如何发挥稽查在税源管理联动机制中的效能作用

1 / 7如何发挥稽查在税源管理联动机制中的效能作用构建税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源管理联动机制，是不断提高税收征管质量和效率的要求所需。税务稽查作为有机整体中的一环，必须以提高税源管理的质量和效率为目标，按照准确选案、重点打击、以查促管的要求，以部门间、上下间整合联动为机制，形成以查促进分析、以查强化监控、以查深化评估，发挥税务稽查的促进作用。一、当前发挥稽查效能存在的主要问题 稽查与征管是一个有机整体，但实际工作中存在脱钩现象，影响稽查效能的发挥。在现行征管模式下，“征、管、查”三个系列之间存在职责交叉带，由于职责分工不够明确，造成三者之间有关业务配合不够主动，衔接不紧，资料传递不畅，基础数据资料缺乏相互之间随时的核对和鉴别，形成工作脱节和税务机关的“内耗”现象时有发生，这一点严重制约了税务稽查工作的有效开展。稽查选案方式方法单一，没有放在税源联动机制中去运行。现行的选案方法不够规范，没有形成一套科学、全面的选案指标体系。目前税务稽查案件的来源除了少量的举报外，一是靠经验确定稽查对象，二是出于对某个行业或某项政策的税收清理的需要，在某个行业或涉2 / 7及该某项政策的纳税人中确定稽查对象。具有科学性的利用税收分析成果及税源监控、纳税评估提供的信息，通过计算机选案等先进手段，由于缺乏必要的信息和技术基础，基本没有做到。选案的准确性低，影响了稽查对税收违法犯罪行为的针对性。选案准确率的低下，不仅造成人、财、物和时间的浪费，更重要的是严重影响了税务稽查的威慑力和办案效率。征管与稽查衔接不畅，难以达到以查促管的目的。目前的稽查活动中为检查而检查、为完成任务而收税的简单做法仍然存在，稽查人员在办案过程中，把检查工作放到全局税收工作这一高度通盘考虑、以稽查促征管的意识还不够。在开展稽查工作时，必须针对征管的薄弱环节，及时与征管部门沟通，促进征管工作不断完善，从而以查促管，有效地促进征收管理工作，进一步拓展税务稽查工作的职能。稽查人员的思想、业务素质必须与时俱进，才能适应时代发展要求，胜任稽查工作。目前，稽查案件复查工作相对薄弱，税务执法责任制和税务执法过错责任追究制还未真正落到实处，导致对涉税违法处罚缺乏有效监督。在稽查案件运行过程，一些稽查人员业务素质不过硬，对税收法律、政策一知半解或对一些涉税违法的某些关键性、实质性问题没有能力查深查细，惟恐涉税诉讼承3 / 7担责任，不敢和纳税人较真儿，执法不严的现象还普遍存在。同时，税法规定的罚款自由裁量权过大，给执法随意性留下了空隙，削弱了税务机关税务依法治税的力度。稽查人员素质参差不齐，相当部分稽查人员还停留在传统的稽查手段上，影响检查的广度与深度。稽查人员检查思路不宽，对税收业务及相关法律、法规政策的掌握与理解不够深透，不能灵活运用，电子查账技能较低，影响检查的广度与深度。二、充分发挥稽查效能的对策建议 建立健全发挥稽查效能的长效机制。建立各个层级的税收分析体系，把握以整合联动为重点，通过整合数据发布、税源管理职能，实现部门联动、上下联动以及税源管理主要环节的联动；以信息平台为支撑，充分发挥征管数据集中优势，依托征管系统建立税源管理联动机制；以提升效能为着眼点，以征管流程为导向，将部门税源管理职能纳入联动机制框架，提高税源管理流程化、规范化水平，建立起职责清晰、衔接顺畅、重点突出、良性互动的管理机制；建立健全部门间的整合联动机制，建立税源管理部门联席会议制度，明确部门间税源管理整合联动主要内容和运行规程的基础上，分别明确各自部门间税源管理的职责和运行程序。建立健全层级之间纵向的联动机制，按照下管一级的原则建立健全上下对应，衔接顺畅4 / 7的税收管理联动机制，实现纵向联动。同时对市局、分局、稽查局整合工作事项、发布机制以及分解、落实税源管理工作任务等作具体明确，保证联动工作有序进行。把税务稽查有机融入上述各项体系机制中，才能保证稽查效能的长效发挥。完善案源管理机制，发挥稽查最大效能。一是依托前道环节信息完善案源库，建立重点税源企业库、长期异常零申报和低税负企业库、接受虚开和有偷税行为受过处理企业库、 “联动管理”前三个环节反映的异常信息和风险预警待查案源库。二是利用信息平台加强案头分析。稽查部门采取多种方式，对案源进行多层面分析、筛选。如对分局转办、移送案件进行分析。通过“联动办” 、管理分局掌握的企业信息，进行税负分析，比对。在此基础上确定稽查对象，通过“四联动”机制提供的信息平台，掌握行业最新税负率，高风险行业等信息，对纳入待定案源库的重点纳税人经营变化及纳税申报、税款缴纳等信息实行跟踪分析，科学确定被查对象，从而使检查选案更具针对性，时效性。三是提高案件跟踪监管效能。稽查案源管理部门建立联动管理台帐，详细记载联动案源受理、反馈情况及案件办理情况等，既为明确岗位职责、开展绩效考核提供了依据，也较好地发挥了稽查在联动管理中的“最后把关”作用。5 / 7加强联动案件项目化检查，提升稽查效能。稽查部门重点对案源进行实证调查分析，加强联动案件项目化检查，查找问题产生的根源，以项目化检查促进稽查效能。对纳税评估环节移送的案件、对“联动办”交办的案件，相互研究、讨论案情，分析疑点，对存在的疑点问题立项检查，并以检查任务单的形式下发检查部门，检查人员应根据检查任务单的要求，全面了解被查对象的生产、经营情况、纳税情况，熟悉相关的税收政策，并确定相应的检查方法。检查人员应本着严肃认真的态度对检查任务单中所列的重点项目进行检查，对检查过程中无法查证或不能完全确认的项目，需附说明材料，或在税务稽查报告中说明原因。对检查任务单中未列举而被查对象存在的其他涉税问题，应及时调整检查方案，深入进行检查。注重稽查结果分析，扩大稽查效能。在税源管理联动机制下，征管搭台，税政唱戏，综合部门和专业部门有机结合，同时建立“系统讲评会” ，推行“问题管理”，使稽查环节在这一机制下发挥作用，得到与促进与其他部门、环节的有力呼应，真正形成“多个税种通盘考虑、多个部门齐抓共管、多个环节协调运作”的一体化联动机制。稽查结果分析是扩大稽查效能的重要方面。一是案件管理部门对受理举报、协查案件、专项检查等情况定期进6 / 7行阶段总结和分析，及时填列税源联动管理信息传递单 ，向相关部门和企业提出风险预警。二是检查、审理部门在稽查实施过程中严格按照省局税务稽查建议制度规定，随案提出稽查建议。对需跨分局移送的填列税源联动管理信息传递单及时报送“联动办” ，重大或紧急的建议随时提供。三是检查和审理部门着重加强案例剖析和行业分析，认真分析涉税违法犯罪特点和动向，并结合专项检查和专项整治情况，制作整改建议，向税源管理部门提出改进征管工作的意见和建议，定期反馈给税收分析、税源监控和纳税评估环节。提高综合素质，完善工作考评，确保稽查效能。一是培养引导稽查人员树立全新的税源管理理念，要培养他们全力为国聚财的责任感，加强思想道德建设，提高执法为民的责任心和紧迫感。使他们认识到自己掌控的是税收管理的重要环节。二是开展全方位的学习培训，积极引导稽查人员刻苦自学，不断更新知识。鼓励参加注册会计师、注册税务师、计算机应用能力、稽查能级等资格考试。三是着力培养综合型人才、法