个体商户纳税状况调查

目目 录录 1 东营勇创工程安装公司案例 4 1 1 东营勇创工程安装公司简介 4 1 2 公司纳税概况 4 1 3 公司纳税成果 6 2 个体商户税收制度概况 6 2 1 个体商户的纳税义务 6 2 2 个体商户税收制度介绍 6 3 国家对个体商户的优惠政策 8 3 1 对弱势群体的优惠政策 8 3 2 对遭遇重大自然灾害的优惠 8 3 3 对下岗职工的优惠 8 4 个体商户税收征管的现状及问题 9 4 1 个体商户税收征管的现状 9 4 2 个体商户税收征管的问题 9 5 加强个体商户税收征收的方法与措施 10 5 1 加强税收宣传 增进税法遵从 10 5 2 加强发票管理 采取奖罚制度 10 5 3 维护良好公平的市场环境 10 参考文献 11 摘摘 要要 改革开放以来 个体经济成为社会主义市场经济的重要组成部分 个体税 收收入呈逐年上升的态势 个体税收征管已成为税收工作的一项重要内容 我国目前 已经建立起一套个体商户税收制度 对个体商户税收的征管起到了有效的保障作用 同时国家也对个体工商户出台了各种优惠政策 尽可能的在征收税收的同时 帮助个 体工商户快速 健康发展 但是目前的个体商户税收的制度 仍然存在着一定的问题 原因是由于个体商户的纳税意识普遍不高 个体商户征管基础和力量比较薄弱 征收 管理模式比较粗放 个体商户税收征管成本比较高等方面的原因 给税务机关的管理 和监控带来了较大困难 加强宣传 完善制度 强化管理 努力提高个体税收征管水 平已经成为税务部门加强执政能力建设的一项重要工作任务 关键词关键词 税收制度 优惠政策 问题及对策 1 东营勇创工程安装公司案例东营勇创工程安装公司案例 1 1 东营勇创工程安装公司简介 东营勇创工程安装公司 公司主要经营承接小型工业建筑项目的设备 线路 管 道 电器 的安装 非标准钢构件的制作 安装 民用建设项目的安装 注册资本 200 万元 公司是山东东营建筑安装业的知名企业 公司坚持诚信 互利 为客户提 供最好的服务和最实惠的价格 1 2 公司纳税概况 公司由于业务多元化 自成立以来涉及行业的所有纳税环节 与其他行业企业相比 税 种比较多 税负也比较重 主要涉及有营业税 城市维护建设税 教育费附加 土地增 值税 企业所得税等等 在公司快速发展过程中 公司管理层发现随着市场竞争的日 趋激烈 公司的盈利能力便日趋下滑 非常不稳定 经过系统的分析后发现 税收成本 的日益上升 是导致公司利润不断减少的最大因素之一 在公司成立初期 由于公司领 导对财务管理的不了解而没有对税收筹划引起重视 更没有对所属项目进行整体的税 务分析和筹划 也不能很好地界定合理避税与偷税漏税之间的差异 导致给集团的运营 留下了不少的隐患 公司管理层经过一段时间的分析总结后 深刻体会到要想提升集 团的盈利能力 就一定要重视对各项经济业务的纳税筹划 这样才能更好地实现企业经 济利益最大化的目标 下面以公司常所涉及的营业税 土地增值税 企业所得税这三类税种为例 分析 公司涉及的各项税收筹划方案 1 2 1 营业税 营业税 Business tax 是针对在国内提供相关应税劳务 销售不动产及转让无 形资产的单位和个人 就其所取得的营业额征收的一种税 营业税的计税依据是缴纳 税款义务人的应税营业额 如销售不动产的销售额 转让无形资产的转让额等 是纳税 人向对方收取的全部价款及价款以外所得的全部费用 如手续费 服务费等 其中 在建项目进入施工阶段前转让的 按转让土地使用权征税 进入施工阶段后 转让的 按销售不动产征税 公司在对营业税实施纳税筹划过程中 不要仅从单方面的营业税进行筹划 还从纳 税义务发生时间 范围等方面进行了解 也就是说 在税务法律法规所允许的范围内 尽可能通过推迟纳税义务的发生时间来获得资金的时间价值 从而达到节税的目的 1 2 2 土地增值税 现行的 中华人民共和国土地增值税暂行条例 是自 1994 年 1 月 1 日起实施的 与房地产业密切相关 土地增值税的征税范围有 转让国有土地使用权 地上的建 筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 现行的土地增值税是按照四级超率的 累进税率征收的 并按照土地增值额所占扣除项目的比例 划分税率累进级次 土地增 值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额 是指纳税人转让房地产取得的 收入 减去允许扣除项目后的余额 计算公式为 应纳土地增值税 增值额 税率 允许扣除项目 速算扣除率 增值额 收入总额 允许扣除项目金额 1 2 3 企业所得税 企业所得税是针对国内企业 居民企业及非居民企业 和其他取得收入的组织以其 生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税 作为企业所得税纳税人 应依照 中华 人民共和国企业所得税法 缴纳企业所得税 但个人独资企业及合伙企业除外 其计 算公式为 企业应交所得税 应纳税所得额 适用税率 减免税额 抵免税额 1 3 公司纳税成果 东营勇创工程安装公司积极筹划各项税收方案 认真贯彻执行国家有关政策法规 特别是财税制度 依法诚信纳税 努力为地方财政增收作贡献 开创了经济效益与社 会效益比翼齐飞的良好局面 得到了社会各界的广泛赞誉 2 个体商户税收制度概况个体商户税收制度概况 2 1 个体商户的纳税义务 个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿 准确进行核算 对账证健全 核算准确的个体工商户 税务部门对其实行查账征收 对生产经营规模小又确无建账 能力的个体工商户 税务部门对其实行定期定额征收 具有一定情形的个体工商户 税务部门有权核定其应纳税额 实行核定征收 2 2 个体商户税收制度介绍 个体商户需要缴纳的税收有增值税 营业税 城建税 教育费附加以及个人所得 税 2 2 1 个体商户增值税和营业税 销售商品的个体商户需要缴纳增值税 销售货物的为月销售额 2000 5000 元 销 售应税劳务的为月销售额 1500 3000 元 按次纳税的为每次 日 销售额 150 200 元 提供服务的个体商户需缴纳营业税 其中按期纳税的起征点为月营业额 5000 元 按次纳税的 每次 日 营业额 100 元 注 营业税起征点的适用范围只限于个人 2 2 2 个体商户个人所得税 1 单项带征率征收 应纳所得税额 销售额 或营业额 带征率 单项带征率 专营 农副产品 含粮 油 肉 禽 蛋 不含水果 水产 为 0 5 专营黄沙 石子 砖瓦 石灰的为 0 5 专营烟 糖 杂货的为 1 专营复合饲料的为 1 专营水果 水产的为 2 专营卤味 熟食的为 2 租柜经营的为 3 专营鲜花的为 6 专营西菜 西式点心 咖啡类的为 6 专营酒吧的为 8 专营出租汽车的为 6 专营汽车 拖拉机 货运业的为 6 专营水上运输业的为 4 专营装卸 搬运的为 4 承接建筑 安装 修缮 装饰及 其他工程业务的为 2 专营美容 烫发的为 7 专营电子游戏机的为 12 对纳入中介 机构管理的个体经纪人的 为佣金收入的 8 2 综合带征率征收 应纳所得税额 销售额 或营业额 带征率 速算扣除数 3 纯益率征收 应纳所得税额 销售额 或营业额 纯益率 适用税率 速算扣除数 对专营饭菜 点心类的个体工商户 采用核定纯益率方式征收个人所得税 纯益率为 营业额的 22 4 查帐征收 应纳所得税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 对按税务机关 要求设置帐簿 帐目清楚 成本资料 收入凭证 费用凭证齐全 核算规范 能正确计 算应纳税所得额的个体工商户 经主管税务机关审定可按查帐征收方式征收个人所得 税 2 2 3 个体商户城建费和教育费附加 城建税是城市维护建设税的简称 是我国为了加强城市的维护建设 扩大和稳定 城市维护建设资金的来源 对有经营收入的单位和个人征收的一个税种 城建费的缴 纳按缴纳的增值税和营业税之和缴纳 教育费附加是对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人征收的一种附加费 其作用是用来发展地方性教育事业 扩大地方教育经费的资金来源 教育费附加的缴 纳也是按缴纳的增值税和营业税之和缴纳 3 国家对个体商户的优惠政策国家对个体商户的优惠政策 3 1 对弱势群体的优惠政策 残疾人员个人为社会提供的劳务 经批准可免征营业税 对残疾 孤老人员和烈 属本人从事个体工商户的生产 经营所得和劳务报酬所得 报经市县地方税务局批准 给予减征 50 90 个人所得税的照顾 3 2 对遭遇重大自然灾害的优惠 个体工商户因严重自然灾害造成重点损失的 其生产经营所得 经市县地方税务 局确定 可在 1 3 年内给予适当减征个人所得税的照顾 3 3 对下岗职工的优惠 对国有企业下岗职工从事个体工商经营 家庭手工业的 经地税部门审核批准 可免征个人所得税 1 年 城镇集体企业的下岗职工可以比照执行 下岗职工从事社区居民服务业享受的具体税收优惠政策 1 社区居民服务业的具体内容 按照中发 1998 10 号文件的规定 包括以下八项 内容 家庭清洁卫生服务 初级卫生保健服务 婴幼儿看护和教育服务 残疾儿童教 育训练和寄托服务 养老服务 病人看护和幼儿 学生接送服务 不包括出租车接送 避孕节育咨询 优生优育优教咨询 2 营业税 国有企业和集体企业下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入 个 人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起 个体工商户自其领取税务登记证 之日起 3 年内免征营业税 3 个人所得税 对在社区内从事家政 环境卫生 交通安全 治安保障等服务业和 非生产经营活动的 3 年内免征个人所得税 4 城市维护建设税和教育费附加 城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免征 免征手续按有关规定办理 4 个体商户税收征管的现状及问题个体商户税收征管的现状及问题 4 1 个体商户税收征管的现状 个体经济在我国经济中占有重要地位 个体商户的征管也一直是税收管理的重要 内容 随着国家结构性减税一系列措施的实施 个体工商户税收征管日益暴露出众多 问题 有待解决 4 2 个体商户税收征管的问题 1 未达起征点户占比高 与实际经营情况不符 经过国务院多次调整 起征点越 调越高 现行营业税 增值税起征点已经从月营业额 20000 元调整为 30000 元 原先 部分达点户因为起征点的调高而变为不达点 导致未达起征点户数越来越多 2 营业额难以准确核定 现有核定普遍偏低 个体工商户绝大多数没有建账建制 会计核算不规范 且经营方式多种多样 3 发票管理漏洞大 个体工商户规模较小 以前一般使用定额发票或手工票 现 在推行网开发票 有的商户还进行倒买倒卖从而获取非法利益扰乱国家政策机制 追根溯源 以上问题的出现 既有纳税人税收法制意识淡薄 个体素质参差不齐 趋利避害 寻求个体利益最大化的原因 也有税法不完善 制度不健全 税务管理不 到位的原因 解决上述问题 必须制度 管理双管齐下 征纳并重 标本兼治 5 加强个体商户税收征收的方法与措施加强个体商户税收征收的方法与措施 5 1 加强税收宣传 增进税法遵从 要将税收宣传工作日常化 同时还要利用网站 新闻媒体及电子显示屏进行政策 公告 在宣传的对象上 要扩大范围 不但对纳税人宣传 也对税务机关内部人员宣 传 强化全社会协税护税功能 通过宣传 提高纳税人法律意识 提高税收遵从度 降低税收风险 要与时俱进 充分利用短信 微博 微信等功能扩大纳税人对营业税 起征点政策调整的知晓度 让广大个体工商户了解国家的优惠政策 不断提高主动纳 税意识 自觉履行纳税义务 积极配合税务部门做好个体税收管理 既使国家的税收 政策能够全面落实到位 又要使纳税人的合法利益得到有效保护 促进纳税人税法遵 从度的不断提高 5 2 加强发票管理 采取奖罚制度 对领购发票的个体纳税人规范发票的使用与缴销 加强票税比对 票表比对 发 票流向使用跟踪检查 对违规使用发票者严格按照 征管法 和相关法规政策严肃处 理 联合公安 重点稽查 严厉打击发票违法违章行为 对发票违法违章行为进行公 告和处罚 维护正常用票秩序 有效遏制个体工商户转借 转卖发票 对违反规定的 纳税人进行处罚 加大处罚力度 对严格遵循规定的纳税人进行嘉奖 采取明确的奖 罚制度 5 3 维护良好公平的市场环境 切实维护公平竞争的市场秩序 为个体私营经济发展提供良好市场环境 加大对 个体私营企业的字号名称 注册商标和商业秘密的保护力度 维护个体私营企业的合 法权益 严厉打击制售假冒伪劣商品 虚假广告 不正当竞争等违法违规行为 保