会计理论魏明海第四版考试重点

第第 1 1 章章 P19 20P19 20 1 会计发展会计发展阶段特征 p2 p3p2 p3 古代会计 近代会计和现代会计 2 关于会计理论会计理论的含义看法 赞同哪一种 P3 P4P3 P4 5 种看法 美国会计学会 莫斯特 亨德里克森 葛家澍 美国财务会计准 则委员会 赞成葛家澍 原因 韦氏新国际辞典 3 会计理论的基本功能会计理论的基本功能是什么 P4P4 4 如何理解会计实务 会计规范和会计基本理论之间的关系会计实务 会计规范和会计基本理论之间的关系 P6P6 5 什么是会计规范会计规范 什么是公认会计规范公认会计规范 P6 P7P6 P7 6 什么是会计法律 会计准则 会计制度会计法律 会计准则 会计制度 特点 P7 P8P7 P8 7 会计基本理论会计基本理论的含义 作用 P8 P9P8 P9 P18P18 8 什么是会计会计 会计本质特征又是什么 P10 P11P10 P11 会计的定义 取自不同的学术观点 信息系统论 管理活动论 本质经济信息 系统 9 会计的职能会计的职能 会计的基本职能 现代会计理论研究对会计职 能作用新的发现 P11 P13P11 P13 三职能 反映职能是最基本的 会 计的职能通常还应根据不同组织的性质和特点进行细分 10 定义会计对象会计对象 怎样进一步细分会计对象 P13 P14P13 P14 定义 通常应根据不同组织的性质和特点进行细分 11 会计要素会计要素的的定义 财务会计要素 P14P14 定义 六个要素 12 会计目标会计目标 什么因素决定会计目标 会计目标内容 P14P14 13 有效资本市场有效资本市场 从信息角度 对有效资本市场分类 p15 p15 P16P16 14 现代会计理论研究现代会计理论研究有哪些主要的新进展 P14 现代会计理 论研究的新领域主要有 第一 第二 第三 P20 能力题第 2 题 在上述规定中 涉及到一些例如计量属性 历史成本与公允价值 在上述规定中 涉及到一些例如计量属性 历史成本与公允价值 会计基本原则 一贯性 等会计理论基本概念 进行会计理论 会计基本原则 一贯性 等会计理论基本概念 进行会计理论 研究对于解释与发展公允价值会计实务有着基础性的作用 它可研究对于解释与发展公允价值会计实务有着基础性的作用 它可 以指导并协调会计规范的制定和形成 指导会计工作 公允价值以指导并协调会计规范的制定和形成 指导会计工作 公允价值 作为以假想交易为对象的一种估计价格 价值的确定基础是公平作为以假想交易为对象的一种估计价格 价值的确定基础是公平 交易 我国正是基于此会计理论研究下 规定采用公允价值计量交易 我国正是基于此会计理论研究下 规定采用公允价值计量 需满足一定条件 例如企业对投资性房地产采用公允价值模式计需满足一定条件 例如企业对投资性房地产采用公允价值模式计 量的 要求投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场 同时量的 要求投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场 同时 还要求企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市还要求企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市 场价格及其他相关信息 这是为了避免信息不对称和排除有偏向场价格及其他相关信息 这是为了避免信息不对称和排除有偏向 的干扰因素信息 从而保证公平 公正 确保得到的价值是真真的干扰因素信息 从而保证公平 公正 确保得到的价值是真真 切切体现切切体现 公允公允 的 另外 的 另外 企业准则第企业准则第 3 3 号号 对投资性房地对投资性房地 产计量模式的转换规定同样基于会计理论研究 由于我国的投资产计量模式的转换规定同样基于会计理论研究 由于我国的投资 性房地产在经过数年后 其市场价值不仅可能高于其账面净值 性房地产在经过数年后 其市场价值不仅可能高于其账面净值 而且还有可能高出其账面原值数倍 因此 在会计实务上采用公而且还有可能高出其账面原值数倍 因此 在会计实务上采用公 允价值计量是大势所趋 同时会计基本原则中的一贯性原则要求允价值计量是大势所趋 同时会计基本原则中的一贯性原则要求 企业采用的会计政策在前后各期保存一致 不得随意变更 一是企业采用的会计政策在前后各期保存一致 不得随意变更 一是 为了保证会计信息的可比性 提高会计信息的使用价值 二是可为了保证会计信息的可比性 提高会计信息的使用价值 二是可 以制约和防止企业通过变更会计方法人为地操纵成本 费用和利以制约和防止企业通过变更会计方法人为地操纵成本 费用和利 润等会计指标的行为 润等会计指标的行为 第 2 章 知识题 1 什么是规范会计理论规范会计理论 它有哪些特点 P21P21 2 实证会计理论实证会计理论研究的主要目的 主要致力于探讨问题 P23P23 3 对于规范会计理论与实证会计理论各自的优势和劣势 你有 何评论 答 规范会计的优势是研究方法成熟 可以很好的发展 会计实务和会计理论 但是规范会计也有一些系统性缺陷 首先 是方法论的缺陷 主要是忽略了对假设和前提的检验 其次是研 究方法的缺欠 归纳法和演绎法都注重定性分析 不注重定量分 析 最后规范会计得出的结果有浓重的个人观点 没有经验验证 而有种闭门造车的感觉 实证会计的研究方法比较科学 并且结 合了会计实务 我个人比较偏向于实证会计理论 但我更认为撇 开一方 单独研究是不明智的 规范会计和实证会计要相互补充 相互渗透 才能更科学有效的发展会计理论 规范研究的研究成 果必须依靠实证研究才能得以验证 规范研究的结论可以为实证 研究提供基础和前提 结合两者才是会计理论发展的大趋势 4 规范会计理论研究的方法 各种研究方法有何特点 P27 P27 P31P31 归纳法 演绎法 伦理法 社会学法 经济学法 事项法 书本没有 事项法特点 不同的用途需要会计提供不同的数据 想要使通过用货币表现的价值信息对一切使用者都有用是不可能 的 使用者或许要利用会计数据来进行预测 测定特定的事项 并按他们对这些事项的预测来决定其决策模式所必须的输入信息 5 实证会计理论研究实证会计理论研究的基本程序 研究过程主要环节 P33 技能题 2 我国的 企业财务报告条例 和 企业会计准则 都提出了 财务报告目标 除了投资决策 信贷决策和企业管理的需要外 这些目标中比较特别的是包括了宏观经济调控的需要 可以结合 我国的国情进行讨论 另外 这些目标会对我国会计准则的制定另外 这些目标会对我国会计准则的制定 和会计监管产生深远的影响和会计监管产生深远的影响 第 3 章 1 公认会计原则 P40 2 美国公认会计原则发展过程 p42 p43 3 美国财务会计准则委员会在制定会计准则时采用程序 p45 5 高质量的会计准则应具有的特征 p48 6 20012001 年开始陆续在美国发生的一系列大公司的财务和会计丑年开始陆续在美国发生的一系列大公司的财务和会计丑 闻 对会计准则制定产生了重要的影响 主要可以从两个方面看 闻 对会计准则制定产生了重要的影响 主要可以从两个方面看 一是对会计行业的行业管理和自律管理产生怀疑 二是对会计准一是对会计行业的行业管理和自律管理产生怀疑 二是对会计准 则制定的规则导向产生怀疑 则制定的规则导向产生怀疑 7 规则导向和原则导向这两个概念来源于规则和原则这两个基 本概念 就其一般意义上讲 规则是指用条文的形式来规范社会 生活 什么样的情况就怎样进行处理 条条框框 泾渭分明 对 号入座 原则是指给出一些道理和逻辑 具体情况具体分析 在 会计准则这个领域 却很难划分为规则和原则两类 我们很难找 到一个国家的会计准则只是单纯的原则 或者只是单纯的规则 现实的情况是 有些国家的会计准则中原则多一些 而另一些国 家的会计准则中规则多一些 所以我们只能说 某一个国家的会 计准则是以原则为导向 而另一个国家的会计准则是以规则为导 向 会计准则中原则多些 则为原则导向 会计准则中规则多些 则为规则导向 8 我国会计准则的产生与发展可以被分为三个阶段会计准则的 探索阶段上个世纪 80 年代初期到 80 年代末一方面 为了适应 对外开放 的要求 制订了 中外合营企业会计制度 同时 建立会计师事务所对外商投资企业从事审计鉴证业务 另一方面 为了适应 对内搞活 的要求 对其它企业会计改革也进入了探 讨阶段 会计准则的逐步建立阶段上个世纪 90 年代 为适应建 立社会主义市场经济体制的要求 我国在会计改革上搞了 两则 两制 和 股份制试点企业会计制度 保留了 中外合营企业 会计制度 因此这个阶段的会计改革可以称之为 全面转轨阶 段 会计准则的发展阶段这一时期财政部出台了 企业会计制度 除此之外 还有 金融企业会计制度 同时 为了规范小企 业会计行为又发布执行了 小企业会计制度 10 目前我国发布了会计基本准则 还发布了 38 项会计具体准 则 我国会计准则介于国际会计准则和美国会计准则之间 偏向 于国际会计准则 我国会计准则试图以原则为导向 但又没有 形成完整的 体系化的会计原则 力图增加实用性但又没有足够 的实施指南 2 比如以 企业投资 为例 针对这一会计准则 分析其在制 定方法方面的特点 指出其不足 可以从下面的角度进行分析 我国的会计准则 广义 中有许多原则性内容 也有很多规则性 的内容 但这些原则性内容和规则性内容是离散的 相互之间既 没有紧密的联系 又没有形成一个有机体 5 建议通过有关的数据库 如色诺芬 万德等数据库 去查阅 会方便些 第 4 章 知识题 1 财务会计概念框架财务会计概念框架形成与发展 P70P70 从理论研究 准则制定 和社会经济发展需要三个角度进行分析 2 财务会计概念结构财务会计概念结构的目的和作用 P72P72 3 美国财务会计概念框架特点美国财务会计概念框架特点 P73P73 可以从其内容的完善程度 实际发挥的作用和局限性等方面进行分析 4 会计理论界对财务报告的目标两种不同的观点会计理论界对财务报告的目标两种不同的观点 P77P77 即 受 托责任观 和 决策有用观 需要具体分析这两种观点的内容 5 会计信息的质量特征会计信息的质量特征 P80P80 相关性相关性是指财务报告所提供的会计 信息应与投资者 债权人和其他部门或人员所作的投资 信贷决 策以及类似的决策有关 可靠性可靠性是指财务报告所反映的会计信息 应足以使决策者信赖 它要求会计信息要避免错误并减少偏差 忠实地表达企业的财务状况和经营成果 看法 两者之间关系 6 财务报表要素财务报表要素 P85 P88P85 P88 7 财务报表的确认与计量财务报表的确认与计量 P90P90 8 收付实现制收付实现制 权责发生制权责发生制 P92P92 两者的区别 1 概念不同 权责 发生制是相对于收付实现制而言的 权责发生制是按照收益 费 用是否归属本期为标准来确定本期收益 费用的一种方法 收付 实现制是按照收益 费用是否在本期实际收到或付出为标准确定 本期收益 费用的一种方法 2 弊端不同 权责发生制的优点 是科学 合理 盈亏的计算比较准确 但缺点比较复杂 收付实 现制的优点是处理手续简便 缺点是对盈亏计算不准确 3 使用 范围不同 根据我国 企业会计准则 规定 我国企业都采用权 责发生制 但我国的行政单位仍然普遍采用收付实现制 9 按照按照 FASBFASB 第第 5 5 号概念公告的论述 确认任何一个项目 都必号概念公告的论述 确认任何一个项目 都必 须同时满足须同时满足 4 4 个基本的确认标准个基本的确认标准 P92P92 以某一具体的项目为例加 以说明 同时 也可以联系本书 7 3 表外披露内容的确定 10 计量单位 名义货币单位 一般购买力货币单位计量单位 名义货币单位 一般购买力货币单位 P93P93 11 计量属性计量属性 P94P94 重点关注一下公允价值 12 计量模式计量模式 P98P98 第 5 章 知识题 1 对资产的概念对资产的概念 P104 2 资产的确认标准资产的确认标准 P106 3 资产计量模式资产计量模式 P110P110 在名义货币单位和不变购买力单位下 存 在多种资产的计量模式 财务会计中主要采用的计量模式还是以 名义货币单位和历史成本构成的会计模式 4 公允价值公允价值 P114P114 重点要查找 fairvalue accounting 和 mark to market accounting 的含义 看看它们之间有无差 异 Market Value The term market value refers to the price an asset would fetch were it to be sold This price is not necessarily equivalent to what the asset was purchased for only what it is worth now Since assets can fetch different prices if sold in different locations an asset can have different market values in different markets For the purposes of investors this value will usually be restricted to the value within a single market Fair Value Sometimes if an asset changes hands its value changes This is because the new owner may be able to fetch a higher price or leverage certain efficiencies that result from a transfer of the property Alternately the asset may be worth less if it changes hands So when deciding how much an asset is worth an investor may attempt to calculate its fair price meaning how much a party wishing to buy it should pay for it This fair price may be lower or higher than the market price depending on how much it is worth to the party buying it 例子 例子 An asset s fair value is often equivalent to its market value For example if one company purchasing another company would not have a special advantage or disadvantage if it were to sell that asset right away and both companies can freely sell the asset on the open market then the fair value for the asset is the same as its market value However more often one company will hold a slight advantage meaning the values will differ 5 通过查阅最新的有关文献 分析公允价值计量的变化 特别 要关注准则制定部门 如 FASB 企业 重点是金融企业 的反 应 6 单项资产计量单项资产计量 P119P119 结合某一单项资产进行考虑 比如存货 7 总体资产计量总体资产计量 P123P123 从计价方法和企业估价模型两个方面 8 未来计量模式发展方向 结合公允价值的计量模式可能是财 务会计未来计量模式的一个发展方向 2 可以作案例研究 先找到一家上市公司的年报 重点看年报 中有关会计政策的说明 比如存货 固定资产和无形资产 也包 括各类准备的计提 通过分析判断其计量属性等 最后分析这些 会计政策的合理性和科学性 比如 四川长虹 2004 年的年报中 披露的会计政策就可以作为重点进行研究 5 最好用这两家公司 2007 和 2008 年的年报等资料进行分析 第 6 章 知识题 1 资本资本 P129P129 2 会计收益 经济收益会计收益 经济收益 P130P130 4 收益和资本的关系 P133 5 资本保全资本保全 P133 P134P133 P134 6 本期经营收益观本期经营收益观 P135P135 全面收益观 全面收益观 P136 区别 举例 编制 利润表时 利得与损失 除股权交易外的所有带来股东权益 7 收益确认原则收益确认原则 P137P137 8 收益确认的实现原则 稳健性原则收益确认的实现原则 稳健性原则 P137P137 9 配比原则配比原则 P138P138 10 收入的定义收入的定义 P139P139 不同的人 不同的准则制定机构对收入 的定义会有差别 会计准则中的其他收入是指主营业务收入以外 的其他收入 不包括营业外收入 税法中的其他收入主要就是指 营业外收入 国际会计准则 与 企业会计准则一收入 规范 的范围墓本一致 差别在于 国际准则涉及股利收入 而中国准则 没有涉及 国际会计准则都对交换进行了分类区分 认为同类交换 不能视作产生交易收入的交易 而不同类交换才能视作产生收入 的交易 但中国会计准则就没有这种规范 澳洲会计准则与中 国会计准则比较 它规范的收入范围更广 还包括非商品资产的处 置 资产的捐入 负债的豁免 以及其他来源 11 费用性质费用性质 P141P141 确认原则确认原则 P142P142 在费用确认中 要使用权责 发生制和配比原则 费用配比原则也包括 3 项确认规则 12 利得与损失利得与损失 P144P144 13 现金流量现金流量 P145 P146P145 P146 2 比如可以查阅浙江富春江水电股份公司 云南西仪股份公司 有关股权结构的相关资料 将其作为背景去分析 第 7 章 知识题 1 财务报告体系中要素财务报告体系中要素 P152P152 2 财务报表与其他财务报告的主要区别财务报表与其他财务报告的主要区别 P152 P153P152 P153 3 财务报告应当提供以下几方面信息财务报告应当提供以下几方面信息 P153 资产负债表资产负债表 P155P155 收益表收益表 P161P161 现金流量表现金流量表 P165P165 7 表外披露表外披露 P170 P172 要根据表外披露信息的特点确定其范 围 8 现行财务报表局限性现行财务报表局限性 P180 第 8 章 知识题 1 实证会计理论研究经历了两个主要的发展阶段 P195 P196 2 有效市场假设有效市场假设 P196 有效市场假设与会计信息决策有用性 3 资本资产定价模型资本资产定价模型 P197P197 实证会计研究中 经常要用这个模型 计算各种各样的报酬率 因此它是一个基础模型 4 会计信息的决策有用性会计信息的决策有用性在资本市场中可以通过多种方式表现 出来 如对股票定价 股票报酬 非预期报酬 和成交量等的影 响 5 盈余信息和现金流量信息在我国资本市场中表现出盈余信息和现金流量信息在我国资本市场中表现出的决策有 用性应当存在一定的差别 这是由盈余信息和现金流量信息的性 质 特点及我国资本市场的发展情形决定的 6 功能锁定现象功能锁定现象 P219 第 9 章 知识题 1 制定会计准则有多种理论框架 市场 market 政府 state 和团体 community 是构成这些理论框架最主要的 3 个影响因素 如果把分别借助市场的力量 政府的力量 团体的 力量制定的会计准则作为三极 那么就会发现在现实中会计准则 的制定有 4 种情形 包括自由主义 1iberalism 联合主义 associationism 合作主义 corporatism 和立法主义 legalism 2 所谓经济后果经济后果 P223 3 学生可以从很多方面去了解实证会计在会计准则的经济后果 研究上所取得的成果 比如在石油天然气会计 经理人股票期权 会计 公允价值会计等方面 4 会计政策会计政策 P224 5 报酬计划对企业管理层影响报酬计划对企业管理层影响具体包括 3 个方面 P226 P227 6 代理人竞争对企业管理层影响代理人竞争