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会计法律制度1、某企业会计科2012年1月发生了以下几件事情：（1）出纳小李在审查业务员王某的出差住宿发票时，发现大小写金额不一致。（2）会计小张在登帐时，应失误隔了一页，此时小张将该页撕去，紧接其后继续登记。（3）由于某设备技术进步较快，企业决定将该设备的折旧由原来的直线法改为加速折旧法来计提。要求：（1）出纳小李该如何处理大小写金额不一致的发票？ （2）小张的做法是否正确？正确方法该如何做？ （3）该企业改变折旧计提方法的做法是否合法？为什么？【参考答案】（1）小李应仔细分析发票金额大小写不一致的原因。若是人为涂改所致，则属于不合法原始凭证，应不予接受，同时向单位领导汇报。若为发票填写错误，则应退回，要求业务员到开具单位重开发票。（2）小张的做法不正确。正确的做法是，将空页划线注销，或注明“此页空白”，并由其签名或盖章。（3）合法。根据会计法规有关规定，会计方法一经选用，不得随意变更，若变更后的处理方法更合理，更能反映企业经济活动的实际，则可以变更，但要在报表附注中披露变更原因、情况及影响。2、在2010年度会计工作检查中，检查组了解到某企业的会计工作存在下列两个问题：（1）该企业的记账凭证一直有主管会计人员编制，并由其据以登记入账。（2）该企业一直设置大小两套账，大账对外，小账对内。要求： （1）该企业的记账凭证处理程序是否完备？为什么？ （2）该企业设置两套账的行为属于何种会计违法行为？应追究怎样的法律责任？ 【参考答案】（1）该企业记账凭证的处理程序不完备。根据会计法规的有关规定，记账凭证的填制、稽核、记账等，应合理分工，不宜由一人包办，而且填制人员、稽核人员、记账人员、机构负责人还应签名或盖章。（2）该行为属于违反会计法有关规定的“不依法设置会计账簿或私设会计账簿”的行为。根据会计法第42条规定，应由县级以上财政部门责令限期改正，对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位给予行政处分，其中会计人员，违法情节严重的，由县级以上财政部门吊销其会计从业资格证书。3、2010年5月，某市财政局派出检查组对市属某国有企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况： （1）2009年6月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。 （2）2009年8月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。 （3）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。要求：（1）企业聘任会计人员的行为是否符合法律规定？为什么？ （2）会计张某工作调离有无违规？简单说明理由。（3）企业会计档案销毁工作是否符合法律规定？简单说明理由。【参考答案】（1）不符合法律规定。小林没有取得会计从业资格证书不能担任出纳。会计支规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。即使有会计从业资格证书也不能兼管会计档案保管工作。因为会计档案管理办法规定：出纳人员不得兼管会计档案。（2）不符合法律规定。根据会计法规定：“会计人员离岗必须先办理会计工作交接手续，未办清交接手续之前不能办理调动手续。（3）不符合法律规定。会计档案管理办法规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。支付结算1、天虹公司2010年8月依法成立，注册地为A市，为扩大经营规模，天虹公司分别于2011年3月在B市和C市成立了两家分公司。天虹公司成立之初，在A市工商银行开立了一个基本存款户，办理工资等日常现金的存取，两家分公司也在其注册地的工商银行开立了基本存款户。2011年5月，天虹公司经理通过私人关系在A市建设银行又开立了一个基本存款户。由于天虹公司C市分公司自成立后尚未开展经营业务，2011年10月，经公司财务经理同意，将其开立的基本存款户暂时租给公司在C市的一家客户使用，并向其收取1000元管理费，该账户与2012年3月收回。要求：（1）天虹公司在账户开立中存在什么问题？应如何处理？ （2）天虹公司C市分公司出租账户的行为是否违法？应该承担怎样的法律责任？【参考答案】（1）该公司开立两个基本存款户违反了银行账户管理办法关于一个基本存款户的管理原则，应当责令其注销一个基本存款户。该公司注册地建设银行为公司开立基本存款户，应按规定承担给予警告，并处5万30万罚款，给予相关责任人纪律处分。（2）违反了银行账户管理办法有关规定。银行应当取消该公司存款账户，没收非法收取的管理费，并处5000元以上30000元以下的罚款。2、公司向乙公司购买一批货物，于7月10日签发一张转账支票给乙公司用于支付货款，但甲公司在支票上款记载收款人名称，约定由乙公司自行填写，乙公司取得支票后，在支票收款人处填写上自己公司名称，并于7月15日将该支票背书转让给丙公司。丙公司于7月25日向付款银行提示付款。甲公司在付款银行的存款足以支付支票金额。要求： （1）甲公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效？说明理由。（5分）（2）A公司签发的支票能否向付款银行支取现金？简要说明理由。（5分）（3）付款银行能否拒绝向C公司付款？简要说明理由。（5分）【参考答案】 (1）支票有效。根据票据法的规定，收款人名称并非支票的绝对必要记载事项，支票的收款人名称，可以由出票人授权由收款人补记补记。（2）不能支取现金。根据票据法的规定，转账支票只能由于转账，不能用于支取现金。（3）可以拒绝付款。根据票据法的规定，支票的提示付款期限为自出票日期15日。本案中，C公司于7月25日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，故银行可以拒绝付款。3、公司向B公司采购材料一批，向B公司开出为期3个月委托其开户银行付款的商业汇票一张，D公司为其票据债务提供担保，B公司将汇票背书后向C公司转让，C公司又用此票据向E公司进行转让，已支付其所欠的货款。要求：（1）上述票据法律关系中当事人包括哪些？(5分)（2）如果B公司未履行供货义务，A公司有无权利要求银行停止支付该汇票？(5分)（3）如果E公司的付款请求权得不到实现时，可以向本案哪些当事人行使追索权?为什么？ (5分)【参考答案】（1）A公司是出票人；A公司开户银行是付款人，也是承兑人；B公司和C公司是背书人；E公司是被背书人，也是收款人；D公司是担保人。（2）若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人之间的抗辩理由对抗持票人。（3）E公司可以向本案中的A公司、B公司、C公司和D公司均可行使追索权。根据票据法的规定，E公司作为持票人（收款人）可以直接向A公司要求赔偿；B公司和C公司对票据债务承担连带责任；如果汇票到期后得不到付款的，持票人还有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。 4、万民公司在转型时外购了一批原材料，何货方上门催要金额为20万元的材料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的情况下，为了尽快将供货方“打发走”就向供货方开出了一张20万元的转账支票。请问：（1）万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票？（2）银行是否可以对万民公司进行罚款？罚款金额是多少？（3）供货方是否有权要求万民公司对其赔偿？赔偿金额是多少？【参考答案】（1）该公司开出的这张支票属于空头支票。（2）银行可以对该公司进行罚款。罚款金额是50000元，按相关规定，出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。（3）供货方有权要求该公司对其赔偿，赔偿金额为20000元。（提示：出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的额偿金。）5、某公司在转型时外购了一批原材料，供货方上门催要金额为100万元的材料欠款。公司在银行存款账户余额仅剩50万元的情况下，为了尽快将供货方“打发走”就向供货方开出了一张100万元的转账支票。要求：（1）该公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票？供货方如何要求该公司对其赔偿？ （2）银行是否可以对该公司进行罚款？罚款金额是多少？说明理由。【参考答案】（1）该公司开出的这张支票属于空头支票。供货方有权要求该公司对其赔偿，赔偿金额为20000元。（提示：出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的额偿金。）（2）银行可以对该公司进行罚款。罚款金额是50000元，按相关规定，出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。会计职业道德1、某集团总会计师赵宏参加政部门组织的会计职业道德培训班后，认识到会计诚信教育事关重大，随即组织了本集团会计人员职业道德培训。培训结束时进行了考试，试题中有一案例，要求学员进行分析，案例如下： 环宇科技公司会计杨丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。杨丽的丈夫在一家民营科技企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，杨丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来一定的损失。事发之后，公司认为杨丽不宜继续担任会计工作，并将其辞退。要求：（1）杨丽违反了哪些会计职业道德要求？为什么？ （2）哪些单位或部门可以对杨丽违反会计职业道德行为进行处理？ （3）如何加强会计职业道德建设？ 【参考答案】（1）杨丽违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求。（2）财政部门、会计职业团体、本单位对杨丽违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理。（3）会计人员职业道德建设的措施不但依靠财政部门推动，还需要依靠会计行业组织建立行业自律机制和奖罚制度、社会各界齐抓共管，以及加强社会舆论的监督，形成良好的社会氛围等。2、安徽王某，23岁，大学专科毕业后分配到某市一国债服务部，担任柜台出纳兼任金库保管员。1999年5月，王某偷偷从金库中取出1997年国库券30万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出50万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币近90万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性于1999年12月，将金库里剩余的14万多元国库券和股市上所有的70余万元人民币全部取出后潜逃，用化名在该市一处民房租住隐匿。至此，王某共贪污1997年国库券94万多元，折合人民币近120万元。案发后，当地人民检查院立案侦查，王某迫于各种压力，于2000年1月投案自首，检察院依法提起公诉。要求（1）从会计职业道德角度讲，犯罪嫌疑人王某主要违背了规范内容的哪方面？为什么？ （2）当前会计犯罪有高学历、年轻化的趋势，谈谈该案例对高校会计职业道德教育有何启示？【参考答案】（1）从会计职业道德规范的角度分析，犯罪嫌疑人王某主要违背了 “廉洁自律”的会计职业道德规范。廉洁自律要求会计人员要树立正确的人生观和价值观，遵纪守法，工作中要公私分明，不贪不占。会计人员整天与钱物打交道，“廉洁自律”规范对于会计工作尤其重要，放松自我就难免误入歧途。（2）会计犯罪有高学历、年轻化的趋势，这与会计类专业的学生在校学习阶段缺乏职业道德教育有关。目前会计类专业学校在校期间的会计职业道德教育状况不容乐观：一是在课程设置上没有把职业道德教育放在应有地位上，大多院校没有将职业道德教育作为单独一门课程纳入会计学科体系；二是重视专业技能培养，忽视给学生灌输职业道德观念、风险意识、保密意识和责任意识等，导致部分学生虽然具有较高的会计专业理论和技能，但会计法制和会计职业道德观念相对缺乏。有鉴于此，既要充分认识会计专业教学中职业道德教育的特殊重要性，认真开展好学生在校期间的会计职业道德教育。学生在校学习阶段，是他们的会计职业情感、道德观念、是非善恶判断标准初步形成时期，开展好会计职业道德教育，可以促使会计队伍预备人员将会计职业道德要求转化为内在的会计职业道德品质，把会计职业道德规范变成未来执业活动中遵循的信念和标准，从而对潜在会计人员的职业道德水准起基础性保障作用。因此，加强会计类专业学生在校期间的会计职业道德教育已刻不容缓。3、下面有四种会计现象，请分别说出其违背那些会计职业道德规范，并说明理由。现象一：会计人员看人办事，看客下菜碟：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”。现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，可以把“原则”变成“圆则”。现象三：会计人员整天直接或间接与钱物打交道，“天下熙熙，皆为利来；天下攘攘，皆为利往”，哪能不贪一点便宜呢?现象三：会计人员整天与钱物打交道，常在河边走，就是不湿鞋“，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。现象四：现实生活中，大多数会计人员只算产值产量账，不算经济效益账；只算死账，不算活账；只能按制度办事，不善于按效益处理；只管合“法”，不大考虑合“理”。【参考答案】现象一违背了“强化服务”的会计职业道德规范。因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背了“强化服务”的基本要求。现象二违背了“坚持准则”的会计职业道德规范。因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背了“坚持准则”的基本要求。现象三违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就难免误入岐途。现象四违背了“参与管理”的会计职业道德规范。因为现代会计要求会计人员由“报账型”向“管理型”转变，会计人员要积极参与企业经营管理的全过程，做好参谋工作，特别要求会计人员要以经济效益为中心，提出改善管理的各项会计措施、建议。4、下面有四种会计现象，请分别说出其违背那些会计