电大高财形成性考核任务一答案

电大高财形成性考核任务一答案电大高财形成性考核任务一答案 1 1 甲公司合并日会计处理分录 甲公司合并日会计处理分录 借 长期股权投资 贷 银行存款 2 甲公司合并日合并报表抵销分录 甲公司合并日合并报表抵销分录 借 固定资产 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉 货 长期股权投资 少数股东权益 3 甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目 甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目 2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位 万元 抵销分录 项目甲公司乙公司合计 借方贷方 合并数 货币资金 32040 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320400 720 720 长期股权投资 0 960 960 固定资产净额 1800 600 2400100 2500 合并商誉 80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 9604220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290890 890 负债合计 1000 4001400 1400 股本 1600 5002100 500 1600 资本公积 500150 650150 500 盈余公积 200100 300100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 220 220 所有者权益合计 26001000 3600 1000 2202820 负债及所有者权 益合计 36001400 5000 1000 2204220 2 1 公司在合并日应进行的账务处理分录为 公司在合并日应进行的账务处理分录为 借 长期股权投资 贷 股本 资本公积 股本溢价 2 在合并工作底稿中应编制的调整分录 在合并工作底稿中应编制的调整分录 借 资本公积 贷 盈余公积 未分配利润 3 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为 借 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷 长期股权投资 3 1 甲公司为购买方 甲公司为购买方 2 购买日为 购买日为 2008 年年 6 月月 30 日日 3 甲公司合并成本 甲公司合并成本 2100 800 80 2980 万元万元 4 固定资产处置净收益 固定资产处置净收益 2100 2000 200 300 万元万元 无形资产处置净损失 无形资产处置净损失 1000 100 800 100 万元万元 5 甲公司在购买日的会计分录 甲公司在购买日的会计分录 借 固定资产清理 累计折旧 贷 固定资产 借 长期股权投资 乙公司 累计摊销 营业外支出 处置非流动资产损失 贷 无形资产 固定资产清理 营业外收入 处置非流动资产利得 银行存款 6 购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 2980 3500 80 180 万元万元 4 解 解 对 B 公司的投资成本 90 元 应增加的股本 股 1 元 元 应增加的资本公积 元 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额 盈余公积 B 公司盈余公积 90 99000 元 未分配利润 B 公司未分配利润 50000 90 45000 元 A A 公司对公司对 B 公司投资的会计分录公司投资的会计分录 借 长期股权投资 贷 股本 资本公积 结转结转 A 公司在公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额 公司合并前形成的留存收益中享有的份额 借 资本公积 贷 盈余公积 99000 未分配利润 45000 A A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿如下 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿如下 抵销分录 项目 A 公司 B 公司合计 借方贷方 合并数 现金 交易性金融资产 应收账款 其他流动资产 长期投资股权 固定资产 无形资产 6000040000 资产合计 短期借款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 4000040000 盈余公积 未分配利润 5000050000 少数股东权益 6000060000 所有者权益合计 抵销分录合计 A A 公司对公司对 B 公司的长期股权投资与公司的长期股权投资与 B 公司所有者权益中公司所有者权益中 A 公司享有的份额抵销 公司享有的份额抵销 少数股东在少数股东在 B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益 抵销分录 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益 抵销分录 借 股本 资本公积 40000 盈余公积 未分配利润 50000 贷 长期股权投资 少数股权投资 60000 5 5 1 购买日的有关会计分录 购买日的有关会计分录 购买成本 1500 3 5 5250 万元 借 长期股权投资 贷 股本 资本公积 2 购买方在编制投权取得日合并资产负债表时的抵销分录 购买方在编制投权取得日合并资产负债表时的抵销分录 合并商誉 5250 6