会计等式与借贷记账法户课件.ppt

会计等式与借贷记账法户课件 第三章会计等式与复式记账 第一节会计等式第二节复式记账法 会计等式与借贷记账法户课件 第一节会计等式 一 资产 负债 所有者权益二 收入 费用 利润 会计等式与借贷记账法户课件 一 资产 负债 所有者权益 一 会计恒等式资产 权益资产 负债 所有者权益 会计等式与借贷记账法户课件 二 经济业务对会计恒等式的影响 1 对 资产 权益 等式的影响 1 资产与权益同时等额增加 2 资产方等额有增有减 权益不变 3 资产与权益同时等额减少 4 权益方等额有增有减 资产不变 会计等式与借贷记账法户课件 2 对 资产 负债 所有者权益 等式的影响 1 资产和负债要素同时等额增加 2 资产和负债要素同时等额减少 3 资产和所有者权益要素同时等额增加 4 资产和所有者权益要素同时等额减少 5 资产要素内部项目等额有增有减 负债和所有者权益要素不变 6 负债要素内部项目等额有增有减 资产和所有者权益要素不变 7 所有者权益要素内部项目等额有增有减 资产和负债要素不变 8 负债要素增加 所有者权益要素等额减少 资产要素不变 9 负债要素减少 所有者权益要素等额增加 资产要素不变 会计等式与借贷记账法户课件 二 收入 费用 利润 会计等式与借贷记账法户课件 下列经济业务中引起资产和负债同时增加的有 A 赊购材料B 从银行提取现金C 用银行存款购入各种材料D 向银行借款存入银行答案 AD 会计等式与借贷记账法户课件 3 以银行存款购买存货属于 经济业务的变化的类型 A 资产与负债同增B 资产与负债同减C 资产内部有增有减D 负债内部有增有减答案 C 会计等式与借贷记账法户课件 企业以银行存款偿还所欠购货款 属于 类型变化业务 A 资产项目之间此增彼减B 权益项目之间此增彼减C 资产项目和权益项目同增D 资产项目和权益项目同减答案 D2 下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有 A 收到应收账款存入银行B 从银行取得借款存入银行C 收到投资者以固定资产所进行的投资D 以银行存款偿还应付账款答案 A3 下列经济业务发生后 使资产和权益项目同时增加的是 A 生产产品领用材料B 以现金发放职工工资C 收到购买单位预付的购货款存入银行D 以资本公积转增资本答案 C4 下列项目中 属于资产要素项目的有 A 应收账款及预付款项B 投入资本C 留存收益D 营业成本答案A 会计等式与借贷记账法户课件 5 下列项目中 属于流动负债的有 A 预付账款B 短期借款C 应付债券D 盈余公积答案 B 资产与权益的平衡关系是指 A 一项资产金额与一项权益金额的相等关系B 几项资产金额与一项权益金额的相等关系C 资产总额与所有者权益总额的相等关系D 资产总额与权益总额的相等关系答案 D7 下列项目中 属于流动资产的有 A 预收账款B 待摊费用C 资本公积D 商标权答案 B待摊费用和预提费用都是权责发生制下产生的会计科目长期待摊费用属于非流动资产 会计等式与借贷记账法户课件 8 会计等式的基本表达式是 A 资产 负债 所有者权益B 资产 负债 所有者权益C 资产 负债 所有者权益D 收入 费用 利润答案C9 某企业本期期初资产总额为1500000元 本期期末负债总额减少了200000元 所有者权益比期初增加400000元 该企业本期期末资产总额是 元 A 1300000B 1700000C 1900000D 1500000答案 B10 所有者权益总额等于 A 流动资产总额减去流动负债总额B 资产总额减去负债总额C 长期资产总额减去负债总额D 资产总额减去流动负债总额答案 B 会计等式与借贷记账法户课件 1 收入的取得会引起 A 负债的增加B 资产的增加C 负债的减少D 资产的减少答案BC2 下列项目中 属于流动资产的项目有 A 应收账款B 预收账款C 预付账款D 应付账款答案 AC3 下列经济业务发生 使资产与权益项目同时减少的有 A 收到短期借款存入银行B 以银行存款偿还应付账款C 以银行存款支付预提费用D 以现金发放工资答案BCD4 资产 负债 所有者权益 这一会计等式是 的理论依据A 设置账户B 复式记账C 编制资产负债表D 成本计算答案ABC5 下列项目中 属于所有者权益要素的项目的有 A 应交税金B 实收资本C 盈余公积D 未分配利润答案BCD 会计等式与借贷记账法户课件 6 下列项目中 属于反映企业财务状况的会计要素有 A 资产B 负债C 所有者权益D 收入答案ABC7 下列项目中 属于资产要素特征的有 A 由过去的交易 事项形成B 由企业拥有或控制C 本质是一种经济资源D 必须是有形的经济资源答案ABC8 下列项目中 可作为负债要素特征的有 A 由过去的交易或事项引起的偿还义务B 由将来的交易或事项引起的偿还义务C 清偿负债会导致经济利益流出企业D 负债的清偿会导致经济利益流入企业答案AC 会计等式与借贷记账法户课件 9 下列项目中 不会使 资产 负债 所有者权益 这一会计等式两边总额发生变动的是 A 资产内部项目有增有减B 资产和负债项目同增同减C 负债和所有者权益项目有增有减D 资产和所有者权益项目同增同减答案AC10 下列资产项目和权益项目之间的变动符合资金运动规律的有 A 资产某项目增加与权益某项目减少B 资产某项目减少与权益某项目增加C 资产方某项目增加而另一项目减少D 权益方某一项目增加而另一项目减少答案CD 会计等式与借贷记账法户课件 三 判断题1 资产是企业所拥有或者控制的 能以货币计量并具有实物形态的经济资源 错 2 某一财产物资要成为企业的资产 其所有权必须属于企业 错 3 收入可能表现为资产的增加 但并非所有资产的增加都是收入 对 4 从本质上说费用就是资产的转化形式 是企业总资产的耗费 对 会计等式与借贷记账法户课件 5 不论发生什么样的经济业务 会计等式两边会计要素总额的平衡关系都不会被破坏 对 6 会计等式揭示了会计要素之间的联系 因而它是设置账户 复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据 对 7 所有者权益也是一个独立的会计要素 错 所有者权益的确定依赖于资产与负债的金额8 企业出售生产设备而获得的经济利益流入 应确认为会计上的收入要素入账 错 9 费用的发生必然表现为减少企业的资产 错 10 在任何时点 不但资产总额和权益总额保持相等 而且资产项目与权益项目也始终保持着一一对应关系 错 如流动资产和流动负债 会计等式与借贷记账法户课件 第二节复式记账法 所谓记账方法 简单地说 就是在帐簿中登记经济业务的方法 按照记录经济业务方式的不同 记账方法可以分为单式记账法和复式记账法 会计等式与借贷记账法户课件 一 单式记账法 概念 单式记账法 是指对发生的每一项经济业务 只在一个账户中进行登记的记账方法 特点 1 只登记现金 银行存款和收付金额以及债权债务的结算金额 不登记食物的收付金额 2 手续比较简单 3 帐户之间不能形成相互对应和平衡的关系 不能系统的反映会计要素增减变动情况和经济业务的来龙去脉 也不利于检查账户记录的是否正确完整适用范围 经济业务很简单或很单一的经济个体和家庭 会计等式与借贷记账法户课件 复式记账法 概念 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记 系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法 复式记账法主要是借贷记账法 会计等式与借贷记账法户课件 理论依据 资金运动的内在规律一部分资金的减少或增加 总是另一部分资金的增减变动作为起变化的原因复式记账的原则以会计等式作为记账基础对每项经济业务 必须有两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录必须遵循经济业务对会计等式的影响类型记录定期试算平衡 会计等式与借贷记账法户课件 例如 用银行存款10000元购买一批材料 复式记账法银行存款账户 贷10000元原材料账户 借10000元单式记账法银行存款账户 支出10000元 会计等式与借贷记账法户课件 复式记账法于单式记账法比较 1 对于企业发生的每一项经济业务 都有两个或两个以上相互联系的账户中同时登记 即可以全面清晰反映初经济业务的来龙去脉 也能通过会计要素的增减变动情况 全面系统地反映经济活动地过程和结果2 由于每项经济业务发生后 都以相等地金额在两个或两个以上地账户中进行登记 因此 可以对账户记录地结果进行试算平衡 一遍检查账户记账地正确行 会计等式与借贷记账法户课件 二 借贷记账法 一 借贷记账法的概念借贷记账法是指以 借 贷 为记账符号的一种复式记账法 建立在 资产 负债 所有者权益 的等式基础上有借必有贷 借贷必相等的记账原则反映要素的增减变动的记账方法 会计等式与借贷记账法户课件 二 借贷记账法的记账符号 借贷记账法以 借 贷 为记账符号 分别作为账户的左方和右方 借 表示增加还是 贷 表示增加 则取决于账户的性质及结构 会计等式与借贷记账法户课件 三 借贷记账法下的账户结构 资产类账户与权益类账户的结构截然相反 资产类账户的借方表示增加 贷方表示减少 期初期末余额均在借方 权益类账户的贷方表示增加 借方表示减少 期初期末余额均在贷方 会计等式与借贷记账法户课件 账户的内部关系如下式 资产类账户期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额权益类账户期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额费用 成本 类账户结构与资产类账户相同收入类账户结构与权益类账户相同 会计等式与借贷记账法户课件 借贷记账法下的账户结构 1 资产类账户借方资产类账户贷方 会计等式与借贷记账法户课件 2 负债及所有者权益类账户借方负债及所有者权益类账户贷方 会计等式与借贷记账法户课件 3 成本 费用类借方成本 费用类账户贷方 4 收入类账户借方收入类账户贷方 会计等式与借贷记账法户课件 账户借贷 会计等式与借贷记账法户课件 四 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等借贷记账法是建立在会计各要素平衡关系基础上的一种复式记账法 在这种记账法中 借 和 贷 这两个符号对会计等式双方的会计要素规定了相反的含义 每笔经济业务的发生 都会引起两个或两个以上的账户发生数量和金额的变化 我们都要在相应账户的 借 贷 双方进行记录 并且记入的金额相等 会计等式与借贷记账法户课件 在运用借贷记账法登记经济业务时 一般要从以下三个方面考虑 1 根据经济业务的内容 分析确定它所影响的会计要素的类别 确定所涉及的账户的种类 即是资产 负债 所有者权益类 还是收入 费用或利润类账户 2 确定经济业务所涉及账户的名称及其增减变动情况 3 根据账户的结构 确定账户的借 贷方向 会计等式与借贷记账法户课件 例1 企业从银行提取现金2000元备用 这项经济业务的发生 一方面使得企业的银行存款减少了2000元 另一方面使企业的库存现金增加了2000元 这项经济业务分别涉及 银行存款 和 库存现金 两个账户 这两个账户均属于资产类账户 按照它们的账户结构 银行存款减少记入 银行存款 账户的贷方 现金增加记入 库存现金 账户的借方 因此这项经济业务应该在这两个账户中作如下记录 会计等式与借贷记账法户课件 例2 企业购买了一条生产线价值500000元 该款项企业用其银行存款支付 这项经济业务的发生 一方面使得企业的银行存款减少了500000元 另一方面使企业的固定资产增加了500000元 这项经济业务分别涉及 银行存款 和 固定资产 两个账户 这两个账户均属于资产类账户 按照它们的账户结构 银行存款减少记入 银行存款 账户的贷方 固定资产增加记入 固定资产 账户的借方 因此这项经济业务应该在这两个账户中作如下记录 会计等式与借贷记账法户课件 五 借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 检查所有账户记录是否正确的过程 包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法 1 发生额试算平衡法 2 余额试算平衡法 会计等式与借贷记账法户课件 借贷记账的步骤 分析经济业务所涉及的账户名称 判断账户性质判断账户所设计资金数量是增加还是减少根据账户的结构确定计入账户的方向 会计等式与借贷记账法户课件 1 发生额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系 检验本期发生额记录是否正确的方法 公式为 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 会计等式与借贷记账法户课件 2 余额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系 检验本期账户记录是否正确的方法 根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类 会计等式与借贷记账法户课件 期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 这是由 资产 负债 所有者权益 的恒等关系决定的 公式为 全部账户的借方期初余额合计 全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计 全部账户的贷方期末余额合计实际工作中 余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行 会计等式与借贷记账法户课件 试算平衡不平 一定有问题试算平衡平衡 不一定没有问题整笔会计分录漏记整笔会计分录重记借 贷双方发生相同的金额错误借方或贷方单方向发生相互抵消错误记错账户 会计等式与借贷记账法户课件 第三节 会计分录 一 会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录 简称分录 会计分录三要素 会计科目 记账符号和金额 会计等式与借贷记账法户课件 二 会计分录的分类 按照所涉及账户的多少 会计分录分为简单会计分录VS复合会计分录 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录 即一借一贷的会计分录 复合会计分录指由两个以上 不含两个 对应账户所组成的会计分录 即一借多贷 一贷多借或多借多贷的会计分录 会计等式与借贷记账法户课件 三 会计分录的编制步骤 1 分析经济业务事项涉及的账户 2 确定涉及到哪些账户 是增加 还是减少 3 确定哪个 或哪些 账户记借方 哪个 或哪些 账户记贷方 4 编制会计分录 并检查是否符合记账规则 会计等式与借贷记账法户课件 第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 会计等式与借贷记账法户课件 二 总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据 一方面记入有关总分类账户 另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法 会计等式与借贷记账法户课件 总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到 所依据会计凭证相同 借贷方向相同 所属会计期间相同 计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等 会计等式与借贷记账法户课件 请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理 将下表中欠缺的余额或发生额在相应的位置上填列 本题6分 1 8000 2 22000 3 20600 4 35000 5 19000 6 17000 会计等式与借贷记账法户课件 习题 1 下列各项业务中 能同时影响资产负