个人购房合同印花税

1 / 13个人购房合同印花税 房地产公司常用印花税税目及哪些合同可不交印花税说明：服务类合同，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。借款合同，仅限银行和其他金融组织与借款之间签订的合同，企业与企业、企业与个人之间借款合同不征。工程监理和税务代理合同，不属于印花税列举合同不征。人防车位和无产权车位出售，本质属于租赁，按租赁合同征印花税。股权投资协议，不属于印花税列举合同不征。继续使用已到期合同，不属于印花税列举合同不征。服务类合同，一般的法律、法规、会计、审计、物业服务、保安服务、日常清洁绿化服务、质量认证服务、翻译、出版等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。具有合同性质的单据，需要交印花税。国税函1997505 号 ，双方当事人不再签订购销合同而以订单、要货单等作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责2 / 13任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合同性质的凭证，应按法规贴花。电子购物虽只有发票，但存在要约、确认等痕迹，即使金额再小，也应贴花。委托代理合同不需贴花 155） 。电网与用户之间的供用电合同 162） 。合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。承运快件行李、包裹开具的托运单据不需贴花173） 。三方合同中的担保人、鉴证人等非合同当事人不贴印花。企业集团内部 凭证，如不用于明确双方代需关系，据以供货和结算的，不用贴花。实际结算金额超过合同金额，不需补贴花。培训合同不属于技术培训合同，不需贴花。企业改制签订的产权转移书据免予贴花。改制前已贴花，改制后，仅变更合同执行主体的不再重复贴花。合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿，已贴花的不再重复贴花。土地租赁合同、土地拆迁协议、承包经营合同单位与员工签订的用工合同、无需贴花。哪些合同不交印花税？3 / 13大概如下，看实际：根据印花税暂行条例实施细则第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函 505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据1988国税地字第 025 号文规定，无需贴花。2.非金融机构之间签订的借款合同根据印花税暂行条例规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。3.股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。4 / 134.继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照印花税暂行条例另行贴花。5.委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发1991第 155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发1991第 155 号、国税发1990173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。7.承运快件行李、包裹开具的托运单据在货物托运业务中，根据国税发1990173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据国税地5 / 13字第 025 号文规定，开具的托运单据暂免贴花。8.电网与用户之间签订的供用电合同根据财税XX162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。9.会计、审计合同根据国税地字第 034 号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。10.工程监理合同建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证6 / 13人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。根据印花税暂行条例第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据印花税暂行条例实施细则第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函 505 号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。13.商业票据贴现企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分7 / 13公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单，若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函XX9 号、国税发1991155 号、国税函1997505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花根据印花税暂行条例规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据国税地字第 025 号文规定，不再补贴花，也不退税。16.培训合同企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。什么是印花税？购房者如何纳税？印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税。它是一种兼有行为性质的凭证税，具有征收面广、税负轻、由纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务等特点。1、征税范围及纳税人。印花税的课税对象是房地8 / 13产交易中的各种凭证。应纳印花税的凭证在中华人民共和国印花税暂行条例中列举了 13 类。房屋因卖买、继承、赠与、交换、分割等发生产权转移时所书立的产权转移书据便是其中之一。印花税由应纳税凭证的书立人或领受人缴纳，具体地说，产权转移书据由立据人缴纳，如果立据人未缴或少缴印花税的，书据的持有人应负责补缴。2、税率和计税方法。房屋产权转移书据，印花税按所载金额万分之五贴花。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税金额 适用税率。3、减税、免税规定。房屋所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免纳印花税。4、纳税地点、期限和缴纳方法。印花税在应纳税凭证书立领受时缴纳，合同在签订时缴纳，产权转移书据在立据时缴纳。印花税采取由纳税人自行缴纳完税的方式。整个缴纳完税的程序是：在凭证书立或领受的同时，由纳税人根据凭证上所载的计税金额自行计算应纳税额，购买相当金额的印花税票，粘贴在凭证的适当位置，然后自行注销。注销的方法是：可以用钢笔、毛笔等书写工具，在印花税票与凭证的交接处画几条横线注销。不论贴多少枚印花税票，都要将税票予以注销，印花税票注销后就完成了纳税手续，纳税人对纳税凭证应按规定的期限妥善保存一个时9 / 13期，以便税务人员进行纳税检查。对有些凭证应纳税额较大，不便于在凭证上粘贴印花税票完税的，纳税人可持证到税务机关，采取开缴款书或完税证缴纳印花税的办法，由税务机关在凭证上加盖印花税收讫专用章。买房合同印花税率调高由调整为，广州卖房启用新版发票本报讯记者昨日从市地税局获悉，广州市财政、地税部门联合转发财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知 ，其中规定转让房产的印花税税率由调整为。在进行一手房买卖时，房地产公司应缴纳的印花税由房地产公司自行贴花或向主管税务机关申报缴纳。市地税局表示，此前政策规定商品房买卖签订的销售合同是按“购销合同”项目来征收印花税，税率为。由于新文件没有明确规定具体执行时间，根据法律原则，有关政策应从正式发文时间，即 XX 年 11 月 27 日执行。因此，在该时间以后发生的房产转让应按照“产权转移书据”项目来征收印花税，税率为。在进行一手房买卖时，房地产公司应缴纳的印花税由房地产公司自行贴花或向主管税务机关申报缴纳。广州地税强调，此次商品房买卖印花税税率的调整并不涉及二10 / 13手房买卖合同，因为二手房买卖合同一直都按照“产权转移书据”项目缴纳的印花税，购房者签订二手房买卖合同的印花税由房管部门代征。房地产企业印花税相关问题及建议印花税在房地产税收相关税种中在地方性小税种，在现行的印花税征纳过程杨宏中实行的是按房屋销售据实征收，这反映了部分纳税人、税收管理人员对此税种存在着认识不清、理解不透、执行不力的现象， 为此，根据相关税法规定就 印花税的相关事项做简要分析并提若干建议如下：一：企业与非金融企业签订的借款合同征收印花税问题中华人民共和国印花税暂行条例实施细则第十条规定：印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。借款合同是指银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。故对于企业 与非金融企业签订的借款合同不征收印花税。二：预售房款是否缴纳印花税及退房能否退还印花税问题印花税是以应税凭证作为征税对象，商品房销售合同征收印花税的计税依据是销售合同注明的金额，纳税义务发生时间是合同签订的当天。销售合同注明的金额包括已收到和未收到的部分。故销售商品房缴纳印花税是应该根据合同金 额，而不仅仅指预收到的房款。退房可以退还11 / 13营业税和减少相应计税收入，但不能退还印花税。 国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定规定：依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑换，都一律按照规定贴花。因此，已经签订合同并取得预售 款必须缴纳印花税，将来退房时，不得退还印花税。三：签订土地出让合同是否征收印花税问题财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知规定：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。税率为万分之五。根据这两个文件精神，一般于 XX 年 11 月 27 日之前签订的土地出让合同不征收印花税，XX 年 11 月 27 日之后签订的土地使用权出让合同应当征收印花税 .四：房地产开发企业在经营过程中征收哪些印花税问题签订转让土地使用权合同时，按按“产权转移书据”税目,按土地价款 的万分之五税率贴花。签订商品房销售合同时，按“产权转移书据”税目，按房款的万分之五 税率贴花。签订测绘合同时，按照“加工承揽合同”税目，按测绘费用万分之五税 率缴贴花.签订勘察设计合同时，按照“建筑工程勘察设计合同”税目,按勘察设 计费万分之五贴12 / 13花。签订建筑、安装、装修合同时，按照“建筑安装工程承包合同”税目， 按承包金额万分之三贴花。 签订材料购销合同时，按照“购销合同”税目，按购销金额万分之三贴花。签订加工、定作合同时，按照“加工承担合同”税目，按加工费用万分之五贴花。如果由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承担合同” 、 “购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同贴花金额；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应 按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。签订运输合同