2011年《审计案例研究》—蓝本中判断题答案

审计案例研究审计案例研究 蓝本中的判断题参考答案蓝本中的判断题参考答案 判断并说明理由题判断并说明理由题 不论判断结果正确与否 均需要说明理由 1 在签定审计业务约定书之前 应当对事务所的胜任能力进行评价 评价的内容 应包括除事务所的独立性和助 理人员以外的全部事项 应评价执行审计的能力 确定审计小组关键人员及向外寻求专家援助 评价独立性及保持应有的谨慎的能力 2 会计师事务所对任何一个审计委托项目 不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划 只不过审计划在不同情况下的繁简 粗细程度不同罢了 审计计划应当贯穿于审计全过程 注册会计师在整个审 计过程中 应当按照审计计划执行审计业务 3 在编制审计计划时 注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平 在编制审计计划时 注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平 这样可以减少未发现错漏的可能性 且能给注注册会计师一个安全边界 4 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性 注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计 应使用相 同的重要性水平 重要性的判断离不开特定的环境 重要性会随时间的不同而改变 5 注册会计师在审计计划阶段 之所以必须执行分析性复合程序 目的是帮助确定其他审计程序的性质 时间和 范围 从而使审计更具效率和效果 一 在审计计划阶段 帮助确定其他审计程序的性质 时间和范围 二 在审计实施阶段 直接作为实质 性测试程序 以提高审计效率和效果 三 在审计报告阶段 对会计报表进行整体复核 这正是在审计计阶段性实施分析性复核的目的 通过分析性复核对被审计单位经营情况更好的了解和确认资 料间的异常关系和意外的波动 以便找出潜在风险领域 6 在审计的计划阶段 利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险 所使用的控制风险是审计人员的计划估 计水平 因为册注册会计师在实施实质性测试之前 还无法最终对被审计单位内部控制的有效性 即能否及时防止 发现和纠正重大错报或漏报 做出肯定的结论 7 在审计报告阶段 注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否 需要执行其他分析性复合审计程序 在审计报告阶段 注册会计师应当运用分析性复核的结论印证实施其他审计程序所得出的结论 以确定是否 需要追加额外审计程序 8 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污 挪用销货款的最有效办法 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工循环挪用货款的有效办法 记录应收账款明细账的人员 不得兼任出纳虽有一定的作用 但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 9 应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所 这样做可以确保函证回函的真实性和有效性 10 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录 符合职责分开的原则 这样有助于防止各种有意或无意错误 此外 还有记账与实物保管相分离 11 如果注册会计师函证的应收账款无差异 则表明全部的应收账款余额正确 理由 审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证 函证不可能发现应收账款中存在的所有问题 12 确定坏账准备的相关内部控制是否健全 有效不属于坏账准备的审计目标 审计目标是征对管理当局认定而言的 内部控制不是它的认定 因而不是审计的目标 坏账准备的审计目标 一般包括 计提方法是不恰当 计提金额是否充分 增减变动的记录是否完整 余额是否正确 13 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账 有效的做法是审查销售日记账 测试完整性目标时 起点应是发凭证 追查至销售发票存根和主营业务收入明细账 同时要注意发运凭证和 发票编号的完整顿性 14 营业费用属于销售与收款循环中发生的费用 营业费用是企业销售过程中发生的费用 属于该循环涉及的账户 15 注册会计师签发的否定式询证函 如果客户未予答复 表明被审计单位的记录是正确可靠的 注册会计师签发的否定式询证函 如果客户未予答复 可以认为被审单位记录正确的 否定式询证函如果客 户未予答复 不排除顾客置之不理的情况 16 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发 也可以由被审计单位寄发 注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收 以保证回函的真实性和有效性 17 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对 能够确认销货业务的完整性 从原始凭证追查至明细账可测试是否存在遗漏 18 在通常情况下 注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上 函证应收票据的余额 以避免不必要的重复审计 在复核加计正确 核对相符以及监盘库存的基础上 如有必要 抽取部分票据向出票人函证 以证实其可收 回性和存在性 19 同应收账款和应收票据不同的是 被审计单位其他应收款往往数额不大 因此 注册会计师可以不函证相关 余额 理由 对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户 注册会计师要函证 20 对于被审计单位确定无法收回的应收账款 经批准作为坏账转销后 已冲销的应收账款应在设置的备查簿中 登记 注册会计师应核实 注册会计师应检查原因 是否符合有关规定 有无授权批准 会计处理是否正确 备查簿中登记的目的检查 将来是否可收回 21 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失 固定资产折旧若计提不足 会在将来清理时账面上剩下有较大的净值 余值 因此会引起较大的清理损失 22 注册会计师审查被审计单位卖方发票 验收单 订货单和请购单的合理性和真实性 追查存货的采购至存货 的永续盘存记录 可测试已发生购货业已发生购务的完整性 从验收单 从卖方发票追查至采购明细账 可测试货业务均已记录 以验证其真实性 注册会计师审查被审计单位卖方发票 验收单 订货单和请购单的合理性和真实性 追查存货的采购至存货 的永续盘存记录 可测试已发生购货业已发生购务的真实性 存在和发生 23 在被审计单位因重复付款 付款后退货及预付货款等原因 导致应付账款借方余额过大时 注册会计师应提请 被审计单位不做任何调整 但应在财务情况说明书中说明 注册会计师不写财务情况说明书 24 注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序 完全交由被审计单位办理 注册会计师必须对函证的过程进行控制 要求债权人直接回函给注册会计师和会计师事务所 25 验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证 验收单是验收和检验商品的依据 是存在或发生认定的重要凭证 26 固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度 固定资产的保险不属于 但维护保养制度属于固定资产的内部控制制度 对于保险 注册会计师也应了解 27 注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或 低于该项固定资产的净值 可不予查实 注册会计师应检查是否适当授予权 是否按正常价格交易 对于不正常的价格 应按有关准则进行调整 从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时 审计人员必须查实 防止被审计单 位粉饰报表数字 28 一般情况下 应付账款不需要函证 其原因是 注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的 余额 函证不能保证查出未记录的应付账款且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额 29 对应付账款进行函证时 注册会计师应选择较大金额的债权人 对金额较小甚至为零的债权人可不必函证 对应付账款进行函证时 注册会计师应选择较大金额的债权人 以及对金额较小甚至为零的但为企业重要供 货人的债权人 30 对应付账款进行函证 一般采用否定式 并具体说明应付金额 对应付账款进行函证 一般采用积极式 并具体说明应付金额 对于应付账款一般情况下不予函证 只有在较大风 险的条件下才进行 因此 以肯定式效果较好 31 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求 但注册会计师也应承担相应的责任 实施存货监盘 获取有关期未存货数量和状况的充分 适当审计证据是注册会计师的责任 对盘点 注册会 计师不承担责任 32 一般来说 加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关 而与其他任何循环无关 符合该循环的业务特性 生产循环主要业务活动有计划与安排生产 发出原材料 生产产品 核算成本 储 存产成品 发出产成品等活动 33 存放商品的仓储且应相对独立 限制无关人员接近 这项控制与商品的 完整性 认定有关 这项控制与商品的 存在与发生 认定有关 34 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责 该说法不符合存货的采购 保管和记录等职能相分离的职责分离原则 被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责 35 被审计单位对存货实地盘点时 注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点 盘点时 注册会计师仅是观察 而非盘点小组成员 36 被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票 并记入当年 12 月份账内 而存货实物却在次年的 1 月 2 日才 收到 未包括在年底的盘点范围内 这样有可能虚减本年的利润 若按倒挤法计算发出存货的成本 则该做法会使账面上的购购进金额计了一笔 实际存货中却未包括在盘点 清单内 则就导致发出的成本多计了一笔 虚增成本 进而虚减本年利润 37 将来料加工的存货列入盘点范围 可能导致被审计单位本年利润虚增 该做法会导致账面中购进存货中不存在 而在存货盘点中则多计 这样形成发存货的成本虚减 进而导致本 年利润的虚增 38 注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分 该说法符合监盘的定义和相应的独立审计准则的要求 39 如果被审计单位采用永续盘存制 注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点 如查被审单位的内部控制能有效地运和 并且永续记录中又能反映出存货的数量和单位成本 则可以因此减 少存货监盘和存货单位成本测试的工作量 即如果被审单位采用永续盘存制且确信其记录准确 及时的 可简化 实质性测试程序 40 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账 该说法符合购货交易的内部控制的要求 41 在对于长期应付债券进行实质性测试时 注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职 责分离 合理的职责分工属内部控制测试的内容 42 在审计长期投资项目时 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益 该说法符合长期投资项目审计的目标和要求 43 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时 注册会计师应当怀疑应付债 券被低估 债券的利息费用大于相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时 属于折价发行的情况 而当前者大大地超 过后者时 说明应付债券被低估了 44 甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时 为确定 长期借款 账户余额的真实性 可以进行函证 函证的 对象应当是 B 公司的主要股东 函证的对象应当是 B 公司的长期借款的债权人即银行或其他金融机构 45 若被审计单位长期投资超过其净资产的 50 注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资 注册会计师应提请被审单位在会计报表注释中披露该信息 46 对于客户委托金融机构代管的投资债券 注册会计师如无法进行实地盘点 则须向代管机构进行函证 符合证券投资审计中对存在与发生认定的审计程序的要求 47 注册会计师在审查托管证券是否真实存在 首先应采取检查公司股票债券存根簿 首先应采取发出询证函的方法来确认 48 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点 对于企业所拥有的证券投资由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员进行定期的盘点 49 审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时 注册会计师一般可不考虑的事项是长期投 资转化为短期投资的合理性 注册会计师应考虑长期投资转化为短期投资的合理性 50 在审查某国有企业长期投资时 如果被审计单位以无形资产投资 注册会计师认为适当的计价标准可以是市场 价 注册会计师认为适当的标准应该是换出资产 无形资产 的账面价值为基础进行计算 51 筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达 符合该循环审计的总目标的要求 52 筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少 而每笔交易的金额通常较大 注册 会计师在对这一环节进行审计时 可以采用抽样审计 可以采用详细审计 53 注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债 这与被审计单位会计报表的完整性认定 有关 这与被被审单位的会计报表的表达与披露认定有关 54 计算短期股票投资 长期股权投资 期货等高风险投资所占的比例 分析短期投资与长期投资的安全性 与投 资的存在或发生认定有关 与投资的估价与分摊有关 55 在筹资与投资循环中 注册会计师一般都要索取合同 协议 这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定 这些文件属于与 存在与发生 认定有关的内部控制测试 56 当其它应收款明细账户出现大额货方余额时 注册会计师应建议调整 这与会计报表的表达与披露认定有关 这与重分类有关 属于会计报表的表达与披露认定有关的事项 57 注册会计师对其他应收款进行审计时 对发出询证函未能收回及未发出的样本 应采用替代程序 特别注意是 否存在抽逃资金与隐藏费用的现象 这与其他应收款的权利与义务认定无关 这与其他应收款的权利与义务的认定有关 58 为确定 应付债券 账户期末余额的真实性 注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证 函证应付债券可证实其存在性 59 注册会计师对 财务费用 进行审计时 应注意检查大额金融机构手续费的合法性 应注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性 60 进行资本公积的实质性测试 注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据 并查阅相关会计记录 和原始凭证 主要是确认资本公积增减变动的真实性 主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性 61 对利息支出审计 注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量 对利息支出一般采用分析性复核 用借款额与利率相乘计算利息支出总额 并与财务费用的相关记录核对 判断被审计单位是否高估或低估利息支出 62 短期借款相对于长期借款来说 金额通常较小 期限较短 且通常无须抵押 对会计报表的影响也不如长期借 款 因此一般无须审查其抵押 担保情况 但仍需审查其抵押 担保性况 评价被审单位的信誉和融资能力 短期借款通常无须抵押 事实并非如此 63 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定 重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性 重点是检查长期借款使用的合理性 64 根据资产负债表的平衡原理 所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额 如果注册会计 师能够对企业资产和负债进行充分的审计 对所有者权益进行单独审计就没有必要了 这样就可以相对较少的时间进行审计 但仍有必要对所有者权益进行单独的审计 65 注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况 因此属于符合性测试的内 容 分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容 66 如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单 该注册会计师勿需再向 该银行函证 证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额 67 被审计单位 2002 年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法 注册会计师提请其在报表附注中披露会 计差错更正情况 注册会计师提请其在报表附注中披露会计政策变更情况 68 注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序 同时还可用于发现企业未登记的银 行借款 69 注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时 可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的 函证 证实银行存款是否存在必须向银行函证 不能通过审查银行存款余额调节表来代替 70 盘点库存现金时 必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加 并由出纳员进行盘点 盘点库存现金时 必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加 并由审计人员进行盘点 71 被审计单位资产负债表上的现金数额 应以结账日的账面数额为准 应以结账日实有数额为准 经盘点调整后的的应有余额 72 对投资净收益的实质性测试 主要采用观察法和计算法 主要采用检查和计算法 73 审计人员通过询问 观察 检查等方法 可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况 这些方法能够测试营业外收支的内部控制制度 74 要验证本期所得税费用的计算是否正确 首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确 首先要查明计计算依据 检查采用的会计政策是否正确 前后是否一致 然后根据审定后的利润总额 和规定税率 复核本期所得税费用 75 出于某种不正常的目的和动机 被审计单位或职员有可能转移 隐匿 挪用 甚至贪污投资收益及营业外收 入 这是投资收益及营业外收入常见的会计错弊 76 出于某种不正常的目的和动机或工作差错 被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出 的情况 这是固定资产和营业外收支核算中常见的错弊之一 它会虚减利润 隐匿固定资产变现收入 77 被审计单位如果将税收滞纳金 违法经营罚款等支出列作违约金 就有可能偷漏所得税 违约金在税法上可以作为利润前扣除 而税收滞纳金和违约金等支出则不能在税前扣除 只能在税后扣除 因此 题目中的做法就有可能虚减应税利润 从而可能偷漏所得税 78 一般而言 按照常规审计程序 每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面 这符合现代审计的特点 注册会计师在会计报表审计中 只有合理运用符合性测试和实质性测试 才能取得 审计准则所要求的充分 适当的证据 在有些情况下 可以完全依赖实质性测试程序来获取证据 79 对各审计项目进行审计 按照常规审计程序 审计人员应首先进行内部控制的符合性测试 这符合现代审计的特点 实质测试是建立在在制度评价的基础上 80 对利润分配的实质性测试 应依据 盈余公积 应付股利 等账户记录 结合有关资料进行 应依据与利润分配有关的各明细账及其他相关账户记录 结合有关资料进行 81 如期初余额对本期会计报表存在重大影响 但无法对其获取充分 适当的审计证据 注册会计师应当对本期 会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告 注册会计师应录对本期报表发表保留意见或无法表示意见的审计报告 82 注册会计师对期后事项的审计 都是在复核审计工作底稿时进行的 期后事项的审计 不是在复核审计工作底稿时进行的 而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计 根据 有关准则要求 对期后事项的审计应尽量在接近审计报告日时进行 83 注册会计师只需对本期期末数负责 一般无须专门对期初余额发表审计意见 但应当实施适当的审计程序 如前期会计报表未经审计 注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实 但无须补充实施实质性 测试程序 必要时还要补充实施实质性测试程序 84 注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序 可以签署双重日期的审计 报告 注册会计师如对审计报告日至报公布日获知的期后事项实施了额外的审计程序 可以签署双重日期的审计报 告 85 注册会计师对期后事项审计时 其应负责的日期应以外勤工作开始日为限 其应负责的日期应以完成审计工作日为限 86 审计人员向银行索取资产负债表日后 7 天左右的对账单 其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生 是为了检查调节表中未达账项的真实性 了解资产负债表日后的进账情况 验证现金收支的截止期 即验证 货币收支的正确截止 87 正确区分两类不同的期后事项 关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间 凡是主要情况出现在资产负债表日前的 应提请调整会计报表 凡主要情况出现在资产负债日后的 只建议 在报表附注中予以披露即可 88 注明双重日期的作法 前面扩大了注册会计师的主任范围 只是反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围 延长审计报告日的作法 才全面扩大了 注册会计师的责任范围 89 如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的 注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责 任 也无须考虑其对审计意见类型的影响 一般无须对期初余额发表审计意见 但应实施适当审计程序 并充分考虑相关审计结论对所审报表审计意见 的影响 对于上期会计报表是由其他会计师事务所审计的情形 注册会计师可商请查阅前任注册会计师的审计工 作底稿 获取有关期初余额的审计证据 但应当考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性 以判断获取证据 的充分性和适当性 90 会计报表公布日后获知