当前车辆购置税征管中存在的问题及建议

1 当前车辆购置税征管中存在的问题及建议当前车辆购置税征管中存在的问题及建议 一 目前车辆购置税征管中存在的主要问题 一 一 县乡车辆县乡车辆管理有盲区 管理有盲区 农农用用车车存在税收流失存在税收流失现现象 象 根据车辆管理的相关规定 车辆上牌照前需要提供车辆购置 税完税证 使上牌照成为车辆购置税监管的有效关口 但与 繁华城市相比 县 乡对车辆牌照的检查较少 从而给一些 农用车不缴或迟缴车辆购置税提供了机会 个别厂区 矿区 施工工地等从事内部作业的车辆和农村车主购买的农用车 及摩托车 由于常年行使在比较封闭的区域或乡间小路 车 主买车以后不去上牌照 从而造成税源流失 按照 车辆购置 税暂行条例 第十三条规定 纳税人购买自用 进口自用 自 产受赠获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的 应当自 购买 进口 取得之日起 60 日内申报纳税 统计数据显示 滑县局 2011 年共有 450 辆应税车辆未按规定期限缴纳车购 税 加收滞纳金共计 36971 7 元 甚至有的车辆 摩托车 滞 纳金几乎和税款持平 二 机 二 机动车销动车销售售发发票填开不票填开不规规范范问题问题屡有屡有发发生 侵生 侵蚀蚀税税 基 基 机动车销售统一发票具有双重身份 既是销售方缴纳增 值税的依据 又是购车方缴纳车辆购置税的依据 按照规定 车辆销售方应当把销售车辆的全部价款和价外费用机动车 销售统一发票上开具 正是由于发票的双重身份 使得在发 票上做文章 既能使购车者少缴车购税 又能为销售商隐瞒 销售收入 少缴税款 从而导致虚开 少开发票等违章现象 2 屡有发生 主要表现三个方面 一是一是少开发票 在无现车的情 况下 以收据形式预收购车方一定数额的定金 待提车时在 发票上仅开具相应购车款冲减定金之后的余额 二是二是一车多 票 将车辆部分选装配置 如空调 影像系统 倒车雷达等改 为配件 另外开具普通货物销售发票或白条 三是三是高卖低开 开具发票金额低于机动车实际交易价格或国家规定的最低 计税价格 如滑县局 2011 年征收的 8000 余辆车中 有 10 左右的发票销售价格低于最低计税价格 调查显示 这其中 除部分车辆销售价格因系统更新慢确实低于最低计税价格 外 虚开 少开机动车销售发票的现象占占据了很大比例 三 税 三 税务务部部门门内部征 管 内部征 管 查查尚未尚未实现实现有效有效衔衔接 接 由于 车辆购置税税种单一和一次性征收的特点 征 管 查尚未 实现有效配合 使其税收征管出现了空白点 一是一是较少开展 车购税专项整治和检查 征而不管 征而不查 当前车购税 专项整治和检查没有列入管理和稽查范围 没有引起应有的 重视 存在着税务管理和税务稽查之间的职能空档 二是是国 税部门缺乏上路检查等有效手段 车购税管理基本上处于被 动征收状态 国税部门难以对车辆购置人是否已足额缴纳车 购税 完税凭证是否真实等信息进行核实 三是三是对车购税的 联合征管尚未开展 车购税连接消费者 经销商 汽车生产 厂家多个环节 涉及增值税 消费税 所得税多个税种 但当 前税务系统内部各征 管 查三个环节间缺乏紧密的协调 很少开展联合检查 从而使车购税与其他税种的衔接管理成 为盲点 3 四 四 车购车购税征管信息化水平亟待提升 税征管信息化水平亟待提升 一是一是实际工作中 对相同车型不同配置车辆难以判断操作 当前新修改的 车 辆购置税征收管理办法 取消了对应税车辆的实地验车规定 而目前大部分车辆整车合格证上标明的配置不详细 或是合 格证上标明的配置与税收征管系统中车辆具体配置不相吻 合 在实际工作中 对车辆具体配置整车合格证标明不清的 只能通过纳税人自述应税车辆具体配置的方式来征收税款 容易出现高配置车辆按低配置车辆缴税 甚至出现同一车型 同一配置车辆 不同纳税人缴税不一致的现象 如北京现代 牌 BH7140MY 车型 共有 6 种配置 最低配置 58000 元 最 高配置 69000 元 上下相差 9000 元 车购税相差 900 元 东 风标致牌 DC7164AB 车型 共有 6 种配置 最高与最低配置 价格相差 21000 元 车购税相差 2100 元 二是二是征管系统车价 信息采集滞后 征管系统中的车价信息库调整周期大于车辆 市场价格变动周期 致使部分老车型车购税计税价格高于市 场实际价格 许多新车型在系统中无法找到最低计税价格信 息 如北京现代牌 BH7162MX 车 市场普遍销售不含税价 为 64000 元 但系统中最低计税价格为 72000 元 北京牌 BJ5815P5 车 市场普遍销售不含税价为 37000 元 系统最低 计税价格为 42000 元 而对于系统中无最低计税价格的新车 型 需要征收人员参照同类型车辆重新核定 主观随意性较 大 如系统中北汽福田汽车股份有限公司等公司只有厂家备 案 却无任何车辆最低计税价格信息 但该厂家已有市场销 售记录 这种现象给纳税人购买该厂车辆后缴纳车辆购置税 增加了工作难度 三是三是税收征管信息化水平无法满足实际工 4 作的需要 其一其一机动车销售统一发票开据未实现全国联网 自 2011 年 1 月 1 日起 河南省机动车销售统一发票全部采 用网络开票 借助省局统一开发运行的 车购税文件生成系 统 在征收车购税款时 税务部门能及时提取 比对机动车 销售统一发票相关数据和信息 但目前该程序尚未实现全国 联网 我省纳税人取得外省机动车销售发票信息必须通过手 工录入 工作效率低 容易出错 同时又无法逐张识别真假 发票 使假发票 假数据有机可乘 其二其二电子扫描系统有待 进一步完善 在车辆档案信息从征管系统传至电子扫描系统 时 存在因电子扫描系统与征管系统不同步导致征税车辆信 息丢失的现象 电子档案扫描清晰度不高也会导致发票号码 税款等数据显示不清的现象 这些给档案管理工作增加了难 度 在电子扫描系统连续工作中 每扫描完第二份档案 进 入第三份档案环节时 点击 操作 就会出现 无法显示网页 的界面 须重新登录扫描系统 降低工作效率 五 相关部 五 相关部门门信息不信息不畅畅 影响征管效率 影响征管效率 国税 公安 路 政 交通等部门之间信息不畅 联动不到位 一是一是国税部门 与公安机关之间缺乏信息共享和比对渠道 对已办理注册登 记手续的车辆是否缴纳车购税及其车购税完税凭证是否真 实等信息无法进行核实与比对 二是二是国税部门不掌握无法办 理注册登记手续的车辆信息 当已缴纳车辆购置税的纳税人 到车管部门被告知无法上牌入户后 国税部门需为车主办理 退税手续 徒自增加工作量 三是三是车管部门无法辨别完税证 明的真假 国税部门对持假完税证上牌照的车辆和应税未税 车辆缺乏有效制约措施 5 二 加强车辆购置税征管工作的几点建议 一 加 一 加强强税法宣税法宣传传 优优化化纳纳税服税服务务 通过各类媒体 多 形式对车辆购置税税收政策 申报方法等进行宣传 取得纳 税人的理解和支持 在办税服务厅 机动车经销地 汽车专 卖店 车辆管理所等纳税人比较集中的地方 进行面对面 手把手地宣传辅导 并督促销售商规范发票开具 提高纳税 人的税法遵从度 参考流转税征管模式 推行自助办税机 网 上办税等车辆购置税多元化申报 有条件的成立专门车购税 征收大厅 增设服务窗口 简化办税程序 提高办税效率 二 加大 二 加大执执法力度 法力度 规规范机范机动车销动车销售售发发票管理 票管理 定期对 车辆购置税纳税人开展检查 对已上牌车辆和未上牌车辆完 税情况进行清查 重点治理各类厂矿 城建开发渣土运输企 业等建筑工地内不需上牌或不上牌也不缴税的行为 税务部 门适时掌握当地各类车型的实际售价 对车主申报时提供的 可疑发票 经查证为假发票的 及时移交稽查部门查处 对高 卖低开的 拒绝办理 并要求车主将发票退回销售单位作废 后 再按实际销售价格据实开具 将现有机动车销售统一发 票全部纳入防伪税控系统 先进行认证 认证相符后再予以 办理车购税 杜绝假发票泛滥 增值税和车购税流失 三 加 三 加强强税税务务部部门门内部的内部的协调协调配合 配合 强化机动车辆在生 产 销售 购置 使用等各个管理环节的信息沟通 使机动车 辆税收征管形成一个有机整体 充分发挥车辆购置税征收系 统中车辆税收一条龙管理模块功能 税源管理部门定期通过 机动车销售企业进销项票据比对 车购税征收数据和企业 CTAIS 申报数据比对 同一厂牌型号车辆辖区内纳税情况查 6 询 比对分析车辆价格差异情况 监控企业 一车多票 和少 申报收入等偷漏税行为 稽查部门有针对性地深入机动车经 销店 对发票使用情况进行检查 严厉打击利用低开销售发 票偷逃税款的行为 充分利用车辆购置税征收数据 将车购 税与增值税 消费税 所得税等税种的管理有机结合 消除 管理盲点 四 加快 四 加快车购车购税征管信息化建税征管信息化建设设步伐 步伐 一是一是统一车辆合 格证配置标识 引导机动车生产企业健全 完善车辆整车合 格证配置信息 建议统一用配置码代表车辆详细配置 以便 在车辆价格信息采集工作中以车辆配置码为依据 如起亚牌 YQZ7165AE 车型的最低计税价格均设定 配置码为 S124 W124 S144 W144 S141 W141 的车辆设定为 85000 元 配置码为 S524 W524 S544 W544 S541 W541 标配 的最低计税价格为元 这样哪种配置码对应哪种最低计税价 格 简洁明了 二是二是及时更新车价信息库数据 进一步完善 车辆购置税计税价格采集发布制度 努力实现车价信息与市 场同步 一方面 将车辆购置税征收单位在征收过程中遇到 的新品牌 新车型而征管系统中未登记注明的最低计税价格 或旧车型新价格的发票价格异常信息 及时进行采集 登记 查证 上传 另一方面 机动车生产企业在新车型投放市场前 和老车型价格下调前 主动将有关配置 市场平均售价等信 息上报所在地主管税务机关 主管税务机关定期深入企业 采集信息 将汇总的新车型 新价位及时传递至车价信息网 以便总局能及时汇总 调查 审核后 最终确定合理而又具 权威性的最低计税价格 并及时通过网络等媒体公布更新 7 规范车辆购置税征收管理行为 三是三是推进车购税征管系统与 销售企业开票系统全国范围内联网 实现车辆销售企业开具 发票信息全国共享 从根本上杜绝假发票 假信息数据的出 现 实现车辆电子档案全国联网 信息共享 在省局网站增加 机动车产品公告查询功能模块 由省局根据国家发改委 工 信部发布的机动车产品公告定期更新维护 以便车购税工作 人员及时掌握无法办理注册登记手续的车辆信息 避免因此 退税事件的发生 五 部 五 部门联动门联动 协协税税护护税 税 优优化税收征管化税收征管环环境 境 进一步 强化综合治税 由政府牵头 相关部门鼎力配合 建立以税 务部门