初级会计知识

一 实收资本及资本公积一 实收资本及资本公积 一 实收资本 1 收到投资者投入的货币资金 借 现金 或银行存款 贷 实收资本 2 收到投资人投入的房屋 机器设备等实物 按评估确认价值 借 固定资产 贷 实收资本 3 收到投资者投入无形资产等 按评估确认价值 借 实收资本 贷 资本公积 4 法定财产重估增值 借 材料物资或固定资产 贷 资本公积 二 借入款项 一 短期借款 1 借入各种短期借款借 银行存款贷 短期借款 2 发生的短期借款利息借 财务费用贷 预提费用 或银行存款 3 归还短期借款借 短期借款贷 银行存款 二 长期借款 1 借入各种长期借款借 银行存款 或在建工程 固定资产等 贷 长期借款 2 发生的长期借款利息支出 在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用 但尚未办理竣工决算之前发生的 计入固定资产的购建成本借 在建工程 或固定资产 贷 长期借款 3 长期借款的利息支出 在固定资产已办理竣工决算后发生的 计入当 期损益借 财务费用贷 长期借款 4 归还长期借款借 长期借款贷 银行存款 三 应付债券 1 按面值发行的债券 按实际收到的债券款借 银行存款等贷 应付债券 债券面值 2 溢价发行的债券 收到债券款时借 银行存款 实际收到的金额 贷 应付债券 债券面值 贷 应付债券 债券溢价 3 折价发行的债券 收到债券款时借 银行存款 实际收到的金额 借 应付债券 债券折价 贷 应付债券 债券面值 4 企业按期提取应付债券利息借 财务费用 或在建工程 贷 应付债券 应计利息 5 溢价发行的债券 按期摊销和计算应计利息时借 应付债券 债券溢价 借 财务费用 或在建工程 应计利息与溢价摊销额的差额 贷 应付债券 应计利息 6 折价发行的债券 按期摊销和计算应计利息时借 财务费用 或在建工程 应计利 息与折价摊销额的合计数 贷 应付债券 债券折价 应摊销的折价金额 贷 应付债券 应计利息 7 债券到期 支付债券本息借 应付债券 债券面值 应计利息 贷 银行存款等 三 商品购进 销售 储存 加工及出租 一 商品购进 1 采用进价核算的商品购进 1 购进商品验收入库 同时支付货款或开出 承兑商业 汇票 采用支票等结算方式借 商品采购 商品进价 借 经营费用 进货费用 贷 银行存款 全部价款 同时 借 库存商品贷 商品采购 采用商业汇票结算方式借 商品采购 商品进价 借 经营费用 进货费用 贷 银行存款 进货费用 贷 应付票据 商品进价 同时 借 库存商品贷 商品采购 2 购进商品 先承付货款或开出 承兑商业汇票 后验收入库 采用支票等结算方式支付货款时 借 商品采购 商品进价 借 经营费用 进货费用 贷 银行存款 全部价款 商品验收入库时 借 库存商品 商品进价 贷 商品采购 商品进价 采用商业汇票结算方式开出 承兑商业汇票时借 商品采购 商品进价 借 经营费用 进货费用 贷 银行存款 进货费用 贷 应付票据 商品进价 商品验收入库时 借 库存商品 商品进价 贷 商品采购 商品进价 3 购进商品 先验收入库 后支付货款或开出 承兑商业汇票 月终时记帐借 库 存商品 暂估进价 贷 应付帐款 暂估进价 月终尚未付款或尚未开出 承兑商业汇票的商品 下月初对上述分录用红字冲回借 库存商品 红字 贷 应付帐款 红字 付款时 分录同 1 2 进口商品 1 对外支付货款 按商品进价借 商品采购贷 银行存款如支付的外汇 是从调剂市场购进的外汇 应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购 成本 借 商品采购贷 外汇价差 2 如以离岸价成交 对外支付运保费等 按实际金额借 商品采购贷 银行存款 3 支付进口环节应交纳的各种税金借 商品采购贷 应交税金交 纳时 借 应交税金贷 银行存款 4 进口商品验收入库借 库存商品贷 商品采购 3 采 用售价核算的商品购进 1 购进商品验收入库 同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用 支票等结算方式借 商品采购 商品进价 借 经营费用 进货费用 贷 银行存款 全部价款 同时 借 库存商品 商品售价 贷 商品采购 商品进价 贷 商品进销差价 商品售价大于进价的差额 如商品进价小于商品售价 应借记 商品进销差价 科目 下同 采用商业汇票结算方式借 商品采购 商品进价 借 经营费用 进货费用 贷 银行存款 进货费用 贷 应付票据 商品进价 商品验收入库时 借 库存商品 商品售价 贷 商品采购 商品进价 贷 商品进销差价 商品售价大于进价的差额 2 商品购进 先承付货款或开出 承兑商业汇票 后验收商品入库支付货款时 借 商品采购 商品进价 借 经营费用 进货费用 贷 银行存款 全部价款 等商品到达验收入库时 借 库存商品 商品售价 贷 商品采购 商品进价 贷 商品进销差价 商品售价大于进价的差额 3 商品购进 先验收入库后承付货款或开出 承兑商业汇票 月终时记帐商品验收 入库时 借 库存商品 商品售价 贷 应付帐款 暂估进价 贷 商品进销差价 商品售价与暂估进价的差额 月终尚未付款或尚未开出 承兑商业汇票的商品 下月初对上述分录用红字冲回借 库存商品 商品售价 红字 贷 应付帐款 暂估进价 红字 贷 商品进销差价 商品售价与暂估进价的差额 红字 付款时 分录同 1 4 农副产品收购 1 自营收购 按实际支付的农副产品价款借 商品采购贷 银行存 款 或现金 计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借 商品采购贷 应交税金 农副产品 验收入库 按农副产品收购价款和应交的产品税等借 库存商品贷 商品采购 2 预购 发放预购定金时 按实际发放金额借 预付帐款贷 银行存款 或现金 收到预购农副产品 按农副产品价款借 商品采购贷 预付帐款补付不足货款借 预付帐款贷 银行存款 或现金 退回多付的货款借 银行存款 或现金 贷 预付帐款 计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借 商品采购贷 应交税金 农副产品验收入库 按农副产品价款和应交纳的税金等借 库存商品贷 商品采购 5 购 进商品溢余和短缺 1 购进商品的溢余发生商品溢余时 通过 待处理财产损溢 科目核 算 采用进价核算的商品借 库存商品 商品进价 贷 待处理财产损溢 商品进价 采用售价核算的商品借 库存商品 商品售价 贷 待处理财产损溢 商品进价 贷 商品进销差价 商品售价大于进价的差额 查明原因分别不同情况进行处理 属于自然溢余 作营业外收入借 待处理财产损溢贷 营业外收入 属于供货单位 多发商品 本企业同意补作购进 补付货款时 按补付金额借 待处理财产损溢贷 银行 存款 属于供货单位多发商品 本企业不同意补作购进 应按溢余金额减少库存商品借 待处理财产损溢贷 库存商品同时 将溢余商品作为代管商品处理 2 购进商品短缺与损耗 尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗 应先通 过 待处理财产损溢 科目核算借 待处理财产损溢 商品短缺金额 贷 商品采购 商品短缺金额 查明原因后 分别处理 属于应由供应单位 运输机构 保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借 应付帐 款 或其他应付款 贷 待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失 应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作 营 业外支出 借 营业外支出 非常损失贷 待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失 报经 批准后列作 经营费用 借 经营费用贷 待处理财产损溢 二 商品销售 1 商品销售的实现 1 国内销售 采用支票等结算方式 按商品售价借 银行存款贷 商品销售收入 采用委托银行收款 异地托收承付结算方式 发出商品时支付的代垫运杂 费 借 应收帐款贷 银行存款办妥托收手续时 按商品售价借 应收帐款贷 商品销售 收入收到商品价款及代垫的运杂费时 按实际收到帐款借 银行存款贷 应收帐款 采用 商业汇票结算方式 收到购货方开出并承兑的商业汇票时 作为销售实现借 应收票据贷 商品销售收入商业汇票到期收回货款借 银行存款贷 应收票据如在票据到期前 持汇票 向开户银行申请贴现 取得银行贴现款时借 银行存款 票面金额扣除贴现息后的净额 借 财务费用 贴现息 贷 应收票据 票面金额 零售商品销售 每日营业终了将销货款送交银行借 银行存款贷 商品销售收入 2 出口销售 出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借 应收帐款贷 商 品销售收入同时 结转出口商品销售成本借 商品销售成本贷 库存商品 出口商品应退 的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借 应交税金贷 商 品销售成本收到退税款时借 银行存款贷 应交税金 商品出库后到办妥运输手续前发生 的费用作为经营费用 按实际发生额借 经营费用贷 银行存款 收到银行的结汇水单借 银行存款贷 应收帐款 期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益 记入 应收 帐款 和 汇兑损益 科目 按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金 借 商 品销售收入贷 应收帐款 或应付帐款 不能直接认定的累计佣金借 经营费用贷 银行存款 3 分期收款销售 发出商品时 按商品进货原价借 分期收款发出商品贷 库存商品 每期销售实现时借 应收帐款等贷 商品销售收入 计算出本期应结转的销售成本 按全部销售成本与全部销售收入的比率计 算 借 商品销售成本贷 分期收款发出商品 2 商品销售退回 折扣与折让 1 商品销售 退回 本月发生的销售退回 不论是属于本年度还是以前年度销售的 均应冲减本月的销 售收入 借 商品销售收入贷 银行存款 或应付帐款 如已结转销售成本的销售退回 还应同时结转销售成本借 库存商品贷 商品销售 成本 2 商品销售折扣与折让 发生销售折扣与折让时借 银行存款 应收帐款扣除折扣与折让后的金额 借 销售折扣与折让 折扣和折让金额 贷 应收帐款 应收帐款全额 结转销售折扣与折让借 本年利润贷 销售折扣与折让 3 商品销售成本结转 1 采用进价核算的商品 可以采用先进先出法 加权平均法 移动加权平均法 个 别计价法 毛利率法 后进先出法等方法计算商品销售成本 定期结转商品销售成本借 商品销售成本贷 库存商品 2 采用售价核算的商品 在商品销售时按商品售价结转销售 成本借 商品销售成本贷 库存商品月份终了 可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分 摊法计算分摊商品进销差价借 商品进销差价贷 商品销售成本 三 商品储存 1 商品调价 1 调整商品进价商品进价的调整 一般不再调整库存商 品的价格和进销差价 故可不作会计分录 2 调整商品售价采用进价核算的商品 调价时可不作会计分录 商品销售时按调价 后的价格反映销售收入 采用售价核算的商品 调高售价的差额相应调增库存商品借 库存商品贷 商品进销 差价调低售价的差额相应调减库存商品借 商品进销差价贷 库存商品 2 商品削价 1 提 取商品削价准备的企业 提取商品削价损失准备时 按实际提取的金额调整商品销售成本借 商品销售成本 贷 商品削价准备 用提取的商品削价准备弥补商品削价损失 指已销商品的售价低于进 价的差额 借 商品削价准备贷 商品销售成本 2 不提取商品削价准备的企业 发生的商品削 价损失直接在当期的损益中体现 3 库存商品溢余和短缺 1 商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时 先通过 待处理财 产损溢 科目核算 采用进价核算的商品借 库存商品 商品进价 贷 待处理财产损溢 商品进价 采用售价核算的商品借 库存商品 商品售价 贷 待处理财产损溢 商品进价 贷 商品进销差价 商品售价与进价的差额 报经部门批准后 作冲减 经营费用 处理借 待处理财产损溢贷 经营费用 2 商 品盘点短缺发生商品盘点短缺时 先通过 待处理财产损溢 科目核算 采用进价核算的商品借 待处理财产损溢 商品进价 贷 库存商品 商品进价 采用售价核算的商品借 待处理财产损溢 商品进价 借 商品进销差价 商品售价与进价的差额 贷 库存商品 商品售价 查明原因后 分别情况进行处理 属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借 其他应收款贷 待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失 应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借 营业外支出 非常损失贷 待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失借 经营费用贷 待处理财 产损溢 四 代购代销商品 1 委托代销商品 1 发交受托单位代销商品 采用进价核算的 商品借 库存商品 委托代销商品 商品进价 贷 库存商品 有关明细科目 商品进价 采用售价核算的商品借 库存商品 委托代销商品 商品售价 贷 库存商品 有关明细科目 商品售价 2 收到代销单位报来的代销清单借 应收帐款 代销单位 商品售价扣除代 销手续费后的差额 借 经营费用 代销手续费 贷 商品销售收入 商品售价 3 结转商品销售成本 采用进价核算的商品借 商品销售成本 商品进价 贷 库存商品 委托代销商品 商品进价 采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借 商品销售成本 商品售价 贷 库存商品 委托代销商品 商品售价 月终 结转已销委托代销商品的进销差价借 商品进销差价 商品售价与进价的差额 贷 商品销售成本 商品售价与进价的差额 4 收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借 银行存款贷 应收帐款 代销单位 2 接受代销商品 1 收到代销商品 指不收手续费的实物代销方式 采用进价核算的商品 按接收价借 受托代销商品贷 代销商品款 采用售价核算 的商品借 受托代销商品 商品售价 贷 代销商品款 商品接收价 贷 商品进销差价 商品售价与接收价的差额 2 接受代销商品销售后 按实际售价借 银行存款 或应收帐款 贷 商品销售收入 3 结转商品销售成本 采用进价核算的商品借 商品销售成本 商品接收价 贷 受托代销商品 商品接收价 同时 借 代销商品款 商品接收价 贷 应付帐款 商品接收价 采用售价核算的商品借 商品销售成本 商品售价 贷 受托代销商品 商品售价 同时 借 代销商品款 商品接收价 贷 应付帐款 商品接收价 月份终了 已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价 借 商品进销差价贷 商品 销售成本 4 付还委托单位商品款 按商品接收价借 应付帐款贷 银行存款 3 采用收取 手续费方式代购 代销商品 1 代购商品 包括代理进口 收到受托单位的收购资金借 银行存款贷 应付帐款等 支付代购商品的货款并计 算手续费收入借 应付帐款等贷 代购代销收入贷 银行存款 2 代销商品 包括代理出 口 企业办理代销业务销售货款借 银行存款贷 应付帐款等 归还代销商品货款并计 算代销手续费收入借 应付帐款等贷 代购代销收入贷 银行存款 五 商品加工 1 自行加工 1 发出用于加工的库存商品 采用进价核算的商品 按 商品进价借 加工商品贷 库存商品 采用售价核算的商品借 加工商品 商品进价 借 商品进销差价 商品售价与进价的差额 贷 库存商品 商品售价 2 发生的加工费用 按实际发生额借 加工商品贷 其他业务支出 或银行存款 3 加工商品应交纳的产品税或增值税 城市维护建设税等 借 加工商品贷 应交税金 4 加工商品应交纳的教育费附加借 加工商品贷 其他 应交款 5 加工完成 商品验收入库 采用进价核算的商品 按加工前商品的进货原价和 加工过程中发生的加工费用 运杂费 加工税金和教育费附加等借 库存商品贷 加工商 品 采用售价核算的商品借 库存商品 加工完成后新商品的售价 贷 加工商品 加工前商品的进货原价 加工费用 加工税金和教育费附加等 贷 商品进销差价 商品售价与商品加工成本的差额 2 委托其他单位加工 1 发出委托加工的库存商品 分录同上 1 2 支付委托加工商品的加工费用 税金等 按实际支付金额借 加工商品贷 银行 存款 3 收回委托加工商品 采用进价核算的商品 按委托加工商品的实际加工成本借 库存商品贷 加工商品 采用售价核算的商品借 库存商品 加工完成后新商品的售价 贷 加工商品 委托加工商品的实际加工成本 贷 商品进销差价 商品新售价与商品加工成本的差额 六 出租商品 1 购进出租商品借 商品采购借 经营费用贷 银行存款等 2 从库存商品中划出转作 出租的商品 1 采用进价核算的商品 按商品进价借 出租商品 出租商品原价贷 库 存商品 2 采用售价核算的商品借 出租商品 出租商品原价 商品进价 借 商品进销差价 商品售价与进价的差额 贷 库存商品 商品售价 3 收到出租商品的租金收入 按实际收到金额借 银行存款贷 其他业务收入 4 出租 商品摊销 按应摊销金额借 其他业务支出贷 出租商品 出租商品摊销 5 出租商品修 理 发生的修理费用借 其他业务支出贷 银行存款 6 出租商品出售或报废借 出租商品 出租商品摊销 已摊销额 借 其他业务支出 帐面原价与已摊销数额的差额 贷 出租商品 出租商品原价 商品帐面原价 四 材料物资 包装物 低值易耗品 一 材料物资 包装物 低值易耗品购进 1 购进材料物资 包装物 低值易耗品等 验收入库同时支付货款 按其实际成本 包括进价和运杂费等 借 材料物资贷 银行存款 2 购进材料物资等 先验收入库后支付货款 按其实际成 本 或估计成本 借 材料物资等贷 应付帐款实际支付货款时借 应付帐款贷 银行存款 3 购进材料 物资等 先支付货款后验收入库支付货款时借 应付帐款贷 银行存款材料物资等验收入 库时借 材料物资贷 应付帐款 二 材料物资 包装物 低值易耗品的领用 摊销及销售 1 材料物资的领用 销售 1 用于业务经营 设备维修 劳动保护 办公等方面的材料物资 按其实际成本借 经 营费用贷 材料物资 2 用于在建工程的材料物资 按其实际成本借 在建工程贷 材料 物资 3 对外销售的材料物资 取得销售收入时 按实际销售收入借 银行存款贷 其他 业务收入结转材料物资的销售成本时 按其实际成本借 其他业务支出贷 材料物资 2 包 装物的领用 摊销 出租 出借及销售 1 企业经营领用包装物 按规定方法进行摊销借 经营费用贷 包装物 2 随同商品出售不单独计价的包装物借 经营费用贷 包装物 3 随同商品出售单独计价的包装物借 其他业务支出贷 包装物 4 出租 出借包装 物 采用一次或分期摊销 出租 出借包装物 在第一次领用新包装物借 其他业务支出 指出租包装物 借 经营费用 指出借包装物 贷 包装物 出租 出借包装物金额较大的 可分期摊销 在第一次领用新包装物时 借 待摊费用贷 包装物分期摊销时 借 其他业务支出 指出租包装物 借 经营费用 指出借包装物 贷 待摊费用 收到出租 出借包装物的押金借 银行存款 或现金 贷 其他应付款 收到出租包装物的租金借 银行存款 或现金等 贷 其他业务收入 出租 出借包装物发生的修理费用借 其他业务支出 指出租包 装物 借 经营费用 指出借包装物 贷 银行存款 逾期未退包装物没收的押金借 其他应付款贷 营业外收入 5 出租 出借包装物 采用五五摊销法 发出出租 出借包装物借 包装物 出租包装物 出借包装物 贷 包装物 库存包装物 月终计提出租 出借包装物的摊销额 按实际成本的 50 借 其他业务支出 指出租包装物 借 经营费用 指出借包装物 贷 包装物 包装物摊销 收回可以继续使用的包装物借 包装物 库存包装物 贷 包装物 出租包装物 出借包装物 收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借 材料物资贷 包装物 出租 包装物 出借包装物 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额 作为报废包装物的摊销额借 其他业务 支出 指出租包装物 借 经营费用 指出借包装物 贷 包装物 出租包装物 出借包装物 同时 将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借 包装物 包装物摊销 贷 包装物 出租包装物 出借包装物 6 低值易耗品的领用 摊销 采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借 管 理费用贷 低值易耗品低值易耗品报废时 将报废的残料价值作为低值易耗品的减少 冲 减管理费用借 材料物资贷 管理费用 采用分次摊销领用低值易耗品时 按实际成本借 待摊费用贷 低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借 管理费用贷 待摊 费用低值易耗品报废时 将摊余价值扣除残料价值的差额 作为报废低值易耗品的摊销额 借 材料物资 残料价值 借 管理费用 摊余价值扣除残料价值的差额 贷 待摊费用 摊余价值 采用五五摊销领用时 按实际成本借 低值易耗品 在用低值易耗品 贷 低值易耗品 库存低值易耗品 根据本月领用的低值易耗品实际成本的 50 计算当期领用低值易耗品的摊销额借 管理费用贷 低值易耗品 低值易耗品摊销 低值易耗品报废时 将报废低值易耗品实际成本的 50 扣除残料价值后的差额计入 管理费用 借 材料物资 残料价值 借 低值易耗品 低值易耗品摊销 已提摊销额 借 管理费用 报废低值易耗品实际成本的 50 减去残料价值后的差额 贷 低值易耗品 在用低值易耗品 报废低值易耗品的实际成本 五 货币资金及结算款项 一 货币资金 1 现金 银行存款的收入 1 收到投资者投入的货币资金借 银行存 款 或现金 贷 实收资本 2 借入款项借 银行存款贷 短期借款 或长期借款 3 收到商品销售帐款借 银行存款贷 商品销售收入 或应收帐款等 4 收到其他业务收入款项借 银行存款 或现金 贷 其他业务收入 5 收到接受投资企业分回的投资利润借 银行存款等贷 投资收 益 6 收回其他应收暂付款项借 银行存款 或现金 贷 其他应收款 2 现金 银行存款的支出 1 归还借款借 短期借款 或长期借款 贷 银行存款 2 采购商品借 商品采购贷 银行存款 3 购买材料物资 包装物 低值易耗品等借 材料物资 或包装物 低值易耗品 贷 银行存款 4 交纳各种税金借 应交税金贷 银行存款 5 支付投资人利润借 应付利润贷 银行存款 6 支付职工工资借 应付工资贷 现金 7 支付有关费用借 经营费用 或管理费用 财务费用 贷 银行存款 或现金 3 货币资金的划转 1 现金存入银行借 银行存款贷 现金 2 自银行提取现金借 现金贷 银行存款 二 结算款项 1 应收票据 1 收到购货方开出 承兑的商业汇票借 应收票据贷 商品销售收入 2 企业的应收帐款改按应收票据结算方式 在收到购货方开出 承兑的商业汇票时借 应收票据贷 应收帐款 3 企业持未到期的商业汇票向银行贴现借 银行存款 实际收到 的贴现金额 借 财务费用 贴现息 贷 应收票据 票面价值 4 收回应收票据本息借 银行存款 实际收到的金额 贷 财务费用 利息部分 贷 应收票据 票面价值 2 应收帐款 1 企业商品销售发生的应收帐款借 应收帐款贷 商品销售收入 2 企业代购货 单位垫付的包装费 运杂费借 应收帐款贷 银行存款 3 企业的应收帐款改用商业汇票 结算 在收到承兑的商业汇票时借 应收票据贷 应收帐款 4 企业收到应收帐款时借 银行存款等贷 应收帐款 5 核销坏帐损失借 坏帐准备 或管理费用 贷 应收帐款 6 已经确认并转销的坏帐损失 如果以后又收回借 应收帐款贷 坏 帐准备 或管理费用 同时 借 银行存款贷 应收帐款 7 贴现的商业汇票到期 因承兑人的银行帐户不 足支付 申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已