财务工作指导书

文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 1 财财 务务 工工 作作 作作 业业 指指 导导 书书 拟制 日期审核 日期批准 日期 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 2 目目 录录 1 1 账务处理 账务处理 3 3 1 11 1 科目设置科目设置 3 3 1 21 2 凭证编制凭证编制 3 3 1 2 11 2 1 凭证编制规范凭证编制规范 3 3 资产类资产类 3 3 负债类负债类 7 7 权益类权益类 1010 成本类成本类 1111 损益类损益类 1111 1 2 21 2 2 凭证保管凭证保管 1212 1 31 3 编制要求编制要求 1313 2 2 往来对账 往来对账 1313 2 12 1 采购对账采购对账 1313 2 22 2 销售对账销售对账 1414 2 32 3 其他对账其他对账 1414 3 3 其他控制其他控制 1515 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 3 青岛有限公司青岛有限公司 1 1 账务处理账务处理 1 11 1 科目设置科目设置 科目设置为资产类 负债类 权益类 成本类 损益类科目 执行 小企业会计准则 1 21 2 凭证编制凭证编制 1 2 11 2 1 凭证编制规范凭证编制规范 一 一 资产类 资产类 资产类科目设置 现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 原 材料 半成品 库存商品 固定资产 累计折旧 在建工程科目 1 现金现金 1001 是核算企业现金 备用金 增减变动情况和结余的科目 按币种 设置明细账 由出纳员记账 且必须设置库存现金日记账 会计分录 收入 借 现金 贷 对应科目 支出 借 对应科目 贷 现金 2 银银行行存存款款 1002 是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目 按不 同银行账户设置明细账 由出纳员记账 且必须设置银行存款日记账 下设二级科 目 会计分录 收入 借 银行存款 所属银行 贷 对应科目 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 4 支出 借 对应科目 贷 银行存款 所属银行 3 其他货币资金 其他货币资金 10121012 是核算银行应付票据保证金 信用卡存款 信用证等其他 货币资金的科目 会计分录 保证金存款 借 其他货币资金 贷 银行存款 所属银行 票据到期 借 应付票据 贷 其他货币资金 4 应收票据 应收票据 11211121 是核算企业因销售商品 提供劳务 向客户收取的商业汇票 包括商业承兑汇票 银行承兑汇票 按照票据总类设置明细账 会计分录 收取票据 借 应收票据 贷 应收账款 票据到期 借 银行存款 财务费用 利息收入 贷 应收票据 5 应收账款 应收账款 11221122 是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项 按债务人名称 设置明细科目 设置客户往来核算 会计分录 销售实现 借 应收账款 往来客户 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 收回货款 借 银行存款 贷 应收账款 往来客户 6 其他应收款 其他应收款 12211221 是核算企业除了应收票据 应收账款以外的其他应收 暂付 的款项 包括 预支借款 差旅费 支付押金和应收租金等 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 5 会计分录 预支借款 借 其他应收款 贷 现金 收回借款 or 报销 借 现金 相关费用 贷 其他应收款 7 原材料 原材料 14031403 是核算企业库存材料物资的收 发 存情况的账户 按材料物资 的品名 种类不设置二级明细科目 相关核算在存货核算中进行 会计分录 收到货物 借 原材料 存货核算 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 相关供应商 车间领用 借 生产成本 直接材料 贷 原材料 存货 8 半成品 半成品 14041404 是核算企业半成品的收 发 存情况的账户 按产品或商品品种 种类不设置二级明细科目 相关核算在存货核算中进行 会计分录 入库 借 半成品 存货核算 贷 生产成本 加工完工入库 借 库存商品 贷 半成品 存货核算 9 库存商品 库存商品 14051405 是核算企业库存产成品或商品的收 发 存情况的账户 按产 品或商品品种 规格设置明细账 会计分录 入库 借 库存商品 存货核算 贷 生产成本 销售出库 借 主营业务成本 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 6 贷 库存商品 存货核算 10 固定资产 固定资产 16011601 是核算企业固定资产的增减 变化情况的账户 该账户反映 的是原价 也就是原始价值 设置固定资产二级科目 会计分录 购买固定资产 借 固定资产 二级科目 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 11 累计折旧 累计折旧 16021602 是核算企业固定资产的磨损 消耗 价值 会计上称之为折 旧 是固定资产的备抵账户 会计分录 计提固定资产折旧 借 管理费用 累计折旧 制造费用 累计折旧 贷 累计折旧 固定资产清理 是核算企业因出售 报废和毁损固定资产等原因 而发生清理费用 或清理收益 会计分录 出售固定资产 借 固定资产清理 累计折旧 贷 固定资产 借 银行存款 贷 固定资产清理 发生税金 借 固定资产清理 贷 应交税费 应交增值税 结转固定资产 借 营业外支出 贷 固定资产清理 12 在建工程 在建工程 16041604 是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本 科目 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 7 会计分录 购入在建工程 借 在建工程 贷 其他应付款 投入使用时 借 固定资产 贷 在建工程 二 二 负债类 负债类 负债类科目设置短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 科目 1 短期借款 短期借款 20012001 是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的 各种借款 该科目只核算本金不核算利息 会计分录 贷款放款 借 银行存款 贷 短期借款 二级核算 归还贷款 借 短期借款 二级核算 贷 银行存款 2 应付票据 应付票据 22012201 是核算企业因采购货物 接受劳务而向客户开出的商业汇票 按照票据总类设置明细科目 会计分录 承兑付款 借 应付账款 贷 应付票据 到期支付票款 100 保证金 借 应付票据 贷 其他货币资金 到期支付票款 50 保证金 借 应付票据 贷 其他货币资金 银行存款 3 应付账款 应付账款 22022202 是核算企业因采购货物 接受劳务而应付未付的款项 按债权 人名称 姓名设置明细科目 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 8 会计分录 采购货物 借 原材料 应交税费 应交增值税 进行税额 贷 应付账款 采购付款 借 应付账款 贷 银行存款 4 应付职工薪酬 应付职工薪酬 22112211 是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资 津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用 分设若干明细科目 会计分录 计提工资时 借 管理费用 工资 营业费用 工资 生产成本 直接人工 贷 应付职工薪酬 职工工资 社会保险费 住房公积金 应交税费 应交个人所得税 发放工资 借 应付职工薪酬 职工工资 贷 银行存款 支付保险 借 管理费用 社会保险 应付职工薪酬 社会保险费 贷 银行存款 支付住房公积金 借 应付职工薪酬 住房公积金 贷 银行存款 5 应交税费 应交税费 22212221 是核算企业与税务部门之间 应交未交的各种税金 按税种分设 明细账 如应交增值税 未交增值税 应交企业所得税 应交个人所有税 应交土地税 应交房产税等 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 9 会计分录 每月末计提税金 借 管理费用 应交税金 印花税 房产税 土地使用税 营业税金及附加 城建税 教育费附加 地方教育费附加 地方水利建设基金 贷 应交税费 印花税 房产税 土地使用税 城建税 教育费附加 地方教育费附加 地方水利建设基金 每季度末计提税金 借 所得税 贷 应交税费 应交企业所得税 月末结转增值税 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税 国税缴纳税费 借 应交税费 未交增值税 应交企业所得税 贷 银行存款 地税缴纳税费 借 应交税费 印花税 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 10 房产税 土地使用税 城建税 教育费附加 地方教育费附加 地方水利建设基金 贷 银行存款 三 三 权益类权益类 权益类科目设置实收资本 资本公积 本年利润 未分配利润科目 1 实收资本 实收资本 40014001 是核算企业的股东投入的资本金账户 按公司法规定 投入资 本可以是货币 实物和无形资产等 企业不得自行随意增减 如需增减 须经工商部门批 准 2 资本公积 资本公积 40024002 核算企业因资本而产生的 包括资本溢 折价 资本汇兑差等 此科目可以转增资本金 3 本年利润 本年利润 41034103 是核算企业当年度实现的净利润或净亏损 年末转入利润分配 会计分录 每月结转利润 借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷 本年利润 借 本年利润 贷 主营业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 11 4 未分配利润 未分配利润 41044104 是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户 会计分录 每年末结转本年利润 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 四 成本类四 成本类 成本类科目设置生产成本 制造费用科目 1 生产成本 生产成本 50015001 是核算企业生产过程中过程成本核算的科目 生产成本包括直接材 料 直接人工和间接制造成本 设置二级明细科目直接材料 直接人工 制造费用 会计分录 领用材料 借 生产成本 直接材料 贷 原材料 计提工资 借 生产成本 直接人工 贷 应付职工薪酬 职工工资 结转制造费用 借 生产成本 制造费用 贷 制造费用 2 制造费用 制造费用 51015101 是核算生产车间发生的 发生时不能直接归属于某个产品对象 的间接制造成本 是产品成本中的间接制造成本 月末该科目余额为零 转入生产 成本 五 损益类五 损益类 损益类科目设置主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业外收 入 营业外支出 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税科目 1 主营业务收入 主营业务收入 60016001 是核算企业主营业务而产生的收入 该收入占企业总收入的 最大比重 二级科目下设自产收入 贸易收入 医疗器械收入 自产收入下设内销收 入 加工费收入 外销收入用以核算相关收入项目 会计分录 实现收入时 借 应收账款 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 12 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 外销收入时 借 应收账款 FOB 美元汇率 贷 主营业务收入 FOB 美元汇率 当月 1 日外管局牌价 2 主营业务成本 主营业务成本 64016401 因主营业务收入增加而增加的销售成本 与主营业务收入是直 接配比的科目 该科目来自于库存商品 生产成本 会计分录 实现收入结转成本时 借 主营业务成本 贷 库存商品 3 营业税金及附加 营业税金及附加 64056405 是核算企业因主营业务而产生的各种税金 包括城市维护建 设税和教育费附加 水利建设基金等费用类税金的科目 4 4 其他业务收入 其他业务收入 60516051 是核算企业因其他业务而产生的收入 如 工业企业的出售原 材料 下脚料 对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入 5 5 其他业务成本 其他业务成本 64026402 是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本 费用和税金等 与其他业务收入是直接配比科目 6 6 营业外收入 营业外收入 63016301 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利 得 包括 处置非流动资产的利得 受赠利得和盘盈利得等 7 7 营业外支出 营业外支出 67116711 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损 失 包括捐赠支出 非常损失 罚款支出 处置非流动资产损失等 8 销售费用 销售费用 66016601 是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的等所有费用 包括运 输费 差旅费 广告费 办公费和销售人员工资等 9 9 管理费用 管理费用 66026602 是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用 1010 财务费用 财务费用 66036603 是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的 借款费用 包括利息支出和手续费用等 1 2 21 2 2 凭证保管凭证保管 保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责 在立卷存档之前 会计凭证 的保管由财会部门负责 保管过程中应注意以下问题 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 13 一 会计凭证应及时传递 不得积压 记账凭证在装订成册之前 原始凭证一般是用 回形针或大头针固定在记账凭证后面 在这段时间内 凡使用记账凭证的财会人员都有责 任保管好原始凭证和记账凭证 使用完后要及时传递 并且要严防在传递过程中散失 二 凭证在装订以后存档以前 要妥善保管 防止受损 弄脏 霉烂以及鼠咬虫蛀等 三 对于性质相同 数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证 如收 发料单等 可 以单独装订保管 在封面上注明记账凭证种类 日期 编号 同时在记账凭证上注明 附 件另订 和原始凭证的名称及编号 四 各种经济合同和涉外文件等凭证 应另编目录 单独装订保存 同时在记账凭证 上注明 附件另订 五 设置销售发货单 外购入库单 委内入库单 领料单 产品出入库单 委外出入 库单等文件夹 每月及时核对单据的准确性 月底归档成册 六 原始凭证不得外借 其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证 要填写 会计档案调阅表 详细填写借阅会计凭证的名称 调阅日期 调阅人姓名和工作单位 调阅理由 归还日期 调阅批准人等 调阅人员一般不准将会计凭证携带外出 需复制的 要说明所复制的会计凭证名称 张数 经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行 并应登记与签字 七 每年装订成册的会计凭证 在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年 期满后 应当移交本单位档案机构统一保管 未设立档案机构的 应当在会计机构内部指定专人保 管 出纳人员不得兼管会计档案 八 严格遵守会计凭证的保管期限要求 期满前不得任意销毁 1 31 3 编制要求编制要求 一 2016 年不再设置预付账款 预收账款科目 涉及到以上科目内容全部列支到应付账 款 应收账款相反科目 月末进行科目重分类 二 应收账款 应付账款只涉及到有购买材料或销售货物发生的 除以上业务发生的其他 业务全部到其他应收款 单位往来 其他应付款 单位往来列支 如 购买刀具 模具 电 线电缆 工程款等 三 费用科目中设置部门辅助核算 发生的费用根据报销单的内容分清相关部门 列支到 凭证中 文件编号CW 002 标题 财务工作作业指导书财务工作作业指导书 生效日期2016 年 01 月 01 日 14 四 发生的的采购业务 销售业务 委外加工出入库 产成品入库出库 材料的领用出库 等业务全部通过金蝶软件 ERP 存货核算中自动生成 具体相关操作见金蝶 ERP RISE 专业 版操作流程 参见财务部与其他部门工作流程文件编号 CW 001 2 2 往来对账 往来对账 2 12 1 采购对账采购对账 1 往来会计每天负责将 外购入库单 附 对方发货单 收集 并检查数量和单价的 准确性 然后根据 采购发票 将确认好单据通过 ERP 系统编制成 采购凭证 后附采购 发票 外购入库单 对方发货单 分录如下 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 相关核算单位 2 月结成本会计根据剩余外购入库单 通过 ERP 生成暂估入库成本 分录如下 借 原材料 贷 其他应付款 暂估入库 3 每月 25 日成本会计根据的采购入库单及发票情况 通知采购催缴发票 每月月末根 据采购提供的采购入库清单 核实入库单据交接情况 参见 财务部与采购部的工作流程 文件编号 CW 001 2 2 2 2 销销售售对对账账 1 往来