2017年4月自考审计试题及答案WORD

2 20 01 17 7 年年 4 4 月月高高等等教教育育自自学学考考试试全全国国统统一一命命题题考考试试 审审计计学学试试卷卷 课课程程代代码码 0 00 01 16 60 0 本本试试卷卷共共 7 7 页页 满满分分 l l0 00 0 分分 考考试试时时间间 l l5 50 0 分分钟钟 考考生生答答题题注注意意事事项项 1 1 本本卷卷所所有有试试题题必必须须在在答答题题卡卡上上作作答答 答答在在试试卷卷上上无无效效 试试卷卷空空白白处处和和背背 面面均均可可作作草草稿稿纸纸 2 2 第第一一部部分分为为选选择择题题 必必须须对对应应试试卷卷上上的的题题号号使使用用2B2B 铅铅笔笔将将 答答题题卡卡 的的相相应应代代码码涂涂黑黑 3 3 第第二二部部分分为为非非选选择择题题 必必须须注注明明大大 小小题题号号 使使用用0 0 5 5 毫毫米米黑黑色色字字迹迹 签签字字笔笔作作答答 4 4 合合理理安安排排答答题题空空间间 超超出出答答题题区区域域无无效效 第一部分选择题第一部分选择题 共共 4040 分分 一 单项选择题一 单项选择题 本大题共本大题共 2020 小题 每小题小题 每小题 l l 分 共分 共 2020 分分 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的 请将其选出并将在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的 请将其选出并将 答题卡答题卡 的相应代码涂黑 错涂 多涂或未涂均无分 的相应代码涂黑 错涂 多涂或未涂均无分 1 对于注册会计师的欺诈行为 法院可判其 A 没有过失 B 民事责任和刑事责任 C 只有民事责任 D 只有刑事责任 答案 B 考点 第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任 注册会计师法律责任 的种类 P92 解析 一般来说 违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任 欺 诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任 这三种责任可以单处 也可并 处 2 财务报表审计 经营审计和合规性审计的分类依据是 A 审计主体 B 审计目的和内容 C 审计实施的时间 D 审计实施的方式 答案 B 考点 第一章 审计概论 审计的分类 P50 解析 按审计的目的和内容分类 可以将审计分为财务报表审计 经营审计 合规性审计三类 3 注船会计师审计方法的调整 主要是随着 A 审计对象的变化 B 审计目标的变化 C 审计环境的变化 D 审计责任的变化 答案 C 考点 解析 4 无法实施函证的应收账款 审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是 A 进行销售业务的截止性测试 B 扩大控制测试的范围 C 审查与销售有关的凭证及文件 D 执行分析程序 答案 C 考点 第七章 销售与收款循环审计 函证 P174 解析 通常 注册会计师不可能对所有应收账款进行函证 因此 对未函证的 应收账款 注册会计师应抽查有关原始凭证 如销售合同 销售订单 销售发 票副本 发运凭证及回款单据等 以验证与其相关的应收账款的真实性 5 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 A 总工程师 B 统计 C 出纳 D 营销总监 答案 C 考点 第二章 注册会计师职业道德 威胁独立性的情形 P63 解析 可能威胁独立性的情形包括经济利益 自我评价 关联关系和外界压力 等 出纳因关联关系威胁独立性 出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的 员工 6 中国注册会计师执业准则中不包括 A 中国注册会计师职业道德准则 B 中国注册会计师业务准则 C 中国注册会计师审计准则 D 会计师事务所质量控制准则 答案 A 考点 第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任 执业准则体系框架 P77 78 解析 中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列 7 下列事项中 难以通过观察的方法获取的审计证据是 A 经营场所 B 固定资产的所有权 C 实物资产的存在 D 内部控制的执行情况 答案 B 考点 第一章 审计概论 证实客观事物的方法 P53 54 解析 观察法是指审计人员通过对被审计单位的师弟观察来取得书面资料以外 的审计证据的方法 8 下列关于质量控制准则适用范围的叙述 正确的是 A 只适用于审计业务 B 只适用于鉴证业务 C 适用于所有业务 D 只适用于相关服务 答案 C 考点 第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任 执业准则体系框架 P77 78 解析 质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师 事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准 9 被审计单位当年购入一批材料 会计部门在记账时错记了该批材料的外地 运杂费 则被审计单位管理层违反的认定是 A 完整性 B 截止 C 发生 D 计价与分摊 答案 D 考点 第五章 审计证据与审计工作底稿 获取审计证据时对认定的运用 P123 124 解析 计价和分摊 资产 负债 所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 10 如果审计报告里出现 由于上述闻题造成的重大影响 等专业术语 那 么该报告最应该是 A 无保留意见报告 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见 答案 C 考点 第十二章 审计报告 非标准审计报告的意见段 P283 解析 当出具否定意见的审计报告时 注册会计师应当在审计意见段中使用 由于上述问题造成的重大影响 由于受到前段事项的重大影响 财 务报表没有按照 的规定编制 未能在所有重大方面公允反映 等专业术语 11 业务工作底稿的归档期限为业务报告后 A 30 天 B 60 天 C 90 天 D 180 天 答案 B 考点 第五章 审计证据与审计工作底稿 审计工作底稿归档 P136 解析 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内 如果注册会计师未能 完成审计业务 审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内 12 在对财务报表进行分析后 确定资产负债表的重要性水平为 200 万元 利 澜表的重要性水平为 100 万元 则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性 水 平为 A 300 万元 B 200 万元 C 150 万元 D 100 万元 答案 D 考点 第四章 审计目标与计划审计工作 重要性的运用 解析 根据谨慎性原则进行判断 13 如果在当年 l2 月 31 日收到一张购货发票 并记入当年l2 月份账内 而这 张发 票所对应的存货实物却在次年 l 月 3 日才收到 未包括在当年年度的盘点范围 内 就会 A 多记了账面存货和应付账款 虚增了本年利润 B 少记了账面存货和应付账款 虚增了本年利润 C 多记了账面存货和应付账款 虚减了本年利润 D 少记了账面存货和应付账款 虚减了本年利润 答案 C 考点 第五章 审计证据与审计工作底稿 获取审计证据时对认定的运用 P123 124 解析 与期末账户余额相关的认定 资产负债表相关 多记存货 存在认定 存货高估有可能成本高估 最终导致利润虚减 14 在资产负债表账户中独有的审计认定是 A 权利和义务 B 完整性 C 发生 D 分类 答案 A 考点 第五章 审计证据与审计工作底稿 获取审计证据时对认定的运用 P123 124 解析 与期末账户余额相关的认定有 存在 权利和义务 完整性 计价和分 摊 思考 利润表独有的审计认定 15 注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境 了勰被审计单位 及 其环境的时间是 A 贯穿子整个审计过程的始终 B 在承接审计业务和续约时 C 在进行审计计划时 D 在进行期中审计时 答案 A 考点 第六章 重大错报风险的评估与应对 了解被审计单位及其环境 P141 解析 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集 更新与分析信息的 过程 贯穿于整个审计过程的始终 16 下列关于重大错报风险的说法中 不正确的是 A 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系 可能影响多 项认定 B 财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关 C 重大错报风险与审计项目缉人员的学识 技术和能力有关 D 财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易 账户余额 列报的具 体认定 答案 C 考点 第六章 重大错报风险的评估与应对 识别两个层次的重大错报风险 P144 145 解析 1 某些重大错报风险可能与特定的各类交易 账户余额 列报的认定 相关 认定层次 2 某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关 进而影响多项认定 财 务报表层次 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 薄 弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响 难以限于某类交易 账户余额 列报 注册会计师应当采取总体应对措施 总体应对措施包括 P148 1 向项目组强调保持职业怀疑的必要性 2 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员 或利用专家的工作 3 提 供更多的督导 4 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的 因素 5 对拟实施审计程序的行政责任 时间安排和范围作出总体修改 17 下列关于重要性与审计风险关系叙述 正确的是 A 重 要 性 水 平 越 高 审计风 险 越 高 B 重 要 性 性 质 越 严 重 审计风 险 越 C 重要性水乎越高 审计风险越低 D 审计风险不受重要性水平的影响 答案 C 考点 第四章 审计目标与计划审计工作 重要性与审计风险 P109 解析 审计风险 是指当财务报表存在重大错报时 注册会计师发表不恰当审 计意见的可能性 重要性与审计风险之间呈反向关系 重要性水平越高 审计风险越低 重要性 水平越低 审计风险越高 18 在确定审计证据的相关性时 下 列事项中不属予注册会计师应当考虑的 是 A 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据 B 特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据 而与其他认定 无关 C 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证 据 D 从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 答案 D 考点 第五章 审计证据与审计工作底稿 审计证据的性质 P125 128 解析 重要的例外情况 1 审计证据虽然是从独立的外表来源获得的 但如果 该审计证据是由不知情者或不具有资格者提供 审计证据也可能是不可靠的 2 如果注册会计师不具备评价证据的专业能力 那么及时是直接获取的证据 也可能是不可靠的 P127 19 货币资金审计时 审计人员必须验证现金收支的截止日期 审计人员可以 A 检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确 B 审查盘点表的编制是否正确 C 对大额现金收支追查到原始凭证 D 对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进行审查 答案 D 考点 第十一章 货币资金审计 库存现金的实质性程序 P257 259 解析 实质性程序一共 6 点 多看 本题考查的是第 4 点 检查现金收支的正 确截止 通常 注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审 计 以确定是否存在跨期事项 P259 20 在控制测试中 如果运用询问 观察 检查等程序审计效果不佳 应该考虑采用 A 分析程序 B 重新执行 C 重新计算 D 监盘 答案 B 考点 第六章 重大错报风险的评估与应对 控制测试的性质 P152 解析 教材无原文 重新执行 通常只有当询问 观察和检查程序结合在一起 仍无法获得充分的证据时 注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有 效运行 二二 多多项项选选择择题题 本本大大题题共共 l0l0 小小题题 每每小小题题 2 2 分分 共共 2020 分分 在在每每小小题题列列出出的的五五个个备备选选项项审审至至少少有有两两个个是是符符合合题题目目要要求求的的 请请将将其其 选选出出 并并将将 答答题题卡卡 的的相相应应代代码码涂涂黑黑 错错涂涂 多多涂涂 少少涂涂或或未未涂涂均均无无分分 21 我国财务报表审计的总体目标明确规定为 A 合法性 B 合理性 C 公允性 D 完整性 E 可靠性 答案 AC 考点 第四章 审计目标与计划审计工作 财务报表审计的总体目标 P100 解析 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作 对财务报表的合 法性 公允发表审计意见 合法性是指被审计单位的财务报表是否按照使用的 会计准则和相关会计制度的规定编制 公允性是指财务报表是否在所有重大方 面公允反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 22 下列属于顺查的审计方法有 A 从发货单查至销售发票 B 从销售发票查至客户订单 C 将主营业务收入总账与报表核对 D 将应收账款与主营救务收入两账户 互相核对 E 根据应收账款账龄分析表函证应收账款 答案 AC 考点 第一章 审计概论 审查书面资料的方法 P52 53 解析 顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法 逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 23 下列有关注册会计师审计的说法中 正确的有 A 注册会计师审计是一种有偿审计 B 注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果 C 注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D 注册会计师审计是事中审计 E 注册会计师审计体现为双向独立 答案 AE 考点 第一章 审计概论 注册会计师审计与政府审计 内部审计的区别 P49 解析 政府审计和社会审计一般都是事后审计 内部审计也经常进行事后审计 P50 24 库存现金监盘时 最好选择在 A 上午上班前 B 下午下班时 C 资产负债表日 D 上午上班后 E 与银行存款函证同一天 答案 AB 考点 第十一章 货币资金审计 库存现金的实质性程序 P257 259 解析 对库存现金进行盘点 应实施突击性的检查 时间最好选择在上午上班 前或下午下班时进行 P258 25 下列关于审计质量控制的叙述 正确的有 A 会计师事务所应当树立市场为导向的意识 B 项目经理是质量控制的最终责任人 C 监控属于定期检查的方式 D 会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度 E 指导 监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制 答案 CD 考点 第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任 质量控制制度 P84 87 解析 会计师事务所培育以质量为导向的内部文化 树立质量为上的意识 主 任会计师对质量控制制度承担最终责任 P84 指导 监督与复核是会计师事务 所业务执行环节的质量控制 P87 26 专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到 A 在法规允许情况下可以进行或有收费 B 如果不能保持和提高专业胜任能力 应当主动降低收费标准 C 取得会计专业硕士学位 D 不承接自己不能胜任的业务 E 注册会计师不仅要具有专业知识 技能和经验 而且应经济 有效地完 成业务 答案 DE 考点 第二章 注册会计师职业道德 专业胜任能力 P67 解析 注册会计师应当具备专业知识 技能和经验 能够胜任承接的工作 注 册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验 27 经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有 A 应收账款函证回函 B 律师证明函件 C 银行对账单 D 有关的契约及合同 E 购货发票 答案 CDE 考点 第五章 审计证据与审计工作底稿 审计证据的来源 P122 解析 外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据 28 审计证据的适当性包括的内容有 A 完整性 B 中立性 C 可理解性 D 相关性 E 可靠 性 答案 DE 考点 第五章 审计证据与审计工作底稿 审计证据的适当性 P126 解析 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容 只有既相关又可靠的审 计证据财税高质量的 P126 29 在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时 应查实 A 资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符 B 已贴现的商业汇票 已在资产负债表补充中说明 C 长期应收票据未列示在流动资产项目内 D 资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据 E 在资产负债表附注披露应收票据的市价 答案 AD 考点 第七章 销售与收款循环审计 应收票据的审计程序 P177 178 解析 应收票据的披露是否恰当 注册会计师应检查被审计单位资产负债表中 应收票据项目的数额是否与审定数相符 是否剔除了有关的风险和报酬业已转 移的已贴现票据 如果被审计单位是上市公司 其财务报表附注通常应披露贴 现或用做抵押的应收票据的情况和原因说明 以及持有其 5 以上 含 5 股份 的股东单位欠款情况 30 为了查证应收账款存在性认定 可以采取的审计程序有 A 对应收账款函证 B 检查资产负债表日后的收款 C 检查销售有关的书面文件 D 分析贷方余额 必要时建议做重分类调整 E 取得或编制应收账款明细表 答案 ABC 考点 第七章 销售与收款循环审计 应收账款的实质性程序 11 点 P171 175 解析 本题考查实质性程序中的第 4 点 函证应收账款的目的在于正式应收 账款账户余额的真实性 正确性 防止或发现被审计单位及其有关人员在销售 交易中发生的错误或舞弊行为 P172 和第 6 点 替代程序 对未函证应 收账款 注册会计师应抽查有关原始凭据 如销售合同 销售订单 销售发票 副本 发运凭证及回款单据等 以验证与其相关的应收账款的真实性 第第二二部部分分非非选选择择题题 共共 6 60 0 分分 三三 名名词词解解释释 本本大大题题共共 2 2 小小题题 每每小小题题 2 2 分分 共共 4 4 分分 31 或有收费 答案 或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果 1 分 或实现特定 目的为条件 1 分 考点 第二章 注册会计师职业道德 或有收费 P69 32 存货监盘 答案 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点 1 分 并 对已盘点的存货进行适当的检查 1 分 考点 第九章 生产与存货循环审计 存货监盘 P213 四四 简简答答题题 本本大大题题共共 2 2 小小题题 每每小小题题 5 5 分 共分 共 1010 分分 33 注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据 答案 1 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 2 分 2 控制是否得到一贯执行 1 分 3 控制由谁执行 1 分 4 控制以何种方式运行 如人工控制或自动化控制 1 分 考点 第六章 重大错报风险的评估与应对 控制测试 P151 34 筒述审查银行借款真实性的实质性程序 答案 审查银行借款真实性时主要采取函证的方法 1 分 注册会计师向银 行或其他金融机构函证时 主要了解银行借款的金额 期限 有无抵押等内容 2 分 询证函由注册会计师编制寄发 1 分 注册会计师应将收到的询证 函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对 1 分 考点 第十一章 货币资金审计 银行存款的实质性程序 P261 262 五五 论论述述题题 本本大大题题共共 l l 小小题题 共共 l0l0 分分 35 试述注册会计师法律责任的种类 答案 注册会计师承担的法律责任有民事责任 行政责任和刑事责任 3 分 民事责任是指赔偿受害者损失 1 分 行政责任是指行政处罚 对 注册会计师个人来说 报告警告 暂停执业 吊销注册会计师证书 1 分 对会计师事务所而言 包括警告 没收违法所得 罚款根据 暂停执业 吊销等 1 分 刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑 1 分 一般来说 违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任 1 分 欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任 1 分 这三中 责任可以单处 也可以并处 1 分 考点 第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任 注册会计师法律责 任的种类 P92 六六 案案例例分分析析题题 本本大大题题共共 3 3 小小题题 每每小小题题 l2l2 分分 共共 3 36 6 分分 36 注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司 2016 年度财务报表进行审计 在审 计过程中 实施以下审计程序 并形成审计结论 1 注册会计师赵丹认为 如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要 性水平 就可以认定该项错报不属于重大错报 2 注册会计师赵丹认为 保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的 工作贯穿审计业务的全过程 为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立 性和专业胜任能力 且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业 务意愿等情况 注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书 确定重 要性 收集证据等其他审计工作一并进行 3 注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中 注意刭 2016 年度甲公司对 主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统 因此计算机系统的可靠性及有效 性 对经营 管理 决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响 对此 赵丹在具 体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排 要求 针对上述事项 逐项指出是否存在不当之处 如果存在 请简要说明 理由 答案 1 存在不当之处 2 分 一项性质上不重要的 且金额低于重要性水平的 错报 只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时 该项 错报才不是重大错报 当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水平时 该项错报依然是重大错报 3 分 考点 第四章 审计目标与计划审计工作 评价错报的影响 P111 解析 如果某项错报是 或可能是 有舞弊造成的 无论其金额大小 注册会 计师均应当按照审计准则的规定 考虑其对整个财务报表审计的影响 考虑到 某些错报发生的环境 即使其金额低于计划的重要性水平 注册会计师仍可能 认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的 2 存在不当之处 2 分 保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的 工作应当安排在其他审计工作之前 这样才能确保注册会计师已具备执行业务 所需要的独立性和专业胜任能力 且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计 师保持该项业务意愿等情况 3 分 考点 第四章 审计目标与计划审计工作 接受业务委托 P103 第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任 客户关系和具体业务的 接受与保持 P85 解析 会计师事务所应当按照执业准则的规定 谨慎决策是否接受或保持某客 户关系和具体审计业务 P103 只有在下列情况下 才能接受或保持客户关系和关系 已考虑客户的诚信 没有信息表明客户缺乏诚信 具有执行业务的必要素质 专业胜任能力 时间 和资源 能够遵守职业道德规范 P85 3 存在不当之处 1 分 利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配 资源 应当在总体审计策略中计划此项审计工作 1 分 考点 第四章 审计目标与计划审计工作 总体审计策略包括的内容 P115 116 解析 向具体审计领域调配资源 向具体审计领域分配资源的数量 何时调配这些资源 如何管理 指导 监督这些资源的利用 答案 可能存在 3 处不合理之处 1 坏账准备年