某酒店企业应收账款的管理-——以A企业为例

毕业设计 论文 中文题目 某酒店企业应收账款的管 理 以 A 企业为例 学习中心 红旗大学 专业 会计 姓名 1 学号 1 指导教师 1 2016 年 3 月 1 日 2 远程与继续教育学院 3 北京交通大学北京交通大学 毕业设计毕业设计 论文论文 承诺书承诺书 本人声明 本人所提交的毕业论文 某酒店企业应收账款的管理 以 A 企业为例 是本人在指导教师指导下独立研究 写作的成果 论文中所引用的他人无论以何种方式 发布的文字 研究成果 均在论文中明确标注 有关教师 同学及其他人员对本论文的 写作 修订提出过且为本人在论文中采纳的意见 建议均已在本人致谢辞中加以说明并 深致谢意 本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担 本毕业论文 某酒店企业应收账款的管理 以 A 企业为例理 是本人在读期间所 完成的学业的组成部分 同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍 数据库保 存 并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件 电子文档 允许采用复制 印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅 论文作者 1 签字 2015 年 11 月 30 日 指导教师已阅 1 签字 2015 年 12 月 2 日 4 北京交通大学北京交通大学 毕业设计毕业设计 论文论文 成绩评议成绩评议 年级2014层次专升本专业会计姓名1 题目某酒店企业应收账款的管理 以 A 企业为例 指 导 教 师 评 阅 意 见 成绩评定 指导教师 年月日 答 辩 小 组 意 见 答辩小组负责人 年月日 5 北京交通大学北京交通大学 毕业设计毕业设计 论文论文 任务书任务书 本任务书下达给 本任务书下达给 20142014 级级 专升本会计学专升本会计学 专业专业 学生学生 1 1 设计 论文 题目设计 论文 题目 某酒店企业应收账款的管理 以 A 企业为例 一 设计 论述 内容 1 何谓应收账款 其存在的意义如何 2 酒店业企业应收账款有哪些特点 3 A 企业应收账款现状如何 4 应如何对 A 企业的应收账款进行管理 二 基本要求 1 论文观点要明确 逻辑要清晰 要理论联系实际 重点要突出 2 论文结构要合理 内容要充实 层次要清晰 论述要充分 认真调查研究 广泛搜 集资料 尝试创新 3 概念要准确 数据可靠 结论正确 文笔流畅 表达准确 论文字数在1 2万字左右 参考文献要在7篇以上 4 独立完成 严格按照学校对论文的格式要求 遵守进度安排写作 及时与指导教师 沟通 三 重点研究的问题 1 酒店业企业应收账款有哪些特点 2 A 企业应收账款现状如何 3 应如何对 A 企业的应收账款进行管理 四 主要技术指标 1 A 企业应收账款现状相关数据 2 对 A 企业的应收账款进行管理方面的指标 6 五 其他要说明的问题 下达任务日期 2015 年 12 月 02 日 要求完成日期 2016 年 03 月 10 日 答辩日期 年 月 日 指导教师 1 7 开题报告开题报告 题题 目 目 某酒店企业应收账款的管理 以 A 企业为例 报告人 报告人 1201612016 年年 3 3 月月 1 1 日日 一 文献综述 张立俭 焦念涛 王光健 主编 2013 年 5 月 酒店经理人财务管理 书中 113 页 指出 应收账款指的是酒店已经销售但款项尚未收回的赊销营业收入 是一种以商业信 用提供商品或劳务而被买方占用的一项资金 章萍 鲍长生 主编 2013 年 9 月 财务管理 书中指出 应收账款政策 也称为信 用政策 是企业对应收账款进行规划和控制的一些原则性规定 企业要管好并用好应收 账款 必须实现制定合理的信用政策 主要包括信用标准 信用条件和收账政策三部分 李志斌 魏前梅 主编 2014 年 12 月 财务管理 原理 方法与案例 中指出 应 收账款日常管理是一项设计应收账款发生前 发生后的全面管理工作 事前管理主要是 对客户在进行信用调查的基础上制定信用决策 事后监督主要是在赊销业务发生后 对 应收账款的回收实施管理 其目的是为了挑回收效益 贺政林 主编 2014 年 7 月 酒店财务部经理案头必备手册 中指出 酒店提供商 业信用 采取赊销等销售方式 可以扩大销售 增加利润 但是应收账款的增加 也会 造成资金成本 坏账损失等费用的增加 应收账款管理的基本目标 就是充分发挥应收 账款功能的基础上 降低应收账款投资的成本 使提供商业信用 扩大销售所增加的收 益大于有关的各项费用支出 宋涛 主编 2014 年 6 月 酒店财务管理 中指出 应收账款对酒店而言有利也有 弊 因此酒店应权衡应收账款的利弊 确定适合的应收账款大小 即赊销有度 而赊销 额度的大小是由酒店的信用政策决定的 斯坦利 B 布洛克 著 2014 年 7 月 财务管理基础 中指出 与其他流动资产一 样 应收账款也可被认为是一种投资 应收账款与行业的历史标准相比不应该太高或太 8 低 而且还要测验该次产获得的回报等于还是超过了其他次产的回报 比如如果同意客 户付款时间再延长五天 则应收账款余额就会增加 短期有价证券会干涸 存货可能 会下降 我们必须问一问 基于风险与流动性的考虑 我们是否获得了最优回报 陈万江 李来儿 肖霞 主编 2015 年 8 月 财务管理 中指出 对于大多数企业来 说 存在应收账款是十分正常的事 应收账款是企业对外提供商业信用的结果 其往往 也蕴含着巨大的风险 因此 企业对应收账款必须加强日常管理 采取有力的措施进行 分析 控制 及时发现并解决问题 古华 苟聪聪 著 2015 年 12 月 财务管理 中指出 采取赊销方式就必然产生应 收账款 企业持有应收账款主要有三项成本 机会成本 管理成本和坏账成本 罗贵林 2009 企业管理者重视程度不够 内部控制制度欠缺 目前 我国企业 管理者在追求业绩时采用了赊销手段 但在赊销行为发生前未经审批 审批不严或资料 不全 对客户的资信信用及资金等了解不够 财务部门没有跟踪监控 及时进行应收款 的账龄分析 造成应收款沉淀积压 另外 某些业务部门没有建立相应的业务台账或台 账形同虚设 档案资料不全 未有定期与业务人员或客户对账 也造成账目不清 潘丽萍 蔡香海 2012 企业风险意识薄弱 盲目赊销 市场经济条件下 市场竞 争越来越激烈 赊销也就成为了企业扩大销售的重要手段之一 创业板市场上市公司是 由中小企业发展起来的 其自身的产品可能缺乏一定的竞争性 如果不采用赊销政策 企业的产品就难销售出去 因此为了维持正常的生产经营 企业只能盲目赊销 宋晓芹 2012 收款环节内控措施不健全 企业催收款没有严格的制度 收款没有与 责任人相联系 销售部门催款积极性不高企业以部门业绩与工资挂钩的制度下 导致各 部门特别是销售部门业务员一味为了增加销售业绩 而忽视了企业应收账款的回收额 甚至在知道客户的还款信誉较差或已出现了严重的财务危机的情况下 仍然将产品销售 给客户 从而造成了企业的款项收不回来造成了企业的坏账呆账 销售部门记录不全 由于销售部门没有设置应收账款的台账 使得时间一久 应收账款发生的原因就无根可 循 也就不能追寻明确的责任人 李娟 2010 加强对会计人员业务素质的提高 在当前经济高速发展时期 对会计 人员的业务技能及道德水准都有很高的要求 因此 各单位应加强对财会人员的教育和 培训 结合实际工作认真学习有关法律法规 如经济合同法 债务法和银行结算法中涉 9 及债权债务的内容 增强法制观念 从而提高会计人员专业知识水平 拓宽广大财会 人员知识面 另外 为了更好地发挥会计的职能作用 在有条件的情况下 应组织会计 人员参与企业管理 充分发挥会计的预测 决策和控制职能 挖掘内部潜力 提高会计 人员的管理水平 二 选题的目的和意义 随着经济的快速发展 市场竞争越来越激烈 出于扩大销售的竞争需要 企业不得 不以赊销或其他优惠方式招揽顾客 于是就产生了应收账款 但如何才能确保企业应收 账款保质保量地收回和资金循环周转的顺利进行 加强应收账款的管理的研究具有重要 的现实意义 三 研究方案 框架 本论文将对会议型酒店的应收账款管理现状 管理方法及自身存在的不足等几个方 面进项分析 主要运用财务管理 酒店财务管理等知识进行研究 首先 从图书馆查阅相关资料 期刊 著作等 进行阅读分析 掌握酒店财务管理 中应收账款管理的理论知识 其次 通过学习酒店应收账款管理的内容 全面了解酒店应收账款管理的特点和容 易出现的问题 然后 结合 A 企业分析酒店应收账款管理的不足 找到 A 公司自身存在的问题 试 图对此加以解决并找到该企业对应收账款管理合理的对策 最后 与我的指导教师进行沟通和互相探讨来最终完成本篇论文的写作 四 进度计划 1 月 1 日 3 月 10 日撰写论文于中期检查 开题报告通过后 在指导教师指导下 独立 进行毕业论文的撰写研究工作 2 月中旬 进行毕业论文的中期检查工作 3 月 10 前 毕业生按照论文规范要求 将电子版交指导教师 毕业生按照指导教师的意见修改论文 五 指导教师意见 资料丰富 计划合理 通过开题报告 可以进行中期报告 论文写作 10 指导教师 1 2016 年 3 月 2 日 中中 期期 报报 告告 题目 题目 某酒店企业应收账款的管理 以 A 企业为例 报告人 报告人 1 1 一 进展情况 课题主要任务 课题主要任务 本论文首先对 A 企业的现行应收账款管理进行阐述 然后通过对文献及酒店应收账 款管理的现状进行分析 在论文中 针对 A 企业现阶段的发展情况及存在的问题 提出 若干建设性建议 1 1 简述开题以来所做的具体工作和取得的进展或成果简述开题以来所做的具体工作和取得的进展或成果 1 收集和整理资料 参阅部分收集到的资料和数据 对论文命题有了初步的认识 2 完成开题报告 并通过指导老师论文开题审查 3 查找与阅读论文相关的合适的英文文献 对其进行翻译并完成 4 通过文献研究和实践研究 对论文命题有了较为全面的理解后 结合前人的研究 成果 完成论文初稿的撰写 2 2 存在的主要问题及解决办法存在的主要问题及解决办法 到目前为止 在论文的写作中主要有以下几个问题 1 对论文所涉及的知识认识得不够深刻 所以对命题的探讨不够深入 2 研究中引入的数据不够 对相关问题的支撑程度不足 3 论文的各部分之间的衔接不够强 有的地方缺少逻辑 导致上述问题主要有两个原因 一是研究不够深入 二是撰写不够严密 针对这两个 原因 解决方法有 1 对论文所涉及的理论知识以及前人的研究成果理解程度需要更加深刻学习 在这 个基础上才能得到有深度的结论 2 需要对已完成的内容进行多次审阅 从内容 结构及用语等方面给予调整 3 对于写作过程中遇到的具体难题要多向指导老师请求援助 3 3 下一步的主要研究任务 具体设想与安排下一步的主要研究任务 具体设想与安排 11 在指导老师提出了修改意见后 在往后的论文写作中主要研究任务是在已完成的基 础上给予完善 具体的方法是参阅更多的相关研究文章 尤其是研究较为完整系统的书 籍 深度提取其成果 结合本文的研究方向与思路来引用 另外 论文的进度方面 在初稿基础上进行修改 争取在四月初完成论文终稿 二 指导教师意见 通过中期报告 可以继续进行论文写作 指导教师 1 2016 年 3 月 10 日 12 结结 题题 验验 收收 一 完成日期 2016 年 3 月 16 日 二 完成质量 选题符合专业培养目标和教学基本要求 能够体现专业基本训练内容 能够按时 提交开题报告 中期报告及毕业设计 做到独立完成 基本可以达到毕业论文任务书 的要求 三 存在问题 缺乏对研究问题自己的独到见解 四 结论 完成毕业论文任务书的要求 可以结题 指导教师 1 2016 年 3 月 16 日 13 摘要 随着我国市场经济的深入发展 应收账款已成为影响我国企业生产经营和持续发张 中的一个不可忽视的重要内容 企业应收账款数量的大小和拖欠时间的长短对企业的发 展而言至关重要 尤其是对于那些资金不够充足的企业 合理有限的控制其应收账款的 规模 并利用应收账款融通资金 从而缓解企业资金需求压力 并增强其利用资金的效 率 这对提高资金的效益有重大意义 当前 我国企业大部分在应收账款风险管理的研 究及实践尚未形成较为成熟的模式 在具体的应收账款风险管理的方式方法上经验也较 为缺乏 因为对应收账款管理不当而导致资金周转困难的企业并不在少数 因此 制定 合理的应收账款管理措施是具有现实意义的 本文首先从理论方面详细介绍了应收账款产生的原因 并列举了国内企业在应收账 款管理中可能存在的问题 最后依据理论对 A 公司的应收账款进行事前 事中 事后的 控制提出建议 以 A 公司为调查对象 用详细的实际数据展示了 A 公司的经营状况 依据实际数据 对 A 公司应收账款管理的现状进行了详细的分析 而后指出其在内部会计控制 信用管 理制度方面存在的问题 最后对 A 公司强化应收账款管理提出具体建议 包括 健全应 收账款管理体制 制定合理的信用政策等 关键词关键词 应收账款 成因 控制 防范 信用 14 Abstract With the further development of market economy in our country Accounts Receivable has become influence enterprise production and management in China and continue to send out of a can not be ignored important content the size of the enterprise accounts receivable amount and the length of the default time is crucial for the development of the enterprise Especially for those who have enough money plenty of enterprise the reasonable limited control the size of its accounts receivable and accounts receivable financing to alleviate the pressure of the enterprise capital requirements and enhance the efficiency of its use of funds it has significant meaning to improve the efficiency of the capital At present most of China s enterprises in the accounts receivable risk management research and practice have not yet formed a mature model the specific accounts receivable risk management methods are also the lack of experience on because of improper management of accounts receivable and lead to capital turnover difficult enterprise is not in the minority Therefore formulate rational accounts receivable management measures is a realistic significance This paper introduced in detail from the aspects of the theory of the causes of accounts receivable and lists the domestic enterprises in the management of accounts receivable of the problem and finally on the basis of the theory of company A s accounts receivable in advance control approaches are proposed For company A with details of the actual data shows the operating conditions of company A On the basis of the actual data of company A s accounts receivable management present situation has carried on the detailed analysis In the internal accounting control and then points out its problems in credit management system Finally proposed the concrete proposal for strengthening the management of accounts receivable company A including improve the accounts receivable management system make reasonable credit policy and so on Key words Accounts Receivable The Cause Control Prevention Credit 15 目录目录 绪论 1 1 应收账款对酒店的影响 2 1 1 应收账款产生的原因 2 1 1 1 商业竞争 2 1 1 2 销售与收款的时间差 2 1 2 产生应收账款的利弊 2 1 2 1 应收账款对酒店的有利影响 2 1 2 2 应收账款对酒店的不理影响 2 1 3 酒店持有应收账款的成本 3 1 3 1 管理成本 3 1 3 2 机会成本 3 1 3 3 坏账损失 3 2 酒店信用政策及应收账款日常管理 4 2 1 信用标准 4 2 2 信用条件 5 2 2 1 信用条件的构成 5 2 2 2 信用条件的选择 6 2 2 3 收账政策 6 2 3 酒店应收账款日常管理 7 2 3 1 应收账款的追踪分析 7 2 3 2 应收账款的账龄分析 7 2 3 3 应收账款收现保证率分析 7 2 3 4 应收账款的百分比 即应收张狂收现坏账准备金制度 8 3 A 公司应收账款管理现状与问题分析 9 3 1 单位基本概况介绍 9 3 2 应收账款现状管理分析 9 3 2 1 应收账款的余额分析 9 3 2 2 应收账款账龄情况 9 3 2 3 应收账款现状对科技会堂经营发展的影响 10 16 3 3 A 公司应收账款管理的对策 10 3 3 1 调整管理层考核指标 重视应收账款管理 10 3 3 2 明确应收账款管理职责 建立完善的内部控制制度 11 3 3 3 建立应收账款催收管理办法 加强对应收账款的催讨 11 4 酒店业的应收账款管理政策 13 4 1 确定信用战略 制定信用政策 13 4 2 加强日常监控管理 严控应收账款余额比重 14 4 3 做好信用跟着管理 提升经营管理能力 15 4 4 加强企业应收账款管理的对策 15 4 4 1 完善赊销制度 16 4 4 2 对应收账款采取专人管理的方法 16 4 4 3 制定一套可行的收款策略 16 4 4 4 利用应收账款融资 16 结论 18 参考文献 19 1 绪绪 论论 随着酒店业经济的快速发展 市场竞争越来越激烈 出于扩大销售的竞争需要 企 业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客 于是就产生了应收账款 而 A 企业作为一家 集住宿 会议 餐饮为一体的会议型酒店 周边坐落多个政府直属机构以及各种社会企 业 位置得天独厚 客源虽然兴隆 但这些客户肯定都不能做到当时结账 从而大量的 应收账款就会产生 这些应收账款如果管理不善 势必会对 A 企业带来巨大的风险 2 1 应收账款对酒店的影响 1 1 应收账款产生的原因 1 1 1 商业竞争 在市场经济条件下 为在激烈的商业竞争中生存和发展 酒店需要采用各种手段扩 大少受 除就靠服务质量 服务价格 广告等手段外 赊销也是酒店扩大少受常用的手 段之一 对同等星级酒店 如服务 价格相差无几 那么实行赊销的酒店销售额将大于 实行现销的酒店销售额 因为酒店的客户将从这一商业信用中获得优惠 1 1 2 销售与收款的时间差 由于酒店提供服务和收取货款的时间不一致 产生应收账款 这是由结算手段决定 的 结算手段越落后 结算所需时间越长 产生的应收账款就越多 如果结算手段现金 结算所需时间就会缩短 产生的应收账款就会相应减少 1 2 产生应收账款的利弊 1 2 1 应收账款对酒店的有利影响 1 扩大销售 提高市场占有率 为增加市场竞争能力 酒店需要想方设法采用 各种促销手段 促进酒店服务的提供 商业信用是酒店常用的促销手段之一 它能有效 吸引资金周转暂时不好或不愿及时付款的客户 以扩大销售 提高市场占有率 2 增加盈利 增强实力 采用商业信用 能扩大酒店销售收入 尽管不可避免 地会相应增加酒店费用的开支 但只要酒店应收账款管理得当 及时 仍能为其带来可 观的手艺 3 减少存货 加速营运资金的周转 扩大销售 能使酒店经营过程中所消耗的 存货增加 减少存货占用资金 加速酒店营运资金周转 1 2 2 应收账款对酒店的不理影响 1 占用酒店资金 应收账款的存在无偿占用了酒店的周庄资金 酒店需要为此 筹集相应的资金 承担筹资费用 甚至可能是酒店承担资金周转不灵的风险 3 2 增加收款之处 产生应收账款 酒店需要相应发生收款之处 如电话传真费 办公用品费 人工自费 催款人员的差旅费 甚至可能包括法律诉讼费用等 3 承担坏账损失风险 如果酒店收款不及时 或是客户有意拖欠 赖账 尤其 是客户破产 酒店就要承担坏账损失的风险 1 3 酒店持有应收账款的成本 酒店持有一定量的应收账款 会昌盛管理成本 机会成本 坏账损失等 即其持有 应收账款的成本 1 3 1 管理成本 管理成本是指从应收账款昌盛到回收期间 所有与应收账款管理有关的费用总和 包括因指定信用政策产生的费用 对客户资信调查与跟踪费用 信息收集费用 应收账 款几率与监督费用 收账费用等 1 3 2 机会成本 酒店应收账款呗客户占用 酒店就丧失将该笔资金用于投资其他项目获取收益的机 会 从而昌盛机会成本 这是一种隐含的观念成本 酒店不需现实支付 但酒店在进行 应收账款决策时需加以考虑 1 3 3 坏账损失 坏账损失是指应收账款无法收回给酒店带来的损失 坏账成本一般与应收账款余额 成正比 与应收账款的收回时间成反比 酒店在进行应收账款决策时 需充分考虑各项成本的结垢 尽量是应收账款总成本 最低 4 2 酒店信用政策及应收账款日常管理 信用政策是旅游企业财务管理的一个重要组成部分 它是指企业为对应收账款投资 进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范 一般由信用标准 信用条件和收账政策 三部分组成 制定合理的信用政策是加强应收账款管理 提高应收账款投资效益的重要 前提 酒店为减少应收账款带来的损失 需要认真 详细地进行信用分析 慎重选择信 用对象 合理确定信用条件 2 1 信用标准 信用标准是酒店同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最 Character 低条 件 一遍以还账损失率表示 酒店在指定信用标准时 主要考虑一下三个方面的因素 1 同行业竞争对手的情况 如果竞争对手实力很强 酒店就应考虑才去较低的信用标准 增强对客户的吸引力 繁殖 则可以考虑指定比较严格的信用标准 2 酒店承担违约风险的能力 当酒店具有较强的违约风险常丹能力时 就可以考虑采用较低的信用标准 以提高 酒店产品的竞争能力 繁殖 如果酒店承担违约风险的能力较弱时 则应制定较严格的 信用标准 谨防坏账的发生 3 客户的资信程度 酒店应在对客户的资信程度进行调查 分析的基础上 判断客户的信用状况 并决 定是否给该客户提供商业信用 客户的信用状况通常可以冲一下五个方面来评价 建厂 5C 评价法 1 品质 Character 指客户履约或违约的可能性 酒店需要设法了解客户过去的 付款几率 评价其以前是否一贯能按期如数付款 客户是否愿意按期支付款项与该客户 以往的交易过场中所表现出来的品质有很大的关系 因此 品质是评价客户信用的首要 因素 2 能力 Capacit 指客户支付款项的能力 客户支付狂想的能力取决于其资产 特别是流动资产的数量 质量 流动比率以及现金的持有水平等因素 一般来说 流动 资产数量越多 质量越好 流动比率越高 持有现金越多 起支付应收账款的能力就越 5 强 繁殖 就越弱 多客户偿债能力的评价 主要依据客户的资产负债表 偿债记录以 及对客户的实地考察等 3 资本 Capital 指客户的经济实力和财务状况 该指标主要是根据有关的财务 比率来测定客户净资产的大小机器获利的可能性 4 抵押品 Collateral 指客户拒付款项或物理支付狂想时能被用作低压的资产 当对客户的信用状况有怀疑时 如果客户能够提供足够的抵押品 就可以向其提供商业 信用 这不仅对顺利收回款项比较有利 而且一旦客户违约 也可以变卖抵押品 挽回 经济损失 5 经济状况 Conditions 指可能影响客户付款能力的经济环境 包括一般经济发 展趋势和某些地区的特殊发展情况 当发现客户的经济状况向不利的方向发展时 给其 提倡商业信用就应十分谨慎 5C 评价法是对酒店客户进行定性分析的数字模型 进一步分析客户的信用水平 2 2 信用条件 2 2 1 信用条件的构成 所为信用条件 就是指企业要求客户支付货款所提出的付款要求和条件 主要包括 信用期限 折扣期限及现金折扣等 信用条件的基本表现方式一般是赊销时在信用订单 上加以注明 如 2 20 n 30 就是一项信用条件 它表明的意思是 若客户能够在发 票开出后的 10 日内付款可以享受 2 的现金折扣 如果放弃折扣优惠 则全部款项必须 在 30 日内付清 在此 30 天为信用期限 10 天为折扣期限 2 为现金折扣率 信用期限是酒店为客户规定的最长的付款时间界限 并在赊销合同中加以明确 通 常越长的信用期限 能给客户越多的优惠 从而吸引更多的客户消费 增加酒店销售 但信用期限过场 会给酒店带来各项相关支出 如应收账款的管理成本 机会成本和坏 账损失等 为在赊销过程中获取收益 酒店需要合理确定信用期限 合理预计收益和相 应的成本损失 在成本效益原则的要求下 使酒店总收益最大 酒店合理确定信用期限 可以采用边际分析法 净现值流量法进行预测 针对不同 客户科学合理第确定不同的期限 边际分析法通过计算应收账款的边际收益和边际成本 比较边际收益与边际成本的大小来确定信用期限 净现值流量法通过计算应收账款开来 6 的现金流入净现值和现金流出现值 比较现金净流量来确定信用期限 折扣期限是指客户可享受现金折扣的付款期限 现金折扣是酒店客户在商品价格上 所做的扣减 目的在于通过给客户适当的折扣吸引客户提前付款 以缩减酒店收款期 现金折扣通常表示为 2 20 1 20 n 30 即客户履约最迟付款期为 30 天 如果客 户能在 10 天内付清货款 就可享受 2 的现金折扣 秩序支付 98 的货款 如果客户能 在 20 天内付清货款 就可享受 1 的现金折扣 只需支付 99 的货款 现金折扣期限与 现金折扣率的大小成反比例关系 企业停工比较优惠的信用条件往往能增加销售量 但同时也会增加现金折扣成本 收账成本和应收账款的机会成本及管理成本 在进行信用条件决策时 就应总和考虑上 述因素 选择可以最大增加企业利润的信用条件 2 2 2 信用条件的选择 信用期限的长短与企业制定的信用标准是密切相关的 信用标准高 则信用期限短 应收账款的机会成本及坏账损失都相应低 但不利于扩大销售 繁殖 信用标准低 则 信用期限长 表明客户享受了更加优越的信用条件 节约了融资成本 多客户有较大的 吸引力 信用条件优惠 可以增加销售额 但同时也增加了应收账款的成本 因此 确 定信用条件也需要进行成本效益分析 现金折扣是企业为了鼓励客户及早付款而给予客户的折扣优惠 它可以加速账款收 回 减少应收张狂投资的机会成本和坏账损失 但由于提供现金折扣 企业也付出了代 价 即当客户接受现金折扣优惠时 就会导致企业原来计算的销售收入额的相对减少 现金折扣额相当于企业提早收回账款的成本 企业硬蛋采用多长的现金折扣期限以及多 大的现金折扣 必须要与信用期限 加速收款所得的手艺 付出现金折扣成本结合起来 分析 2 2 3 收账政策 收账政策是指企业对各种语气应收账款所采取的的对策 措施以及准备为此而付出 代价的策略 为了加速收回应收账款 酒店财务管理人员必须注意以下两点 1 确保账单能及时寄出 2 注意哪些语气补缴款的客户 及时催收账款 一般 企业可行的收账措施有信函和电话催收 派人上门催收 聘请法律顾问协助 7 催收及提起法律诉讼等 收账费用是企业对拖欠的应收张狂催收产生的费用 包括通信费 派专人收款的差 旅费和不得已时的法律诉讼费等 一般来说 收账费用越大 收账措施越有力 可收回 账款的数额越大 坏账损失就越少 因此 制定收款政策 要在收账费用和减少的坏账 损失之间做出权衡 制定有限的 千兆好处的收账政策应当是使收账成本最小化 可以 通过比较各收账方案成本的大小 选择成本最小的收账方案 2 3 酒店应收账款日常管理 对于已经发生的应收账款 应进一步强化日常管理工作 以有力的措施进行分析控 制 这些措施主要包括应收账款的卓宗分析 账龄分析 收现率分析以及根据有关会计 法规建立应收账款坏账准备金制度 2 3 1 应收账款的追踪分析 一般来说 企业的客户赊销了产品 能否按期偿还主要取决于以下三个因素 1 客户的信用品质 2 客户的财务状况 3 客户是否可以实现该产品的价值转换或增值 赊销企业为了达到按期足额收回账款的目的 就有必要在收款之前对该项应收账款的运 行过程进行追踪分析 在通常情况下 主要以金额大或信用品质较差的客户的欠款进行重点考察 如果有 必要和可能的话 也可对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查和分析 2 3 2 应收账款的账龄分析 应收账款的账龄是指未收回的应收账款冲产生到目前的整个事件 企业已发生的应 收账款的账龄有长有短 有的在信用期内 有的已逾期 企业进行应收账款账龄分析的 重点是已逾期拖欠的应收账款 应收账款的账龄分析就是对应收账款的账龄结构的分析 所为应收账款的账龄结构 是指各类不同账龄的应收账款约占应收账款总额的比重 在应收账款的账龄结构中 可 以清楚的看出企业应收账款的分布和被拖欠情况 便于企业加强对应收账款的管理 2 3 3 应收账款收现保证率分析 为了适应企业现金收支匹配管理的需要 企业必须对应收账款的收现水平指定一个 8 必要的控制标准 即应收账款收现保证率 应收账款收现保证率所确定的是有限收现的 账款占全部应收账款的百分比 即 应收张狂收现保证率 档期必要的现金支付总额 其他稳定现金流入额 档期应收账 款的百分比 即应收张狂收现总额 公式中的其他稳定现金流入额 是指从应收账款收现意外的兔精可以取得的各种稳 定可靠的现金流入数额 包括短期有家证券表现净额 可随时取得的银行贷款等 计算应收账款的百分比 即应收张狂收现收现保证率的意义在于 应收账款的百分 比 即应收张狂收现未来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要 更为关键的是实 际收现的账款能否满足同期必须的现金支付要求 特别是满足为了适应企业现金收支匹 配关系的需要 2 3 4 应收账款的百分比 即应收张狂收现坏账准备金制度 只要有应收账款的百分比 即应收张狂收现就有发生坏账的可能性 按照权责发生 制的谨慎性原则的要求 必须对还账发生的可能性欲仙进项估计 并计提相应的坏账准 备金 坏账准备金的计提比例与应收账款的百分比 即应收张狂收现的账龄存在着密切 的关系 应收账款的百分比 即应收张狂收现坏账准备金的具体计提比例可由企业根据 自己的实际情况和以往的经验加以确定 不过 我国现行的会计制度对股份有限公司计 提坏账准备金做了一些详细的规定 例如 当会计报表附注中说明计提的比例及理由 1 对住店客人应收账款管理的措施 1 如是 VIP 客人 应由有关部门经理签批 2 如是信用卡支付 需查看是否超过信用卡限额 如果超过 需要进一步取得授 权 记录授权号码 3 如是支票结算 需检查是否超出支票备注内容 金额范围 4 如是现金结算 一般及时签发催款信或去客人房间催收 2 对非住店客户的应收账款的百分比 即应收张狂收现收款时需注意的药店 1 收账员不办理应收账款的百分比 即应收张狂收现的现收 2 应收账款的百分比 即应收张狂收现的总账和明细账定期核对 3 现金收入 非现金收入 应收账款的百分比 即应收张狂收现的记账分别由不 同的人员担任 4 有争议的账款必须经财务经理处理 9 5 无法收回的账款须经财务总监审批后才可转为坏账处理 3A 公司应收账款管理现状与问题分析 3 1 单位基本概况介绍 A 公司是集住宿 会议 餐饮 娱乐于一体的宾馆 它直属于某事业单位 属于半 事业 半企业单位 主要服务对象是全国某事业单位的人员 同时也对外承接会议 住 宿等服务 2013 年实现销售总额 6600 万元 2014 年实现销售总额 7500 万元 2015 年实现销 售总额 8300 万元 3 2 应收账款现状管理分析 3 2 1 应收账款的余额分析 2015 年 12 月 31 日单位应收账款的余额为 2330092 58 元 占流动资产的 11 65 占资产总额的 6 77 当年实现销售收入 83327183 63 元 与 2014 年相比 在销售收入 增长 10 66 的情况下 应收账款增加为 17 22 该单位 2013 年至 2015 年有关财务指标如下表 1 财务指标 表 3 1 单位 元 项目2013 年2014 年2015 年 年销售收入总额 58046315 9269736224 7983327183 63 期末应收账款余额 9030843 561214419 532330092 58 从上表可以看出 应收账款的增长速度明显高于销售收入 长期如此 会对单位的 现金流产生一定影响 3 2 2 应收账款账龄情况 应收账款账龄分析表 表 3 2 单位 元 2014 年末2015 年末 账龄 账面余额比例 账面余额比例 3 个月以内 966838 6579 611262929 954 20 10 3 个月以上 35869 22 95521984 522 40 半年以上 84816 966 98497610 1821 36 一年以上 126894 7210 45475682 04 此外 从表二 3 2 应收账款明细表可以看出 A 公司的上级事业单位的欠款占总欠 款的 53 27 而且半年以上和一年以上的欠款全部是 A 公司的上级事业单位所欠 他的 欠款占总应收账款的比例在 50 至 55 之间波动 可见 A 公司的应收账款密度比较高 且金额巨大 进而单位的坏账风险都集中在某事业单位身上 3 2 3 应收账款现状对科技会堂经营发展的影响 市场竞争日益激烈的今天 由于经济竞争压力迫使企业提供赊销 工程项目垫资施 工 不断扩大市场份额 拓宽产品销路 增加销售收入 然而赊销在使企业带来增加收 入的同时也形成一定的应收账款 应收账款作为企业的一项债权 体现着企业未来的现 金流入 应收账款虽然只存在于资产负债表中 但应收账款的形成和计提的坏账准备又 直接影响着企业的损益表和现金流量表 应收账款的增减变化会对公司经营产生很大的 影响 由于垫资施工 应收账款占用了企业的大量资金 虽然目前南方交通产业公司的 现金流尚可应付正常的生产经营活动 那主要是因为 公司垄断性资产 资源的经营收 入和投资回报 才使得企业的资金链不致断裂 如果不重视对应收账款的管理 不大力 组织清欠 随着时间的推移 大量应收账款非常容易成为坏账 死账 在不远的将来 应收账款的消极影响必将是企业的持续发展以及壮大的后患 3 3 A 公司应收账款管理的对策 3 3 1 调整管理层考核指标 重视应收账款管理 管理应当贯穿从整个赊销业务流程 从签订合同起到销售完成再到应收账款收回 不管在哪个环节出现问题 都有可能造成坏账风险 为了确保公司所有的销售资金可以 按期收回 就必须自上而下地重视应收账款管理 应当将应收账款的指标比如应收账款 回收期 DSO days sales outstanding 坏账率等考核指标加到各个部门经理的业务 考核指标中去 让每个部门都方向一致的在本职岗位上去做好每一个步骤 以加快应收 账款的回收 减少坏账风险 其次 对于一些大金额的坏账申请除了财务部审批 还需 11 要相关部门的审批才能确认为坏账 比如盗用账户的情况 需要加入安全部和操作部的 确认 这样对部门可以通过对应收账款管理的案例进行分析 找到产生漏洞的原因并加 以改善再次 财务部保持定期常态地与其他部门召开应收账款管理会议 针对应收账款 管理过程中发现的问题听取其他部门的建议并共同解决 3 3 2 明确应收账款管理职责 建立完善的内部控制制度 应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分 企业建立健全内 部控制制度的最终目的是为了增强自身的自我控制 自我调节能力 纠正经营过程中偏 离企业整体目标 损害企业利益的行为 以期实现企业价值的最大化 企业内部控制制 度整体的一个重要组成部分是应收账款内部控制制度 应收账款内部控制制定通过规定 相关部门职责行为来保证企业业绩销售的合理性 及时控制应收账款的回收工作 避免 发生呆账 坏账损失 为此 L 公司可以从几方面改善 销售部门 业务人员是了解客户情况的第一线人员 在详细了解赊销客户的资信 情况后 及时与财务部门进行沟通 以确保不会产生坏账 建立内部考核机制 使客 户资信情况设置成为绩效考核的一项指标 与个人收入挂钩 加强风险管理意识 财务部门 加强应收账款的日常管理 指定专人专岗 建立应收账款账龄分析制 度和逾期应收账款催收制度 对逾期客户重点跟踪 并落实具体负责任 监督货款及时 回收 按客户设置应收账款明细账 建立应收账款定期报告制度 对于可能成为坏 账的应收账款应当报告有关决策机构 以明确是否确认为坏账 发生的坏账应查明原因 明确责任 形成定期与不定期对账制度 定期举办逾期账款会议 并由逾期账款当事 人签章 保证逾期账款及时追踪处理 企业应制定相应的工作流程 明确划分销售 财 务 信用管理职责和权限 3 3 3 建立应收账款催收管理办法 加强对应收账款的催讨 公司对逾期的应收账款应成立应收账款清收小组进行催讨 对于清收小组的组织管 理工作要注意以下几个方面 一 原业务的经办人 部门领导要作为该项应收账款的当 然责任人 参加清收小组 二 小组成员按客户分工 把清理回收任务分解并落实 三 严格奖惩制度 提高催讨人员的积极性和效果 四 清收小组应根据不同情况采取不同 的催讨方式 要分析拖欠的原因 如属于产品质量问题应积极与对方联系 尽量解决双 方纠纷 如属于对方短期资金困难 则应给与客户更大的宽容 最大限度地争取顾客 12 保持市场份额 如属于实际破产的债权 清收小组则要加大催讨力度 争取在债务人进 行破产程序前收回债权 并寻求债务重组的可能性 13 4 酒店业的应收账款管理政策 4 1 确定信用战略 制定信用政策 在餐饮酒店的成长阶段 经营管理通常是以销售或市场为导向的 高风险和宽松的 信用政策是其争取客户所必需的 这时酒店的经营特征是期望值大于成果值 酒店经营 管理的重心是市场份额的占有及营销对象的拓展 酒店应采取的是高风险的信用战略 且信用的范围可以放宽到大部分客户都可以记账消费 收账周期一般 1 3 个月为宜 具 体指赊账发生后的 1 3 个月 而且到了酒店的成熟及衰退阶段 酒店的经营目标追求相应也转向以利润为导向 这对酒店的经营特征是成果值大于期望值 酒店经营管理的重心则由市场份额的占有逐 渐转向价值创造及现金流的管理 酒店也应适时采取低风险信用战略 相应的可签单记 账单位范围也应缩小 根据信用及消费情况为进行合理的筛选 收账周期应该有所缩短 一般 1 个月以内或 1 个月期限为宜 根据上述的信用战略的指导方向 酒店应适时制定并出台相关的信用政策 同时酒 店内部应建立赊账消费客户的审批程序 控制信用额度的大小并落实内部担保人及责任 人的风险防范措施等管理控制制度 确定适当信用标准 谨慎选择客户 首先 按客户群体及性质进行划分 初步确定 可签单记账客户范围 其次 为进一步了解获得客户资信 酒店销售中心及财务部需对 初步符合签单要求的客户单位进行信用调查和审批 尤其应侧重于对小型企业单位的信 用调查 调查过程中可通过销售中心人员掌握的客户资料 管理人员的实地考察 客户 的其他合作商的调查情况和其他公开的信息等多项渠道 来了解客户的经营规模 财务 状况 发展前景及行业的风险程度等 从而确定资信较好的单位 批准同意其在酒店记 账消费 再次 必须要和需记账消费且资信调查良好的客户签订记账消费协议书 明确 允许记账的最高限额和结算期限 有效签单人的亲笔签字笔迹 对应的签单卡及双方违 约的责任等相关条款 并由双方负责人签字加盖单位公章 履行了以上手续并发放有效 签单卡后方可实施记账消费 根据信用等级 控制好信用额度 酒店对记账消费的行为都应有一个适当的控制范 围 过大或过小都会对经营造成影响 酒店应根据消费者的信用状况 为客户进行按酒 店标准信用等级分类 对于信用等级高的协议单位 可给予较高的信用记账额度 对信 用等级一般的单位 记账额度应控制在一定的金额范围内 同时须由财务部主导负责与 14 销售部及酒店前厅部门定期 一般 3 个月 对记账消费单位重新进行信用等级评定 上述信用政策的差别 需要落实和体现在具体的应收账款管理制度中 按照这个涉 及思路 应收账款管理制度的设计制定应以信用政策的选择为前提 因此 餐饮酒店从 实际出发 制定以信用标准 信用条件和收账政策为主要内容的信用政策就显得十分必 要 4 2 加强日常监控管理 严控应收账款余额比重 酒店的应收账款规模不仅要控制在一定的总额之内 一般控制在营业收入的 20 左 右 还要研究确定最佳应收账款余额水平 以确保酒店的正常现金流量 协议签订数 量的控制水平也应视签单记账单位的预计平均年度消费额 收款路程的远近等具体情况 进行适当调整 例如对于信用评定良好但年平均预计或实际消费较低的不能达到预期目 标且发生的收账成本 主要指时间成本及差旅成本 较高的客户 酒店销售部门应建议 不签订记账协议或取消现有的签单记账而改用现金消费的形式 但由于考虑客户良好的 资信状况 可建议吸纳为酒店的贵宾客户并享受酒店提供的