《财务会计》教案

精品文档 1欢迎下载 财财 务务 会会 计计 教教 案案 教师教师 XXX XXX 精品文档 2欢迎下载 第一章第一章 总总 论论 教学课题教学课题 企业财务会计概述 会计基本假设和会计基础企业财务会计概述 会计基本假设和会计基础 课时安排课时安排 2 2课时 教学目的教学目的 1 掌握财务会计的概念 2 理解掌握会计的基本假设 学会区别会计主体与法律主体 3 了解掌握会计是以权责发生制为基础 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 会计的含义 特点 2 会计核算的基本前提 教学难点 财务会计四大基本假设 会计是以权责发生制为基础 教学方法教学方法 讲授教学法 教学过程教学过程 第一节第一节 财务会计概述财务会计概述 一 财务会计 1 企业财务会计的含义 财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督 以为外部与企业有经济利害关 系的投资人 债权人和政府有关部门提供企业的财务的财务状况与盈利能力的经济信息等经济信息为主要目标 而进行的经济管理活动 2 财务会计的特点 二 财务会计核算的基本内容 对外投资 购买或自制 投入生产 完工入库 支付工资等生产费用 补偿生产过程中耗费 案例 卢乐乐创办的浙江远大印刷厂在 2008 年 3 月份发生了如下业务 1 接受甲股东投入 40 万元存入银行 2 向银行借入为期 3 年的借款 20 万元存入企业账户 3 企业购买材料一批 买价 8 万元 增值税 1 36 万元 材料已入库 开出支票支付 4 购入机器 4 台 共 20 万元 款项尚未支付 5 为生产领用材料 7 万元 支付生产工人工资 1 万元 6 8 万元的产品完工入库后 7 企业销售售价为 11 万元 增值税 1 87 万元 款项已收存 1 服务对象的营利性 与预算会计比较 2 工作目标的对外性 与管理会计比较 3 核算规则的统一性 通过课件列出有关法规 货币 资金 储备资金 存货 设 备 生产资金 在产品 成品资金 库存商品 货币 资金 精品文档 3欢迎下载 第二节第二节 会计基本假设和基础会计基本假设和基础 一 企业财务会计核算的基本前提 一 会计主体 会计工作为之服务的特定组织和单位 界定了会计核算的空间范围 所以面对题目或业务 首先明确会计主体 清楚为谁做账 否则 就容易出错 会计主体所处的经营环境具有复杂性和多变性 可能会由于各种原因而发生彻底的停滞 甚至解散清算 但除了为了完成临时任务而建立的会计主体 人们通常期望所建立的会计主体能够长期存在下去 因此我们在 进行会计核算时 要以企业持续正常的业务活动为前提 二 持续经营 会计主体在可预见的未来不会遭遇清算 解散等变故而不复存在 其经营活动会无限期 持续下去 正是因为企业会持续不断地经营下去 为了使会计信息使用者及时了解企业的经营盈亏状况 会计不能等 到企业破产清算时再去计算盈亏 因此必须分期考核计算企业的财务状况和经营成果 三 会计分期 将会计主体持续不断的生产经营活动划分为前后相接 间距相等的若干会计期间 四 货币计量 会计主体在企业财务会计核算过程中以货币作为统一的计量单位 二 企业财务会计核算的基础 权责发生制 也称应收应付制 指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用 权责发生 制是会计核算的记账基础 会计确认原则 1 配比原则 应将营业收入与其相关的成本 费用相互配合 2 权责发生制原则 也称应收应付制 指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用 权责发生制是会计核算的记账基础 3 划分收益性支出和资本性支出原则 凡支出的效益仅与本会计年度相关的 应作为 收益性支出 凡支出的效益与几个会计年度相关的 小结小结 会计核算的基本假设 1 会计主体 2 持续经营 3 会计分期 4 货币计量 会计核算的基础 权责发生制 精品文档 4欢迎下载 教学课题教学课题 会计信息质量要求会计信息质量要求 课时安排课时安排 2 2课时 教学目的教学目的 2 理解掌握会计信息质量要求的含义 3 了解掌握会计信息质量包含的内容 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 会计信息质量的八大内容 教学方法教学方法 讲授教学法 教学过程教学过程 第三节第三节 会计信息质量要求会计信息质量要求 3 会计信息质量要求 八点要求八点要求解释解释 真实性真实性以以实际发生的交易或者事项实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告 为依据进行会计确认计量报告 相关性相关性 企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关经济决策需要相关 有 有 助于财务会计报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价助于财务会计报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价 或者预测 或者预测 明晰性明晰性 企业提供的会计信息应当清晰明了 便于财务报告企业提供的会计信息应当清晰明了 便于财务报告使用者理解和使用使用者理解和使用 可比性可比性 同一企业同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用一一 致的致的会计政策 不得随意变更 确需变更的 应当在附注中说明 纵会计政策 不得随意变更 确需变更的 应当在附注中说明 纵 向可比 向可比 不同企业不同企业发生的相同或者相似的交易或事项 应当采用发生的相同或者相似的交易或事项 应当采用规定的规定的会计政会计政 策 确保会计信息口径一致 相互可比 横向可比 策 确保会计信息口径一致 相互可比 横向可比 经济实质重经济实质重 于法律形式于法律形式 实质重于形式 要求企业应当按照交易或者事项的实质重于形式 要求企业应当按照交易或者事项的经济实质经济实质进行会计进行会计 确认 计量和报告 不应仅以交易或者事项的确认 计量和报告 不应仅以交易或者事项的法律形式法律形式为依据 为依据 重要性重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流量企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流量 等有关的等有关的所有重要交易或者事项所有重要交易或者事项 注意 需要会计人员职业判断 注意 需要会计人员职业判断 谨慎性谨慎性 不应不应高估高估资产或收益 资产或收益 低估低估负债或费用 负债或费用 流入与流出 流入与流出 及时性及时性不得不得提前或者延后提前或者延后 小结小结 会计信息质量要求具体包含八项内容 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性格 及时性 精品文档 5欢迎下载 教学课题教学课题 会计要素及其确认会计要素及其确认 1 1 课时安排课时安排 2 2课时 教学目的教学目的 1 掌握财务会计要素的分类 2 理解掌握资产 负债 所有者权益的定义 3 了解掌握资产 负债 所有者权益确认的条件 教学重点 难点教学重点 难点 会计要素的确认需要满足的条件 教学方法教学方法 讲授教学法 教学过程教学过程 复习旧课复习旧课 会计核算的基本 前提 1 会计主体 2 持续经营 3 会计分期 4 货币计量 会计基础 会计信息质量要求 第四节第四节 会计要素及其确认 会计要素及其确认 1 1 一 一 会计要素的确认会计要素的确认 1 会计要素是会计对象的基本分类 是会计核算的具体化 是资金运动的第二层次 2 内容 资产 企业的东西 六大要素六大要素 负债 借来的东西 相对静态 反映企业的财务状况 关系 企业东西的要么是借来的要么是老板自己的 所有者权益 老板的东西 收入 费用 相对动态 反映企业的经营成果 利润 一一 资产资产 1 1 定义定义 是企业过去交易或事项形成的 并由企业拥有或控制 预期会给企业带来经济利益的资源 特征 企业过去交易或事项形成的 企业拥有或控制的 经营租赁 出租方 拥有和控制 承租方 使用权 融资租赁 出租方 拥有权 承租方 控制权 融资租赁进来的设备看作自己的固定资产 预期会给企业带来经济利益的 2 2 分类分类 精品文档 6欢迎下载 按其流动性分 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收及预付款项 一年以内 应收股利 其他应收款 存货 原材料 在产品 产成品 库存商品 修 理备用件 等 非流动资产 长期股权投资 一年以上 固定资产 房屋及建筑物 机械设备等 企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权 商标权 著作权 特许权 可辨认非货币性资产 非专利技术 土地使用权 在建工程 未完工的固定资产 工程物资 开发支出 4 商誉权不能做为无形资产 二二 负债负债 1 1 定义 定义 是企业过去交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 特征 企业过去交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业 偿还负债形式 1 现金偿还 2 实物资产偿还 3 提供劳务偿还 4 部分转移资产部分提供劳务偿还 5 将负债转为所有者权益 债转股 是企业承担的现时义务 相对潜在义务而言的 2 2 分类 分类 按其流动性分 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 预收账款 一年以内含一年 应付股利 应付利息 应交税费 其他应付款等 非流动负债 长期借款 一年以上 应付债券等 三三 所有者权益所有者权益 净资产净资产 1 1 定义定义 指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益 股东权益 来源 所有者投入的资本 利得和损失 罚款 捐赠 处置固定资产和无形资产 即出售固定资产和出售无形资产 留存收益 特征 1 它是一种剩余权 权益可分为债权人权益和所有者权益 债权人权益优先于所有者权益 2 除发生减资 清算 否则企业不需要偿还所有者权益 3 所有者凭借所有者权益能够参与利润分配 2 2 分类 分类 1 实收资本 或股本 投资者投入的金额 2 资本公积 大于注册资本的那部分金额 3 盈余公积 从净利润中提取的公积金 公益金 法定盈余公积 提取率为 10 任意盈余公积 弥补亏损 留存收益留存收益 作用 转曾资本 再投资 精品文档 7欢迎下载 利润分配 4 未分配利润 教学课题教学课题 会计要素及其确认会计要素及其确认 2 2 课时安排课时安排 2 2课时 教学目的教学目的 1 掌握财务会计要素的分类 2 理解掌握收入 费用 利润的定义 3 了解掌握收入 费用 利润确认的条件 教学重点 难点教学重点 难点 会计要素的确认需要满足的条件 教学方法教学方法 讲授教学法 第四节第四节 会计要素及其确认 会计要素及其确认 2 2 一 收入 一 收入 1 1 定义 定义 企业日常活动形成的 会导致所有者权益增加的 于所有者投入资本无关的经济利益总流入 特征 1 日常活动形成的 2 会导致所有者权益增加 3 利益流入企业 资产增加 负债减少 两者兼而有之 4 只包括企业经济利益的流入 不包括第三方或客户代收的款项 5 与所有者投入资本无关 收入就是你自己赚钱的流入 而不是自己投的钱 2 2 分类 分类 1 按性质不同分 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 出租资产 出租资产 2 按地位不同分 主营业务收入 其他业务收入 原材料销售收入 包装物出租收入 注意 出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入 而出售 处置 固定资产 出售 处置 无形资注意 出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入 而出售 处置 固定资产 出售 处置 无形资 产的收益是营业外收入产的收益是营业外收入 二 费用 二 费用 1 1 定义 定义 企业日常活动形成的 会导致所有者权益减少 与所有者分配利润无关的经济利益总流出 特征 1 企业日常活动形成的 2 会导经济利益流出企业 资产减少 负债增加 两者兼而有之 3 会导致所有者权益减少 4 与所有者分配利润无关 2 2 分类 分类 精品文档 8欢迎下载 性质不同分 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 期间费用 管理费用 差旅费 招待费 办公用品 行政管理人员工资 存货盘盈 销售费用 广告费用 财务费用 和金融机构有关的手续费 利息等 三 利润 三 利润 1 1 定义 定义 一定会计期间的经营成果 强调 一段时间 包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失 2 2 分类 分类 营业利润 营收入 营业成本 营业税费 期间费用 资产减值损失 公允价值变动 净收益 投资净收益后的金额 按照构成分 利润总额 营业利润 利得 营业外收入 损失 营业外支出 净 利 润 利润总额 所得税 利润总额 25 第四节第四节 会计计量会计计量 历史成本 过去的交易金额固定资产 实际成本 重置成本 重新取得价格 盘盈固定资产 现行成本 五大点 可变现净值 现在的价格 现值 公允价值 双方都认可的价值 小结小结 会计要素按其性质分为资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润 期中资产 负债和所有者权益要 素侧重于反映企业的财务状况 收入 费用和利润侧重于反映企业的经营成果 会计五大计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 作业作业 见配套练习题 第二章第二章 货币资金货币资金 教学课题教学课题 货币资金 库存现金 课时安排课时安排 2 课时 教学目的教学目的 1 了解货币资金的基本意义 掌握货币资金的内容 2 了解库存现金的含义 掌握库存现金的清查和处理方法 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 库存现金的管理 清查和核算方法 教学难点 货币资金管理中的内部控制 教学方法教学方法 讲授教学法 教学过程教学过程 复习旧课复习旧课 精品文档 9欢迎下载 会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计计属性量 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 第一节第一节 库存现金库存现金 一 现金使用的一般要求 1 现金的使用制度 2 现金的使用范围 1 支付给个人的 2 转账结算结点以下的 3 中国人行规定的其他支出 3 关于现金收支的规定 1 坐支 从单位收入中直接用于支出 2 登账 日记账的登记 二 现金日常收支业务的核算 一 库存现金的总分类核算 会计岗位库存现金核算 1 账户的设置 库存现金 库存现金收入数 库存现金支出数 库存现金实有数 2 库存现金的账务处理 在库存现金总分类核算过程中 企业可以根据库存现金收 付款凭证和库存现金付款凭证直接登记 库存 现金 总分类账户 为了简化总账登记工作 也可以先根据付款凭证定期编制汇总收付款凭证 于月末根据汇 总收 付款凭证登记 库存现金 总账 二 库存现金的明细分类核算 出纳岗位库存现金核算 为了及时 详细反映库存现金收支动态和结存情况 应设置 库存现金日记账 其具体步骤如下 按照库存现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记 库存现金日记账 每日终了 应计算当日库存现金收入的合计数 支出数和结存数 精品文档 10欢迎下载 将结存数与实际库存数相核对 做到账款相符 有外币库存现金业务的 还应分别人民币和各种外币库存现金设置 库存现金日记账 见例子 三 现金的清查及其核算方法 1 前期准备工作 2 清查盘点工作 3 对于清查结果的处理 小结小结 本节介绍现金的使用制度 范围和收支的规定 重点是现金日常收支业务的核算以及现金的清查 教学课题教学课题 银行存款的管理 银行存款的支付结算 课时安排课时安排 2 课时 教学目的教学目的 1 掌握货币结算的基本方法 2 银行存款核算的基本方法 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 银行存款余额调节表的编制 教学难点 银行结算的几种基本方式 教学方法教学方法 讲授教学法 教学过程教学过程 第二节第二节 银行存款 银行存款 1 1 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款 根据国家有关规定 凡独立核算企业都必须在 当地银行开设基本存款户 用以办理日常转账结算和现金收付业务 一 银行存款的管理 一 银行账户的分类 银行账户 基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户 二 国家对银行存款管理的有关规定 三 银行存款收付存日常管理的主要环节 精品文档 11欢迎下载 二 银行存款结算的几种基本方式 一 银行汇票 1 由出票银行签发的 2 期限一个月 3 不得背书转让 二 商业汇票 商业承兑汇票和银行承兑汇票 1 由出票人签发的 2 期限六个月 3 可以背书转让 三 银行本票 1 由出票银行签发的 2 期限二个月 3 可以背书转让 4 有定额本票 1 000 元 5 000 元 10 000 元和 50 000 元 和不定额本票 四 支票 现金支票和转帐支票 1 由企业或个人签发的 2 期限 10 日 3 可以背书转让 五 信用卡 1 由银行签发的 2 透支期限最长 60 天 六 委托收账 邮寄和电报 七 汇兑 信汇和电汇 八 信用证 信用证结算方式是目前国际结算的一种主要方式 九 托收承付 小结小结 了解银行存款结算的几种基本方式 作业作业 见配套练习题 教学课题教学课题 银行存款的核算 课时安排课时安排 2 课时 教学目的教学目的 1 掌握银行存款清查的方法 2 理解未达账项的含义 3 正确设置使用有关清查账户 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 银行存款的管理 2 银行存款余额调节表的编制 教学难点 1 货币资金管理中的内部控制 2 银行结算的几种基本方式 教学方法教学方法 讲授教学法 教学过程教学过程 复习旧课 复习旧课 上节介绍现金的使用制度 范围和收支的规定 重点是现金日常收支业务的核算以及现金的清查 了解银行存款结算的几种基本方式 第二节第二节 银行存款 银行存款 2 2 二 银行存款的核算方法 精品文档 12欢迎下载 一 银行存款的总分类核算 会计岗位银行存款核算 1 账户的设置 银行存款 存入银行款项金额 付出银行款项金额 银行存款结存数 2 银行存款的账务处理 在银行存款总分类核算过程中 企业可以根据银行存款收 付款凭证直接登记 银行存款 总分类 账户 为了简化总账登记工作 也可以先根据收付款凭证定期编制汇总收付款凭证 于月末根据汇总收 付款凭证登记 银行存款 总账 二 银行存款的明细分类核算 出纳岗位银行存款的核算 为了及时 详细反映银行存款的收入 付出和结存情况 企业应按开户银行 存款种类分别设置 银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证 按照经济业务发生先后 顺序逐日逐笔登记 每日终了应加计收付总数 结出银行存款结存额 三 银行对账 一 银行存款清查的方法 银行存款清查的方法是核对账目 即将本企业银行存款日记账与银行转来对账单逐笔核对 二 银行存款清查结果的处理 案例 青鸟公司 2007 年 8 月 31 日的银行存款账户余额为 201 287 元 银行对账单显示 8 月 31 日的银行 存款余额为 346 550 元 通过对银行对账单 企业的存款日记账以及其他的一些资料进行分析 发现下列内容 1 公司签发支票购买办公用品 200 384 元 银行未记账 2 8 月 31 日公司存入银行的款项 114 821 元 银行未记账 3 银行代公司收回票据款 162 000 元 尚未通知企业 4 公司签发支票 11 000 元购买办公用品 银行误记为 110 000 元 5 公司签发的支票 8 600 元 对账单的记录无误 但公司误记为 6 800 元 6 8 月份银行收取服务费 1 500 元 未通知公司 要求 1 请说出上述案例中为什么会出现银行日记账与银行对账单不相符的情况 2 编制银行存款余额调节表 3 说明公司在 9 月初可以实际动用的银行存款的额度是多少 通过分析得出 案例中的第 4 和 5 的内容属于记账错漏的情况 其余的属于未达账项 精品文档 13欢迎下载 所谓的未达账项就是在企业与银行之间 结算凭证在传递时间上有先有后 造成一方已登记入账 而另一 方尚未登记入账的款项 末达账项有以下四种 企业已登记增加 银行由于末收到结算凭证尚未登记 企业已登记减少 银行由于末收到结算凭证尚未登记 银行已登记增加 企业由于末收到结算凭证尚未登记 银行已登记减少 企业由于末收到结算凭证尚未登记 处理 企业银行存款日记账与银行对账单余额不符 由于是记账错漏造成的 内容 4 5 进行错账更正 更正后的银行日记账余额为 199 487 元 银行对账单余额为 445 550 元 是未达账项造 成的 内容 1 2 3 6 编制 银行存款余额调节表 调节 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20082008 年年 5 5 月月 3131 日日 银行存款日记账余额 199 487 银行对账单余额 445 550 加 银行已记收而企业未记的款项 162 000 加 企业已记收而银行未记的款 项 114 821 减 银行已记付而企业未记的款项 1 500 减 企业已记付而银行未记的款 项 200 384 调节后的余额 359 987 调节后的余额 359 987 第三节第三节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算 为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况 应设置 其他货币资金 总分类账户 该账户借方登记其 他货币资金的增加数 贷方登记其减少数 期末余额在借方 反映企业实际持有的他货币资金 为了反映详细 情况 该账户应设置 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证 金存款 等明细账户 其他货币资金的具体内容也就是其明细账户如图所示 该图通过课件展示 其他货币资金会计分录的基本模式 取得其他货币资金 借 其他货币资金 XXXXXX 贷 库存现金 使用其他货币资金 采购或者支付相关费用 借 在途物资 或有关科目 应交税费 应交增值税 进项 贷 其他货币资金 XXXXXX 退回其他货币资金 全额退回或余款退回 借 库存现金 贷 其他货币资金 XXXXXX 小结小结 本节介绍未达账项的含义 重点掌握银行存款余额调节表的编制 通过练习进行巩固学习 了解其 他货币资金的核算 作业作业 见配套练习题 精品文档 14欢迎下载 第二章第二章 金融资产金融资产 金融资产属于企业资产的重要组成部分 主要包括 库存现金 银行存款 应收账款 应收票据 其他 应收款项 股权投资 债权投资和衍生工具形成的资产 金融资产的分类与其计量紧密相关 企业应当根据自 身的业务特点以及风险管理的要求 在取得金融资产伊始 将其分为以下四类 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2 持有至到期投资 3 贷款和应收款项 4 可供出售的金融资产 第一节第一节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 教学课题教学课题 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 课时安排课时安排 2 2课时 教学目的教学目的 1 了解交易性金融资产的含义 2 掌握交易性金融资产的取得 收到股利和利息 期末计量以及处置的核算 教学重点 难点教学重点 难点 交易性金融资产的取得 收到股利和利息 交易性金融资产的期末计量以及处置的核算 教学方法教学方法 讲授教学法 教学过程教学过程 交易性金交易性金融资融资产概念 产概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 例如 企业以赚取差价为目的从二级市场购 入的股票 债券 基金等 金融资产满足下列条件之一的 应当划分为交易性金融资产 1 取得该金融资产的目的 主要是为了近期内出售 回购或孰回 例如 企业为了利用闲置资金赚取差价 而从二级市场上购入的股票 债券和基金等 2 属于进行集中管理的可辨认金融资产组合的一部分 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该 组合进行管理 3 属于衍生工具 交易性金交易性金融资融资产的账务处理产的账务处理 一 取得时 借 交易性金融资产 成本 买价 投资收益 交易费用 应收股利 应收利息 购买时内含的股利 利息 贷 银行存款 银行转账 或 其他货币资金 存出投资款 通过证券公司 精品文档 15欢迎下载 2 收到购买时内含的股利或利息 借 银行存款 贷 应收股利 应收利息 三 在资产负债表日确认公允价值变动 a 公允价值上升 借 交易性金融资产 公允价值变动 差额 贷 公允价值变动损益 b 公允价值下降 借 公允价值变动损益 贷 交易性金融资产 公允价值变动 差额 4 取得持有期间享有的现金股利或者债券利息 确认为投资收益 a 宣告发放股利或已到计息期的利息 借 应收股利 应收利息 贷 投资收益 b 收到股利或股息 借 银行存款 贷 应收股利 应收利息 五 处置 出售 a 出售 借 银行存款 贷 交易性金融资产 成本 公允价值变动 如果是净变动收益 贷方转出 如果是净变动损失 借方转出 应收股利 应收利息 投资收益 b 结转公允价值变动损益 将未实现的损益转变为已实现的损益 净收益 借 公允价值变动损益 贷 投资收益 净损失 借 投资收益 贷 公允价值变动损益 课堂作业课堂作业 见配套练习题 小结小结 本节介绍交易性金融资产的含义 重点在于交易性金融资产的核算方法 包括取得 持有期间取得 利息 股利 出售的账务处理 最后注意将为实现的损益转为已实现的损益 精品文档 16欢迎下载 教学课题教学课题 应收账款概述 教学时间教学时间 第三周 3 07 3 11 教学班级教学班级 10 级会计班 教学目的教学目的 1 理解应收及预付款项的概念 2 能够界定坏账损失的确认条件 3 学会确定应收账款的入账价值 4 能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 能够界定坏账损失的确认条件 2 坏账准备的核算 3 应收票据的核算 教学难点 1 应收账款余额百分比法的运用 2 应收票据的贴现计算及账务处理 教学方法教学方法 讲授教学法 课时安排课时安排 2 课时 教学过程教学过程 复习旧课复习旧课 上节介绍未达账项的含义 重点在于 银行存款余额调节表 的编制 了解其他货币资金的核算 第三章第三章 应收账款概述应收账款概述 第一节第一节 应收账款概述应收账款概述 一 应收账款 1 应收账款的含义 是指企业对外销售商品 材料以及提供劳务而应购货方或接受劳务方收取的款项 2 应收账款入账价值 1 买价 2 运杂费 精品文档 17欢迎下载 二 应收账款的核算方法 1 销售时 借 应收账款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 代垡运费 2 收到货款时 借 银行存款 贷 应收账款 举例说明见 P25 三 现金折扣的核算方法 现会计制度规定按总价法核算 指销售收入 1 销售时 借 应收账款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 代垡运费 2 收到货款时 借 银行存款 财务费用 贷 应收账款 举例说明见 P25 四 坏账损失与坏账准备 1 坏账损失与坏账准备的含义 1 坏账 是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项 2 坏账准备 是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备资金 2 关于坏账损失的确认 1 债务单位撒销 资不抵债或现金流量严重不足 2 自然灾害导致停产而短期无法偿还 3 债务人破产或死亡 4 债务人逾期末履行义务超过 3 年 3 坏账准备的计提范围确定 4 坏账准备的计提方式 1 应收账款余额百分比法 2 销货百分比法 3 个别认定法 4 账龄分析法 5 坏账准备的核算方法 1 计提时 借 管理费用 贷 坏账准备 2 冲减应收账款时 借 坏账准备 贷 应收账款 坏账准备 期初余额 已知 X 精品文档 18欢迎下载 本期发生额 本期发生额 X 期末余额 固定 若 X 为正 则为 借 管理费用 贷 坏账准备 X 为负数则相反 举例说明见 P27 课堂作业课堂作业 见配套练习题 小结小结 本节介绍应收账款的含义 重点在于应收账款的核算方法 坏账准备的核算方法 掌握应收账款余 额百分比法的运用 了解坏账准备的计提范围确定 作业作业 见配套练习题 教学课题教学课题 应收票据 教学时间教学时间 第三周 3 07 3 11 教学班级教学班级 10 级会计班 教学目的教学目的 1 理解应收及预付款项的概念 2 能够界定坏账损失的确认条件 3 学会确定应收账款的入账价值 4 能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 能够界定坏账损失的确认条件 2 坏账准备的核算 3 应收票据的核算 教学难点 1 应收账款余额百分比法的运用 2 应收票据的贴现计算及账务处理 教学方法教学方法 讲授教学法 课时安排课时安排 2 课时 教学过程教学过程 复习旧课复习旧课 上节介绍应收账款的含义 重点在于应收账款的核算方法和坏账准备的核算方法 掌握应收账款余额百分 比法的运用 了解坏账准备的计提范围确定 第二节第二节 应收票据应收票据 一 应收票据的含义 1 概念 是指企业在采用商业汇票结算方式下 因销售商品 材料以及提供劳务等收到的商业汇票 2 应收票据的种类 按承兑人的不同分 商业承兑汇票 银行承兑汇票 精品文档 19欢迎下载 注 让学生讨论他们的区别 二 应收票据的核算方法 1 收到票据时 借 应收票据 企业 贷 主营业务收入等 应交税费 应交增值税 销项税额 2 票据到期 对方付款 借 银行存款 贷 应收票据 企业 3 票据到期 对方不付款 借 应收账款 企业 贷 应收票据 企业 举例说明见 P28 三 应收票据贴现的核算方法 1 贴现的含义 是指企业将未到期的票据转让给银行 银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后 将其差额支付给贴 现企业的行为 2 贴现的核算方法 1 贴现期 银行在确定计息天数时 采用算头不算尾的方法 如 2008 年 月 25 日 A 公司销售给 B 公司商品一批 价款 40000 元 增值税款 6800 元 A 公司收到一 张为期三个月的商业汇票 当年 4 月 10 日 A 公司将此汇票贴现给银行 年贴现率 3 则 贴现期 20 31 25 76 天 2 票据到期值 票面面值 票面利率 贴现期限 3 贴现利息 票据到期值 贴现率 年 贴现天数 贴现天数 360 4 贴现净额 票据到期值 贴现利息 如上例 票据到期值 票面面值 不带息商业汇票 贴现利息 46800 3 76 360 296 4 元 实际贴现金额 票面金额 贴现利息 46800 296 4 46503 6 元 借 银行存款 46503 6 财务费用 296 4 贷 应收票据 B 公司 46800 3 若票据到期 现票人无力支付 银行将票据交还企业 应做如下分录 借 应收账款 B 公司 46800 贷 应收票据 B 公司 46800 4 若银行存款不足 转为短期借款 须为银行承兑汇票 借 应收账款 B 公司 46800 贷 短期借款 46800 举例说明见 P29 精品文档 20欢迎下载 课堂作业课堂作业 见配套练习题 小结小结 本节介绍应收票据的含义 重点在于贴现的核算方法 掌握贴现净值的计算 了解贴现的含义 作业作业 见配套练习题 教学课题教学课题 预付账款及其他应收款 教学时间教学时间 第四周 3 14 3 18 教学班级教学班级 10 级会计班 教学目的教学目的 1 理解应收及预付款项的概念 2 能够界定坏账损失的确认条件 3 学会确定应收账款的入账价值 4 能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 能够界定坏账损失的确认条件 2 坏账准备的核算 3 应收票据的核算 教学难点 1 应收账款余额百分比法的运用 2 应收票据的贴现计算及账务处理 教学方法教学方法 讲授教学法 课时安排课时安排 2 课时 教学过程教学过程 复习旧课复习旧课 上节介绍应收票据的含义 重点在于贴现的核算方法 掌握贴现净值的计算 了解贴现的含义 第三节第三节 预付账款预付账款 一 预付账款的含义 一 预付账款的概念 1 定义 预付账款是指在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款 2 账户 经常有预付账款业务的企业应设置 预付账款 账户 对于预付账款不多的企业 可以不设置本 账户 而直接通过 应付账款 账户核算 二 预付账款的核算 精品文档 21欢迎下载 1 企业预付款项时 借 预付账款 企业 贷 银行存款 2 收到货物时 借 库存商品 商品 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 企业 3 补付账款 借 预付账款 企业 贷 银行存款 举例说明见 P29 30 第四节第四节 其他应收款其他应收款 一 其他应收款的基本内容 一 其他应收款的概念 1 定义 是指企业因销售商品 材料 提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收 暂付款项 2 内容 应收的各赔款 罚款 存出保证金 备用金以及应向职工收取的各种垫付款项 二 其他应收款的核算 见下面 二 二 备用金制度 1 定义 P30 2 种类 一次备用金 定额备用金 3 定额备用金的核算 1 支付时 借 其他应收款 部门部门部门 贷 库存现金 2 报销时 借 管理费用 贷 库存现金 3 年终 借 管理费用 库存现金 贷 其他应收款 部门 举例说明见 P30 三 其他应收款的核算方法 1 存出保证金 1 存出时 借 其他应收款 某企业 贷 银行存款 2 收回时 借 银行存款 某企业 贷 其他应收款 某企业 2 向职工收取的代垫款 1 垫付时 借 其他应收款 贷 银行存款 2 从工资中扣回 借 应付职工薪酬 工资 精品文档 22欢迎下载 贷 其他应收款 举例说明见 P30 31 课堂作业课堂作业 见配套练习题 小结小结 本节介绍预付账款的含义 其他应收款的基本内容 重点在于其他应收款的核算方法 了解定额备 用金的核算 作业作业 见配套练习题 教学课题教学课题 存货成本和存货计价方法 教学时间教学时间 第四周 3 14 3 18 教学班级教学班级 10 级会计班 教学目的教学目的 1 了解存货成本的确定方法 2 掌握实际成本法的基本原理 3 掌握商品入库的核算方法 4 掌握包装物的核算方法 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 存货的计价方法 2 原材料实际成本法的核算和计划成本法的核算 3 包装物的核算 4 存货的清查 教学难点 1 原材料计划成本法的核算 2 包装物发出摊销的核算 教学方法教学方法 讲授教学法 课时安排课时安排 2 课时 教学过程教学过程 复习旧课复习旧课 上节介绍预付账款的含义 其他应收款的基本内容 重点在于其他应收款的核算方法 了解定额备 用金的核算 第四章第四章 存货的核算存货的核算 第一节第一节 存货成本和存货计价方法存货成本和存货计价方法 一 存货成本的确定方法 存货成本包括采购成本 加工成本 其他成本 1 关于存货的采购成本 2 关于存货的加工成本 3 关于存货的其他成本 精品文档 23欢迎下载 二 发出存货的计价方法 一 个别计价法 二 先进先出法 假定最早入库的存货最先发出 按存货入库先后顺序加权计算发出存货成本的方法 举例说明 存货明细账 存货名称 甲材料 2007 年购 入发 出结 存 月 日摘 要 数量单 价 金额数量单 价 金额数量单 价 金额 31 期初余额 600106000 6 购 入 18001119800600 1800 10 1125800 11 发 出 600 400 10 111040014001115400 15 购 入 120012144001400 1200 11 1229800 20 发 出 1400 300 11 12190009001210800 31 本月合计 3000342002700294009001210800 三 加权平均法 1 月末加权平均单价 2 本期发出存货成本 举例说明见 P37 1 月末加权平均单价 6000 19800 14400 6500 600 1800 1200 500 11 39 元 件 2 本期期末存货成本 800 11 39 9912 元 3 本期发出存货成本 6000 40700 9112 37588 元 小结小结 本节介绍存货成本的确定方法 重点在于发出存货的计价方法 先进先出法和加权平均法 了解个 别计价法 作业作业 见配套练习题 精品文档 24欢迎下载 教学课题教学课题 原材料 教学时间教学时间 第五周 3 21 3 25 教学班级教学班级 10 级会计班 教学目的教学目的 1 了解存货成本的确定方法 2 掌握实际成本法的基本原理 3 掌握商品入库的核算方法 4 掌握包装物的核算方法 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 存货的计价方法 2 原材料实际成本法的核算和计划成本法的核算 3 包装物的核算 4 存货的清查 教学难点 1 原材料计划成本法的核算 2 包装物发出摊销的核算 教学方法教学方法 讲授教学法 课时安排课时安排 2 课时 教学过程教学过程 复习旧课复习旧课 上节介绍存货成本的确定方法 重点在于发出存货的计价方法 先进先出法和加权平均法 了解个别 计价法 第二节第二节 原材料原材料 一 关于原材料 指各种原料及主要材料 辅助材料 燃料 修理用备件 包装材料 外购半成品等 二 存货按实际成本核算 一 设置科目 1 在途物资 科目 在途物资 购入材料的实际成本 验收入库材料的实际成本 期末余额 尚未到达 或验收入库 2 原材料 科目 原材料 入库实际成本 发出或盘亏 期末余额 库存材料的 实际成本 精品文档 25欢迎下载 二 原材料按实际成本的核算 1 购入原材料的核算 借 原材料 XX 材料 已验收入库 在途物资 尚未已验收入库 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 待验收入库时 待验收入库时 借 原材料 XX 材料 贷 在途物资 举例说明见 P38 42 2 原材料发出的核算 1 借 生产成本 XX 产品 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 应交税费 应交增值税 进项税额转出 贷 原材料 2 借 银行存款 或应收账款等 贷 其他业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 结转成本时 借 其他业务成本 贷 原材料 举例说明见 P42 43 三 原材料按计划成本的核算 在材料收发业务频繁的企业 如果按上述几种方法确定发出材料成本会大大增加日常核算的工作量 企业可以预先先设定好一个单价 来降低核算的工作量 一 计划成本的定义 指企业材料的收入 发出和结余均按预先制定好的计划成本计价 二 计划成本下材料收入的核算 1 设置账户 提问 企业通过设置什么账户 对企业库存材料进行核算 1 原材料 账户 核算原材料的收 发 存的计划成本 材料按种类和名称设置明细 借 原材料 贷 取得原材料的计划成本 发出原材料的计划成本 结存材料的计划成本 提问 在实际成本下 企业设置什么账户 核算尚未入库材料的成本 2 材料采购 账户 核算材料采购过程中发生的实际成本 包括买价 运杂费等 借 材料采购 贷 购入材料的实际成本 验收入库材料的实际成本 期末余额 尚未到达 或验收入库 3 材料成本差异 账户 精品文档 26欢迎下载 材料成本差异 采用计划成本进行日常核算的计划成本与实际成本的差异 材料成本差异 入库 超支差 入库 节约差 强调 强调 材料采购 与 在途物资 核算内容是相同的 只是适用与不同的计价方法 2 原材料收入的核算 1 材料尚未到达企业 发票账单已到 例 1 3 日 企业购入 100 件 A 材料 单价为 10 元 增值税为 170 元 款项用银行存款支付 材料尚未到 达企业 借 材料采购 1000 应交税费 应交增值税 进 170 贷 银行存款 1170 例 2 5 日 上述 A 材料到达企业 A 材料的计划单位成本为 11 元 借 原材料 1100 计划价 贷 材料采购 1000 实际价 材料成本差异 100 节约差 实际 计划 通过实例引出 材料成本差异 账户 材料成本差异 采用计划成本进行日常核算的计划成本与实际成本的差异 材料成本差异 入库 超支差 入库 节约差 2 材料和发票账单均到达企业 例 3 10 日 企业购入 100 件 A 材料 单价为 12 元 增值税为 204 元 款项尚未支付 材料已到达企业 并验收入库 A 材料的计划单位成本为 11 元 借 材料采购 1200 应交税费 应交增值税 进项税额 204 贷 应付账款 1404 借 原材料 1100 计划价 贷 材料采购 1200 实际价 材料成本差异 100 用红字 超支差 实际 计划 强调 强调 计划成本下外购材料无论是否入库 均应通过 材料采购 账户核算其实际成本 待材料入库后 按计划成本记入 原材料 账户 3 材料已验收入库 账单未到 例 4 15 日 购入一批 A 材料 100 件 材料已验收入库 发票账单未到 月末 借 原材料 1100 贷 应付账款 暂估应付账款 1100 下月初 借 原材料 1100 用红字 贷 应付账款 暂估应付账款 1100 用红字 课堂作业课堂作业 见配套练习题 小结小结 本节介绍存货按实际成本核算和按计划成本的核算 重点在于存货按实际成本核算 难点在于存货 按计划成本的核算 作业作业 见配套练习题 精品文档 27欢迎下载 教学课题教学课题 原材料 教学时间教学时间 第五周 3 21 3 25 教学班级教学班级 10 级会计班 教学目的教学目的 1 了解存货成本的确定方法 2 掌握实际成本法的基本原理 3 掌握商品入库的核算方法 4 掌握包装物核算方法 教学重点 难点教学重点 难点 教学重点 1 存货的计价方法 2 原材料实际成本法的核算和计划成本法的核算 3 包装物的核算 4 存货的清查 教学难点 1 原材料计划成本法的核算 2 包装物发出摊销的核算 教学方法教学方法 讲授教学法 课时安排课时安排 2 课时 教学过程教学过程 复习旧课复习旧课 上节介绍存货按实际成本的核算和按计划成本的核算 重点在于存货按实际成本核算 难点在于存货按计 划成本的核算 第二节第二节 原材料原材料 三 原材料按计划成本的核算 三 材料成本差异率的计算 强调强调 计算材料成本差异率时 材料成本差异 借方用正数 表示超支差 贷方表示负数 表示节约 差 材料成本 期初结存材料成本差异 本期收入材料成本差异 差异率 期初结存材料计划成本 本期收入材料计划成本 本期发出材料成本差异 发出材料计划成本 材料成本差异率 本期发出材料实际成本 发出材料计划成本 发出材料成本差异 例 5 企业月初 原材料 账户余额 10000 元 材料成本差异 账户借方余额 400 元 本月入库材料计 划成本 10000 元 本月入库 材料成本差异 为借方 100 元 原材料成本差异率 400 100 10000 10000 2 5 四 原材料发出的核算 例 6 本月生产车间用于产品生产领用材料 2000 元 车间一般耗用材料 500 元 厂部领用 800 元 材料 成本差异率 2 5 结转计划成本 借 生产成本 2000 制造费用 500 管理费用 800 精品文档 28欢迎下载 贷 原材料 21300 计划价 结转材料成本差异 借 生产成本 50 制造费用 12 5 管理费用 20 贷 材料成本差异 72 5 假设为差异率为 2 5 借 生产成本 制造费用 管理费用 贷 材料成本差异 举例说明见 P44 45 第三节第三节 库存商品库存商品 一 关于库存商品 二 库存商品入库的核算方法 借 库存商品 XX 产品 贷 生产成本 XX 产品 举例说明见 P46 三 库存商品发出的核算 借 主营业务成本 在建工程 应付职工薪酬 应交税费 应交增值税 销项税额 贷 库存商品 举例说明见 P46 47 第四节第四节 周转材料核算周转材料核算 一 包装物范围的确