中级财务会计 负债总结

1 / 8中级财务会计 负债总结 第十章 负债一、流动负债短期借款 应付票据如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项：如果是商业承兑汇票，结转至“应付账款”如果是银行承兑汇票，贷记“短期借款” 。 应付账款注意：发票先到而货物未到时，用“在途物资”科目记录原材料货物先到而发票未到时，先按暂估金额或计划成本确定，待下月初将暂估价值冲销确实无法支付应付账款的，计入“营业外收入” 。 预收账款应付职工薪酬货币性职工薪酬的计量 计提工资应付金额对应科目基本生产车间 生产成本 销售部门 销售费用 车间管理部门制造费用 工程部门在建工程 行政管理部门研发部门 研发支出财务部门发钱时借：应付职工薪酬 工资 贷：银行存款 应交税费应交个人所得税 其他应付款 非货币性职工薪酬的计量将自产产品作为非货币性福利发放给职工 2 / 8将外购商品作为非货币性福利发放给职工时 S1：决定向职工发放非货币性福利时 S1：决定向职工发放非货币性福利时 借：生产成本 借：库存商品 制造费用 贷：库存商品 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 应交税费S2：向职工实际发放非货币性福利时 借：生产成本借：应付职工薪酬 贷：主营业务成本 贷：应付职工薪酬非货币性福利应交税费 应交增值税 S2：向职工实际发放非货币性福利时借：主营业务成本 借：应付职工薪酬 非货币性福利贷：库存商品 贷：库存商品将拥有的住房或租赁的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币性福利时?将拥有的住房无偿提供给职工时，按企业对该固定资产每期计提的折旧计量应付职工薪酬 借： 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬 非货币性福利 贷：累计折旧?将租赁的住房无偿提供给职工时，按企业每年应付的租金计量应付职工薪酬企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用。 ）3 / 81应交税费总结： 视同销售：代销自产、委托加工货物用于非应税项目外购用于对外进项税额转出：外购用于对内应管理不善的非正常损失?视同销售： ?进项税额转出： 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费 应交增值税S1：发生损失时借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费应交增值税S2：查明原因批准处理后消费税将生产的应税消费品对外销售，确认应交消费税再如自产应税消费品用于房屋建筑 时 借：在建工程 借：营业税金及附加 贷：库存商品 贷：应交税费应交消费税 应交税费 应交增值税 应交消费税委托加工应税消费品，收回后用于连续生产 S1:发出材料4 / 8借：委托加工物资 贷：原材料S2：支付加工费及相关税费时 借：委托加工物资应交税费 应交增值税 应交消费税 贷：银行存款S3：加工完成，验收入库 借：原材料贷：委托加工物资委托加工应税消费品，收回后直接出售 S2：支付加工费及相关税费时 借：委托加工物资应交税费 应交增值税 贷：银行存款进口应税消费品提供应税劳务 营业税金及附加 转让无形资产? 对外出租无形资产， “其他业务成本”?对外出售无形资产， “营业外收入”或“营业外支出” 销售不动产 固定资产清理2应付利息1、筹建期间管理费用2、生产经营期间在建工程财务费用贷：应付利息应付股利 借：利润分配 应付现金股利或利5 / 8润 贷：应付股利 其他应付款含应付租入的包装物租金 存入保证金售后回购方式融入的资金 代职工缴纳的社会保险费和住房公积金等二、非流动负债长期借款 应付债券 ?应注意资产负债表日与付息日是否一天！ 借：在建工程贷：应付利息应付债券 利息调整?提前赎回差额计入“财务费用”借：应付利息在建工程贷：银行存款应付债券 利息调整预计负债长期应付款专门借款利息的资本化金额：应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。一般借款利息的资本化金额：应根据为构建或生产符合资本化条件的资产而发生的累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款资本化率6 / 8四、资本重组以资产清偿债务 以现金清偿债务 债务人：借：应付账款 X 公司 贷：银行存款营业外收入 债务重组利得债权人：? 首先冲减减值准备，冲减后尚有余额的再计入营业外支出 借：银行存款 坏账准备营业外支出 债务重组损失 贷：应收账款XX 公司3?重建后资产减值准备仍有余额的，予以转回借：银行存款 坏账准备贷：应收账款 XX 公司 借：坏账准备 贷：资产减值损失以非现金资产清偿债务 债务人： S1:将固定资产账面价值转入固资清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 S2：确认债务重组利得 借：应付账款X 公司 贷：主营业务收入应交税费 应交增值税 固定资产清理营业外收入 债务重组利得S3：结转产品成本 &确认固资处置损益 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理将债务转为资本 债务人：7 / 8借：应收账款 X 公司实收资本资本公积 资本溢价 营业外收入债务重组利得修改其他债务条件有预计负债问题！?继续亏损 债务人：S1：修改后借：应付账款 X 公司 贷：应付账款X 公司预计负债 营业外收入 债务重组利得 S2：?盈利借：应付账款 X 公司 预计负债 贷：银行存款混合重组方式 总结：消费税直接入成本的有：借：借：应付账款 X 公司 贷：银行存款 借：预计负债贷：营业