税法期末复习

第一章 税法概论第一章 税法概论 例例 1 某居民企业 某居民企业 2015 年经营业务如下 年经营业务如下 1 取得销售收入 取得销售收入 2500 万元 万元 2 销售成本 销售成本 1100 万元 万元 3 发生销售费用 发生销售费用 670 万元 其中广告费万元 其中广告费 450 万元 万元 管理费用 管理费用 480 万元 其中业务招待万元 其中业务招待 费费 15 万元 万元 财务费用 财务费用 60 万元 万元 4 销售税金 销售税金 40 万元 万元 5 营业外收入 营业外收入 70 万元 营业外支出万元 营业外支出 50 万元 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款万元 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元 支付税收滞纳金万元 支付税收滞纳金 6 万元 万元 6 计入成本 费用中的工资总额 计入成本 费用中的工资总额 150 万元 拨缴职工工会经费万元 拨缴职工工会经费 3 万元 支出职工福利费万元 支出职工福利费 和职工教育经费和职工教育经费 29 万元 万元 要求 计算该企业要求 计算该企业 2015 年度实际应纳的企业所得税 年度实际应纳的企业所得税 答案 1 会计利润总额 2500 1100 40 670 480 60 70 50 170 万元 2 广告费调增所得额 450 2500 15 75 万元 3 2500 5 12 5 万元 15 60 9 万元 业务招待费调增所得额 15 15 60 6 万元 4 捐赠支出应调增所得额 30 170 12 9 6 万元 5 三费 应调增所得额 3 29 150 18 5 4 25 万元 税收滞纳金 6 万元不得扣除 6 应纳税所得额 170 75 6 9 6 6 4 25 270 85 万元 7 2012 年应缴企业所得税 270 85 25 67 71 万元 例例 2 某外商在中国居住某外商在中国居住 3 年 年 2015 年年 12 月 他在中国境内某公司取得工资收入月 他在中国境内某公司取得工资收入 5000 元 取得投资股票股息元 取得投资股票股息 4000 元 红利元 红利 13000 元 另外转让其拥有的汽车一辆 取得转让元 另外转让其拥有的汽车一辆 取得转让 收入收入 130 000 元 按规定可以扣除购进价格和其他有关费用元 按规定可以扣除购进价格和其他有关费用 80000 元 卖出时交付手续费元 卖出时交付手续费 5000 元 该外商自行申报纳税 试计算其应纳个人所得税税额 元 该外商自行申报纳税 试计算其应纳个人所得税税额 1 工资收入应纳税所得额 5000 4800 200 元 工资收入应纳税额 200 3 6 元 2 股息 红利所得应纳税额 4000 13000 20 3400 元 3 财产转让应纳税所得额 130000 80000 5000 45000 元 应纳税额 45000 20 9000 元 4 应纳税额 6 3400 9000 12409 元 第二章 增值税第二章 增值税 练习练习 1 按规定 下列项目中必须被认定为小规模纳税义务人的是 按规定 下列项目中必须被认定为小规模纳税义务人的是 B A 年不含税销售额在 年不含税销售额在 70 万元以上的从事货物生产的纳税义务人万元以上的从事货物生产的纳税义务人 B 年不含税销售额在 年不含税销售额在 70 万元以下的从事货物批发的纳税义务人万元以下的从事货物批发的纳税义务人 C 年不含税销售额在 年不含税销售额在 80 万元以下 会计核算制度健全的从事货物零售的纳税义务人万元以下 会计核算制度健全的从事货物零售的纳税义务人 2 D 年不含税销售额在 年不含税销售额在 50 万元以下 会计核算制度健全从事货物生产的纳税义务人万元以下 会计核算制度健全从事货物生产的纳税义务人 练习练习 2 下列行为中 涉及的进项税额不得从销项中抵扣的是 下列行为中 涉及的进项税额不得从销项中抵扣的是 A A 将外购货物用于本单位集体福利将外购货物用于本单位集体福利 B 将外购货物分配给股东和投资者将外购货物分配给股东和投资者 C 将外购货物无偿赠送给其他个人将外购货物无偿赠送给其他个人 D 将外购货物作为投资提供给其他单位将外购货物作为投资提供给其他单位 甲市甲市 A B 两店为实行统一核算的连锁店 两店为实行统一核算的连锁店 A 店的下列经营活动中 不视同销售货物计算增店的下列经营活动中 不视同销售货物计算增 值税销项税额的是 值税销项税额的是 A 将货物交付给位于乙市的某商场代销将货物交付给位于乙市的某商场代销 B 销售乙市某商场的代销货物销售乙市某商场的代销货物 C 将货物移送将货物移送 B 店销售店销售 D 为促销将本店货物无偿赠送消费者为促销将本店货物无偿赠送消费者 答案 答案 C 多选题多选题 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有 A 将自产的货物用于非应税项目将自产的货物用于非应税项目 B 将购买的货物委托外单位加工将购买的货物委托外单位加工 C 将购买的货物无偿赠送他人将购买的货物无偿赠送他人 D 将购买的货物用于集体福利将购买的货物用于集体福利 答案 答案 AC 单选 下列项目适用 单选 下列项目适用 17 税率的有 税率的有 C A 印刷厂自行购买纸张印刷图书印刷厂自行购买纸张印刷图书 B 苗圃销售自种花卉苗圃销售自种花卉 C 食品厂加工速冻水饺销售食品厂加工速冻水饺销售 D 果品公司批发水果果品公司批发水果 例题例题 多选 下列货物适用 多选 下列货物适用 13 税率征增值税的有 税率征增值税的有 AD B 鲜奶鲜奶 B 淀粉 淀粉 C 速冻饺子 速冻饺子 D 饲料 饲料 例题例题 单选 下列货物适用 单选 下列货物适用 13 税率征增值税的有 税率征增值税的有 D B 酸奶酸奶 B 鱼罐头 鱼罐头 C 茶饮料 茶饮料 D 玉米胚芽 玉米胚芽 单选题单选题 某旧机动车交易公司某旧机动车交易公司 2015 年年 3 月收购旧机动车月收购旧机动车 50 辆 支付收购款辆 支付收购款 350 万元 万元 销售旧机动车销售旧机动车 60 辆 取得销售收入辆 取得销售收入 480 万元 同时协助客户办理车辆过户手续 取得收入万元 同时协助客户办理车辆过户手续 取得收入 3 万元 万元 2010 年年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税 月该旧机动车交易公司应纳增值税 B 万元 万元 A 9 23 B 9 37 3 C 18 58 D 70 18 应纳增值税税额应纳增值税税额 480 3 1 3 2 9 37 万元 万元 例题例题 计算题计算题 销售农用机械一批 取得不含税销售额销售农用机械一批 取得不含税销售额 430000 元 另收取包装费元 另收取包装费 15000 元 元 正确答案正确答案 销项税额 销项税额 430000 13 15000 1 13 13 57625 66 元 元 例题例题 计算题计算题 某企业销售给乙公司同类商品某企业销售给乙公司同类商品 15000 件 每件不含税售价为件 每件不含税售价为 20 5 元 交元 交 给给 A 运输公司运输 代垫运输费用运输公司运输 代垫运输费用 6800 元 运费发票已转交给乙公司 元 运费发票已转交给乙公司 正确答案正确答案 销项税 销项税 15000 20 50 17 52275 元 元 案例案例 某企业 增值税一般纳税人 某企业 增值税一般纳税人 2015 年年 2 月生产加工一批新产品月生产加工一批新产品 500 件 每件成件 每件成 本价本价 200 元 无同类产品市场销售价格 元 无同类产品市场销售价格 全部用于赠送 计算其销项税额 全部用于赠送 计算其销项税额 答案答案 销项税额销项税额 200 1 10 17 500 18700 元 元 例题例题 计算题计算题 某服装厂 一般纳税人 将自产的某服装厂 一般纳税人 将自产的 200 件服装出售给本企业职工 每件件服装出售给本企业职工 每件 成本成本 40 元 每件售价元 每件售价 30 元 无同类产品售价 成本利润率为元 无同类产品售价 成本利润率为 10 计算该事项产生的销 计算该事项产生的销 项税额 项税额 正确答案正确答案 售价 售价 30 200 6000 元 元 组价 组价 40 1 10 200 8800 元 元 按组价计税按组价计税 销项税额 销项税额 8800 17 1496 元 元 折扣销售 商业折扣 折扣在前销售在后折扣销售 商业折扣 折扣在前销售在后 例题例题 甲企业 增值税一般纳税人 甲企业 增值税一般纳税人 主要生产销售农膜 不含增值税售价为 主要生产销售农膜 不含增值税售价为 100 元元 件 为促进销售 该企业决定 凡购买农膜件 为促进销售 该企业决定 凡购买农膜 1000 件以上的 给予件以上的 给予 20 的价格折扣 当月甲的价格折扣 当月甲 企业一次性销售农膜企业一次性销售农膜 5000 件给乙企业 则甲企业该笔业务应计算的增值税销项税额为 件给乙企业 则甲企业该笔业务应计算的增值税销项税额为 答案答案 则甲企业该笔业务应计算的增值税销项税额为 则甲企业该笔业务应计算的增值税销项税额为 折扣额与销售额在同一张发票上分别注明时 折扣额与销售额在同一张发票上分别注明时 销项税额销项税额 100 1 20 13 5000 52000 元 元 折扣额与销售额不在同一张发票上分别注明时 折扣额与销售额不在同一张发票上分别注明时 销项税额销项税额 100 13 5 000 65000 元 元 销售折扣销售折扣 现金折扣 现金折扣 例题例题 7 月月 6 日乙商场与甲羊毛衫厂 甲 乙企业均为增值税一般纳税人 签订一项供日乙商场与甲羊毛衫厂 甲 乙企业均为增值税一般纳税人 签订一项供 货合同 合同内容为 乙商场以每件货合同 合同内容为 乙商场以每件 80 元 不含税 的价格购买羊毛衫元 不含税 的价格购买羊毛衫 1000 件 如购货件 如购货 方在一个月内付清货款 销货方给予方在一个月内付清货款 销货方给予 10 的折扣 在两个月内付清货款 给予的折扣 在两个月内付清货款 给予 5 的折扣 的折扣 在三个月内付清货款 则全额支付货款 乙商场于当年在三个月内付清货款 则全额支付货款 乙商场于当年 8 月月 6 日付清货款 甲羊毛衫厂开日付清货款 甲羊毛衫厂开 具增值税专用发票一份 分别注明销售额和折扣额 计算其销项税额 具增值税专用发票一份 分别注明销售额和折扣额 计算其销项税额 答案答案 根据税法规定 甲羊毛衫厂给予乙商场的折扣发生在销售之后 是一种融资性的理根据税法规定 甲羊毛衫厂给予乙商场的折扣发生在销售之后 是一种融资性的理 4 财费用 属于销售折扣 计征增值税时不得从销售额中扣除 则甲羊毛衫厂该笔业务应计财费用 属于销售折扣 计征增值税时不得从销售额中扣除 则甲羊毛衫厂该笔业务应计 算的增值税销项税额为 算的增值税销项税额为 销项税额销项税额 80 1000 17 13600 元 元 案例案例 某商业零售企业 增值税一般纳税人 某商业零售企业 增值税一般纳税人 以旧换新销售玉石首饰 旧玉石首饰作价 以旧换新销售玉石首饰 旧玉石首饰作价 78 万元 实际收取新旧首饰差价款共计万元 实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元 采取以旧换新方式销售原价为万元 采取以旧换新方式销售原价为 3500 元的元的 金项链金项链 200 件 每件收取差价款件 每件收取差价款 1500 元 元 答案答案 根据税法规定 采取以旧换新方式销售货物的 应按新货物的同期销售价格确定销售根据税法规定 采取以旧换新方式销售货物的 应按新货物的同期销售价格确定销售 额 不得扣减旧货物的收购价格 则该商业大厦该笔业务应计算的增值税销项税额为 额 不得扣减旧货物的收购价格 则该商业大厦该笔业务应计算的增值税销项税额为 销项税额销项税额 78 90 200 1500 10000 1 17 17 28 77 万元 万元 案例案例 某百货商场 增值税一般纳税人 于某百货商场 增值税一般纳税人 于 8 月份采取还本销售方式销售彩电月份采取还本销售方式销售彩电 1000 台 台 含税零售价格为每台含税零售价格为每台 3510 元 均按元 均按 5 年期限平均还本 当月支付去年同期采用该销售方式年期限平均还本 当月支付去年同期采用该销售方式 的还本支出的还本支出 3 51 万元 万元 答案答案 根据税法规定 采取还本方式销售货物 其销售额就是货物的销售价格 不得从销售额根据税法规定 采取还本方式销售货物 其销售额就是货物的销售价格 不得从销售额 中减除还本支出 则该商场该笔业务应计算的增值税销项税额为 中减除还本支出 则该商场该笔业务应计算的增值税销项税额为 销项税额销项税额 3510 1 17 17 1000 510 000 元 元 案例案例 甲企业 增值税一般纳税人 以销售价甲企业 增值税一般纳税人 以销售价 5850 元 成本价为元 成本价为 3500 元 的本企业自元 的本企业自 产产品从乙公司换取原材料一批 销售价产产品从乙公司换取原材料一批 销售价 4680 元 甲企业另收取交换差价元 甲企业另收取交换差价 1170 元 双方元 双方 交换的货物均适用交换的货物均适用 17 的增值税税率 的增值税税率 答案答案 则甲企业该笔业务应计算的增值税为 则甲企业该笔业务应计算的增值税为 1 双方货物交换均开具增值税专用发票的情况下 双方货物交换均开具增值税专用发票的情况下 销项税额销项税额 5850 17 994 5 元 元 进项税额进项税额 4680 17 795 6 元 元 应纳增值税额应纳增值税额 994 5 795 6 198 9 元 元 2 双方货物交换不开具增值税专用发票的情况下 双方货物交换不开具增值税专用发票的情况下 销项税额销项税额 5850 1 17 17 850 元 元 进项税额进项税额 0 元 元 应纳增值税额应纳增值税额 850 元 元 某啤酒厂为增值税一般纳税人 某啤酒厂为增值税一般纳税人 2014 年年 8 月销售啤酒取得销售额月销售啤酒取得销售额 800 万元 已开具增值税万元 已开具增值税 专用发票 收取包装物押金专用发票 收取包装物押金 23 4 万元 本月逾期未退还包装物押金万元 本月逾期未退还包装物押金 58 5 万元 万元 2014 年年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为 月该啤酒厂增值税销项税额为 万元 万元 A 116 24 B 136 00 C 144 50 D 145 95 答案答案 根据税法规定 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金 单独记账核算根据税法规定 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金 单独记账核算 的 并未逾期且收取的时间在的 并未逾期且收取的时间在 1 年以内的 不并入销售额征税 计算增值税销项税额为 年以内的 不并入销售额征税 计算增值税销项税额为 5 应纳增值税税额 应纳增值税税额 800 17 58 5 1 17 17 144 50 万元 万元 答案 答案 C 例题例题 单选题单选题 某酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售白酒 并开具普通发票某酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售白酒 并开具普通发票 上注明金额上注明金额 93600 元 同时收取单独核算的包装物押金元 同时收取单独核算的包装物押金 2000 元 尚未逾期 元 尚未逾期 逾期包装物 逾期包装物 押金押金 6000 元 此业务酒厂应计算的销项税额为 元 此业务酒厂应计算的销项税额为 A 13600 元元 B 13890 60 元元 C 15011 32 元元 D 15301 92 元元 正确答案正确答案 B 答案解析答案解析 销项税 销项税 93600 1 17 2000 1 17 17 13890 60 元 元 2016 年年 2 月 某化妆品生产企业 增值税一般纳税人 向农业生产者收购一批其自产的农月 某化妆品生产企业 增值税一般纳税人 向农业生产者收购一批其自产的农 产品作为原材料生产应税货物 在农产品收购发票上注明价款产品作为原材料生产应税货物 在农产品收购发票上注明价款 100000 元 委托运输公司将元 委托运输公司将 该批货物运回企业 支付运费并取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票 运费金额该批货物运回企业 支付运费并取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票 运费金额 1200 元 该企业此项业务可以抵扣的增值税进项税额为 元 该企业此项业务可以抵扣的增值税进项税额为 元 元 A 1300 B 13140 C 13132 D 13204 答案 答案 C 进项税进项税 100000 13 1200 11 13132 元元 某卷烟厂 增值税一般纳税人 某卷烟厂 增值税一般纳税人 2016 年年 1 月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟 收购凭证月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟 收购凭证 上注明价款上注明价款 50 万元 价外补贴万元 价外补贴 5 万元 该卷烟厂万元 该卷烟厂 1 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为 万元 万元 A 6 5 B 7 15 C 8 58 D 8 86 答案 答案 C 准予抵扣进项税额准予抵扣进项税额 50 5 1 20 13 8 58 万元万元 例题例题 下列属于非正常损失 不得抵扣进项税额的是 下列属于非正常损失 不得抵扣进项税额的是 D A 地震损失的购进货物地震损失的购进货物 B 雪灾损失的产成品所耗用的购进货物雪灾损失的产成品所耗用的购进货物 C 车间报废产品所耗用的购进货物车间报废产品所耗用的购进货物 D 发生霉烂变质的购进货物发生霉烂变质的购进货物 例题例题 增值税一般纳税人支付的下列运费中 可取得增值税专用发票 增值税一般纳税人支付的下列运费中 可取得增值税专用发票 不得抵扣进项税 不得抵扣进项税 额的是 额的是 C A 销售生产设备支付的运输费用销售生产设备支付的运输费用 B 外购生产用包装物支付的运输费用外购生产用包装物支付的运输费用 C 外购装修职工浴室使用的建筑材料支付的运输费用外购装修职工浴室使用的建筑材料支付的运输费用 D 向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用 例题例题 多选多选 某生产企业 增值税一般纳税人 的下列进项税额 不得从销项税额中抵扣某生产企业 增值税一般纳税人 的下列进项税额 不得从销项税额中抵扣 的有 的有 AD A 购买涂料装修职工食堂发生的进项税额购买涂料装修职工食堂发生的进项税额 6 B 购买办公复印纸发生的进项税额购买办公复印纸发生的进项税额 C 购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额 D 购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额 例题 某商场受托代销某服装厂服装 当月销售代销服装取得零售额例题 某商场受托代销某服装厂服装 当月销售代销服装取得零售额 100000 元 平价与服元 平价与服 装厂结算 并按合同向服装厂收取代销额装厂结算 并按合同向服装厂收取代销额 20 的返还收入的返还收入 20000 元 元 当期应冲减进项税额当期应冲减进项税额 20000 1 17 17 2905 98 元元 例题 甲企业例题 甲企业 2013 年年 12 月外购原材料 取得防伪税控增值税专用发票 注明金额月外购原材料 取得防伪税控增值税专用发票 注明金额 200 万万 元 增值税元 增值税 34 万元 运输途中发生正常损失万元 运输途中发生正常损失 5 经查实属于非正常损失 向农民收购一 经查实属于非正常损失 向农民收购一 批免税农产品 收购凭证上注明买价批免税农产品 收购凭证上注明买价 40 万元 支付运输费用 取得运费增值税专用发票上万元 支付运输费用 取得运费增值税专用发票上 注明运费注明运费 3 万元 购进以后将其中的万元 购进以后将其中的 60 用于企业职工食堂 计算可以抵扣的进项税额 用于企业职工食堂 计算可以抵扣的进项税额 答案 进项税额 答案 进项税额 34 1 5 40 13 3 11 1 60 34 51 例题 甲食品公司例题 甲食品公司 2015 年年 12 月因仓库保管不善 上月从一般纳税人企业购进的一批速冻月因仓库保管不善 上月从一般纳税人企业购进的一批速冻 食品霉烂变质 该批速冻食品账面价食品霉烂变质 该批速冻食品账面价 30 万元 其中运费成本万元 其中运费成本 4 万元 公路运输企业提供运万元 公路运输企业提供运 输服务 输服务 进项税额均已于上月抵扣 进项税额均已于上月抵扣 进项税转出额进项税转出额 30 4 17 4 11 4 86 万元 万元 例题 某农机生产企业为增值税一般纳税人 例题 某农机生产企业为增值税一般纳税人 2016 年年 2 月 该企业向各地农机销售公司销月 该企业向各地农机销售公司销 售农机整机 开具的增值税专用发票上注明不含税金额售农机整机 开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500 万元 向各地农机修配站销售万元 向各地农机修配站销售 农机零配件 取得含税收入农机零配件 取得含税收入 90 万元 购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税万元 购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税 税额税额 59 5 万元 购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专万元 购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专 用发票上注明运费金额用发票上注明运费金额 3 万元 取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣 万元 取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣 该企业当月应纳增值税 该企业当月应纳增值税 万元 万元 A 15 64 B 18 25 C 18 37 D 38 37 解析 农机整机适用解析 农机整机适用 13 的税率 农机零配件适用的税率 农机零配件适用 17 的税率 的税率 当期销项税额当期销项税额 500 13 90 1 17 17 78 08 万元万元 当期可以抵扣的进项税额当期可以抵扣的进项税额 59 5 3 11 59 83 万元万元 当期应纳增值税当期应纳增值税 78 08 59 83 18 25 万元万元 答案 答案 B 红星副食品店为小规模纳税人 红星副食品店为小规模纳税人 2009 年年 4 月购进货物月购进货物 50000 元 销售货物元 销售货物 41600 元 含税 元 含税 计算当月应纳增值税额 计算当月应纳增值税额 解 当应纳增值税税额解 当应纳增值税税额 41600 1 3 3 1211 65 元 元 例题 某生产企业为增值税小规模纳税人 例题 某生产企业为增值税小规模纳税人 2016 年年 3 月对部分资产盘点后进行处理 销售月对部分资产盘点后进行处理 销售 边角废料 由税务机关代开增值税专用发票 取得含税收入边角废料 由税务机关代开增值税专用发票 取得含税收入 82400 元 销售使用过的小汽元 销售使用过的小汽 车车 1 辆 取得含税收入辆 取得含税收入 72100 元 该企业上述业务应缴纳增值税 元 该企业上述业务应缴纳增值税 元 元 7 A 2400 B 3773 08 C 3800 D 4500 解析 该企业上述业务应缴纳增值税解析 该企业上述业务应缴纳增值税 82400 1 3 3 72100 1 3 2 2400 1400 3800 元元 答案 答案 C 例题 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备 同时委托丙货运代理人办理托运手续 海例题 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备 同时委托丙货运代理人办理托运手续 海 关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司 该进口设备的增值税纳税人是 关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司 该进口设备的增值税纳税人是 A 甲进出口公司甲进出口公司 B 乙工业企业乙工业企业 C 丙货运代理人丙货运代理人 D 国外销售商国外销售商 解析 解析 A 对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人 对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人 某进出口公司 一般纳税人 从国外进口货物一批 非应税消费品 某进出口公司 一般纳税人 从国外进口货物一批 非应税消费品 关税完税价 关税完税价 格为格为 60 万元 该货物适用的关税税率为万元 该货物适用的关税税率为 25 增值税税率为 增值税税率为 17 计算该批货物 计算该批货物 应缴纳进口环节的增值税 应缴纳进口环节的增值税 应缴关税应缴关税 60 万元万元 25 15 万元万元 组成计税价格组成计税价格 60 15 75 万元万元 应纳增值税应纳增值税 75 17 12 75 万元万元 某外贸进出口公司 一般纳税人 某外贸进出口公司 一般纳税人 2009 年年 6 月进口卷烟一批 到岸价格是月进口卷烟一批 到岸价格是 10 万元元 在万元元 在 海关缴纳关税海关缴纳关税 2 万元 应纳消费税为万元 应纳消费税为 8 5 万元 要求计算该批卷烟应纳进口环节增值税 万元 要求计算该批卷烟应纳进口环节增值税 组成计税价格组成计税价格 10 2 8 5 20 5 万元万元 应纳增值税应纳增值税 205000 17 34850 元 元 某化妆品厂进口一批化妆品 海关核定的关税完税价格为某化妆品厂进口一批化妆品 海关核定的关税完税价格为 6 万元 关税税率为万元 关税税率为 40 消费 消费 税税率为税税率为 30 计算该批化妆品进口环节应纳增值税 计算该批化妆品进口环节应纳增值税 组成计税价格组成计税价格 6 6 40 1 30 12 万元万元 应缴纳增值税应缴纳增值税 12 万元万元 17 20400 元 元 多选 以下属于免征增值税项目的有 多选 以下属于免征增值税项目的有 A 直接用于科学实验的进口仪器直接用于科学实验的进口仪器 B 外国政府无偿援助的进口物资外国政府无偿援助的进口物资 C 外国企业无偿赠送的进口设备外国企业无偿赠送的进口设备 D 其他个人销售自己使用过的汽车其他个人销售自己使用过的汽车 答案 答案 ABD 多选 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中 正确的有 多选 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中 正确的有 A 以预收款方式销售货物的 一律为收到预收款的当天以预收款方式销售货物的 一律为收到预收款的当天 B 委托他人代销货物的 为货物发出的当天委托他人代销货物的 为货物发出的当天 C 采用赊销方式销售货物的 为书面合同约定的收款日期当天采用赊销方式销售货物的 为书面合同约定的收款日期当天 D 进口货物的 为报关进口的当天进口货物的 为报关进口的当天 答案 答案 CD 8 单选 以下关于增值税纳税地点的表述中 错误的是 单选 以下关于增值税纳税地点的表述中 错误的是 A 固定业户在其机构所在地申报纳税固定业户在其机构所在地申报纳税 B 非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税 C 进口货物向报关地海关申报纳税进口货物向报关地海关申报纳税 D 总机构和分支机构不在同一县 市 的 分别向各自所在地主管税务机关申报总机构和分支机构不在同一县 市 的 分别向各自所在地主管税务机关申报 纳税纳税 答案 答案 B 多选 增值税一般纳税人销售货物时 下列情况中不能开具增值税专用发票的有 多选 增值税一般纳税人销售货物时 下列情况中不能开具增值税专用发票的有 A 购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票 B 消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票 C 商品零售化妆品商品零售化妆品 D 境内易货贸易境内易货贸易 答案 答案 ABC 例 某生产企业为增值税一般纳税人 适用增值税税率例 某生产企业为增值税一般纳税人 适用增值税税率 17 2015 年年 5 月份的有关生产经月份的有关生产经 营业务如下 营业务如下 1 销售甲产品给某大商场 开具增值税专用发票 取得不含税销售额 销售甲产品给某大商场 开具增值税专用发票 取得不含税销售额 80 万元 另外 万元 另外 开具普通发票 取得销售甲产品的送货运输费收入开具普通发票 取得销售甲产品的送货运输费收入 5 85 万元 万元 销售甲产品的销项税额 销售甲产品的销项税额 80 17 5 85 1 17 17 14 45 万元 万元 2 销售乙产品 开具普通发票 取得含税销售额 销售乙产品 开具普通发票 取得含税销售额 29 25 万元 万元 销售乙产品的销项税额 销售乙产品的销项税额 29 25 1 17 17 4 25 万元 万元 3 将试制的一批应税新产品用于本基建工程 成本价为 将试制的一批应税新产品用于本基建工程 成本价为 20 万元 成本利润率为万元 成本利润率为 10 该新产品无同类产品市场销售价格 该新产品无同类产品市场销售价格 自用新产品的销项税额 自用新产品的销项税额 20 1 10 17 3 74 万元 万元 4 销售 销售 2010 年年 1 月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆 开具普通发票 每辆 开具普通发票 每 辆取得含税销售额辆取得含税销售额 1 17 万元 该摩托车原值每辆万元 该摩托车原值每辆 0 9 万元 万元 本题销售使用过的摩托车应纳税额 本题销售使用过的摩托车应纳税额 1 17 1 3 2 5 0 11 万元 万元 5 购进货物取得增值税专用发票 注明支付的货款 购进货物取得增值税专用发票 注明支付的货款 60 万元 进项税额万元 进项税额 10 2 万元 另外万元 另外 支付购货的运输费用支付购货的运输费用 6 万元 取得运输公司开具的增值税专用发票 万元 取得运输公司开具的增值税专用发票 外购货物应抵扣的进项税额 外购货物应抵扣的进项税额 10 2 6 11 10 86 万元 万元 6 向农业生产者购进免税农产品一批 支付收购价 向农业生产者购进免税农产品一批 支付收购价 30 万元 支付给运输单位的运费万元 支付给运输单位的运费 5 万元 取得相关的合法票据 本月下旬将购进的农产品的万元 取得相关的合法票据 本月下旬将购进的农产品的 20 用于本企业职工福利 用于本企业职工福利 外购免税农产品应抵扣的进项税额 外购免税农产品应抵扣的进项税额 30 13 5 11 1 20 3 56 万 万 元 元 综合题 综合题 位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人 位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人 2015 年经营业务如下 计算增值税销项税或年经营业务如下 计算增值税销项税或 进项税 进项税 1 运送旅客 按售票统计取得价税合计金额 运送旅客 按售票统计取得价税合计金额 177 6 万元 万元 销项税额销项税额 177 6 1 11 11 17 6 万元万元 2 运送货物 开具增值税专用发票注明运输收入金额 运送货物 开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元 装卸收入金额万元 装卸收入金额 18 万元 万元 销项税额销项税额 260 11 18 6 29 68 万元万元 9 3 提供仓储服务 开具增值税专用发票注明仓储收入 提供仓储服务 开具增值税专用发票注明仓储收入 70 万元 装卸收入金额万元 装卸收入金额 6 万元 万元 销项税额销项税额 70 6 6 17 6 万元万元 4 修理 修配各类车辆 开具普通发票注明的金额 修理 修配各类车辆 开具普通发票注明的金额 31 59 万元 万元 销项税额销项税额 31 59 17 17 4 59 万元万元 5 销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆 开具普通发票金额辆 开具普通发票金额 24 72 万元 万元 销项税额销项税额 24 72 1 3 2 0 48 万元万元 7 购进小汽车 购进小汽车 4 辆自用 每辆单价辆自用 每辆单价 16 万元 取得销售公司开具的增值税专用发票注明万元 取得销售公司开具的增值税专用发票注明 金额金额 64 万元 税额万元 税额 10 88 万元 另支付销售公司运输费用 取得运输业增值税专用发票注万元 另支付销售公司运输费用 取得运输业增值税专用发票注 明运费金额明运费金额 4 万元 税额万元 税额 0 44 万元 万元 可抵扣的进项税可抵扣的进项税 10 88 0 44 11 32 万元万元 8 购进汽油取得增值税专用发票注明金额 购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10 万元 税额万元 税额 1 7 万元 万元 90 用于公司运送旅用于公司运送旅 客 客 10 用于公司接送员工上下班 购进矿泉水一批 取得增值税专用发票注明的金额用于公司接送员工上下班 购进矿泉水一批 取得增值税专用发票注明的金额 2 万元 税额万元 税额 0 34 万元 万元 70 赠送给公司运送的旅客 赠送给公司运送的旅客 30 用于公司集体福利 用于公司集体福利 可抵扣的进项税可抵扣的进项税 1 7 90 0 34 70 1 77 万元万元 第三章 消费税第三章 消费税 多选题多选题 消费税不同应税产品的纳税环节包括 消费税不同应税产品的纳税环节包括 A 批发环节 B 进口环节 C 零售环节 D 生产销售环节 答案 ABCD 多选题多选题 下列各项中应同时征收增值税和消费税的有 下列各项中应同时征收增值税和消费税的有 AB A 批发环节销售的卷烟 B 零售环节销售的金基合金首饰 C 生产环节销售的普通护肤护发品 D 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 多选多选 根据税法规定 下列说法正确的有 根据税法规定 下列说法正确的有 ACD A 凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B 凡是征收增值税的货物都征收消费税 C 应税消费品征收增值税的 其税基含有消费税 D 应税消费品征收消费税的 其税基不含有增值税 单选单选 以下属于消费税以下属于消费税 其他酒其他酒 税目的是 税目的是 A 葡萄酒 B 果汁啤酒 C 调味料酒 D 食用酒精 答案 A 单选 下列各项中 属于消费税征收范围的是 D A 电动汽车 B 卡丁车 C 高尔夫车 D 小轿车 10 单选 下列行为涉及的货物 属于消费税征税范围的是 D A 批发商批发销售的雪茄烟 B 竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C 鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D 商场销售的金银首饰 多选 下列各项中 应同时征收增值税和消费税的是 ABD A 批发环节销售的卷烟 B 零售环节销售的金基合金首饰 C 生产环节销售的锂原电池 D 进口的小汽车 案例 某化妆品厂 小规模纳税人 某化妆品厂 小规模纳税人 2009 年年 5 月份向某企业销售化妆品 消费税税率月份向某企业销售化妆品 消费税税率 30 一批 开具普通发票 取得含增值税销售额 一批 开具普通发票 取得含增值税销售额 30900 元 则该笔销售业务应纳的增值元 则该笔销售业务应纳的增值 税和消费税各为多少 税和消费税各为多少 答案答案 应纳增值税 应纳增值税 30900 1 3 3 900 元 元 应纳消费税 应纳消费税 30900 1 3 30 9000 元 元 多选多选 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中 正确的有 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中 正确的有 A 销售应税消费品的 为应税消费品的消费数量销售应税消费品的 为应税消费品的消费数量 B 进口应税消费品的 为海关核定的应税消费品数量进口应税消费品的 为海关核定的应税消费品数量 C 以应税消费品投资入股的 为应税消费品移送使用数量以应税消费品投资入股的 为应税消费品移送使用数量 D 委托加工应税消费品 为加工完成的应税消费品数量委托加工应税消费品 为加工完成的应税消费品数量 答 答 ABC 案例案例 某啤酒屋利用啤酒生产设备自制啤酒 某啤酒屋利用啤酒生产设备自制啤酒 7 月份销售自制啤酒月份销售自制啤酒 11856 升 每升含税升 每升含税 零售价零售价 5 88 元 其应纳消费税额为多少 元 其应纳消费税额为多少 解析解析 该啤酒屋当月 应纳消费税 该啤酒屋当月 应纳消费税 11856 988 250 3000 元 元 单选单选 下列实行消费税复合计税的项目是 下列实行消费税复合计税的项目是 B A 烟丝 B 卷烟 C 雪茄烟 D 烟叶 某白酒生产企业为增值税一般纳税人 某白酒生产企业为增值税一般纳税人 2012 年年 4 月份销售粮食白酒月份销售粮食白酒 50 吨 取得不含增值吨 取得不含增值 税的收入税的收入 200 万元 计算白酒企业万元 计算白酒企业 4 月应缴纳的消费税 增值税 月应缴纳的消费税 增值税 答案 应纳消费税 1 吨 1000 公斤 2000 斤 所以 从量税 50 2000 0 00005 5 万元 从价税 200 20 40 万元 应缴纳消费税 5 40 45 万元 11 应纳增值税 200 17 34 万元 单选单选 某日化厂生产化妆品又生产护发品 为了扩大销路 该厂将化妆品和护发品组成某日化厂生产化妆品又生产护发品 为了扩大销路 该厂将化妆品和护发品组成 礼品盒销售 当月直接销售化妆品取得收入礼品盒销售 当月直接销售化妆品取得收入 8 5 万元 直接销售护发品取得收入万元 直接销售护发品取得收入 6 8 万元 万元 销售化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入销售化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入 12 万元 上述收入均不含增值税 该厂应缴纳万元 上述收入均不含增值税 该厂应缴纳 的消费税为 的消费税为 万元 万元 化妆品消费税税率 化妆品消费税税率 30 A 6 15 B 8 19 C 3 6 D 2 55 答案 答案 A 应纳消费税应纳消费税 8 5 12 30 6 15 万元万元 单选题单选题 某酒厂某酒厂 2008 年年 12 月销售粮食白酒月销售粮食白酒 12000 斤 售价为斤 售价为 5 元元 斤 随同销售的包装斤 随同销售的包装 物价格物价格 6200 元 本月销售礼品盒元 本月销售礼品盒 6000 套 售价为套 售价为 300 元元 套 每套包括粮食白酒套 每套包括粮食白酒 2 斤 单斤 单 价价 80 元 干红酒元 干红酒 2 斤 单价斤 单价 70 元 该企业元 该企业 12 月应纳消费税 月应纳消费税 元 元 题中的价格均为 题中的价格均为 不含税价格 不含税价格 A 199240 B 379240 C 391240 D 484550 解析解析 纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的 纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的 即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税 即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税 该企业该企业 12 月应纳消费税 月应纳消费税 12000 5 6200 20 12000 0 5 6000 300 20 6000 4 0 5 391240 元 元 多选多选 下列自产应税消费品 以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计下列自产应税消费品 以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计 算消费税的有 算消费税的有 A 用于抵债的应税消费品用于抵债的应税消费品 B 用于馈赠的应税消费品用于馈赠的应税消费品 C 用于换取生产资料的应税消费品用于换取生产资料的应税消费品 D 对外投资入股的应税消费品对外投资入股的应税消费品 答案 答案 ACD 计算计算 某汽车制造厂以自产小汽车 某汽车制造厂以自产小汽车 1500 毫升气缸容量 毫升气缸容量 10 辆换取某钢厂生产钢材辆换取某钢厂生产钢材 200 吨 每吨钢材吨 每吨钢材 3000 元 该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为元 该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为 9 5 万元 辆 万元 辆 9 万元 万元 辆 辆 8 5 万元 辆 计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少 万元 辆 计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少 1500 毫升气缸毫升气缸 容量的小汽车税率容量的小汽车税率 3 答案答案 1 换取生产资料 用同类产品的最高销售价格计税 为 换取生产资料 用同类产品的最高销售价格计税 为 9 5 万元 辆万元 辆 2 换取生产资料的小汽车应纳消费税 换取生产资料的小汽车应纳消费税 9 5 10 3 2 85 万元万元 案例案例 某啤酒厂 一般纳税人 某啤酒厂 一般纳税人 7 月份销售自产啤酒月份销售自产啤酒 200 吨 每吨不含增值税出厂价吨 每吨不含增值税出厂价 4200 元 开具增值税专用发票 款项收讫 其应纳增值税销项税额和消费税各为多少 元 开具增值税专用发票 款项收讫 其应纳增值税销项税额和消费税各为多少 答案答案 每吨不含增值税出厂价格在每吨不含增值税出厂价格在 3000 元以上的 适用定额税率为元以上的 适用定额税率为 250 元 吨 元 吨 增值税销项税额 增值税销项税额 200 4200 17 142800 元 元 应纳消费税 应纳消费税 200 250 50000 元 元 12 单选题单选题 某啤酒厂销售某啤酒厂销售 A 型啤酒型啤酒 20 吨给副食品公司 开具专用发票收取价款吨给副食品公司 开具专用发票收取价款 58000 元 元 收取包装物押金收取包装物押金 3000 元 销售元 销售 B 型啤酒型啤酒 10 吨给宾馆 开具普通发票取得收取吨给宾馆 开具普通发票取得收取 32760 元 元 收取包装物押金收取包装物押金 1500 元 该啤酒厂应缴纳的消费税是 元 该啤酒厂应缴纳的消费税是 A 5000 元元 B 6600 元元 C 7200 元元 D 7500 元元 答案 答案 C 解析 解析 A 型啤酒单位售价 型啤酒单位售价 58000 3000 1 17 20 3028 21 元 元 吨 吨 适用消费税率 适用消费税率 是是 250 元元 吨吨 B 型啤酒的单位售价 型啤酒的单位售价 32760 1500 1 17 10 2928 21 元 元 吨 吨 适用消费税率是 适用消费税率是 220 元元 吨吨 应纳消费税额 应纳消费税额 20 250 10 220 7200 元 元 增值税销项税额 增值税销项税额 58000 17 32760 1 17 17 案例案例 某酒厂 一般纳税人 某酒厂 一般纳税人 4 月份销售自产粮食白酒月份销售自产粮食白酒 20 吨 取得不含增值税销售额吨 取得不含增值税销售额 600000 元 开具增值税专用发票 款项收讫 其增值税销项税额和消费税额各为多少 元 开具增值税专用发票 款项收讫 其增值税销项税额和消费税额各为多少 答案答案 根据规定 粮食白酒适用消费税比例税率根据规定 粮食白酒适用消费税比例税率 20 定额税率 定额税率 0 5 元 斤 则该笔销元 斤 则该笔销 售业务应纳消费税为 售业务应纳消费税为 应纳消费税税额 应纳消费税税额 20 2000 0 5 600000 20 20000 120000 140000 元 元 增值税销项税额 增值税销项税额 600000 17 102000 元 元 注意 注意 1 吨吨 1000 千克千克 2000 斤斤 单选题单选题 20