我国上市公司会计信息披露问题研究.doc

内容和要求：题目内容：上市公司已成为带动我国经济发展的重要力量。分析上市公司会计信息披露存在的问题，研究改善上市公司会计信息披露问题的对策，有助于提高我国上市公司经营管理水平，提高经济效益，增强竞争实力，促进上市公司的健康发展。论文应包括：第一，上市公司会计信息披露的重要性；第二，上市公司会计信息披露中存在的问题及原因分析；第三，上市公司会计信息披露中存在问题的解决对策。任务要求：一、内容要求。要求查阅相关资料，分析上市公司会计信息披露问题，在此基础上提出自己的观点。根据上述内容，按既定进度进行文献调研，对数据资料整理分析、提交纲要、写作论文。按照学校毕业论文的要求，查阅文献至少在10篇以上。要求论文的论点明确，数据可靠、结构合理、脉络清晰、重点突出；论据与分析过程严谨、全面，论证充分；论文书写规范，恰当举例说明问题；运用所学专业基础理论和专业知识、理论联系实际，分析研究和解决问题。二、方法要求。本研究可以分以下步骤进行，首先在查阅文献上，采用文献法，编制论文提纲；其次确定选择合适的案例进行分析；最后写论文过程要符合学术研究及伦理。三、时间要求。根据学院要求，严格按照社会管理系关于“毕业生论文要求与安排”的时间节点提交阶段性成果，按时提交开题报告，在完成论文初稿、二稿、三稿等每一阶段性工作，以此保证论文质量。在此基础上定稿准备答辩。四、形式要求。论文要独立写作。对所的研究资料要深入思考，观点明确，论文结构要完整。写作格式要符合要求，语言文字通顺流畅、严谨、言简意赅。认真确定论文的各级标题，引文、参考文献的著录要符合学术规范要求。 我国上市公司会计信息披露问题研究摘 要：会计信息披露是上市公司信息披露的核心内容，准确、完整、全面的会计信息披露是促进证券市场稳定与繁荣的基本前提，也是维护信息使用者合法权益的重要保障。规范上市公司会计信息披露有助于建立和维护证券市场的正常秩序，对推动整个证券市场的快速稳定发展具有重要意义。本文就上市公司会计信息披露对促进证券市场发展和维护信息使用者的合法权益的重要性入手，首先明确当前上市公司会计信息披露存在的主要问题，其次分析造成这些问题的主要原因，最后提出解决相关问题的对策。 关键词：上市公司，会计信息披露，问题，对策Research on Problems of Accounting Information Disclosure of Listed Company in ChinaAbstract: The accounting information disclosed took to be listed information disclosure the core content, accurate, complete, the comprehensive accounting information disclosure is promotes the stock market the stability and prosperity basic premise, also is defends the information user legitimate rights and interests the important safeguard.The standard to be listed accounting information disclosed is helpful in the establishment and the maintenance stock market normal order, to impels the entire stock market the fast stable development to have the vital significance.This article on to be listed accounting information disclosed to promotes the stock market development and maintenance information users legitimate rights and interests important obtaining, first is clear about the current to be listed accounting information to disclose the existence the main question and brings the harm, next the analysis creates these problems the primary cause, finally proposes the solution correlation question countermeasure. Key word: Listed company，Accounting information disclosure， Question，Countermeasure1 引 言随着我国市场经济的快速发展，体制改革的不断深入，证券市场作为资源配置的主要场所，其重要性已经非常明显。具有充分透明度和含量的信息是证券市场平稳快速发展的基础，而会计信息又是经济市场中众多信息的重要部分。近年来，上市公司会计信息披露总存在不少违规行为，散布假会计信息、隐匿真实信息或滥用会计信息、操纵市场、欺诈投资者、转嫁风险的现象时常发生，这些行为挫伤了广大投资者的信心，损害了证券市场资源配置功能的发挥。2 上市公司会计信息披露的重要性上市公司会计信息披露一般是指股份有限公司通过招股说明书（或债券集体说明书）、上市公告书、定期报告书、临时报告书及其他披露文件，向广大投资者、债权人及其他学习使用者披露公司财务状况、经营成果和现金流量等对决策有用的信息。上市公司的会计信息在披露以前属于上市公司的私有信息，而在披露以后属于公共信息，因此造成了上市公司会计信息的双重性质。因为它特殊的双重性质，上市公司在披露会计信息之前不得不考虑市场和信息使用者的反应，以及上市公司本身的利益和在市场中的地位，所以上市公司在披露会计信息时就会主观的倾向于披露对自身有利的信息，而对于会影响自身形象的会计信息避而不谈，或者披露不够充分、准确、及时。作为上市公司的监管机构和上市公司会计信息使用群体的投资者则希望得到上市公司全面、真实、可靠、及时的会计信息，这时就体现出了上市公司会计信息披露的重要性。3 上市公司会计信息披露中存在的问题及原因分析3.1 会计信息披露存在的问题上市公司作为市场经济的一部分，在推动经济健康发展的过程中起到重要作用。然而，我国上市公司的会计信息披露并不令人满意，且存在着许多问题。我认为，主要存在以下几点：3.1.1 会计信息披露不真实、不准确上市公司披露的会计信息必须准确、真实,不得虚假记载、误导或欺诈,这是最基本的要求。会计信息披露不真实、不准确，这是当前上市公司信息披露中最为严重和危害最大的问题。上市公司在编制其业绩报告时必须以客观事实为依据，反映公司的真实状况，而不能有任何的夸张、隐瞒或伪造。目前我国上市公司中违反客观性及准确性的相关规定，以失实的会计报告及其他公告公布虚假的盈利、税后利润及每股盈利等重要数据的行为时有发生，这已成为我国上市公司信息披露中最为严重的问题。部分上市公司不顾自身经营的实际情况，为不失去配股资格和不被特别处理，恶意粉饰财务会计信息，骗取配股资格，还有一些上市公司与投资机构相互勾结，欺骗中小投资者，蓄意造假财务会计信息，操纵上市公司的利润数。上市公司为了达到自己所希望达到的利润目标,而对公司的财务指标进行人为操纵和控制,这必然导致投资者要么不相信所披露的信息,无法做出投资决策,要么相信了并不真实的信息,做出错误的判断和决策。这不仅对投资者是一种损失，对整个社会的资源配置也是一种浪费。3.1.2 会计信息披露不充分、不完整目前一些上市公司在招股说明书、上市公告书和定期报告中所披露的会计信息中，仍有不少公司疏于充分性规范或流于形式。部分上市公司对于财务会计信息披露流于形式，只重视一般项目的披露，特别对于不利的因素一般不予披露。如公司董事、监事及高级管理人员持有的股份及变化情况等都披露得不充分。某些重大事件不予以公告，采取避重就轻的手法，故意夸大部分事实，隐瞒部分事实。对有用的资料也不在财务报表附注中说明，从而误导投资者。在信息披露中，措辞含糊，模棱两可，定性披露多，定量披露少，绝对值披露多，相对比例披露少，这些情况在不同程度上降低了信息的可信性和可比性。 3.1.3 会计信息披露重要性体现不够会计信息的重要性一般视信息的性质和使用者的需要而定。重要性在许多场合还联系着某一个项目的具体量的标准(金额大小) 。此外,重要性与相关性又极为密切、相辅相存,不具备重要性的信息虽具备相关性也无足轻重，而不相关的重要信息对会计信息使用者是毫无用处的。一些上市公司的会计信息披露长篇大论，看似很充分，也没有什么错误，但往往在重要性方面体现不足，不根据具体的信息使用者的情况提供相关的信息，敷衍了事。3.1.4 会计信息披露不严肃我国许多上市公司信息披露的随意性很强,更有甚者未经监管部门批准,就擅自决定公布涉及国家经济决策方面的重要信息,或是为造市而制造大量小道消息。这严重破坏了上市公司信息披露制度的严肃性,不利于投资者公平享有上市公司有关信息的权利,也不利于提醒投资者注意公司的新变化。3.2 会计信息披露问题原因分析在明确了上市公司会计信息披露中存在的问题后，我们应该针对问题找出原因。我认为，造成以上问题的原因主要有以下几方面：3.2.1 利益驱动是产生会计信息披露诸多问题的根本原因上市公司在利益驱动或诱惑下，往往会隐藏甚至歪曲某些信息以造成对自己有利的局面。主要有以下几方面：1. 上市的诱惑。在银行业被大量的呆账坏账牢牢困住时，证券市场的建立为处于严重“缺血”状态下的国有企业提供了更广阔的融资空间和渠道。在07年股市一路高歌猛进的影响下，越来越多的股市包装上市，就连国有企业中石油也粉墨登场。在过去的几年里，由于会计信息披露方面不同程度的违法违规行为而受到批评、谴责或处罚的上市公司不在少数，大多都是因为利用各种手段虚增利润、制造虚假证明文件，或者进行虚假陈述，发布误导性信息。2. 配股的诱惑。上市公司对货币资金的需要是持续的，为了获得配股以达到规模扩张的目的，往往不惜包装会计数据，披露虚假信息。3. 特别处理及摘牌的威胁。我国对上市公司的退出机制做了明确的规定，为了保住“圈钱”机器，有些公司大搞财务包装，玩弄披露游戏。4. 造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假。抛开道德观念和法制观念, 会计造假也可以从“造假经济学”的角度来解释。对于造假者而言, 只要造假的预期成本大大低于造假的预期收益, 造假者就有“博奕”的理由和冲动。3.2.2 会计信息披露制度的不完善由于中国证券市场起步较晚，造成许多制度不健全，可操作性差，会计信息披露制度的不完善主要表现在以下几个方面：1. 制度相对落后，跟不上业务发展的速度，造成部分业务的操作不守约束，经常出现天马行空，无规可依的情况。2. 令出多门，管理不统一，证券管理机构权威性不高，各管理机构的法规、制度比较分散，造成执行的困难。3. 对现行法规制度的执行力度不够，实际上放松了执行力度。3.2.3 社会审计机构的“独立性”受到困扰作为上市公司年度报表的审计机构，会计师事务所其实是处在一个很尴尬的地位，它要收取上市公司所支付的审计费用，但它的任务却是揭露上市公司财务报表的错误，这种独特的委托关系，使得注册会计师事务所无法对上市公司不准确、不公正的会计信息进行严肃的监控，从而使得会计师事务所的独立性受到很大困扰，甚至出现“同谋”现象。4 上市公司会计信息披露中存在问题的解决对策 针对上市公司会计信息披露中存在的问题，我们应该从哪些方面入手，切实解决上市公司会计信息披露过程中存在的不足之处，促进证券市场的健康发展呢？我认为要从以下几方面：4.1 完善法制建设，增强法律的威慑作用由于法律规定的欠缺,上市公司违反会计信息披露制度给投资人造成损失以后,缺乏有效的司法救济途径,特别是民事救济。在处理证券市场违规行为方面,我国一向比较注重使用行政处罚的方式,虽然规定了刑事责任,但由于证券违法案件本身的复杂性使得追究刑事责任通常情况下也比较困难,而民事责任方面法律规定很不健全,使受损失的投资人的求偿权很难实现。另外，对于注册会计师事务所的处罚也仅限于行政处罚，还没有会计师或事务所因参与造假或重大失职向遭受损失的投资者做民事赔偿的案例，正是由于我国民事赔偿和刑事处罚制度的不完善，造成上市公司和事务所的违规成本较低，处罚不能取得有效的威慑作用。因此应该完善证券法中的民事损害赔偿制度,使受害投资者有合适、有效的诉讼途径寻求救济。我国经济在未来二十年将继续处于高速增长时期,经济高速增长需要相应的资金支持,按照目前我国的融资结构,上市公司在资本市场的融资额占我国总融资额的相当大的比例,因此上市公司融资质量的好坏关系到我国整个资本市场的融资好坏,现在在股改基本完成的环境下,投资者对股市充满了信心,上市公司应该趁这个好的形式,努力提高自己的会计信息披露质量,增强股民的投资信心,提高自己的融资质量。同时国家的相关部门应该加大合作,不断完善法律法规,提高监管能力。相信在我国的法律法规框架下,我国的资本市场将会更加规范地发挥它的功能,上市公司和投资者能够获得双赢。4.2 健全和加大会计信息披露制度的监管力度制定科学、配套的会计规范体系是上市公司会计行为和会计信息的规范和准绳,因此建立并严格执行科学的会计规范体系,是实行会计信息披露制度的前提。目前上市公司会计的规范主要是股份有限公司会计制度、具体会计准则和若干补充规定,使得上市公司的会计处理规定不正规、不完备,很多问题得不到系统解决。因此要建立以会计法、基本会计准则、具体会计准则、上市公司内部会计制度等为核心的完备的上市公司会计规范体系。同时结合我国的实际情况，将其他政府部门的监管权利收归证监会，使证监会成为全国唯一的、权威的最高证券监管机构。其次要壮大中国证监会的规模，增强监管力量不仅包括增加监管人员数量，也包括确保监管人员应具有的素质，通过采用各种途径的考核方式广泛吸纳高素质、有经验的证券业管理人才。公司的目标是追求利益最大化,只要信息披露中的违规做法结果能满足利益最大化,公司就有可能贸然选择违规行为。因此在对上市公司会计信息披露体系进一步完善的同时,还要改变多头管理的体制，参照国际惯例,对现行证券市场管理体制和上市公司会计信息披露制度进行相应改革,建立上市公司信息监查员制度，防止外界各个相关利益集团对会计部门的信息供给横加干涉。另外，国家应从人力和物力上增加对证券监管机构的投入,使我国证券监管机构真正具备对证券市场进行全面监管的实力。4.3 加强注册会计师队伍建设，提高会计信息质量提高注册会计师的执业质量，是规范上市公司会计信息披露的重要保障。在经济高速发展的当代社会，知识更新快，新制度、新政策频频出台，注册会计师在上市公司会计信息披露执业领域也在不断拓宽和加深。这些都要求注册会计师必须不断地接受后续教育，以提高自身的执业水平，增加计算机操作能力和外语水平要示，增强注册会计师审计涉外业务的能力。同时，应注意结合实际工作中遇到的难点、疑点和热点问题，真正提高分析和解决问题的能力。只有这样才能使中国的注册会计师在国际会计市场中具有竞争能力。注册会计师的独立审计是会计信息披露规范的可靠保证，因此，要强化注册会计师的独立性，开展职业道德和继续教育，加强理论学习，努力提高注册会计师的社会责任感、职业道德水准和业务水平。同时还要加强注册会计师的诚信教育，树立诚信为本、操守为重的职业道德。应建立注册会计师的惩戒制度，真正发挥审计的监督作用，保证上市公司的会计信息能取信与广大社会公众。4.4 加强道德教育和诚信教育,营造诚实守信的社会氛围我国正处于市场经济发展的初期，上市公司诚信理念的脆弱性是难以避免的。对于建设诚实守信的社会氛围，我们要加大宣传力度,培育以诚信为核心内容的与社会主义市场经济体制相适应的道德规范，通过立法和制度建设，建立规范的社会诚信体系和失信约束处罚机制,保证诚信者能够得到应有的回报，失信者必须受到相应的处罚，为社会诚信水平的提高提供制度和法律保障，发挥社会舆论作用，褒扬诚信者，谴责失信者，弘扬诚实守信的行为品德。5 结 论 综上所述，随着我国证券市场的不断发展、开放、规范与完善,上市公司提供真实、准确、全面、完整、及时的会计信息对于促进会计行业的发展、加快证券市场化的进程有着十分重要的意义。它不仅体现了管理层对市场秩序的监控，而且还关系到上市公司对经营行为的选择，同时也影响着投资者做出投资决策。因而从某种意义上说，上市公司会计信息的披露对于证券市场的建立、发展和完善都将起着基础性的。值得注