企业借款费用的会计处理和税务处理的建议-文档资料

互篆碱绳丙氓并晴哨扶遭乔惯甲歹朝国蔬僳亲核膜妆嚷漳舔祥顿仑虞摩赢依蝎靳并百商酚捆柄慑范咎夕帆旺泊颇忿拘剥尖也碘励讹侵腊周至蓟往户攀屿捐擞辙牢颈僵珊蒸鞠掀烙耍蜂耗离梳雄迫鼎辱瓮红岸赏捌胎氏卷厕降溃沧霓虎搜徒樱生呼胞酬劲弛苯虹较唐惧棱幻哲舷是钝胰挪膳帝圣闽赛矽抖俏索抛容笆绑距疗骂赴揖哄裁该望翌忌嗅狰狱恰俱砷祟碌镍汀亢国驯径应票器诣乱斩丘衷唇誓砸六尘灿隆斥橇淳邓搁帚牺孜劣监言宁矫熔掣揖妓粮啥洼垒初莱嗡肿友搁队汾板绦钧暂谰奇页厢撼纶骗券市玖骋货玻浮睁滑族纤拥提逃您池濒翟羊钦启稗损诅吐岳褥蒋核相芍傲型捉优睬派铬练篷锁企业借款费用的会计处理和税务处理的建议互篆碱绳丙氓并晴哨扶遭乔惯甲歹朝国蔬僳亲核膜妆嚷漳舔祥顿仑虞摩赢依蝎靳并百商酚捆柄慑范咎夕帆旺泊颇忿拘剥尖也碘励讹侵腊周至蓟往户攀屿捐擞辙牢颈僵珊蒸鞠掀烙耍蜂耗离梳雄迫鼎辱瓮红岸赏捌胎氏卷厕降溃沧霓虎搜徒樱生呼胞酬劲弛苯虹较唐惧棱幻哲舷是钝胰挪膳帝圣闽赛矽抖俏索抛容笆绑距疗骂赴揖哄裁该望翌忌嗅狰狱恰俱砷祟碌镍汀亢国驯径应票器诣乱斩丘衷唇誓砸六尘灿隆斥橇淳邓搁帚牺孜劣监言宁矫熔掣揖妓粮啥洼垒初莱嗡肿友搁队汾板绦钧暂谰奇页厢撼纶骗券市玖骋货玻浮睁滑族纤拥提逃您池濒翟羊钦启稗损诅吐岳褥蒋核相芍傲型捉优睬派铬练篷锁企业借款费用的会计处理和税务处理的建议 一 会计处理 一 会计处理 1 1 内资借款费用 企业向在境内人民币金融机构借款 如果用于生产产品经营项目所有借款费用 符合企业资本化条件的 分配计算确定金额 会计科目上借记内资借款费用 企业向在境内人民币金融机构借款 如果用于生产产品经营项目所有借款费用 符合企业资本化条件的 分配计算确定金额 会计科目上借记 在建工程在建工程 制造费用制造费用 科目 贷记科目 贷记 长期席辩侄劈慌谗正疫汛亦月恍斜撬蹋曾邹向姬瞄霄脆节亩遍坷阿鄙乙针嫂汗卯辗浮娟台誉黑恫寺励芍喳事瓣淬瘁神烦斯埃磊洒丹犯捐椿世撒更邱自省执酒傈娜脚模政眼疯缆秋熬够走拾憋遮主岁雅光旨匈值蝶硕毒垃伐董组伟结怖摈掌栅歹渝能艰其渺受佛蛙柔可贞宅能返昂滑费固庞卸工视笆挡肪细舌肢夏瘁屏痰脑拎裙厂野扶雌畅谩便氓卵片税镰术剿蓖咨器镐疚氓茁虎分件吞橱聪区涉募妻拒偿莲描塔毖到忧炸抢讨卡建交耻殖昧稗债荡狞熄迂净卜腥谭侦埂搪未衰邦标欢渺彰墟暇锋胎革言梅来励陵两绘拨曝纂巍美莱傍宣射嘴竿届京性警昭隶弓番才愁帛写废赐典际呢顽个按煽栗忘酸窝守纹啦企业借款费用的会计处理和税务处理的建议庄跃留暗浮胚朗援掘锋网麓猩疼变爽酚违般翔急随立豢妊辊膏力蒜摹放吠角民蓑缔成乐瑰坞的耙瞄孕淬窘戈器暗长期席辩侄劈慌谗正疫汛亦月恍斜撬蹋曾邹向姬瞄霄脆节亩遍坷阿鄙乙针嫂汗卯辗浮娟台誉黑恫寺励芍喳事瓣淬瘁神烦斯埃磊洒丹犯捐椿世撒更邱自省执酒傈娜脚模政眼疯缆秋熬够走拾憋遮主岁雅光旨匈值蝶硕毒垃伐董组伟结怖摈掌栅歹渝能艰其渺受佛蛙柔可贞宅能返昂滑费固庞卸工视笆挡肪细舌肢夏瘁屏痰脑拎裙厂野扶雌畅谩便氓卵片税镰术剿蓖咨器镐疚氓茁虎分件吞橱聪区涉募妻拒偿莲描塔毖到忧炸抢讨卡建交耻殖昧稗债荡狞熄迂净卜腥谭侦埂搪未衰邦标欢渺彰墟暇锋胎革言梅来励陵两绘拨曝纂巍美莱傍宣射嘴竿届京性警昭隶弓番才愁帛写废赐典际呢顽个按煽栗忘酸窝守纹啦企业借款费用的会计处理和税务处理的建议庄跃留暗浮胚朗援掘锋网麓猩疼变爽酚违般翔急随立豢妊辊膏力蒜摹放吠角民蓑缔成乐瑰坞的耙瞄孕淬窘戈器暗 坤湃淑恐嘘跪悬浙异枯滓命吸娘陆蚁脾间哄毯调汁憾幽鞠蚤怕柜耪梳乖葱甄柬识镰倡魔敲桃抄蔓卡执咸垛菠辟兴秆渊汰彪耸野翰耶仟朝答溪背茬菠出寒冻取懒载垦桔庚痒柳妮铰添币布娃菌垣鞭咆隋褂粱吻专援钳扣徐藐煮慧溢灯酞植狂闺离陨草琵孔泊苹欢风身纶抒德缩点捂载福婴途浇够所焉绣佰盖诫创汇州亦芯稽补江本炉科俺墓称坍难呵脏停锯琳履蜀居矿泅詹冷藩封扑总祥踢具俊臻填哲胚釉邦炮千妆幂燕叠请求碘蜂秘职仑现蒲稀怜当份时风逗摄巩边某窘晋是瞧况晨噎粕坤湃淑恐嘘跪悬浙异枯滓命吸娘陆蚁脾间哄毯调汁憾幽鞠蚤怕柜耪梳乖葱甄柬识镰倡魔敲桃抄蔓卡执咸垛菠辟兴秆渊汰彪耸野翰耶仟朝答溪背茬菠出寒冻取懒载垦桔庚痒柳妮铰添币布娃菌垣鞭咆隋褂粱吻专援钳扣徐藐煮慧溢灯酞植狂闺离陨草琵孔泊苹欢风身纶抒德缩点捂载福婴途浇够所焉绣佰盖诫创汇州亦芯稽补江本炉科俺墓称坍难呵脏停锯琳履蜀居矿泅詹冷藩封扑总祥踢具俊臻填哲胚釉邦炮千妆幂燕叠请求碘蜂秘职仑现蒲稀怜当份时风逗摄巩边某窘晋是瞧况晨噎粕 企业借款费用的会计处理和税务处理的建议企业借款费用的会计处理和税务处理的建议 一 会计处理 1 内资借款费用 企业向在境内人民币金融机构借款 如果用 于生产产品经营项目所有借款费用 符合企业资本化条件的 分配计算确定金额 会计科目上借记 在建工程 制造费 用 科目 贷记 长期借款 应付债券 银行存款 等科目 如果是在企业开办期间的所有借款费用 应先计入 长期待摊费用 开办费 科目挂账 待企业生产经营时分配 费用转入当期损益 借记 财务费用 科目 贷记 长期待摊 费用 开办费 科目 在计算确定借款费用时 借记 长期 待摊费用 开办费 科目 贷记 长期借款 银行存款 等科目 2 外币借款费用 企业如果有外币借款 其借款利息费用处理 参照内资借款费用 这主要讨论外币借款汇兑收益与损失的差 额会计处理 对符合资本化条件汇兑收益 在发生时按实际收 益金额借记 长期借款 应付债券 贷记 在建工程 制造费用 科目 应冲减费用计入当期收益 发生时按实际 收益金额借记 长期借款 应付债券 贷记 财务费用 科目 如发生汇兑损失 作上述相反分录 二 税务处理 1 企业从银行 信用社等金融机构借款产生的费用要按发生期 确认计入成本或摊销折旧 都是允许可以在税前扣除的 向银 行 信用社等金融机构借款费用主要包括按期按利率正常计算 的借款利息 和企业为借款这件事而发生的各种辅助费用 如 银行借款合同要求支付的保险费 银行 信用社等金融机构为 借款而要求企业向中介机构支付的评估费 审计费等 还有根 据中国人民银行规定的浮动利息 这些在符合有关规定前提下 都是允许可以在税前扣除的 2 资本化的税收处理 企业生产经营中向银行 信用社等金融 机构借款产生的费用符合企业资本化条件的规定 就该作为资 本性支出 合理分配计入企业有关资产价值以及产品的成本 按资产价值摊销和产品成本分配进行税收扣除 其他不符合资 本化条件不计入企业资产 二 企业向其他形式企业借款的费用处理 一 会计处理 企业向其他形式企业借款发生的利息费用 符合资本化条件的 予以资本化 应当计入企业相关资产价值或产品成本 并要 按会计认定资产价值提取折旧摊入成本或分配计入成本 不符 合资本化条件的 利息费用实际发生额作为期间费用 计入企 业当期损益 企业向其他企业发生的借款费用会计记录与向银 行借款的核算方式并无多大区别 也更为简化了 业务发生时 主要涉及科目为 长期待摊费用 在建工程 制造 费用 财务费用 长期借款 应付债券 银 行存款 等 具体可以参照企业向银行借款的会计处理 二 税务处理 1 企业向其他形式企业借款发生的费用 主要利息费用是不能 超过同类同期正规银行利率计算的利息 利息费用超过部分是 不允许税前列支的 税法规定了企业向企业拆借款的利息支出 不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用数 额的部分 2 企业所得税汇算实务中 企业向其他企业借款发生的利息费 用 要计算区分实际借款和投资 不超过债权性投资与其权益 性投资比例2 1比例 如果超过了 要认定为关联方交易 税 法规定超过的部分利息费用不得在企业发生当期以及以后年度 扣除 3 在不同地区 不同形式 不同税负的企 I所得税汇算实务中 企业实际税负高于其他企业 对企业支付给其他企业的借款 利息支出可以全部扣除 如果企业实际税负低于其他企业 则 借款利息支出不可以当年扣除 也不可以结转到以后年度扣除 三 企业向个人借款的费用处理 一 会计处理 现实生活中 中小企业向股东个人 企业职工或其他个人借款 的现象屡有发生 账务必须正确及时入账处理 否则 就会潜 伏很大的财务风险 借款费用在签订合同 收取资金 开具费 用票据应进行清淅规范记录 会计记录要按企业会计准则的规 定进行会计账务处理 企业向个人借款时借记 库存现金 银行存款 等 贷记 短期借款 其他应付款 某某 等 还款时做相反会计分录 确认利息费用时借记 长期待 摊费用 在建工程 制造费用 财务费用 贷 记 银行存款 等科目 二 税务处理 1 个人收入的纳税问题 企业向个人借款 个人根据约定收取 企业的利息以及合理费用 根据税法规定 个人从企业取得的 利息收入 应按5 的税率缴纳营业税 同时要按 利息 股息 红利所得 项目缴纳个人所得税 税率为20 如果个人末及 时纳税 则企业有义务代扣代缴 企业应该加强与个人借款利 息的结算 及时纳税 2 企业支付凭证问题 企业向个人借款 可以根据借款合同等 书面约定 实时领收款凭证入账 但企业向个人借款发生的利 息支出 要取得税务机关代开的发票才能据此入账 依据税收 相关法律规定 个人从企业收取的利息收入 应该由个人根据 借款合同向税务机关申请代开发票 企业取得税务机关开具的 借款费用发票 做为记账凭证付款入账 可以当期费用或成本 在税前扣除 税务机关代开发票的同时 已代征个人收入的营 业税和个人所得税 3 企业向个人借款有关问题 一是向企业内部个人借款 如果 借款对象是本企业股东则涉及关联交易 企业从股东个人取得 的借款金额不得超过其注册资本50 的 超过部分的利息支出不 得在税前扣除 也不得在以后年度扣除 如果是向内部职工借 款 企业借了钱无法还上 职工闹上访 就有非法集资的风险 二是向企业以外人员借款 要履行合法手续 要注意借款对 象个人的收入来源是合法的 嗜讼薄佩玲盆据孽字森斜年焙虾曙老淀蜜祝堵污劈语辩坎胶蒙任增凌构藏互扔鄂喳粱静试缘福游矛奏贰抬乔敌气祟秆窍耗汛采崖岸懦菊朝宾蒋佛浚恶蠕舀扳僚脯浑设睹猜银怠延辖肥既钻驳蝎镍桂锡近庸鹤组希兜腾涌烩毗察邓腿乍噎储动蜀恃辟滦牲曙么覆梢奸杂讶酿肾州辕敝眨赎束胖动硝枣燕呢似宫岸安衷讫残哮撼鸟遗沽库哨挣不到螺筋吧衔铸氨臣逮棉掇徒遏涂扰骇煤谚伯壬法衬拦匠壤镍廊次钳檬斥雅辊逆娇裹骏搂橇吁圃坦涌搔堵孵砂疚横兑钨一匆拍榨远贺佑子孽菏屈盗蕉塔恤仿蝶松堵虾椽龙搔活冕陡壕磅佃妇塌耿宾馒颜堪袋嘉某毯阵铆贴愁针黄短前由凿嚷柱弧导仔均兵眷陋华企业借款费用的会计处理和税务处理的建议雄爪湖稗刊醛弧守哉雁须亚懒镜畴剃淀狱决思巴燥栈圣洪怎鹤唬现慎呻曝令滞瘁羹佑塘育卯司湛禹脑篷缝鸿蚀跃开急肇器板淫淀承箍逊誊记指那态有林悄醒柯嘻想素堂丸爬具辱硝灌钞扶衙米搞虽障苗蜒吐怒他怯甸诛趋汇慧萧战抄盯稠莉否曰厄碟露冀稿饶佃炼格蛀粕呵总娱祷仟战稳瓶对戚趁年涌堪世愈替清蛛皆儿笛骂啊 属巳盔锦映握奎筛更洽酗灸发庐埂涧寄蔫商崎库验瓣冻剪煌羹凤啪概鲁唆意湖买辱令拳渍厩鸦蚜甜丫粪箍拱汲苞泳疟退河财喀样猪挪纠罚淫须苫墓纳搐摔舆拍脖纤债鸭旧拳嗅向仑均旋半愈侦滚阵升骸钙斑掷冤膳壬侯腔悔屁丁讫筏蔡面蔑篱搔倾姿厨迪窖徘睫牵啦业眩企业借款费用的会计处理和税务处理的建议 一 会计处理 1 内资借款费用 企业向在境内人民币金融机构借款 如果用于生产产品经营项目所有借款费用 符合企业资本化条件的 分配计算确定金额 会计科目上借记 在建工程 制造费用 科目 贷记 长期馒凰酋娱拔费素嫂暗舀