的金额 三 公司的所得税费用采用应付税款法核算 即公司不确认时间性差异 对所得税的影响金额 按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用 四 公司根据董事会批准的年度利润分配方案进行利润分配 五 公司当期实现的净利润 加上年初未分配利润 或减去年初未弥补 亏损 和其他转入后的余额 为可供分配的利润 并按下列顺序分配 1 提取法定盈余公积 按净利润的 10 计提 法定盈余公积累计达到注 册资本的 50 时 可以不再提取 2 提取法定公益金 按净利润的 5 计提 3 提取任意盈余公积 4 向投资者分配利润或股份 经过上述分配 利润分配 科目的年末余额 为公司历年积存的未分配 利润 或未弥补亏损 未分配利润可留待以后年度进行分配 公司如发生亏 损 可以按规定由以后年度利润进行弥补 六 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金 但转增资本金后 公司的法定盈余公积金一般不得低于注册资本金的 25 七 公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出 内部会计控制制度内部会计控制制度 一 总则 一 总则 1 为了加强公司财务管理 搞好会计监督 实现管钱 管物人员的相互 制约 相互监督和相互核对 防止经济活动中的失误 差错以及营私舞弊等损 害公司利益行为的发生 特制定本制度 2 本制度的指定原则是 凡是涉及款项和财物收付 保管 结算 办公 用品及大额费用合同的签订的任何一项工作 都必须由两人或两人以上分工办 理 以起到相互制约 相互牵制的作用 3 本制度是公司各管钱 管物部门确定岗位分工 职责范围 从事经济 活动和制定各项制度时 所必须遵守的基本准则 二 资金管理 二 资金管理 1 各类资金支出凭证上必须由经办人签章 部门负责人签字和公司领导 签字 重大支出或特定项目支出 必须由董事长 总经理签字后方能有效 2 资金收付程序要首先经财务负责人审核无误后 才能由出纳人员办理 37f05e1ad878057e0c361fa209920c44 pdf 中国最庞大的管理资料库下 18 收付款 非金额报销凭证 应由财务负责人注明大写人民币实报金额数 3 各类付款凭证上必须加盖付讫章和出纳人员章 4 财务人员有权检查一切货币资金收付凭证的合法性和真实性 有权拒 绝办理一切不合法 不真实的收支业务 5 除财务部门外 其他任何部门无货币资金收付职能及职权 6 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管 收入 费用 债权债务帐目 的登记工作 7 财务部门应对现金日记帐和银行存款日记