审计局实践科学发展观典型案例——加强审计决定执行力度 有效维护审计权威

1 / 5审计局实践科学发展观典型案例加强审计决定执行力度 有效维护审计权威一、案例概括 审计决定是审计机关作出的对被审单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚的法律文书，是审计成果的最终反映和体现。审计决定是否落实是审计工作成效的重要标志，是审计机关执法力度和审计权威的具体体现。2016 年度县审计局共发出 7 份审计决定，被审计单位按决定和法律法规要求应补缴税费 75 万元，实际只补缴 34 万元。在 2016 年度的预算执行审计中，县审计局在作出审计决定后，少数被审单位未执行、或不完全执行、或拖延执行，严重影响和损害了法律的严肃性，给审计执法带来了很大难度，阻碍了审计工作的顺利开展。审计决定执行难成了阻碍审计事业科学发展的一道亟待解决的难题。 二、审计决定执行难原因剖析： （一）审计体制的原因。我国现行的审计体制是行政型领导体制，在这种体制下，审计机关只是政府机构的一个职能部门，在政府行政首长的领导下进行工作，其独立性和权威性必然难以保障，执法力度也必然不如其他诸如检察、公安、纪检等部门，审计执法缺乏强制手段以保证其履行审计监督的职能。例如，在审计决定的执行中，就2 / 5偶然会遇到地方政府的直接行政干预，审计缺乏独立性，审计决定执行受到重重阻力。 （二）审计法规制定严重滞后。目前对审计决定的执行，我国的法规只规定了“被审计单位应该执行审计决定” ，最多就是审计机关“可申请人民法院强制执行” ，至于如何对审计决定的不执行情况进行处罚却没有任何规定，也没有建立统一的审计机关审计质量控制体系和审计执法过错责任追究制度。这就导致了一些原则上的规定缺乏可操作性，处罚无章可循。 （三）被审计单位的客观因素导致审计决定无法执行。被审计单位的诸如经费紧缺、企业改组、体制变更、资金不足、自然灾害等客观原因，都可能导致审计决定难以执行 （四）被审计单位内部的体制问题及国家制定的政策与实际脱节。在实际工作中，某些问题如小金库、违规挪用和套取资金等屡查屡犯，整改的效果很差。主要是被审计单位内部的体制问题、国家制订的政策与实际脱节以及出于维护小团体的利益等原因造成的。要想解决此类问题就要从体制、制度上着眼，从根本上解决问题。这就涉及深层次的改革问题，需要在最上层制定科学合理的规章制度，审计部门在其中能起到的作用有限。 （五）少数被审计单位仍然存在避重就轻、敷衍了事、3 / 5故意拖延、蒙混过关等错误认识，或者主观上有意识地进行“选择性整改” 。对其有利的部分，比如加强内部管理的建议往往都能接受，而涉及自身利益的问题，如追回挪用款项、纠正以前年度发生的问题等，被审计单位的态度就变得消极。 （六）全社会审计意识不强。审计的宣传力度不够，整个社会对审计还缺乏一个比较客观的认识，对审计还存在一个逐步认识的过程。许多单位的领导和财务人员学法用法意识差，执法观念淡薄，有的甚至还不明白审计的职能与权限，更不要说去了解审计违法行为多要承担的法律责任，因此，根本就不把审计决定的执行当一回事。 三、启示 （一）建立审计跟踪检查制。落实审计责任追究制 首先要重视、检查和跟踪审计决定的落实情况。建立审计跟踪制，建立审计决定执行检查台账，由审计组长负全责，每年对前一年审计决定的执行情况进行跟踪检查。同时，审计机关应将审计决定的执行情况作为审计项目质量考核的内容纳入到审计质量控制体系当中，并与内部的年终考评及各类评比相挂钩。 （二）加强部门间的协调与配合 在我国现有的错综复杂的行政关系下，审计决定的执行并不单单是审计机关的事，它的执行还需要多部门的4 / 5紧密协调与配合。一是要协调审计与被审计单位的关系。审计机关应争取被审单位及其主管部门的支持和理解，促使其积极执行审计决定。二要加强审计机关与财政、纪检、税务、法院等执法机关的配合。审计发现问题后，审计机关应及时向上述部门通报，联手落实审计决定。如审计机关要及时通知税务机关按照税收征管法的有关规定收缴审计决定的罚金，保证税款与滞纳金的及时足额入库。当被审单位在规定的期限内未执行或未完全执行审计决定，审计机关应当及时按照审计法实施条例规定申请一审人民法院强制执行。在申请法院强制执行时，应注意两点：一是要充分论证审计决定执行的可行性，做到“铁板钉钉，落地有声” ；二是要把握住提起申请的期限，不要错过 180天的提请诉讼期。三是处理好审计与地方政府的关系。发挥审计的“审、帮、促”的职能，及时将审计情况向县委、政府通报，听取他们对审计决定的意见。最大限度地取得县委、政府及下属各部门的重视与支持，减少人为的行政干预，为审计决定的执行提供一个良好的软环境。 （三）加强审计法规宣传，提高全社会的审计法律意识 加大对审计法和审计法实施条例等审计法规的宣传力度，使全社会能够了解审计、支持审计、理解审计，主动接受审计，认真执行审计决定。同时，在每项5 / 5审计之前，做到法制先行，坚持对被审单位宣传相关审计法律法规，使其了解审计的职责与权限，了解违反审计法规所要承担的法律责任，促使被审单位认真配合审计，