清产核资专项审核报告

1 XX 会计师事务所 CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 会专审字 2016 1005 号 宁宁海海县县 XX 良良种种繁繁育育场场 清清产产核核资资专专项项报报告告 X XX X 国国有有资资产产监监督督管管理理局局 我们接受委托 对宁海县 XX 良种繁育场 以下简称 XX 良种繁育场 截止 2014 年 12 月 31 日的资产 负债和所有者权益进行了清产核资专项审计 XX 良种繁育场 的责任是进行清产核资清查 提供清产核资所要求的资料 并对所提供资料及申报的 清产核资工作结果的真实性 合法性和完整性负责 我们的责任是按照贵局的要求 对 XX 良种繁育场进行清产核资审计并报告结果 在清查过程中 我们本着独立 客 观 公正和科学的原则 实施了包括询问 核对 函证 盘点 计算等多种方法及程 序 为清查结果是否不存在重大错误提供了合理保证 现将清查核实情况及结果报告 如下 一 公司基本情况一 公司基本情况 一 历史沿革 宁海县 XX 良种繁育场于 1992 年 10 月 15 日成立 在宁海县市场监督管理局登记 注册 取得注册号为 330226000001XXX 号的营业执照 企业类型 国有企业 公司现 有注册资本人民币 600 000 00 元 法定代表人 XXX 公司住所 宁海县城关镇 XXX 经营期限 1999 年 12 月 15 日至长期 二 经营情况 经营范围 畜禽产品 饲料 兽药添加剂的饲养 批发 零售 公司近几年无经 营 二 清产核资范围二 清产核资范围 本次清产核资的范围为 XX 良种繁育场的全部资产 负债和所有者权益 本报告 仅反映 XX 良种繁育场的清产核资情况 截止 2014 年 12 月 31 日 XX 良种繁育场清 查前的资产合计 2 554 667 91 元 负债合计 3 872 244 92 元 所有者权益合计 1 317 577 01 元 三 清产核资依据三 清产核资依据 1 国务院国有资产监督管理委员会于 2003 年 9 月 9 日颁布的 国有企业清产 核资办法 国资委令第 1 号 2 国务院国有资产监督管理委员会于 2003 年 9 月 13 日颁布的 关于印发国有 企业资产损失认定工作规则的通知 国资评价 2003 72 号 3 国务院国有资产监督管理委员会于 2003 年 9 月 13 日颁布的 关于印发国有 2 企业清产核资工作规程的通知 国资评价 2003 73 号 4 国务院国有资产监督管理委员会于 2003 年 9 月 18 日颁布的 关于印发国有 企业清产核资经济鉴证工作规定的通知 国资评价 2003 78 号 5 国务院国有资产监督管理委员 2003 年 11 月 11 日颁布的 清产核资工作问 题解答 一 国资厅评价 2003 53 号 6 国务院国有资产监督管理委员会于 2004 年 2 月 12 日颁布的 清产核资工作 问题解答 二 国资厅发评价 2004 8 号 7 国务院国有资产监督管理委员会于 2004 年 4 月 29 日颁布的 清产核资工作 问题解答 三 国资发评价 2004 220 号 8 2015 年度下半年宁海县国有企业清产核资工作实施方案 9 清产核资单位执行的 小企业会计准则 四 清产核资过程及实施情况四 清产核资过程及实施情况 一 审计工作起止日期 2015 年 8 月 20 日 9 月 20 日 二 具体实施情况 1 编制清产核资专项审计实施方案 培训参加专项审计工作的相关人员 协助 XX 良种繁育场做好清产核资基础工作 2 对 XX 良种繁育场清产核资基准日的原会计报表进行审计 以保证 XX 良种繁 育场清产核资基准日账面数的准确性 3 核对 询证 核查债权 债务 监盘企业现金 4 勘察 抽查单位固定资产并验证其产权 5 协助 XX 良种繁育场按照 小企业会计准则 和清产核资的要求调整有关账 项 6 按照清产核资政策和有关财务会计制度规定 对 XX 良种繁育场清理出的有 关资产损失及资金挂账进行核实 鉴证 7 编制清产核资后的企业会计报表 五 清产核资专项审计情况五 清产核资专项审计情况 以下所述数据 均未考虑 六 清产核资发现的主要问题 所述事项可能对其 产生的影响 由于 六 清产核资发现的主要问题 等所述事项原因或金额不明确 我们暂无法做调整处理 考虑所述事项对公司财务状况有重大影响 需重点关注 截止 2014 年 12 月 31 日 XX 良种繁育场清查前的资产合计 2 554 667 91 元 负债合计 3 872 244 92 元 所有者权益合计 1 317 577 01 元 清查调减资产 0 元 调减负债 94 272 02 元 调增所有者权益 94 272 02 元 清 查后资产合计 2 554 667 91 元 其中 待处理财产损失 316 583 14 元 负债合计 3 777 972 90 元 所有者权益合计 1 223 304 99 元 汇总情况如下表 详见附表 1 3 项目基准数清查调整清查后金额备注 一 资产2 554 667 912 554 667 91 1 流动资产 318 986 58 318 986 58 其中 待处理财产损溢316 583 14316 583 14 2 非流动资产2 235 681 332 235 681 33 二 负债3 872 244 92 94 272 023 777 972 90 1 流动负债1 972 244 92 94 272 021 877 972 90 2 非流动负债1 900 000 001 900 000 00 三 所有者权益 1 317 577 0194 272 02 1 223 304 99 其中 实收资本 845 000 00 245 000 00600 000 00 一 资产 1 货币资金 详见附表 1 表 3 1 1 表 3 1 2 原账面金额 2 403 44 元 清查无调整 清查后金额 2 403 44 元 包括 现金 1 620 26 元 经盘点 账实相符 银行存款原账面金额 783 18 元 计一个账户 其 中 中国农业银行宁海支行清查基准日账面余额 783 18 元 与银行对账单原件核对相 符 2 债权 1 应收账款 详见附表 1 表 3 4 原账面金额 186 134 70 元 清查调减 186 134 70 元 清查后金额 0 元 公司应 收款项均为呆死账 已无法收回 本次清资作为资产损失处理 清查调减事项 宁 海 XX 发展总公司 74 610 40 元 发生时间为 1995 年 12 月份 业务内容为借款利息 该单位已解体 无法收回 王 XX 个人欠款 2 482 30 元 系职工集资房欠款利息 发生时间为 1998 年 12 月份 因账目有出入 对方不承认欠款 无法收回 XX 公 司欠款 36 535 00 元 发生时间为 1995 年 6 月份 业务内容为借款利息 该单位已 解体 无法收回 XX 橡塑厂欠款 41 159 00 元 发生时间为 1996 年 3 月份 业务 内容为借款利息 该单位已解体 无法收回 防水隔热材料厂欠款 15 132 00 元 发生时间为 1996 年 3 月份 业务内容为借款利息 该单位已解体 无法收回 XX 商场欠款 16 216 00 元 发生时间为 1996 年 3 月份 业务内容为借款利息 该单位 已解体 无法收回 2 其他应收款 详见附表 1 表 3 8 原账面金额 130 448 44 元 清查调减 130 448 44 元 清查后金额 0 元 公司其 他应收款均为呆死账 已无法收回 本次清资作为资产损失处理 清查调减事项 XX 橡塑厂欠款 67 000 00 元 发生时间为 1994 年 2 月份 业务内容为借款 该单 位已解体 无法收回 XX 商场欠款 15 448 44 元 发生时间为 1994 年 8 月份 业 务内容为借款 该单位已解体 无法收回 XX 公司欠款 35 000 00 元 发生时间 为 1993 年 1 月份 业务内容为借款 该单位已解体 无法收回 城建局应收款 11 000 00 元 发生时间为 1997 年 6 月份 业务内容为建房档案押金 由于档案手 4 续不全 无法收回 法院应收款 2 000 00 元 发生时间为 1999 年 5 月份 业务内 容为诉讼费 案件已调解 款项无法收回 3 实物资产 1 固定资产 详见附表 1 表 4 6 原账面原值 868 571 45 元 累计折旧 252 643 43 元 净值 615 928 02 元 清 查无调整 清查后原值 868 571 45 元 累计折旧 252 643 43 元 净值 615 928 02 元 其中 清查后金额 项 目 原值累计折旧净值 房屋 868 571 45252 643 43615 928 02 合 计 868 571 45252 643 43615 928 02 公司固定资产系办公楼 原房产证已丢失 已取得宁海县房地产管理处房屋权属 证书遗失补证公告 宁房告 2014 第 191 号 现正在补办房产证 4 长期资产 1 长期股权投资 详见附表 1 表 4 1 原账面金额 1 619 753 31 元 出资比例为 45 清查无调整 清查后金额 1 619 753 31 元 已取得对方营业执照 财务报表 验资报告 公司章程等资料 经核对相符 二 负债 1 流动负债 1 短期借款 详见附表 1 表 5 1 原账面金额 65 796 09 元 清查调减 40 796 09 元 清查后金额 25 000 00 元 清查调减事项 华 XX20 796 09 元 租过公司房屋 无需支付 宁波 XX 电池有 限公司 20 000 00 元 单位解体 无需支付 清查后情况 清查后金额 25 000 00 元 其中 XX 农业局 25 000 00 元 已函证 此笔业务对方未入账 2 应付账款 详见附表 1 表 5 4 原账面金额 5 240 04 元 清查调减 5 240 04 元 清查后金额 0 元 清查调减事 项 郑高才 5 240 04 元 已联系不上本人 无需支付 本次清资作收益处理 调增 所有者权益 3 应付职工薪酬 详见附表 1 表 5 6 原账面金额 196 111 80 元 清查无调整 清查后金额 196 111 80 元 清查后情 况 工资 132 709 80 元 其中 1999 年度考核奖 5 664 00 元 尚无明细清单 2004 年至 2005 年度考核奖 24 000 00 元 尚无明细清单 计提 2014 年 4 12 月工资 103 045 80 元 6 人 以上应付工资和奖金因单位资金紧张 尚未支付 职工福 利费 63 402 00 元 考虑到企业主体还在 余额暂不转销 5 4 应交税费 详见附表 1 表 5 7 原账面金额 6 549 59 元 清查调减 6 549 59 元 清查后金额 0 元 单位已解体 多年 该款项系计算错误 已无需支付 本次清资作收益处理 调增所有者权益 5 其他应付款 详见附表 1 表 5 9 原账面金额 1 698 547 40 元 清查调减 41 686 30 元 清查后金额 1 656 861 10 元 清查调减事项 XX 中心 8 000 00 元 系 2003 年拨入补助款 应 做补贴收入处理 单位一直挂账 代收居民水电费 13 052 55 元 因水电费发生时 已计入单位成本费用 该款项应在发生时冲减当期成本费用处理 本次予以转销 水电开户费系向职工集资房用户收取 用于办理水电开户 其差额 20 633 75 元 已无 需退还职工 本次予以转销 清查后情况 清查后金额 1 656 861 10 元 其中 应 付宁波市 XX 牧业有限公司 1 530 030 31 元 系垫付款项 已函证相符 县种子公 司 30 000 00 元 于 1997 年发生 系借款 需要偿还 XX 农场 30 000 00 元 于 1996 年发生 系借款 需要偿还 职工考核奖 49 657 00 元 系 2000 年至 2003 年 经营服务考核奖 共 6 人 有明细清单 因单位已停产 资金紧张 尚未支付 陈 XX3 962 80 元 系向个人代扣养老金及住房公积金 工会经费 8 969 70 元 职工教育经费 4 241 29 元 2 非流动负债 1 长期借款 详见附表 1 表 6 1 原账面金额 1 900 000 00 元 其中 原中国人民建设银行 现名 中国建设银 行 经办行为建行 贷款行为国家开发银行 XX 支行借款 150 万元 利息 40 万元 其中 1997 年到期 35 万 1998 年到期 35 万元 1999 年到期 40 万元 2000 年到期 40 万元 清查无调整 清查后金额 1 900 000 00 元 该款项到期已由 XX 局代还 应变更借款单位 三 所有者权益 1 实收资本 详见附表 1 表 7 1 原账面金额 845 000 00 元 清查调减 245 000 00 元 清查后金额 600 000 00 元 工商登记注册资金为 600 000 00 元 调整后与工商登记相符 清查调减事项 1 1993 年 10 月份 财政拨款 50 000 00 元 单位计入实收资本 未作补贴收入 处理 应调减 2 1993 年 12 月 单位将实收资本调减 5 000 00 元 转入专项应 付款 未做会计凭证 将账簿记录直接调整 应调增 3 1992 年 12 月 财政局 划入 220 000 00 元 于 1996 年归还 20 000 00 元 于 1993 年 12 月转入实收资本 170 000 00 元 未作会计凭证 将账簿记录直接调整 于 1996 年 9 月转入实收资 本 30 000 00 元 应调减 2 资本公积 详见附表 1 表 7 2 原账面金额 1 055 569 69 元 清查无调整 清查后金额 1 055 569 69 元 资本 6 公积系 2004 年度投资宁波市 XX 牧业有限公司 原 XX 牧业 时土地 房屋评估增值 3 未分配利润 详见附表 1 表 7 4 原账面金额 3 218 146 70 元 清查调增 339 272 02 元 清查后金额 2 878 874 68 元 四 待处理财产损溢 详见附表 1 表 8 1 本次清产核资 形成待处理财产损失 316 583 14 元 其中 1 应收账款损失 调增待处理财产损溢 186 134 70 元 附表 1 表 3 4 2 其他应收款损失调增待处 理财产损溢 130 448 44 元 附表 1 表 3 8 六 清产核资发现的主要问题六 清产核资发现的主要问题 一 在清产核资审计过程中 我们对 XX 良种繁育场 2014 年 12 月 31 日与资产 清查以及会计报表编制有关的内部控制的建立 执行等情况进行了了解 该公司已经 停产 公司未建立相应的内部控制制度 二 往来款项均为 2004 年以前发生 长期挂账 未及时清理 1 未建立健全应收款项管理制度 应收款项的管理存在不足 清查基准日 应 收账款余额 186 134 70 元 其他应收款余额 130 448 44 元 目前 公司已无经营 这些应收款项已挂账多年 现无法收回 形成资产损失 2 应加强应付款项的管理 短期借款账面余额 65 796 09 元 应付账款账面余 额 5 240 04 元 其他应付款账面余额 1 698 547 40 元 应交税费账面余额 6 549 59 元 以上科目存在账实不符情况 对应付款项未及时进行清理 年度考核奖核算不规范 有的年度在其他应付款核算 有的年度在应付职工薪酬 核算 单位债权中部分往来款 长年挂账 收回存在困难 本次清查时 已调入待处理 财产损溢 建议单位办理相关手续 报有关部门核准进行清理 详见附表 1 表 8 1 三 短期借款中 有 XX 局借款 25 000 00 元 该款项形成过程如下 1997 年 10 月 XX 良种繁育场向 XX 甬青畜牧有限公司借入 25 000 00 元 因 XX 甬青畜牧有限 公司欠交县农林局租金 三方通过还款协议形式 县农林局将应收 XX 甬青畜牧有限 公司的租金 25 000 00 元 转移到 XX 良种繁育场 通过向县农林局函证 该笔业务 县农林局未进行账务处理 四 长期借款账面金额 190 万元 其中 本金 150 万元 利息 40 万元 系向 中国人民建设银行 现中国建设银行 放款银行为建行 贷款银行为国家开发银行 宁海支行借款 该借款早已逾期 该借款已由县农林局代还 根据县政府 1998 年 215 号抄告 由县财政借给县农林局 190 万元 用于偿还 XX 良种繁育场银行长期借 款 190 万元 XX 良