基层医疗卫生机构财务制度-课程讲义-学习笔记

1 基层医疗卫生机构财务制度 现状 案例 药房管理 一 药房面积过大 药品开架销售 无医生处方直接销售药品 二 中药的购进票据重复使用 三 不重视上报药品不良反应和医疗器械不良事件 四 用药品种超出个体诊所常用和急救药品目录所规定的范围 一 存在问题的原因 一 存在问题的原因 一 机构设置和政策执行方面的问题 1 医疗机构执业许可证 普遍过期 未及时更换和重新注册登记 2 基层医疗机构特别是乡镇卫生院设立分院 分点 卫生所 社区医疗服务站等 未取得 医疗机构执业许可证 即行开业和使用药品 不具独立法人资格 属于无证照医 疗活动和经营 使用药品行为 3 基层医疗机构的卫生分院 分点 社区医疗服务站 村卫生室等经营方式以承包 形式较多 4 基层医疗机构存在不经诊治 不开具医生处方直接销售药品的现象 属于变相零售 经营药品行为 特别是个体诊所 村卫生室和个人承包的卫生分院 分点 发生此种现象 较普遍 5 基层医疗机构存在有以柜台 橱窗 敝开等形式临街直接销售药品的现象 6 医疗机构的中心卫生院有为其辖区内的乡 镇 卫生院 分院 分点 社区医疗 服务站代为集中采购药品的现象 进药发票和原始凭证由各中心卫生院联办会计代为集中 管理 保存 不便于药品监督管理部门及时监督 核查药品质量和进 销 存状况 二 人员方面的问题 三 设施方面的问题 四 药品进货 验收 保管 养护 使用方面的问题 1 基层医疗机构药品进 销 存台帐普遍未建立 有些即使有台帐建立 但项目记录 本不全 登记不规范 大部份单位只建有进货流水帐或金额流水帐 个人承包的医疗机构 和个体诊所建帐意识淡薄 大多未建立药品进 销 存台帐 2 个体诊所 村卫生室 个人承包的医疗点进货发票保管不全 3 假劣药品报告制度和药品不良反应监测报告制度普遍未建立 4 特殊药品管理制度没有或不健全 5 一次性医疗器械采购 管理 使用等制度未订立 八 其他方面问题 二 对策和措施二 对策和措施 案例 某县医疗器械管理 某县药品监督管理局运用查药品 查台帐 查帐务 查证件等多种方法 有的放矢地 对全县各基层医疗机构展开检查 促使全县基层医疗机构 药械购进渠道规范 硬件设施 合理 制度记录健全 药械质量保证 并在查办案件的同时 对药械从业人员素质 药 械储存条件 药房制度建设与执行等进行了深入细致的调查 加以详细记录 通过检查 发现了多方面的问题 第一章第一章 总则总则 2 第一条 为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要 加强基层医疗卫生 机构财务管理和监督 规范基层医疗卫生机构财务行为 提高资金使用效益 根据国家有 关法律法规 事业单位财务规则 财政部令第 8 号 以及国家关于深化医药卫生体制 改革的相关规定 结合基层医疗卫生机构特点制定本制度 第二条 本制度适用于政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心 站 乡镇卫 生院等基层医疗卫生机构 答疑解惑 医院财务制度适用于基层医疗机构吗 随着医改的推进 基层医疗卫 生服务体系财政资金保障力度逐步加大 基层医疗卫生 机构与公立医院已产生显著差异 医院财务制度不适用于基层医疗机构 财政部制定基层医疗卫生机构财务会计制度的原因及其特点 1 原因 1 新形势下基层医疗卫生机构 乡镇卫生院 城市社区卫生服务中心等 和公立医院在政策和管理上的不同职能定位 基层卫生医疗机构主要负责提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务 而公 立医院主要承担重急症和疑难病症 科研 教学等综合方面的职能 2 在财务管理办法上的不同 政府对基层医疗卫生机构更多地强调收支活动的预算管控 而对医院则采取预算管理 和成本核算相结合的办法 3 在补偿政策上的不同 政府对其举办的基层医疗卫生机构可采取购买服务等方式核定政府补助 保障其正常 运行 而对医院只对其基本建设和设备购置 扶持重点学科发展 符合国家规定的离退休 人员费用和政策性亏损等给予补助 4 在财务管理和会计核算方面的不同 由于基层医疗卫生机构业务内容相对单一 财会人员数量较少 在核算要求 成本管 理和财务分析等方面 有别于公立医院 2 特点 1 强化预算约束机制 层层落实责任 2 合理划分收支 体现职能定位 3 规范资产管理 防范财务风险 4 结合实施绩效工资 设立奖励基金 建立激励机制 第三条 政府举办的基层医疗卫生机构 以下简称基层医疗卫生机构 是公益性事业 单位 不以营利为目的 第四条 基层医疗卫生机构财务管理的基本原则是 执行国家有关法律 法规和财务 规章制度 坚持厉行节约 勤俭办事业的方针 正确处理社会效益和经济效益的关系 正 确处理国家 单位和个人之间的利益关系 保持基层医疗卫生机构的公益性 答疑解惑 如何理解基层医疗卫生机构的公益性 推进基层医药卫生体制综合改革 必须坚持公共医疗卫生的公益性方向 这是贯彻落 实科学发展观的现实要求 是社会主义市场经济条件下保障群众健康权益的正确选择 体 现了以人为本的执政理念 符合医疗卫生事业发展规律 坚持公益性方向 向人民群众提供基本医疗卫生服务 是政府的重要职责 公共卫生 服务是公共产品 难以通过市场途径解决 需要政府无偿提供 保障基本医疗服务是政府 的重要职责 基本医疗服务应该是安全 廉价 方便 可及的 是群众能够承受得起的 3 因而要求政府举办的医疗卫生机构不能以市场化为导向 不能以营利为目的 不能追求利 润最大化 坚持公益性方向 向人民群众提供基本医疗卫生服务 是调控医疗服务市场 维护人 民群众利益的客观需要 医疗服务是特殊商品 医患之间信息不对称 市场难以有效调节 政府举办的基层医疗卫生机构在基层医疗卫生服务体系中起主导作用 能够保障基本医疗 服务的供给 起着平抑和稳定药品价格 诊疗服务价格的重要作用 能够有效保障人民群 众的切身利益 坚持公益性方向 向人民群众提供基本医疗卫生服务 是维护社会公平正义的必然要 求 医疗卫生资源是有限的 如果仅仅通过市场提供医疗服务 就有可能使一部分低收入 群众难以公平享有基本医疗服务 影响社会公平正义 影响社会和谐稳定 我国是人口大 国 低收入人口尤其是农村贫困人口众多 同时 基本医疗卫生服务的公平性 可及性不 足 迫切需要强化公共医疗卫生的公益性质 让全体人民都能公平享有基本医疗卫生服务 第五条 基层医疗卫生机构财务管理的主要任务是 科学合理编制预算 真实反映财 务状况 依法取得收入 努力控制支出 建立健全财务管理制度 准确进行经济核算 实 施绩效考评 提高资金使用效益 加强国有资产管理 合理配置和有效利用国有资产 维 护国有资产权益 对经济活动进行财务控制和监督 定期进行财务分析 防范财务风险 第六条 基层医疗卫生机构实行 统一领导 集中管理 的财务管理体制 财务活动 在基层医疗卫生机构负责人领导下 由财务部门集中管理 基层医疗卫生机构应根据工作需要 设置财务核算机构或人员 不具备设置条件的 可实行会计委托代理记账 有条件的地区 可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算 具体办法由地方根据实际 情况确定 案例 为解决实施基本药物制度后基层医疗卫生机构预算控制难 以及存在的专业财务人员 缺乏 财务收支不规范 资金使用缺乏监督等问题 某市凡纳入实施基本药物制度范围内 的政府举办乡镇卫生院 社区卫生服务中心 一律取消会计岗位 由各县 市 区 实行 预算全额控制和集中管理 某市制定了 基层医疗卫生机构会计集中核算办法 要求各县 市 区 按照 四 统一 四不变 的原则 实行 单一账户 集中收付 分户核算 即统一开设账户 统 一会计核算 统一收付资金 统一资金管理 会计法律主体不变 预算管理体制不变 资 金所有权不变 资金使用权和审批权不变 根据要求 各县 市 区 建立统一的财务会 计核算中心 取消纳入实施基本药物制度范围的 72 所卫生院和 11 所社区卫生服务中心的 会计岗位 实行集中岗位 中心统一开设结算账户 各基层医疗卫生机构原有账户一律取 消 实行收支分离 收入全部存在结算账户 支出实行预算全额控制 83 所基层医疗机构实现会计统管后 参合群众报销的信息实现了联网和统一控制 结 算时间更短 更方便 服务更透明 焦作市卫生局基妇科科长赵青告诉记者 通过规范财 务收支管理和收费标准 基层医疗卫生机构的不合理支出也得到了有效控制 各县 市 区 医疗收费价格实现了统一 管理漏洞逐渐堵塞 同时 各级政府的财政投入实现了有 效监管 财政投入的每一分钱都用到了刀刃上 国有资产的安全性和完整性得到了保障 第二章第二章 单位预算管理单位预算管理 答疑解惑 如何正确认识基层医疗卫生机构预算 4 基层医疗卫生机构预算是根据事业发展计划和任务编制的年度财务计划 它反映了卫 生事业计划和工作任务的规模和方向 是控制支出的工具 在把预算计划变成现实的过程 中 以全面预算为核心 加强预算的执行和管理 是构建预算管理组织体系的关键 预算 管理能使基层医疗卫生机构的各类资源得到最优配置 提高运行质量 真正实现基层医疗 卫生机构价值最大化 第七条预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定 根据事业发展计划和任务编制 的年度财务收支计划 基层医疗卫生机构预算由收入预算和支出预算组成 基层医疗卫生机构所有收支应全 部纳入预算管理 关于编制 2011 年医疗卫生单位预算的通知 各医疗卫生单位 为配合新一轮医药卫生体制改革进程 做好 2011 年预算编制工作 确保医疗 卫生机构正常运行 根据 中华人民共和国预算法 和 医院财务管理 等有关 规定 现就 2011 年医疗卫生单位预算编制有关工作通知如下 一 预算编制的范围 实行财务独立核算的医疗卫生单位 二 预算编制的内容 一 收入预算的编制 医疗卫生单位根据年度事业发展计划以及预算年度 收入的增减因素 测算编制收入预算 医疗收入按前三年医疗服务平均收入 综 合分析物价 社会平均收入水平等相关因素 并考虑实行基本药物制度对基本医 疗服务收入的影响合理核定 药品收入根据药品采购价格和合理的用药数量核定 财政补助收入核定 基本建设和设备购置等发展建设支出由政府根据基层医疗卫 生机构发展建设规划统筹安排 承担的突发公共卫生事件处置任务由政府按服务 成本核定补助 人员培训和人才招聘经费根据有关人才培训规划和人中招聘规划 合理安排 符合国家规定的人员经费 根据国家有关规定核定补助 上级补助收 入根据主管部门和主办单位分配此项补助款额的计划指标 对计划年度取得此项 补助的综合分析等 合理预计填列 其他收入根据以前年度收入水平综合 考虑影 响收入的特殊因素合理核定 二 支出预算的编制 包括医疗卫生支出 财政基建设备补助支出 其他 支出和待摊费用 其中人员经费按定员定额的方式核定 核定工资水平要与当地 事业单位工作人员平均工资水平相衔接 其中结交工资按国家相关规定执行 在 人员岗位未确定之前 按现有在岫人员的工资水平进行计算编制 医疗服务支出 根据核定的基本医疗服务和基本公共卫生服务任务的数量 质量和定额等综合核 定 其他支出按以前年度支出水平并综合考虑影响支出的特殊因素合理核定 医疗卫生单位根据业务活动需要和可能 编制支出预算 三 设备采购预算的编制 对办公设备 医疗仪器等属于政府采购目录规 定以及符合采购限额标准的设备 编制设备采购支出预算 四 小型基本建设预算的编制 对单项基本建设项目金额在 1 万元以上的 小型基建 编制小型基建支出预算 五 人才培养和培训预算的编制 对人员培养和培训支出 人才招聘支出 等编制人才培养支出预算 三 预算编制的要求 1 各单位要高度重视 精心组织 认真做好本单位预算编制工作 单位财务 分管领导应牵头召集单位财务 设备 后勤 人事 医务等职能科室人员 对本 单位 2011 年度工作目标和单位整体收支进行专题研讨 并指定预算编制责任科室 5 确保预算编制工作顺利完成 2 从严从紧编制预算 各单位要按照建设节约型社会的要求 厉行节约 控 制公务接待 用水用电等运行费用 3 严格遵守时间按时完成预算编制工作 4 为做好本次预算工作 定于 9 月 10 日下午 2 30 在卫生局 239 会议室召开 各单位财务科长和出纳 财务联络员 会议 2011 年支出预算明细表 科目名称2011 年预算 金额 万元 预算编制理由 支出合计 0 0 一 工资福利支出 0 0 1 基本工资 0 0 岗位工资 薪级工资 2 津贴补贴 0 0 职岗津贴 保留津贴 医疗卫生津贴 教护龄津贴 地方职务津贴 通讯补贴 其他补贴 3 奖金 0 0 月度奖金 目标考核奖 年终一次性奖金 其他奖金 4 社会保险缴费 0 0 养老保险 医疗保险 公务员补助金 大病救助金 失业保险 工伤保险 残疾人就业保障金 其他保险 5 伙食补助费 0 0 午餐补贴 夜餐补贴 6 其他工资福利支出 0 0 临时工工资 加班工资 6 其他 二 商品和服务支出 0 0 1 办公费 2 印刷费 3 咨询费 4 手续费 5 水费 6 电费 7 邮电费 8 物业管理费 0 0 保安费 保洁费 绿化费 其他费 9 交通费 0 0 车辆维修费 车辆燃料费 车辆租用费 车辆规费 其他 10 差旅费 11 出国费 12 维修 护 费 0 0 设备维修 房屋维修 13 租赁费 14 会议费 15 培训费 16 招待费 0 0 17 专用材料费 0 0 药品费 0 0 西药费 中成药费 中草药费 卫生材料 0 0 氧气费 放射材料 化验材料 其他卫生材料 低值易耗品 其他材料 19 劳务费 7 20 委托业务费 21 工会经费 22 福利费 23 其他商品和服务支出 0 0 燃气燃料费 洗涤费 政策性医保费 其他费用 三 对个人和家庭的补助 0 0 1 离休费 0 0 离休费 离休人员补贴 2 退休费 0 0 退休费 退休人员补贴 3 退职费 0 0 4 抚恤金 0 0 5 生活补贴 0 0 6 救济费 0 0 7 医疗费 0 0 职工医疗费 离退休医疗费 8 奖励金 0 0 9 住房公积金 0 0 10 提租补贴 0 0 11 购房补贴 0 0 12 其他对个人和家庭的补助支出 0 0 子女统筹医疗费 职工探亲旅费 托儿费 冷饮费 其他 医用设备配置 申请表 含可行性报告 申请单位 盖章 单位负责人 设备名称 使用科室 申请日期 年 月 日 设备全称 规格型号 数量 预算总价 万元 8 使用科室 资金来源 设备采购负责人 联系电话 单位基本信息 机构类型 核定床位 实际开放床位 床位使用率 卫生技术人员数 年门急诊人次 年出院人数 年手术人数 年 光摄片量 年 B 超检查人数 上月末银行存款 上月末负债余额 其它认为与本设备购置相关的其它数据可在上表空格中填写 拟采购设备的主要技术要求 符合技术要求的意向采购设备情况 设备名称 数量 规格 推荐型号 经销厂商 预算总价 万元 用汇 万美元 本单位现有同类仪器设备 台 设备的品牌 型号 规格 采购时间 功能利 用情况 使用率 完好率等 拟采购设备在本单位医疗中的作用 拟采购的仪器设备的情况预测 1 使用年限 年 2 每周使用人次数 3 每人次收费标准 元 按最低标准填写 4 年收入 元 5 每人次的直接耗材成本 元 6 每年的维修等其它成本 元 7 是否需新增人员 是 否 增加 人 9 8 是否需增加配套设施 设备 是 否 9 配套设施 设备的名称 金额 配套条件 1 房屋 水 电等条件 2 零配件 消耗品能否保证供应 3 排污 放射等问题的解决 4 有何特殊要求 人员配备 培训情况 能否保证设备正常运行 维修技术力量的保证或维修途径 使用科室意见 签章 年 月 日 申请单位意见 单位医疗设备管理领导小组意见 签章 年 月 日 医疗设备专家组审核意见 签章 年 月 日 第八条 政府对基层医疗卫生机构实行 核定任务 核定收支 绩效考核补助 超支 不补 结余按规定使用 的预算管理办法 案例 某基层医疗单位在对其任务完成情况 患者满意程度 居民健康改善状况等 进行综合绩效考核的基础上 由县财政根据考核结果给予拨付 10 答疑解惑 如何进行绩效考核 一 建立内部考核机制 县级卫生行政部门根据有关规定制定基层医疗卫生机构内部岗位绩效考核标准 监督 指导基层医疗卫生机构对其工作人员进行考核 考核内容主要是基本医疗 基本药物制度 公共卫生服务工作数量 工作质量等完成情况 以及劳动纪律 医德医风等 考核结果与 工作人员绩效工资挂钩 基层医疗卫生机构采取不同岗位不同基础工资和绩效工资 适当 拉大差距 二 建立外部绩效考核机制 县级卫生行政部门组织 相关部门参加 对基层医疗卫生机构基本药物制度 公共卫 生服务 医疗保险实行情况 人事财务管理情况 基础设施建设与管理等工作任务完成情 况和群众满意度等进行考核 考核结果与财政补助挂钩 政府在对基层医疗卫生机构严格界定服务功能 明确使用适宜设备 适宜技术和国家 基本药物 核定任务和收支的基础上 采取定项定额或绩效考核等方式核定补助 具体项 目和标准由地方财政部门会同主管部门根据政府卫生投入政策的有关规定确定 有条件的地区可探索对基层医疗卫生机构实行收支两条线管理 案例 某市区基层医疗卫生机构某市区基层医疗卫生机构 收支两条线财务管理办法收支两条线财务管理办法 第一章第一章 总则总则 第一条 为进一步完善基层医疗卫生服务经济补偿机制 探索有效缓解群众 看病难 看病贵 问题 提高农 居 民卫生服务的公平性 建立和完善乡 村 景一体化医疗卫 生服务网络 确保区基层医疗卫生机构综合配套改革试点工作有序推进 第二条 区基层医疗卫生机构收支两条线管理实行资金统筹 综合预算 统一标准 综合调节 科学规范 公正透明的预算管理原则 第三条 基层医疗卫生机构的收支预算应真实反映其全部收支状况 第四条 基层医疗卫生机构的业务收入及其他收入全部纳入内部预算管理 第二章第二章 账户 资金 档案管理账户 资金 档案管理 第五条 区卫生局成立基层医疗卫生机构会计核算中心 简称核算中心 负责对全 区五个基层医疗卫生机构实行财务集中管理 分户核算 单独建账的管理体制 保证基层 医疗卫生机构财务的相对独立性 对药品零差率销售和医疗收费情况进行有效监督 确保 工资与绩效挂钩的顺利实施 一 集中管理 核算中心对基层医疗卫生机构财务实行集 中管理 二 分户核算 核算中心为每个基层医疗卫生机构分别设置一套银行账簿 三 单独建账 核算中心为每个基层医疗卫生机构分别建立一套完整的会计账簿 第六条 区财政局对基层医疗卫生机构在编人员 含退休人员 工资津补贴 含 三 金 按原实际发放工资津补贴平均数核定预算补助总额 年中 区财政局根据区卫生局 提供人员绩效考核结果和所有药品零差率销售落实情况 将工资按月直接核拨到会计核算 中心帐户 基层医疗卫生机构的基本建设 维修 设备购置等专项经费由区财政局根据区 11 卫生局的监管意见实行集中支付 第七条 核算中心设立统一的基层医疗卫生机构专用资金账户 分别核算基层医疗卫 生机构的各项收入 支出及往来款项的结算 基层医疗卫生机构明确一名兼职财务报账员 协助会计核算中心完成财务统一管理核算工作 报账员报账程序 首先由报账员将合法的 原始凭证汇总 填制基层医疗卫生机构支出费用报账单 由核算会计初审 核算中心主任 审核 0 8 万元以上费用支出报区卫生局分管领导审批后办理资金支付手续 第八条 基层医疗卫生机构的业务收入 其它收入不得以任何理由坐支 挪用 应全 额缴入区财政局基层医疗卫生机构汇缴专户 再由区财政局社保股按进度拨入区卫生局会 计核算中心账户统一管理 经办人 或报账员 根据核定的当天收入填写区基层医疗卫生 机构收入日 汇总 报表 将收入存入指定银行 核算会计凭银行回单联登记入账 现金 收入必须于每日存入区财政局基层医疗卫生机构汇缴账户 第九条 会计核算中心负责基层医疗卫生机构资金的管理 每月根据区财政核定的单 位预算和单位收入上缴情况及考核结果 将资金直接划入基层医疗卫生机构核算中心账户 第十条 会计核算中心对所辖基层医疗卫生机构的会计档案实行统一管理两年后移交 原单位保管 第三章第三章 收支预算管理收支预算管理 第十一条 基层医疗卫生机构应加强经营核算 减少浪费 降低成本 提高资金使用 效益 基层医疗卫生机构日常零星开支 小额购买以及需用现金支付的其他支出 核算中 心根据区卫生局核定的额度由报账员预借备用金 报账员应对备用金的安全负完全责任 并实行严格管理 第十二条 基层医疗卫生机构要按财政有关规定超前编制收支预算 每年年末在规定 的时间内编制下年度收支预算并报送核算中心 由核算中心对基层医疗卫生机构进行数据 汇总 审核后报区财政局 确定基层医疗卫生机构年度预算 第十三条 收入预算编制 第十四条 会计核算中心根据基层医疗卫生机构的情况 合理界定支出基数项目 范 围 标准 第十五条 支出预算编制 支出包括工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭 的补助 基本建设支出 其他资本性支出等各项支出 一 工资福利支出 按编制内实有人员 单位编内新增人员经批准后经费作相应调 整 具体包括 1 基本工资 包括岗位工资 薪级工资 护龄津贴 按编制内实有人数和政策规定 的工资标准编制 区人事局核定的档案基本工资标准 执行 由会计核算中心按月统一发 放 2 绩效工资 3 社会保险缴费 原则按上年实际缴费基数编制执行 如因人员变动 个人增资及核 定的绩效工资增加量等因素需要调整社会保险缴费的支出数 经区卫生局和区财政局共同 12 审核后上缴 4 其他补助支出 按区卫生局 区财政局 区人事局部门协调会议纪要规定执行 二 商品和服务支出 1 办公费 印刷费 水电费 邮电费 交通费 差旅费 会议费 培训费 招待费 福利费 劳务费 就业补助费 一般日常维修等支出 2 药品费支出 根据当年购进药品成本编制预算 3 专用材料支出 根据上年专用材料支出情况和本年度物价因素 医疗服务项目的变 化及本年度工作量确定支出预算 三 对个人和家庭的补助 1 离 退休人员津补贴实行全额预算 由核算中心按规定补助标准统一发放 2 退休费 抚恤金等生活补贴按实际发生数预算 3 住房公积金按社会保障费基数政策规定比例预算 4 其他对个人和家庭的补助按区财政有关规定在本单位收入中预算 四 基本建设支出和其他资本性支出 各基层医疗卫生机构根据实际需要提出基本建设 信息化建设和设备维修 采购计划 申请 报区卫生局审核同意后送相关部门核定执行 单位在编制支出预算时 还应按照 政府采购法 的规定 依据采购目录 采购限额 标准等编制采购预算 第十六条 基层医疗卫生机构的收支预算 按照内容和相应审批程序通过后 形成的 年度预算 由区卫生局负责监管 核算中心具体组织实施 并将收支预算总额及时下达到 基层医疗卫生机构 第十七条 核定指标后除政策性因素外 一般不予调整 在预算执行中因特殊情况减 少收入或增加收入相应增加成本支出等 可对收支预算进行调整 第四章第四章 资金使用资金使用 第十八条 核算中心根据下达的预算支出指标 按照国家有关政策和财务制度规定的 支出项目 标准和范围 以及基层医疗卫生机构的具体情况执行 第十九条 涉及专控商品和政府采购的 按规定的审批权限和程序 办理控购和政府 采购手续 第五章第五章 保障措施保障措施 第二十条 由区卫生局牵头建立与预算管理相适应的基层医疗卫生机构考核评价体系 核算中心根据基层医疗卫生机构的工作绩效 确定运行成本及绩效工资总量 第二十一条 区卫生局定期对基层医疗卫生机构经济运行情况进行审核 对突破预算 支出的单位 区分不同情况 统筹考虑 综合平衡 并确定基层医疗卫生机构之间医疗收 入转移支付的调剂比例 对完成区卫生局明确的各项考核指标任务 在预算额度内有效控 制成本减少浪费的 年内偿还旧债 30 且不增新债的前提下 可从年度结余资金 本年度 总收入 本年度实际发生支出数 年度医疗收入中提取 7 的维修及人员培训基金 年度结 余资金 提取 30 用于职工绩效奖励 年底经过卫生 财政等相关部门严格审定后一次性 发放 剩余资金用于本单位事业发展基金 第二十二条 核算中心建立财务考评和监管制度 根据各单位收入上缴 支出情况和 其他业务考评的内容实行量化考评 按考评结果兑现各项经费补助 基层医疗卫生机构负 责人对本单位工作人员核定工作量 按工作质量 效率以及考勤等情况合理分配基本工资 和绩效工资 基本工资按月固定发放 绩效工资按月考核后发放 绩效考核结果报区卫生 13 局会计核算中心存档 以基本工资体现公平 绩效工资体现效率为宗旨 第二十三条 基层医疗卫生机构要切实加强管理 健全内部监督制约机制 自觉遵守 财经纪律 认真执行收支两条线管理的各项规定 区卫生局会计核算中心应加强对基层医 疗卫生机构管理实施情况的指导服务 对存在收入未及时足额上缴等违规行为的机构 按 照有关规定予以处罚 同时 追究单位负责人及相关工作人员的责任 第九条 基层医疗卫生机构按照财政部门预算编制的要求 提出预算建议数 经主管 部门审核汇总报财政部门核定 基层医疗卫生机构根据财政部门下达的预算控制数编制预 算 由主管部门审核汇总报财政部门 财政部门按照规定程序审核批复 第十条 基层医疗卫生机构编制收支预算必须坚持以收定支 收支平衡 统筹兼顾 保证重点的原则 不得编制赤字预算 第十一条 经批复后的基层医疗卫生机构预算是保障其履行基本医疗卫生服务职能 衡量有关部门核定工作任务完成情况的重要依据 基层医疗卫生机构要严格执行预算 基层医疗卫生机构的财务机构负责本单位预算的具体执行工作 1 制定组织预算收入 的制度和办法 制定组织预算支出的制度和办法 督促各科室完成预算收入任务 财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整 如果国家 有关政策或事业计划有较大调整 对预算执行影响较大 确需调整时 要按照规定程序提 出调整预算建议 经主管部门审核后报财政部门按规定程序予以调整 14 案例 某区基层医疗卫生机构国库集中收付管理办法 第一章第一章 总则总则 第一条 根据 关于建立国家基本药物制度的实施意见 医药政发 2009 79 号 为保障基层医疗卫生机构正常运转 切实强化资金监管 提高资金使用效 益 结合我区实际 特制定本办法 第二条 在单位资金所有权 使用权 财务自主权 会计主体和债权债务关 系不变的前提下 基层医疗卫生机构现有银行账户原则上全部取消 其所有收支 实行区级国库集中收付管理 第三条 本办法所称 基层医疗卫生机构 是指政府举办的城市社区卫生服 务机构和乡镇卫生院 第二章第二章 工作职责工作职责 第四条 区财政部门工作职责 一 审核并批复基层医疗卫生机构年度预算 二 根据批准的年度预算 审核基层医疗卫生机构分月用款计划 做好国 库集中收付 预算执行管理等工作 第五条 卫生主管部门工作职责 一 审核 汇总基层医疗卫生机构年度预算建议草案 并报财政部门审核 二 审核 汇总基层医疗卫生机构分月用款计划 并报财政部门审定 第六条 基层医疗卫生机构工作职责 一 根据前三年收支情况和预算年度收支增减变化因素 编制年度预算草 案 并按规定程序报批 二 根据批准的年度预算编制分月用款计划 并按规定使用各项资金 三 组织实施本单位的财务 资产管理工作 第三章第三章 收入管理收入管理 15 第七条 基层医疗卫生机构的收入主要包括经常性收入 财政专项补助收入 以及其他收入等 其中 经常性收入包括医疗服务收入 药品收入和基本公共卫 生服务投入等 第八条 基层医疗卫生机构的医疗服务收入 药品收入和其他收入等 采取 直接缴库或集中汇缴的方式 按规定及时缴入区财政局的财政专户 第九条 基层医疗卫生机构的基本公共卫生服务收入 财政专项补助收入 绩效考核后的经常性收支差额补助等 由区财政局将预算指标下达卫生主管部门 并通知基层医疗卫生机构 基本公共卫生服务收入 经常性收支差额补助 可根据年度预算按总额的一 定比例分月预拨 并根据考核结果进行结算 第四章第四章 支出管理支出管理 第十条 基层医疗卫生机构的支出主要包括经常性支出 财政专项补助支出 以及其他支出等 第十一条 人员经费支出 第十二条 基本建设 设备购置 突发公共卫生事件处置 人员培训 人才 招聘等财政专项补助支出 由区财政局根据年度预算 投资计划和工作进展等 根据核定的用款计划支付 第十三条 其他支出由区财政局根据年度预算和核定的用款计划支付 第十四条 区财政局要根据批准的年度预算 按照 简便快捷 合理保障 的原则 科学合理调度资金 确保基层医疗卫生机构正常运转 第五章第五章 资金拨付流程和方式资金拨付流程和方式 第十五条 基层医疗卫生机构根据年度预算和收支管理规定 按月 半年或 一次性编制分月用款计划并明确资金来源 报区卫生主管部门进行审核 基层医疗卫生机构分月用款计划经财政相关科室批准后 由国库支付中心支 付 并及时与国库或财政专户进行清算 第六章第六章 监督管理监督管理 第十六条 基层医疗卫生机构应严格执行国家各项财经法规政策 自觉接受 审计 监察 物价等部门的监督检查 对违反本办法规定和支出管理规定的 将 依据 中华人民共和国会计法 财政违法行为处罚处分条例 等有关法律 法规处罚 第十七条 区卫生主管部门要加强对基层医疗卫生机构的财务监督 督促其 按规定完成核定的收入计划 并确保收入应缴尽缴 第十八条 区财政部门对各基层医疗卫生机构的收入 支出 资产及其他财 务会计事项实施财务监督与检查 第十二条 年度终了 基层医疗卫生机构应按照财政部门决算编审要求 真实 完整 准确 及时编制决算 基层医疗卫生机构年度决算由主管部门汇总报财政部门审核批复 对财政部门批复调 整的事项 基层医疗卫生机构应及时调整 第十三条 基层医疗卫生机构应当按照财政部门和主管部门的规定实施绩效考核 并 按要求报送绩效考核报告 主管部门每年都要结合核定工作任务完成情况 对基层医疗卫生机构的预算收支执行 16 情况进行绩效考核 分析和评价预算执行效果 并将绩效考核结果作为年终评比考核 实 行奖惩的重要依据 财政部门将绩效考核结果作为财政补助预算安排和结算的重要依据 主管部门和财政部门应及时分析基层医疗卫生机构实际收支与财政核定的收支预算之 间的差额及其变动原因 对不合理的超收或少支 应用于抵顶下一年度预算中的财政补助 收入 对不合理的欠收或超支 应按本制度的有关规定处理 并追究相关责任人的责任 第十四条 实行财务集中管理的基层医疗卫生机构 应由财务集中核算机构会同基层 医疗卫生机构编报预算决算 答疑解惑 如何进行基层医疗卫生机构的预算监督 1 各单位所有收支均应纳入预算管理 不得设账外账 否则应追究相关人员责任 2 各基层医疗卫生机构应接受县卫生 财政局业务有关预算的检查 按照要求 如实 提供有关预算资料 执行财审股的检查意见 3 强化预算的执行的考评 在预算管理体系中 基层医疗卫生机构财务部门要积极利 用财务报表监控财务预算的执行情况 及时向相关负责人提供财务预算的执行进度 执行 差异及其对财务预算目标的影响 等财务信息 促进各单位完成财务预算目标 案例 区卫生局会计核算中心对基层医疗卫生机构的票据实行统一领购 统一管理 基层医 疗卫生机构对领取的收据 发票由报账员负责管理 建立严格的保管制度 一 专人管理 领销登记 1 报账员必须有较强的工作责任心 加强票据管理 2 设立票据领销登记簿 按实登记票据领销情况 主要内容包括 票据名称 计量单位 页码 领用或购买日期 摘要 购入数量 发出票据的起讫号码和数量 票据领用人签名 结存数量 交回存根日期 起讫号码 数量 3 报账员对核销收据的交回都要检查收入是否入账 二 限量领用 限时交款 限时交回 1 限量领用 经办人手中的门诊 住院票据应凭诊疗人次按量领用 2 限时交款 按照现金管理制度 收费员每天必须将所收现金当天缴存指定银行 3 限时交回 报账员要对票据管理高度负责 加强核对 收据发票不能长时间停留在 收费员手中 要及时交回 如遇收费员休长假应将收据全部收回 上班后再领用 如遇收费 员调动或辞职 应收回全部收据 以防收据遗失或收费员收款未缴专户 三 及时审核 有效监督 对于收费员所使用的票据 采取先审核后交款的形式 审核的内容应该包括 1 经办人交款单的金额是否与所使用票据的金额一致 2 所开收据大小写金额是否一致 有无涂改 3 作废收据是否每联同在 四 其他规定 1 各类票据发票不得向外单位转 借 代开 不得伪造收费票据 不得私刻监制章 未经业务主管部门批准不得自行销毁收款票据及存根 2 票据管理员 报账员 对收款票据的库存数和未使用票据要定期核对 票据的领 发 存登记薄须按规定年限保存 3 票据或存根出现遗失 短页的情况 应及时向有关业务部门报告 及时作出处理 第三章第三章 收入管理收入管理 第十五条 收入是指基层医疗卫生机构开展医疗卫生服务及其他活动依法取得的非偿 17 还性资金 第十六条 基层医疗卫生机构收入包括医疗收入 财政补助收入 上级补助收入和其 他收入 一 医疗收入 即基层医疗卫生机构在开展医疗卫生服务活动中取得的收入 包括 门诊收入 住院收入 1 门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入 包括挂号收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 卫生材料收入 药品收入 一般诊疗费收入 和其他门诊收入等 2 住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入 包括床位收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 护理收入 卫生材料收入 药品收入 一般 诊疗费收入和其他住院收入等 二 财政补助收入 即基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建设补助收入 设 备购置补助收入 人员经费补助收入 公共卫生服务补助收入等 三 上级补助收入 即基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补 助收入 四 其他收入 即上述规定范围以外的各项收入 包括社会捐赠 利息收入等 第十七条 医疗收入依据政府确定的付费方式和付费标准确认 第十八条 基层医疗卫生机构要严格执行国家物价政策 建立健全各项收费管理制度 基层医疗卫生机构门诊 住院收费必须使用省 自治区 直辖市 财政部门统一监制 的收费票据 并切实加强管理 严禁使用虚假票据 第十九条 医疗收入原则上当日发生当日入账 并及时结算 严禁隐瞒 截留 挤占 和挪用 现金收入不得坐支 案例 1 一 收入失控对基层医疗机构产生的影响 一 审查核对工作失控 没有建立健全收入审核制度 收费人员每天所收款项缺少核对环节 案例 某社区卫 生院收费员在 2007 年至 2010 年期间 利用电脑收费系统重复打印门诊收费专用收据 伪 造和骗取与患者收费内容相关的检查单据 退药单据的手段进行虚假退费 贪污人民币 61 3 万元 二 票据管理失控 医院使用票据没有相应的管理制度 票据发放 收回没有登记造册 收回时没有认真 审核 甚至没有专人管理 案例 某镇卫生所出纳人员在收取外单位租房人员水电费 房 租 取暖费时 在收取有关科室废品变卖收入时 采取撕毁票据存根 涂改票据 或使用 票据不交回等手段 贪污人民币 12 万元 三 退费 减免制度失控 没有严格的退费减免制度 不相容职务未分开设置 二 基层医疗机构收入失控产生的原因 以上列举的案例虽然作案人员采取的犯罪手段不一样 形式不同 但结果是相同的 都是给基层医疗机构造成巨大损失 那么在工作中为什么会给不法分子留下作案空间呢 分析原因如下 一 内控制度陈旧 缺乏创新意识 18 目前 有些基层医疗机构内部控制制度仍沿用一些旧制度和程序 没有作相应的调整 赋予内部控制制度以新的内容 二 内控机制不健全 没有做到有效控制 有些基层医疗机构相应的内部控制虽已建立 但不论它多么完善 如何先进 在没有 有效控制和考核的情况下 就形同虚设 很难发挥出它应有的作用 三 风险意识较差 缺少内部动力 有些基层医疗机构风险意识没有被提到应有的高度 认为那些违法行为不会发生在本 单位 本单位职工的素质很高 更缺乏有效的风险管理机制 四 责任分工不清 信息流通不畅 一个良好的信息系统应能确保组织中的每个成员都清楚地知道其所承担的特定职责 但有些医院却出现谁都可以管 谁又都可以不管 结果出了问题后 要么无人承担责任 要么相互推卸责任 互相指责 最终带来了不必要的损失 三 基层医疗机构收入控制措施 一 提高财会人员的素质 内部控制制度的中心是财务会计控制 承担内部控制职责的人员是财会人员 要开展 职业道德教育 从正反两方面对相关人员进行法纪 政纪等方面的教育 增强他们的自我 约束能力和高度的责任感 使其自觉遵守和执行各项法律 法规和有关制度 同时要对各 专业人员开展持续有效的专业知识教育 以不断提高其专业知识和业务能力 使各岗位人 员均能胜任其承担的工作职责 只有在医院的管理者和执行者中真正形成较高的内控文化 才能使有形的内控制度变为无形的内控文化 从而全面提高医院的管理水平 二 建立健全收入控制制度 根据内控制度可采取如下措施 1 确保不相容职务相互分离的原则 2 各项收入由财务部门统一核算 统一管理 3 收费人员下班前必须结清款账方可离岗 4 坚持稽核制度 5 退费 6 医院医疗费用的减免应严格办手续 7 收入全部入账 三 强化内部审计 加强外部监督 案例 2 某市基层医疗卫生机构医疗收入 管理情况调查 某市共有四十七家基层医疗卫生机构 医疗卫生事业有了较大发展 基层医疗卫生机 构的基础设施不断得到建设和改善 服务能力进一步提高 诊疗人次持续增长 营业收入 快速增加 至 2009 年末 拥有固定资产 28 500 万元 编制床位 900 张 年服务住院人数 4000 多人次 门诊 20 000 多人次 年收入达 9 000 万元 但在快速发展的同时 仍面 临诸多困难和问题 一 收入和支出情况及结构分析 一 收入情况及结构分析 2008 2010 年的收入总额年均增长 30 38 其中财政补助增长了 17 医疗收入年均 增长 30 77 药品收入年均增长 34 16 二 支出情况及结构分析 19 2008 2010 年三年的支出总额年均增长 25 69 其中医疗支出年均增长 22 47 药品 支出年均增长 30 38 三 收支结余情况及结构分析 2008 年 2010 年 收支结余增长了 3 6 倍 二 目前医疗收入管理方式 三 存在的困难及问题 四 对医疗收入管理的建议 一是明确基层医疗卫生机构的公益性 二是完善公立医院的补偿机制 三是实行综合预算和收支两条线管理 四是完善监督考核体系 延伸阅读 国务院办公厅关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见国务院办公厅关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见 国办发 2010 62 号 各省 自治区 直辖市人民政府 国务院各部委 各直属机构 为确保国家基本药物制度顺利实施 保证基层医疗卫生机构平稳运行和发展 调动基 层医疗卫生机构和医务人员积极性 经国务院同意 现就建立健全基层医疗卫生机构补偿 机制 提出以下意见 一 总体要求 在基层医疗卫生机构实施基本药物制度 要按照保障机构有效运行和健康发展 保障 医务人员合理待遇的原则同步落实补偿政策 建立稳定的补偿渠道和补偿方式 同时坚持 以投入换机制 大力推进基层医疗卫生机构综合改革 引导基层医疗卫生机构主动转变运 行机制 提高服务质量和效率 发挥好承担基本公共卫生服务和诊疗常见病 多发病的功 能 二 建立健全稳定长效的多渠道补偿机制 实施基本药物制度后 政府举办的乡镇卫生院 城市社区卫生服务机构的人员支出和 业务支出等运行成本通过服务收费和政府补助补偿 基本医疗服务主要通过医疗保障付费 和个人付费补偿 基本公共卫生服务通过政府建立的城乡基本公共卫生服务经费保障机制 补偿 经常性收支差额由政府按照 核定任务 核定收支 绩效考核补助 的办法补助 各地要按照核定的编制人员数和服务工作量 参照当地事业单位工作人员平均工资水平核 定工资总额 政府负责其举办的乡镇卫生院 城市社区卫生服务机构按国家规定核定的基 本建设经费 设备购置经费 人员经费和其承担公共卫生服务的业务经费 按扣除政府补 助后的服务成本制定医疗服务价格 体现医疗服务合理成本和技术劳务价值 并逐步调整 到位 按上述原则补偿后出现的经常性收支差额由政府进行绩效考核后予以补助 一 落实政府对基层医疗卫生机构的专项补助经费 政府举办的基层医疗卫生机构 基本建设和设备购置等发展建设支出 由政府根据基层医疗卫生机构发展建设规划足额安 排 落实基本公共卫生服务经费 2010 年 各级政府要按照不低于人均 15 元的标准落实 基本公共卫生服务经费 2011 年起 进一步提高人均经费标准 建立稳定的基本公共卫生 服务经费保障机制 卫生 财政部门要健全绩效考核机制 根据服务数量和质量等绩效将 基本公共卫生服务经费及时足额拨付到基层医疗卫生机构 基层医疗卫生机构承担的突发公共卫生事件处置任务由政府按照服务成本核定补助 20 基层医疗卫生机构人员经费 包括离退休人员经费 人员培训和人员招聘所需支出 由财政部门根据政府卫生投入政策 相关人才培养规划和人员招聘规划合理安排补助 二 调整基层医疗卫生机构收费项目 收费标准和医保支付政策 调整基层医疗卫 生机构收费项目 将现有的挂号费 诊查费 注射费 含静脉输液费 不含药品费 以及 药事服务成本合并为一般诊疗费 不再单设药事服务费 合并项目内容由国家价格主管部 门会同卫生 人力资源社会保障等有关部门具体规定 一般诊疗费的收费标准可在原来分 项收费标准总和的基础上适当调整 并在不增加群众现有个人负担的前提下 合理确定医 保支付比例 具体收费标准 全国平均数为 10 元左右 和医保支付政策由各省 区 市 价格主管 卫生 人力资源社会保障和财政等有关部门综合考虑本地区基层医疗卫生机构 实施基本药物制度 服务能力利用率 医务人员劳务成本 医保承受能力等因素制定 调 整医疗服务收费及医保支付政策可在已实施基本药物制度及已开展基本医保门诊统筹的基 层医疗卫生机构先行执行 基层医疗卫生机构其他服务仍按现有项目和标准收费 对已合 并到一般诊疗费里的原收费项目 不得再另行收费或变相收费 卫生 人力资源社会保障 价格等相关部门要制定具体监管措施 防止基层医疗卫生机构重复收费 分解处方多收费 三 落实对基层医疗卫生机构经常性收支差额的补助 落实政府专项补助和调整医 疗服务收费后 基层医疗卫生机构的经常性收入仍不足以弥补经常性支出的差额部分 由 政府在年度预算中足额安排 实行先预拨后结算 并建立起稳定的补助渠道和长效补助机 制 各地要根据政府卫生投入政策 结合本地实际制定经常性收支核定和差额补助的具体 办法 基层医疗卫生机构的收支结余要按规定留用或上缴 具备条件的地区可以实行收支 两条线 基本医疗服务等收入全额上缴 开展基本医疗和公共卫生服务所需的经常性支出 由政府核定并全额安排 三 大力推进基层医疗卫生机构综合改革 一 明确基层医疗卫生机构的功能定位 基层医疗卫生机构主要提供基本公共卫生 服务和基本医疗服务 其诊疗科目 床位数量 科室设置 人员配备 基础设施建设和设 备配备要与其功能定位相适应 对服务能力已经超出基本医疗服务和公共卫生服务的基层 医疗卫生机构 特别是一些服务人口较多 服务能力已经达到二级医院标准的乡镇卫生院 可将其转为公立医院 或将其超出功能定位的资源整合到县级医院 也可以对其承担的基 本医疗服务和公共卫生服务采取购买服务的方式进行补偿 鼓励基层医疗卫生机构提供中 医药等适宜技术