云南绿大地公司会计信息失真问题探析1121

云南绿大地公司会计信息失真问题探析云南绿大地公司会计信息失真问题探析 摘要 摘要 在当今的市场上 会计信息失真是一种非常普遍的现象 特别是上市公 司中 会计信息失真的情况更是数不胜数 如果不能够对上市公司中存在的会 计信息是真的问题 进行研究和治理的话 那么会计信息失真的问题一定会蔓 延到中小企业当中的 还有可能会影响到市场上所有的公司 这不只是会导致 资源配置的失调 还会导致投资者损失惨重 而且我们国家是一个新兴的资本 市场 资本市场出现问题就会给那些利用会计信息进行造价的人可乘之机 所 以 以云南大地公司为例 对会计信息失真的问题进行探讨 关键词 关键词 会计信息 失真 上市公司 一 会计信息失真概述一 会计信息失真概述 一 会计信息的含义 一 会计信息的含义 会计属于经济管理信息的一个系统 会计的主要表现形式就是会计信息 会计信息是根据会计提供的能够帮助经济决策和经济管理的所有的财务方面的 信息 以及与之有关的非财务信息 会计信息是人们在经济活动中 所运用的 一种会计方法和会计理论 利用会计实践所反映出来的会计主体价值运动状况 的相关经济信息 这些有关的经济信息不仅包括了企业的资金流动状况 企业 的盈利能力 企业的偿债能力 现金流量表 资产负债表 利润损益表等 还 包括了和投资者的决策相关的一系列信息 其他纰漏信息以及表外附注信息等 会计信息是价值特性和价值运动的客观反映记录 是整个经济信息系统的主要 构成部分 还是利益主体进行行动和决策的主要依据 不但是这样 从经济学 的角度来分析 会计信息还可以是一种商品 具有着公共物品的属性和垄断性 正是因为会计信息的这种特性 才会造成会计寻租的产生 因此 会计信息的 失真与此特性有着非常密切的联系 二 我国会计信息失真的现状 二 我国会计信息失真的现状 多年以来 我们国家会计失真的现象非常的多 涉及到的单位范围广 数 量多 包含了社会上各行各业的公司 这些公司既有国有企业 也有非国有企 业 既有事业单位 也有行政单位 既有上市公司 也有非上市公司 除了涵 盖广之外 我国会计信息失真的程度也比较深 涉及到的钱财数量具大 对社 会和国家产生了非常大的影响 在现实的生活当中 我国的会计信息失真的情况非常的严重 对我们的生 活和工作带来了很大的危害 失真的快递信息传递出错误的信息 会导致信息 的使用者做出错误的判断和决策 失真的会计信息会给企业带来损失 给相关 人员的利益造成损害 失真的会计信息会把我们国家的经济市场的秩序给打乱 还会致使人犯罪 所以非常的有必要对会计信息失真问题进行探讨 二 绿大地公司会计信息失真的案例分析二 绿大地公司会计信息失真的案例分析 一 绿大地公司会计信息造假的过程 一 绿大地公司会计信息造假的过程 绿大地公司一直被人们认为是明星公司 该公司上市后受到非常多的券商 的追捧 但就是这样的明星公司 出现了会计信息失真的问题 根据调查显示 2009 年绿大地的内部管理层对第三季度的业绩报告进行了多次的修正 没能够 及时的发布 2009 年的亏损公告 该公司在 2009 年的业绩情况上进行了数次的 修改 而且修改前后变化甚大 特别是修正时间严重的滞后 该公司在 2009 年 的业绩快报以及业绩预告上与 2009 年年度报告上显示出来的业绩数据严重不符 有百分百的误差率 但是当绿大地公司在受到了深交所的处分后 并没有就此 罢手 再 2010 年又因为信息虚假和业绩预测结果不准确收到深交所的处罚 根 据研究显示 在 2010 年证监会对绿大地涉嫌信息披露违规进行立案调查 在调 查的结果没有公布的时候 对其业绩的频繁改变和信息的披露问题作出公开的 处分 绿大地在 2011 年 2 月的业绩快报上显示的是 在 2010 年没有经审计的 股东净利润微 251 792 万元 但是绿大地在 2011 年 4 月的年度报告为 净利润 为 144 7786 万元 与实际严重不符 2011 年 3 月 17 日 何学葵绿大地企业董 事长被捕 原因是他涉嫌欺诈发行股票 4 月 7 日 李鹏绿大地的董事 财务 总监因涉嫌违规披露 不披露重要信息等犯罪行为为公安关机关强制逮捕 从 2007 年以来 绿大地企业经历了三任财务总监 并更换了三次会计师事务所 在 2009 年 10 月到 2010 年 4 月从五次反复的变更业绩预报表 经调查发现 绿 大地企业只是一家包装上市的公司 在 2004 到 2007 年之间 绿大地公司利用 虚假的财务资料和虚假的合同 虚增资产为 7011 4 万元 虚增的营业为 2 96 亿元 在 2007 到 2009 年之间 虚增的资产为 2 88 亿元 营业收入为 2 5 亿元 二 绿大地公司会计信息失真的手段 二 绿大地公司会计信息失真的手段 绿大地公司连续亏损了三年之久 为了上市 不惜利用做假账来达到上市 的标准 利润增长的慢靠左手倒右手来提高 营业收入达不到标准 用阴阳合 同来凑数 资产不足利用虚增土地价值来补足 绿大地公司中暗藏着几百万张 的伪造的银行单据 各个机构的公章应有尽有 可以说绿大地公司为了达到上 市的标准是不择手段 1 1 虚增资产 虚增资产 绿大地公司为了达到上市的标准 提高资产负债表中的资产总额 绿大地 公司大幅度的提高了资产单价的价格 经查阅 2007 年绿大地的招股说明书 能 够发现到 2007 年 6 月为止 公司资产的总额为 4 5 亿元 在这些资产中 大部 分都是流动资产 特别是存货 价值高达 1 8 亿元 绿大地公司是绿化园林行 业 其的主要存货为各种的苗木 单单的看苗木价值总额不会有什么发现 但 是 如果仔细的查看存货的账目或是估算苗木的单价 就可以看出其中存在的 问题了 绿大地账目中的苗木 在市场上的价格为六十元 但是在账务中显示 的是三百元 账目中苗木的价格和市场上的价格相差甚远 绿大地在会计信息 上不只是虚增存货 绿大地的土地价值也是虚增的 由于绿大地所处的位置比 较偏远 可以说是荒凉的地段 所以 在市场上这个地区一亩地只要二十万就 可以买下 但是 在绿大地的账目报表中显示 该地区的价格是一亩地壹佰万 元 直接增长了五倍 细算下来 绿大地公司 虚报了近一亿元 在 2004 年绿 大地在马龙县购买了 960 亩的土地 并支付土地款 955 万 这种土地的交易虚 增的成本有 900 余万元 在 2005 年马明乡的土地购买中支付了 3360 万元购买 土地 3500 亩 此次土地购买中的虚增资产达到了 190 余万元 2007 年马鸣乡 的土地土壤改良 这一动作又虚增了 2124 万元 同年 6 月用在基地灌溉系统管 网的价值就多打 797 万元 而马鸣乡土地的固定资产也达到了 686 9 万元 2010 年其固定的资产也虚增了 5983 67 万元 类似这样的虚报情况 在绿大地 的会计信息上数不胜数 2 2 虚增收入 虚增收入 有很多的上市公司 其的财务报表是想怎么做就怎么做 而绿大地公司为 了利润就更甚的操作了 从 2004 年到 2007 年 为了上市做准备 绿大地公司 应用虚假苗木的销售 来编制虚假的会计信息 然后在利用其子公司将销售款 转回 虚增的营业收入达到 2 96 亿元 绿大地公司 不仅是虚构交易 还制造 假的财务报告 2004 年到 2007 年上半年 绿大地公司的累计营业收入有 6 26 亿元 企业的虚增收入为 2 96 亿元 在公司的 前五名的客户中 营业收入与 净利润增加起到了巨大的作用 但是 随着公司上市这些大客户却陆续的对绿 大地进行注销 2007 年率大的营业收入为 2 57 亿元 其中就虚增了 0 97 亿元 2008 年虚增了 0 86 亿元 2009 年虚增了 0 69 亿元 而 2010 年公司有很多大 型的销售被退回 从 2009 年到 2010 年 这一年的时间内 绿大地公司在在各 种的纰漏报告中先后对净利润的数据进行了五次的更改 绿大地公司就是在操 控利润 虚增收入 玩数字游戏 变着各种方式来愚弄大小股东 社会乃至是 国家 3 3 玩弄现金流 玩弄现金流 现金的流量是不涉及主观判断的 因为每笔金额或是每一个数据都代表着 与第三方的现金交易 是有关资金运动最真实的反应 所以 现金流量一直被 大众所认为是更真实 更可靠的一种信息 但是 对于绿大地这种公司来说 这样的判断就失效了 在绿大地 2010 年的财务报告中 合并现金流量事宜上就 存在着二十七项的错误 在这些错误当中 金额相差上千万的有八项 金额相 差上亿的有十二项 在报告中现金流量表项目的下面 偿还债务支付的现金 取得借款收到的现金 筹资活动现金流入小计这三项的金额分别为 6 14 亿 1 57 亿 1 57 亿 当绿大地公司对该报表进行了修正后 这三项都成了空白 上亿的金额消失的无影无踪 这答案就非常的明显了 很显然 绿大地公司是 在玩弄现金流 那些巨额的数据都是虚构的 4 4 频繁更换事务所 频繁更换事务所 一家上市公司财务造假的信号可以视为频繁的更换会计师事务所 绿大地 公司就验证了这一现象 在 2007 到 200 年这三年的上市时间 其更换了三家事 务所 而且是在每年的马上就要进行财务报告纰漏的时候开始更换事务所 在 2008 年 绿大地公司结束了和其合作七年之久的鹏程会计师事务所的关系 换 成了中和正信会计师事务所 在 2009 年 绿大地公司又开始了第二次更换事务 所 这次选择的是终审亚太会计师事务所 在 2011 年 绿大地公司第三次更换 了事务所 这次合作的为中准会计师事务所 这样频繁的更换事务所 难免会 让人心存疑虑 据调查 在绿大地企业上市期间 保荐代表人的资源非常少 所签的项目都是由证券公司进行安排的 并且签字的人也与做这个项目工作的 人不一致 这就必须要引以为戒 只有当事务所遇到财务大量造假的企业才会能溜就溜 以免需要出具否定 意见的审计报告 如果事务所出具了这样的报告 那就证明该企业也一定有大 问题 如果不这样做的话 该事务所也就会受到牵连 也许是各个事务所不想 和绿大地公司同流合污 或者是绿大地公司要掩盖罪行 所以才频繁的更换事 务所 三 绿大地公司财务造假的危害三 绿大地公司财务造假的危害 一 绿大地公司财务造假对社会的危害 一 绿大地公司财务造假对社会的危害 1 会计信息失真会造成绿大地经营管理混乱 会计信息的失真一定会误导市场 致使资源逆向配置的产生 绿大地的会 计资料虚假 会计数据不实 将会导致绿大地公司资产负债 损益核算失真 用这样的虚假会计信息去分析 考核财务成本 指导生产经营 只能得出错误 的结论 再据以进行生产经营决策 其后果必然造成经营管理混乱 直至威胁 企业的生存 会计信息造假案会严重的伤害消费者的感情 严重的降低该企业 在消费者心目中的形象 企业因为会计信息造假而损害了消费者的利益之后 消费者一定会转向购买该企业竞争对手的产品 这样就会造成企业生产出来的 产品不能销售 因此而资金不能回笼 使的企业不能继续的正常进行生产活动 严重的危及企业的生存及发展 2 会计信息失真会损害绿大地投资者合法权益 会计信息的失真会误导投资者 投资者根据失真的会计信息会做出错误的 决策和判断 从而导致自身受到损失 随着企业投资主体的多元化 社会投资 者日益关心企业会计信息 以便进行投资决策 一些企业向社会公布的虚假会 计信息 会直接 间接地干扰投资者的决策 损害投资者的合法权益 会计信 息失真仅仅是一种表现 其实质关系到经济利益的分配 从一项虚假的购销经济 业务分析 若入账价值大于实际价值 其中只能包含有不正当的购销行为 使有关 人员获得好处 再者 企业对产品销售收入的确认 企业受隐瞒收入 降低利润 减少税金的利益驱动 可能减少确认数额 推迟确认时间 反之经营者若想夸大经 营业绩 也会相应歪曲这一信息 从会计处理的程序和过程来看 会计信息的失 真也受着经济利益的支配 3 会计信息失真损害债权人的经济利益 上市公司的会计信息失真情况被曝光后 会牵连到相关的机构 也就是与 该造假公司有业务往来的公司 导致其面临重大的惩罚 无法正常的经营甚至 是导致破产等 投资者和债权人往往把企业提供的会计报表作为获取相关财务 指标的途径 他们把企业提供的财务报告用来衡量和评价该企业的盈利能力和 偿债能力 会计信息失真会导致投资者和债权人做出不正确的财务决策 这样 就严重损害了投资者和债权人的经济利益 做出的不正确决策也会使投资款或 贷款不能收回 投资者不会获取目标利润甚至更加严重 债权人失去了资金利 息甚至更大的风险 会计信息失真给投资者和债权人造成的巨大经济损失 会 使投资者和债权人失去对该企业的投资信心 投资者不愿再继续投资 银行不 愿再继续贷款给企业 这样就使得企业生产无以为继 最终破产倒闭 4 绿大地会计失真导致国家经济决策的失误 在现代企业制度下 国家是国民经济宏观调控的运作者 它可以是企业直 接投资者 企业的会计信息一旦失灵 不但会导致国家宏观调控的紊乱 也导 致国家的投资的流失 根据国家统计局局长朱之鑫透露 每年年终各地上报经 营业绩数字掺有水分 各个部委都要对上报的材料经过普查 抽查 汇总 修 正 取得了正确数字后才能上报给中央领导作为决策依据 制定发展策略统计 局虽然每年都要求各个部门如实上报 但是虚假现象仍频繁发生 绿大地公司 的会计失真 就是存在大量的虚假信息 这些数字都说明虚假数字还是屡禁不 止 由于这些虚假资料 造成经济预测和决策的不准确 给经济发展带来不必 要的混乱 使国家宏观调控达不到预期应有的效果 二 绿大地公司财务造假对公司的危害 二 绿大地公司财务造假对公司的危害 1 上市公司的会计信息失真情况被曝光后 相关的人员会被证券的监管机 构处以巨额的罚款 还会在民事诉讼中成为被告 导致该人员在声誉上和经济 上受到非常严重的损失 对于公司的影响是非常之大的 2 上市公司的会计信息失真情况被曝光后 针对公司的高管来说 会被禁 入证券市场 并且还要承担相应的刑事责任和民事责任 针对公司的普通员工 来说 会对持有本公司股份的员工 或者是参加了员工福利计划和养老金的员 工 带来沉重的打击 四 会计信息失真问题的治理对策四 会计信息失真问题的治理对策 一 完善会计制度和会计法规 一 完善会计制度和会计法规 虽然我国的会计制度和会计法规有很大的成就 但是 和外国进行比较 仍然需要很多改进的部分 加快我国会计制度的研究和制定 把会计虚假信息 的施展空间挤压到最小 对上市公司容易出现问题的方面 制定好应对的制度 和法规 对于违背了相关制度和法规的公司 要严厉的追究其法律责任 让这 些公司不敢以身试法 还要建立科学的 严密的审计业务质量控制制度 并实 施和落实到审计的工作中去 从而规范会计师事务所建立 并保存相应企业的 财务报表 保证实际业务的质量 保证会计师事务所的质量和信誉 二二 明晰产权明晰产权 现实社会中的经济问题和社会问题 都是行动者在不同的约束条件下产生 的行为结果 人如何做 关键是约束他的条件是什么 因此 产权就是一个能 够使得人说实话的约束条件 因为 如果明晰了产权 人们就会追求长远的利 益 努力维护自身的声誉 所以 产权是信任的基础 只有互相的信任才能够 创造长久的社会和长久的经济繁荣 另外 注册会计师接受客户之间的关系后 就要对客户的产权和诚信做一个评价 对上市公司是否涉足非法活动进行了解 对于那些陷入财务和法律困境 诚信缺失的客户要进行风险的评估 从而确定 是否要接受该客户的业务 三 提高会计人员的水平 三 提高会计人员的水平 会计信息的直接制造者就是会计人员 对于会计信息失真的问题 不论他 们是故意为之还是非故意的 他们都有着不可推卸的责任 相关的部门应该加 强对会计人员的业务素质培训和思想教育的培训 加强会计人员的思想水平不 断提高 能够自觉地抵制造假行为 不断地把我们国家的会计信息的可信度提 高 建立科学的 严密的审计业务质量控制制度 并实施和落实到审计的工作 中去 从而规范会计师事务所建立 并保存相应企业的财务报表 保证实际业 务的质量 保证会计师事务所的质量和信誉 五 绿大地事件对其他企业的借鉴意义及启示五 绿大地事件对其他企业的借鉴意义及启示 近年来 和绿大地公司一样的违规行为还在持续的发生 而且其行为的手 段和动机还在不断的创新 所以 对该行为采取有效的措施越来越重要 一 确定有效的证券市场 完善上市企业的融资环境 一 确定有效的证券市场 完善上市企业的融资环境 有效的证券市场 能够利用市场制定的机制来约束会计的行为 由于我们 国家的证券市场正是发展的阶段 还不够成熟 所以一定要从加强证券投资人 的素质 健全证券市场的法律 完善法人的治理结构 加强市场的监管 构建 科学 系统的财务会计分析的体系 提高会计信息的披露质量等这些措施入手 确定有效的证券市场 完善上市企业的融资环境 二 加强监管的方法 加大监管的力度 二 加强监管的方法 加大监管的力度 第一 应该建立与此相关的法律制度 明确地表示出上市公司出现欺诈行 为时 所应该承担的责任 加大管理的力度 强力打击上市公司为利润所做出 的任何违法行为 第二 可以确立出上市公司中会计信息的检查制度 由所派 出的监察员以及证监会等对上市公司的会计信息做出详细的检查监督 防止出 现上市公司会计信息失真问题的产生 三 营造出诚信社会的氛围 加强诚信企业的建设 三 营造出诚信社会的氛围 加强诚信企业的建设 当证券市场存在不对称信息的时候 就需要建设相关的制度来对行为主体 进行制约 但是 如果证券市场中的监管者和参与者不够诚实 那么多么完善 的制度都起不到作用 只有加强诚信的教育 才能够使得受益者在利益和道德 两者之间 选择道德