7月31日中级审计师第四章财政法、预算法

1 第四部分第四部分 法律法律 第四章第四章 财政法 预算法财政法 预算法 考试要求考试要求 一 财政法概述 1 了解财政法的含义 原则和特征 2 了解财政法的体系 二 国有资产管理法 1 掌握 了解 国有资产产权的界定 2 掌握 了解 国有资产评估管理 3 掌握 了解 企业国有资产转让制度 三 预算法 1 掌握预算法的基本原则 2 掌握预算管理职权和预算收支范围 3 掌握预算编制 4 掌握 熟悉 预算审批和备案 5 掌握预算执行和调整 6 掌握 熟悉 决算的编制和审批 7 掌握 熟悉 国有资本经营预算管理 本章内容中级资格与初级资格的考试要求基本相同 以下几项知识点存在要求层次上的差别 知识点中级初级 国有资产管理法掌握了解 预算审批和备案掌握熟悉 决算的编制和审批掌握熟悉 国有资本经营预算管理掌握熟悉 第一节第一节 财政法概述财政法概述 一 财政法的概念和特征一 财政法的概念和特征 1 财政法 调整财政分配和财政管理关系财政分配和财政管理关系的法律规范的总称 2 财政法特征 1 规范政府 国家 经济行为的法 2 追求公共利益最大化的法 3 内容广泛的规范体系 二 财政法的体系二 财政法的体系 含义内容 财政基本 法 调整政府事权和财权事权和财权基本关 系 预算法 财政收支划分法 政府机构组织法 财政收入 法 调整财政资金筹措筹措关系税法 非税收入法 国债法 外债法 财政支出 法 调整财政资金运用运用关系政府采购法 财政转移支付法 政府投资法 财务会计 法 调整财务管理和会计核算财务管理和会计核算关 系 会计法 会计准则 财政监督 法 调整财政监督管理关系 审计法 财政违法行为处罚处分条例 国有资产管理 法 2 例题 1 单项选择题 2012 年初 调整财政资金运用关系的法律规范属于财政法律体系中的 A 财政基本法 B 财政收入法 C 财政支出法 D 财政监督法 正确答案 C 答案解析 财政支出法用于调整财政资金运用关系 第二节第二节 国有资产管理法国有资产管理法 一 国有资产产权界定一 国有资产产权界定 1 国有资产产权界定的情形 可能导致国有资产流失 1 与外方合资 合作的 2 实行股份制改造和与其他企业联营的 3 发生兼并 拍卖等产权变动的 4 国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的 5 国有资产监督管理机构认为需要界定的其他情形 2 行政 事业单位国有资产的界定 1 实行国家统一所有 政府分级监管 单位占有 使用的管理体制管理体制 2 各级财政部门财政部门是政府负责行政 事业单位国有资产管理的职能部门 对行政 事业单位的国有 资产实施综合管理 3 管理原则 资产管理和预算管理结合 资产管理和财务管理结合 实物管理与价值管理 结合 二 国有资产评估管理制度二 国有资产评估管理制度 1 国有资产评估的情形 可能造成国有资产流失 对相关国有资产评估 1 整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司 2 以非货币资产对外投资 3 合并 分立 清算 4 除上市公司以外上市公司以外的原股东股权比例变动 5 除上市公司以外上市公司以外的整体或者部分产权 股权 转让 6 资产转让 置换 拍卖 7 整体资产或者部分资产租赁租赁给非国有单位 8 确定涉讼资产价值 对相关非国有资产评估 1 占有单位收购非国有资产 2 与非国有单位置换资产 3 接受非国有单位以实物资产偿还债务 2 国有资产评估的项目管理 实行核准制和备案制 国务院批准由财政部负责核准 核准制 省级人民政府批准由省级财政部门 或国有资产管理部门 负责核准 备案制其他项目 例题 2 多项选择题 2012 年 国有资产的占有单位发生法定情形时 应当对相关国有资产进行评估 这些法定情形包括 3 A 以非货币资产对外投资 B 合并 分立 清算 C 资产转让 置换 拍卖 D 部分资产租赁给非国有单位 E 以不动产为他人债务提供担保 正确答案 ABCD 答案解析 以不动产为他人债务提供担保 在提供担保当时并不会导致国有资产可能发生流失 不需要在提供担保时进行评估 三 企业国有资产转让制度三 企业国有资产转让制度 1 国有资产监督管理机构国有资产监督管理机构负责企业国有产权转让的监督管理工作 2 企业国有资产产权转让的方式 企业国有产权转让在依法设立的产权交易机构中公开进行 不受地区 行业 出资或者隶属关系不受地区 行业 出资或者隶属关系的 限制 产权转让可以采取拍卖 招投标 协议转让拍卖 招投标 协议转让等方式进行 3 企业国有产权转让的审批 1 国有资产监督管理机构决定所出资企业的国有产权转让 2 转让企业国有产权致使国家不再拥有控股国家不再拥有控股地位的 报本级人民政府本级人民政府批准 3 重要子企业子企业的重大国有产权转让 应当报同级国有资产监督管理机构会签会签财政部门后批准 例题 3 单项选择题 转让企业国有产权致使国家不再拥有控股地位时 应当报 批准 A 本级人民政府 B 本级财政部门 C 上一级人民政府 D 上一级国有资产管理机构 正确答案 A 答案解析 转让企业国有产权致使国家不再拥有控股地位的 报本级人民政府批准 4 企业国有产权转让的程序 1 内部审议 国有独资公司 由董事会审议 或总经理办公会议审议 国有独资企业 由总经理办公会议审议 2 清产核资 审计与资产评估 交易价格低于资产评估结果 90 90 的 应当暂停交易 获得相关产权 转让批准机构同意后方可继续进行 3 披露转让信息 产权转让公告期为 2020 个工作日个工作日 4 提出受让条件 审查受让方条件 受让方可以是具有完全民事行为能力的自然人自然人 5 确定转让方式 只产生一个受让方 采取协议转让协议转让的方式 两个以上受让方时 应当与产权交易机构协商 采取拍卖拍卖或者招投标招投标方式组织实施产权交易 6 签订产权转让合同 7 转让价款支付与转让收益处置 转让价款原则上应当一次付清 如金额较大 一次付清确有困难的 可以采取分期付款的方式 受让方首期付款不得低于总价款 的 30 30 并在合同生效之日起 5 5 个工作日个工作日内支付 其余款项应当提供合法的担保担保 并应当按同期银行贷 款利率向转让方支付延期付款期间的利息利息 付款期限不得超过 1 1 年年 8 办理相关产权登记手续 4 例题 4 多项选择题 2014 年 关于企业国有资产产权转让的下列表述中 正确的有 A 受让人不能是自然人 B 可以采取拍卖 招投标 协议方式转让 C 国有独资企业的产权转让 应当由总经理办公会议进行内部审议 D 采取分期付款方式支付转让价款的 首期付款不得低于总价款的 60 E 转让成交后 转让方和受让方应当办理产权登记手续 正确答案 BCE 答案解析 受让方可以是具有完全民事行为能力的自然人 选项 A 不正确 采取分期付款的方式 受让方首期付款不得低于总价款的 30 选项 D 错误 第三节第三节 预算法预算法 一 预算法的基本原则一 预算法的基本原则 1 预算 国家在一定期限内筹集和使用资金以满足公共管理需要的事先安排 是国家权力机关经法定程序批 准的财政收支计划 2 预算管理原则 1 一级政府一级预算原则 共 5 5 级级预算 中央 省 自治区 直辖市 设区的市 自治州 县 自治县 不设区的市 市辖区 乡 民族乡 镇 2 全口径预算原则 政府的全部收入和支出均纳入预算进行管理 包括四类预算四类预算 一般公共预算 政府性基金预算 国 有资本经营预算 社会保险基金预算 后三种预算应当与一般公共预算相衔接 3 收支平衡原则 总量平衡 收支结构合理 分配比例协调 4 预算法定原则 经人大批准的预算 非经法定程序 不得调整 支出必须以经批准的预算为依据 未列入预算的不 得支出 5 预算信息公开原则 6 分税制原则 中央与地方分税制 在划分中央与地方事权的基础上 确定中央与地方财政支出范围 并按税种划 分中央与地方预算收入的财政管理体制 预算收入 中央 地方 共享 预算支出 中央 地方 二 预算管理职权和预算编制二 预算管理职权和预算编制 一 预算管理职权 1 各级人民代表大会 职权全国人大县级以上地方人大 审查权 中央和地方预算草案草案 预算执行情况执行情况 报告 本级总预算草案 总预算执行情况报告 5 批准权中央预算预算 中央预算执行情况执行情况报告本级预算 本级预算执行情况报告 改变或撤销 权 全国人大常委会人大常委会关于预算 决算不适 当的决议 本级人大常委会关于预算 决算不适当的 决议 撤销本级政府本级政府关于预算 决算不适当的决 定和命令 注意 由于不设立人大常委会 乡 民族乡 镇的人民代表大会的职权还包括由人大常委会行使 的职权 监督本级预算执行 审查和批准本级预算调整方案 决算 2 各级人民代表大会常务委员会 职 权 全国人大常委会县级以上地方人大常委会 监 督 权 中央和地方预算的执行执行本级总预算的执行 审 批 权 中央预算的调整方案调整方案 中央决算决算本级预算调整方案 本级政府决算 撤 销 权 国务院国务院制定的同宪法 法律相抵触的关于预算 决 算的行政法规 决定和命令 省 自治区 直辖市人大及其常委会人大及其常委会制定的同宪法 法律和行政法规相抵触的关于预算 决算的地方性 法规和决议 本级政府和下一级人大及其常委会关 于预算 决算的不适当的决定 命令 和决议 3 各级政府 职权国务院县级以上地方政府 编制权 中央预算 决算预算 决算草案 中央预算调整调整方案 本级预算 决算草案 本级预算调整方案 报告权 向全国人大作关于中央和地方预算草案的报告 将省 自治区 直辖市政府报送备案的预算汇 总后报全国人大常委会人大常委会备案 向全国人大及其常委会人大及其常委会报告中央和地方预算的 执行情况 向本级人大做关于本级总预算草案的 报告 将下一级政府报送备案的预算汇总后 报本级人大常委会备案 向本级人大及其常委会报告本级总预 算的执行情况 组织权 中央和地方预算的执行执行 决定中央预算预备费预备费 的动用 本级总预算的执行 决定本级预算预 备费的动用 监督权中央各部门和地方政府的预算执行执行本级各部门和下级政府的预算执行 改变或 撤销权 中央各部门和地方政府各部门和地方政府关于预算 决算的不适 当的决定 命令 本级各部门和下级政府关于预算 决 算的不适当的决定 命令 注意 经省 自治区 直辖市政府批准 乡 民族乡 镇本级预算草案 预算调整方案 决算草 案 可以由上一级政府代编上一级政府代编 并依照规定报乡 民族乡 镇的人民代表大会审查和批准 4 各级财政部门 职权国务院财政部门地方政府财政部门 具体具体编 制权 中央预算 决算草案 中央预算的调整方案 本级预算 决算草案 本级预算的调整方案 具体具体组 织权 中央和地方预算的执行本级总预算的执行 6 提出提出权中央预算预备费动用方案本级预算预备费动用方案 报告权 定期向国务院报告中央和地方预算 的执行情况 定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级 总预算的执行情况 例题 5 多项选择题 2013 年初 下列各项中 属于全国人民代表大会预算管理职权的有 A 审查中央预算草案 B 监督中央预算的执行 C 审查和批准中央决算 D 批准中央预算和中央预算执行情况的报告 E 改变全国人民代表大会常务委员会有关预算的不适当的决议 正确答案 ADE 答案解析 监督中央预算的执行 审查和批准中央决算属于全国人大常委会的职权 选项 B C 排除 例题 6 单项选择题 2012 年 有权对中央预算的调整方案进行审查和批准的机关是 A 财政部 B 国务院 C 全国人民代表大会 D 全国人民代表大会常务委员会 正确答案 D 答案解析 全国人民代表大会常务委员会负责审查和批准中央预算调整方案 例题 7 多项选择题 2008 年 下列各项中 属于国务院财政部门预算管理职权的有 A 决定中央预算预备费的动用 B 具体编制中央预算 决算草案 C 具体组织中央和地方预算的执行 D 监督中央各部门和地方政府的预算执行 E 具体编制中央预算的调整方案 正确答案 BCE 答案解析 选项 A 是国务院的预算管理职权 选项 D 是全国人民代表大会常务委员会的预算管理 职权 二 预算收支范围 1 一般公共预算收支范围 1 一般公共预算收入 各项税收收入 行政事业性收费收入 国有资源 资产 有偿使用收入 转移性收入 其他收入 2 一般公共预算支出 功能 一般公共服务支出 外交 公共安全 国防支出 农业 环境保护支出 教育 科技 文化 卫生 体育支出 社会保障及就业支出 其他支出 经济 性质 工资福利支出 商品和服务支出 资本性支出 其他支出 2 其他预算收支范围 政府性基金预算 国有资本经营预算和社会保险基金预算的收支范围 按照 法律 行政法规和国务院的规定执行 7 三 预算编制 1 预算编制的基本要求 1 各级政府 各部门 各单位应按照国务院规定的时间编制预算草案 2 中央和地方各级政府预算应当根据年度经济社会发展目标 国家宏观调控总体要求和跨年度预 算平衡的需要 参考上一年预算执行情况 有关支出绩效评价结果和本年度收支预测 按照规定程序征 求各方面意见后 进行编制 3 各级政府涉及增加或者减少财政收入或者支出的 应当在预算批准前提出并在预算草案中作出 相应安排 4 各部门 各单位应按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目 预算支出标准和要求 以及 绩效目标管理等预算编制规定编制预算草案 2 债务管理要求 1 中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理余额管理 余额规模不得超过全国人大批准全国人大批准的限额 2 地方各级预算按照量入为出 收支平衡的原则编制 除另有规定外 不列赤字不列赤字 3 经国务院批准的省 自治区 直辖市的预算中必需的建设投资建设投资的部分资金 可以在国务院确定 的限额内 通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措 举借的债务只能用于公益性资本支出公益性资本支出 不得用 于经常性支出 除前述规定外 地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务 4 除法律另有规定外 地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保 3 收支编制要求 1 各级预算收入的编制 应当与经济社会发展水平相适应 与财政政策相衔接 2 各级预算支出应当依法按其功能和经济性质分类编制 贯彻勤俭节约的原则 严格控制各部门 各单位的机关运行经费和楼堂馆所运行经费和楼堂馆所等基本建设支出 4 特别资金安排 1 各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的 1 1 3 3 设置预备费设置预备费 用于当年预算执行 中的自然灾害自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支 2 各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算周转金预算周转金 用于本级政府调剂预算年度内季节季节 性性收支差额 3 各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金预算稳定调节基金 用于弥补以后年度以后年度预算资金 的不足 4 各级政府上一年预算的结转资金 应当在下一年用于结转项目的支出 连续两年两年未用完的结转 资金 应当作为结余资金管理 三 预算审批和备案三 预算审批和备案 一 预算审批 中央 预算 1 中央预算由全国人民代表大会全国人民代表大会审查和批准 2 国务院财政部门国务院财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行的 4545 日日前 将中央预算草案 的初步方案提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查 地方 预算 1 地方各级预算由本级人民代表大会本级人民代表大会审查和批准 2 县级以上地方政府财政部门地方政府财政部门应当在本级人民代表大会会议举行的 3030 日日前 将本级预 算草案的初步方案提交本级人民代表大会常委会或者其专门委员会进行初步审查 二 预算备案 1 县级以上地方各级政府将下一级政府报送备案的预算汇总后 报本级人民代表大会常务委员会人民代表大会常务委员会备 案 2 国务院将省 自治区 直辖市政府报送备案的预算汇总后 报全国人民代表大会常务委员会全国人民代表大会常务委员会备案 8 3 国务院和县级以上地方各级政府认为下一级政府报送备案的预算有不当之处 需要撤销批准预算 决议的 应提请本级人民代表大会常务委员会本级人民代表大会常务委员会审查决定 三 预算批复 1 各级预算经本级人民代表大会批准后 本级政府财政部门应当在 2020 日日内向本级各部门批复预算 各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预算后 1515 日日内向所属各单位批复预算 2 中央对地方的一般性转移支付一般性转移支付应当在全国人民代表大会批准预算后 3030 日日内正式下达 中央对地 方的专项转移支付专项转移支付应当在全国人民代表大会批准预算后 9090 日日内正式下达 3 省 自治区 直辖市政府接到中央一般性转移支付和专项转移支付后 应当在 3030 日日内正式下达 到本行政区域县级以上各级政府 4 县级以上地方各级预算安排对下级政府的一般性转移支付和专项转移支付 应当分别在本级人民 代表大会批准预算后的 3030 日和日和 6060 日日内正式下达 四 预算执行和调整四 预算执行和调整 一 预算执行 1 各级预算由本级政府本级政府组织执行 具体具体工作由本级政府财政部门财政部门负责 2 预算支出的管理原则 按预算拨款 按预算级次和程序拨款 按进度拨款 3 国库的管理 1 县级以上县级以上各级预算必须设立国库 具备条件的乡 民族乡 镇也应当设立国库 2 国库分为中央国库和地方国库 中央国库 由中国人民银行中国人民银行经理 接受财政部财政部的委托 向中央财政负责 地方国库 由中国人民银行分支机构经理 接受本级政府财政部门财政部门的指导和监督 向地方财政负 责 各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门财政部门 4 预算执行的日常管理 1 省 自治区 直辖市政府财政部门应按下列期限向财政部报告预算执行情况 旬报 3 日 月报 5 日 月说明材料 10 日 季分析材料 15 日 2 各级政府预算预备费的动用方案 由本级政府财政部门提出 报本级政府决定 3 各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理 用于预算执行中的资金周转 不得挪作他用 例题 8 单项选择题 2013 年初 根据预算法的规定 负责各级预算具体工作的部门是 A 本级人民政府 B 本级人大常委会 C 本级政府财政部门 D 本级人民代表大会 正确答案 C 答案解析 各级预算由本级政府组织执行 具体工作由本级政府财政部门负责 例题 9 单项选择题 2011 年 县级国库库款的支配权属于 A 县级人民代表大会 B 县级人民代表大会常务委员会 C 县级人民政府 D 县级人民政府财政部门 正确答案 D 答案解析 县级国库库款的支配权属于县级人民政府财政部门 二 预算调整